2019年度企业所得税汇算清缴优惠政策
国家税务总局公告(2019年2号)《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》
关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告（2019年2号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。
当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
2019年度企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除相关政策
政策内容：
不适用税前加计扣除政策的活动： 上述7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于 理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。 企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号 文件有关研发活动的基本定义等相关条件。
2018年1月1日-2020年12月31日
政策内容：
• 享受优惠政策的前提：
所得税的核算方式：查账征收的居民企业可以享受
政策内容：
• 享受优惠政策的时点：
• 所得税预缴申报时，据实扣除（不享受优惠） • 所得税汇缴申报时，加计扣除（享受优惠）
政策内容：
• 享受优惠政策的提示：
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除
பைடு நூலகம்
核算要求：
• 会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据 自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
• 高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否 达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
• 研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以 享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除
• 盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策
政策内容：
• 行业要求：
财税〔2015〕119号文，第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行 业。
引入负面清单：这里所指行业，不是固化的，并非企业在工商、税务登记中载明的国民经济所属行业。
政策内容：
• 可享受加计扣除的活动:
汇算清缴报告
汇算清缴报告汇算清缴报告是指纳税人在履行纳税义务结束后，对已申报的纳税事项进行核定，确定税款的报告。
下面是一份关于汇算清缴报告的700字的范文：尊敬的主管税务机关：根据《企业所得税法》和税务机关的要求，我单位已完成2019年度的企业所得税申报工作。
现将相关情况报告如下：一、企业基本信息我单位是一家专业从事电子产品制造的高新技术企业，成立于2010年，注册资本500万元人民币。
经营范围包括电子产品研发、生产和销售，2019年度实现销售收入3000万元人民币，利润为300万元人民币。
二、2019年度企业所得税申报情况根据税务机关的要求，我单位按照《企业所得税法》的规定，按照利润总额计算法进行了企业所得税申报。
申报表填写如下：1. 应纳税所得额根据《企业所得税法》第八条的规定，应纳税所得额=利润总额-免税收入-准予扣除项目-特殊准予扣除项目。
利润总额：300万元人民币免税收入：50万元人民币（高新技术企业所得税优惠政策）准予扣除项目：50万元人民币（研发费用）特殊准予扣除项目：20万元人民币（技术转让收入）应纳税所得额=300-50-50-20=180万元人民币2. 所得税税率和应纳税额根据实际所得税税率表，我单位适用25%的税率。
所得税税额=应纳税所得额×税率。
所得税税额=180×25%=45万元人民币三、汇算清缴报告情况1. 汇算清缴报告的编制根据税务机关的要求，我单位按照《企业所得税法》的规定，编制了2019年度的汇算清缴报告。
报告主要包括企业所得税年度汇算清缴表、增值税纳税申报表等。
2. 清缴税款情况根据汇算清缴报告，我单位2019年度应纳税额为45万元人民币。
经过核查和比对，我单位已按期缴纳了45万元人民币的企业所得税。
四、其他情况说明我单位2019年度按时、按规定完成了企业所得税的申报和缴纳工作。
在申报过程中，我单位积极配合税务机关的检查和核对，提供了真实、准确的财务和税务资料。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(二)
（三）小型微利企业优惠20191310025%20%财税〔〕号对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10030050%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
300上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不300 5 000超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。
【案例三】2019123企业年第季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第季度和第季度预缴13企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。
第季度至第季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为万元、万元、万元。
50100200【解析】（四）加计扣除优惠200970 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳1．财税〔〕号100%税所得额时按照支付给残疾职工工资的加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
2．研发费用加计扣除201740国家税务总局公告年第号 《研发费用税前加计扣除归集范围》：一、人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
二、直接投入费用，指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
四、无形资产摊销费用，指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
法规RegulationsI举创新提升超越引领纲；铸爱党爱国敬业爱岗魂；立企业强寓行业兴盛本；树诚信和谐公平竞争德；筑美丽建材员工富裕梦。
为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。
现将有关事项公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订。
二、将《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。
”将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。
”将《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。
”三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中的上述表单和填报说明于2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。
2019年企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析201912
2019年是否免税目前尚未出台新的规定。
新税收政策解析
深圳市国税局2019年度企业所得税，温馨提示：《发 生资产损失别忘了办理申报后方能扣除》对相关损失政策
做了总结： 1、根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣 除。
4.本通知自2019年1月1日起至2019年12月31日止执行。
谢 谢！
敬请指导！
1.限定条件 2.税务处理
新税收政策解析
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税 税前扣除凭据问题的公告》 （2019年第30号公告）
在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免 征所得税问题的通知》（财税〔2019〕76号）
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按15%的税率预缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2019年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2019〕70号）
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中 一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业 务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议 归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得 税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费 不计算在内。
2019年最新_小微企业所得税优惠政策解读结合新季报填报_精选文档
同上
小微企业所得税优惠二、享受怎样的优惠
• 二、享受怎样的优惠 • 优惠内容的具体规定： • 根据应纳税所得额，分两种，2019年23号公告中简称
为减低税率政策和减半征税政策。 • （一）减低税率政策，应纳税所得额超过10万元，不
超过30万元的减按20%征收。（中华人民共和国企业所 得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。） • （二）减半征税政策，年度应纳税所得额低于10万元 （含10万元），再享受减半征税政策。（2019、2019 年低于3万，2019、2019年低于6万，目前2019低于 10 万,应纳税所得额减半后，再适用20％税率。）
小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？
• 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国 税函〔2019〕251号 2019年03月21日
• 二、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均 从业人数计算，
• “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
• 财税〔2009〕69号文件第七条规定：从业人数和资产总额 指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
•
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
• 十二、本通知自2019年1月1日起执行。
小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？
• 国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题 的公告（国家税务总局公告[2019]14号）
• 二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额” 的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税 预缴问题的通知》（国税函〔2019〕251号）第二条规定 执行。
所得税月（季）度预缴纳税申报表( A表2019年版)
2019年研发费用加计扣除标准(一)
2019年研发费用加计扣除标准(一)什么是研发费用加计扣除？研发费用加计扣除是指企业将当年在研发方面发生的支出，在计算所得税时可以享受一定比例的税前扣除。
这种政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，提高自身的创新能力，推动国民经济的长远发展。
2019年的加计扣除标准根据《关于实施企业所得税优惠政策的通知》（国家税务总局公告2018年第9号），2019年研发费用加计扣除的标准为175%。
这意味着，企业可以将所实际发生的研发费用，乘以1.75倍后作为税前扣除，从而降低税负，提高企业自身的盈利能力。
值得注意的是，这次的加计扣除标准，比2018年提高了50个百分点，暗示着政府对于企业创新投入的支持力度愈发加强。
如何享受研发费用加计扣除？要想享受研发费用加计扣除，企业需要在企业所得税年度汇算清缴时，将实际发生的研发费用，以及符合条件的发票和凭证等材料，提交给税务机关进行审核。
如果审核通过，企业所得税税前扣除比例将相应增加。
为确保申报的准确性和真实性，企业需要严格遵守相关的企业所得税法规，积极配合税务机关的审核工作。
结语研发费用加计扣除政策的出台，为企业的发展提供了有力支持。
希望广大企业抓住这个机会，进一步加大对研发的投入力度，提升技术水平，不断挖掘企业自身的创新潜力，为中国经济的发展做出更大的贡献。
什么样的研发费用可以享受加计扣除？根据相关法律法规的规定，享受加计扣除的研发费用必须符合以下条件：•实际发生：费用支出必须真实存在，并且具有合法凭证。
•独立研发：费用用于独立开展研究和开发活动。
•技术含量高：费用所涉及的成果必须具有一定的技术含量，属于科技创新项目。
•持续投入：费用对应的项目必须符合国家的技术方向和发展规划，并且要持续投入研发费用。
如果企业的研发费用符合上述条件，那么就有可能享受到税前扣除的优惠政策。
研发费用加计扣除的意义与作用•鼓励创新：加计扣除政策可以降低企业的税负，提升企业的盈利能力，进而激励企业加大对于研发的投入，并在技术革新上取得更多的突破和创新。
(简化版)2019年减税降费政策汇总
2019年减税降费政策汇总一、增值税减税降费新政1.小微企业普惠性税收减免政策2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元，按季申报的季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
2.一般纳税人转登记为小规模纳税人转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
3、2019年4月1日起，深化增值税改革。
（1）降低增值税税率。
4月1日起，增值税原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。
农产品扣除政策调整。
农产品扣除率调整为9%。
用于13%税率货物的农产品，扣除率为10%。
出口退税率调整。
原出口退税率16%的调整为13%，10%的调整为9%。
免退税生产企业2019年6月30日前出口的，仍执行调整前的出口退税率。
（2）扩大进项税抵扣范围。
一是4月1日起，购进国内旅客运输服务其进项税额允许抵扣，航空、铁路运输客票，抵扣9%，公路水路客票，抵扣3%。
二是4月1日起，购进不动产进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。
3月前尚未抵扣的一次性转入进项抵扣。
（3）对生活性服务业等行业进项税额加计抵减。
2019年4月1日至2021年12月31日，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。
（4）试行期末留抵退税制度。
4月1日起，符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
二、地方税费减税政策1、免征政策。
增值税起征点以下纳税人，免征教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金。
2、“六税两费”减半征收。
2019年1月1日起，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
三、企业所得税减税政策1、小型微利企业所得税政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额100万元以下的，减免20%，实际税负5%；100-300万元的，减免15%，实际税负10%。
最新2019-企业所得税新政策及汇算清缴疑难问题解析ppt课件-PPT课件
4、缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认 定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为 10个工作日，提高了工作效率。
5、增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和 协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关 内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新 技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成 迁移的，其资格继续有效。
3、增强内容的规范性和技术特点。突出领域的 关键技术要求，尽可能去除产业类、产品化描述， 加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加 准确、精炼、规范、专业。
（三）高新技术企业需满足的条件 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购
（六）已认定的高新技术企业有下列行为之一的， 由认定机构取消其高新技术企业资格：
（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的 ；
（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环 境违法行为的；
（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况 ，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
（七）根据《认定办法》第十六条的规定，税务机关 对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其 不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确 认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企 业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不 符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为 “107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“ 纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选 择‘否’”。
（二）“103所属行业明细代码”填报说明中， 判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所 属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断 为工业企业”，不包括建筑业。
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小微企业汇算重点关注问题
2.预缴时符合，汇算时不符合小微条件补缴 税款时是否加收滞纳金？
答：按照三项条件（人资得353）判断后，不 符合小微企业条件，可以在汇算时直接按照 申报应纳税款补充缴纳，在汇算申报期内不 征收滞纳金。Fra bibliotek 小微企业政策要点
从业人数： 安保公司从劳务派遣公司招募了几名保安， 为某企业提供安保服务，那么这几名保安应 该算哪个单位的人员构成？
小微企业政策要点
资产总额： 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表 （2019年版）》A000000表103计算 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 2.注意单位为：万元
小微企业汇算重点关注问题
3.核定征收企业是否能够享受小微政策？
答：无论企业所得税实行查账征收方式还是 核定征收方式的企业，只要符合条件，均可 以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。 包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税 额。
小微企业汇算重点关注问题
4.小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动 关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 那么劳务派遣单位的从业人数中，是否含已派出人 员？
企业所得税汇算清缴 重点优惠政策解读
目录
一、小微企业普惠性税收优惠政策 二、科技创新类政策 三、第三方防污治企业、养老等社区家庭服务业政策 四、叠加享受企业所得税优惠政策
1 小微企业普惠性优惠政策
2019年度汇算清缴适用政策规定
主要文件：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号 ）
应纳税所得额 （万元）
285
判断：符合小微企业条件 应纳税额100×5%+（285-100）×10%=23.5 减免税额A107040表第一行填报：285×25%-23.5=47.75
小微企业汇算清缴简化填报
简化基础信息表填报A000000： 1.必填：表基本经营情况中的101-110 2.选填：有关涉税事项情况发生时才填报 3.免填：主要股东及分红情况
2018年58号公告
小微企业汇算清缴简化填报
小微企业汇算清缴简化填报
免填表单：
1.A101010一般企业收入明细表 2.A101020金融企业收入明细表 3.A102010一般企业成本支出明细表 4.A102020金融企业支出明细表 5.A103000事业单位、非营利组织收入、支出明细表 6.A104000期间费用明细表
元）
150
4000
6600
200
6600
7000
280
7000
2500
350
指标
季初
季末
从业 人数
季度平均 值
截至本期
末季度平
均值
季初
季末
资产 总额 （万
季度平均 值
元） 截至本期
末季度平
均值
应纳税所得额（ 累计值，万元）
判断结果
第1季度 120 200
（120+200） ÷2=160
160
2000 4000
答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单 位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务 派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不 再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
第2季度 400 500
（400+500） ÷2=450
第3季度 350 200
（350+200） ÷2=275
（160+450） （160+450+275
÷2=305
）÷3=295
4000 6600
6600 7000
第4季度 220 210
（220+210） ÷2=215
（ 160+450+275+215
小微企业汇算清缴简化填报
必填表单： 1.A100000主表（1-12行直接填报） 2.A105000及以后附表按照发生业务情况和 填表规则汇总生成主表信息 3.A107040第一行（盈利且享受小微政策）
小微企业汇算清缴简化填报
小微企业汇算重点关注问题
1.预缴时不符合，汇算时符合小微条件是否 可以补享？
750）÷4=4962.5
150
200
280
350
符合
不符合（从业 不符合（资产总 不符合（应纳税所
人数超标）
额超标）
得额超标）
2019年度
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 平均值
从业人数
160 305 295 275 258.75
资产总额（万元）
3000 5300 6800 4750 4962.5
）÷4=275
7000
2500
（2000+4000） （4000+6600） （6600+7000）
÷2=3000
÷2=5300
÷2=6800
（7000+2500） ÷2=4750
3000
（3000+5300） ÷2=4150
（ 3000+5300+6800
）÷3=5033.33
（ 3000+5300+6800+4
2.《外商投资产业指导目录》中规定的限 制外商投 资产业目录、禁止外商投资产业 目录列举的产业
小微企业政策要点
从业人数： 1.与企业建立劳动关系的职工人数 2.企业接受的劳务派遣用工人数 3.《企业所得税年度纳税申报基础信息表 （2019年版）》A000000表104 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
主要内容：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利 企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税 所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小微企业政策要点
小型微利企业条件：
从事国家非限制和禁止行业，且同时符 合年度应纳税所得额不超过300万元、从业 人数不超过300人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业。
小微企业政策要点
从事国家非限制和禁止行业判断依据：
1.暂按国家发改委发布的《产业结构调整 指导目录》所界定的鼓励类、限制类、及 淘汰类行业
例：A企业2017年成立，从事国家非限制和禁 止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数 以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
季度
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
从业人数
期初
期末
120
200
400
500
350
200
220
210
资产总额（万元）
期初
期末
2000
4000
应纳税所得额 （累计值，万