三大流转税总结表
流转税组工作总结8篇
流转税组工作总结8篇篇1一、工作背景与目标在过去的一段时间里，流转税组全体成员积极贯彻落实国家税收政策，以服务纳税人、促进经济发展为宗旨，努力提升税收征管质量和效率。
通过不断学习和实践，我们取得了一定的成绩，同时也认识到工作中存在的问题和不足。
本文将对流转税组的工作进行全面总结，分析成绩与不足，并提出改进措施，为今后的工作提供借鉴和指导。
二、主要工作及成绩1. 税收征管我们坚持以法治税、科学化管理和人性化服务为原则，全面加强税收征管工作。
通过完善税收征管制度、优化征管流程、推广电子税务局等措施，实现了税收征管的规范化和高效化。
同时，我们还加强了对纳税人的服务和辅导，提高了纳税人的遵从度和满意度。
2. 政策宣传与辅导我们注重税收政策的宣传和辅导工作，通过举办税法宣传活动、开展纳税咨询和培训等方式，广泛宣传税收政策，解答纳税人疑问，帮助纳税人了解税收政策、掌握纳税技能。
这些措施有效提高了纳税人的税收素质和纳税遵从度。
3. 税务稽查与打击偷税漏税我们加强了税务稽查工作，对涉嫌偷税漏税的行为进行了严厉打击。
通过加强稽查力量、完善稽查制度、推广稽查信息化等手段，提高了稽查工作的质量和效率。
同时，我们还加强了与公安、检察等部门的协作配合，形成了打击偷税漏税的强大合力。
4. 队伍建设与人才培养我们注重队伍建设与人才培养工作，通过加强政治理论学习、业务培训和实践锻炼等方式，提高了税务人员的政治素质和业务能力。
同时，我们还积极引导税务人员树立正确的职业观念和价值观念，营造了团结协作、积极向上的工作氛围。
三、存在的问题和不足1. 税收征管仍存在薄弱环节尽管我们取得了显著成绩，但在税收征管方面仍存在一些薄弱环节。
例如，部分纳税人仍然存在偷税漏税行为，电子税务局建设尚不完善等。
这些问题需要我们进一步加强税收征管工作，完善相关制度和技术手段。
2. 税务人员素质有待提高随着税收工作的不断深入和发展，对税务人员的素质要求也越来越高。
流转税相关重点总结
流转税相关重点总结增值税与营业税实行平行征税制度、增值税与消费税实行交叉征税制度一、关于定义增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。
营业税是以单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
二、关于征收范围1、增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。
一般规定：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务；交通服务；现代服务特殊规定：○1货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
○2视同销售行为：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
○3混合销售行为○4兼营行为2、消费税：14种应税消费品，可以归为以下五类：一是：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。
二是，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。
三是，不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。
四是，高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。
五是，具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。
《流转税类》课件
计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税的税额之 和。
税率
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地 的不同而有所差异，具体税率由当地政府 根据实际情况确定。
教育费附加
定义
纳税人
税率
计税依据
征收管理
教育费附加是国家为了 支持教育事业发展而征 收的一种附加费，主要 对在中国境内提供应税 劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和 个人征收。
税率
印花税的税率根据应税凭证的不 同而有所差异，具体税率由国家 税务总局规定。
计税依据
印花税的计税依据是各种应税凭 证上所记载的金额或者价款的 0.05%至0.1%。
定义
印花税是对经济活动中书立的各 种经济合同、产权转移书据、营 业账簿、权利许可证等应税凭证 征收的一种税。
征收管理
印花税应当在各种应税凭证的书 立或者领受时缴纳。
03
根据纳税人销售额的大小和会计核算是否健全进行划分。
增值税的税率
01
02
03
04
基本税率：17%。适用于大 多数商品和劳务。
低税率：13%。适用于一些 特定商品和劳务，如粮食、食 用植物油、图书、报纸等。
零税率。适用于出口的商品和 劳务。
其他优惠税率。根据国家政策 ，对某些特定行业或项目给予
优惠税率。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人收讫 销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天，或者报关进口的当
天。
纳税地点
纳税人应当向应税消费品销售地 或者生产地的税务机关申报纳税
。
消费税的税率
税率形式
税率调整
消费税的税率形式有比例税率、定额 税率和复合税率三种形式。
2021年注册会计师《税法》中流转税专题(增值税、消费税、关税、附加税)的知识点汇总
2021年注册会计师《税法》中流转税专题（增值税、消费税、关税、附加税）的知识点汇总【汇总1】什么时候需要做纳税担保?纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。
(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
【汇总2】都有哪些不能做纳税抵押?不得纳税抵押的财产有：(1)土地所有权。
(2)土地使用权，上述抵押范围规定的除外。
(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。
(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产。
(5)依法被查封、扣押、监管的财产。
(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物。
(7)法律法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。
(8)其他不予抵押的财产。
【汇总3】不予行政处罚情况?当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：(1)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。
(2)不满十四周岁的人有违法行为的。
(3)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的。
(4)其他法律规定不予行政处罚的。
【汇总4】减轻行政处罚情况?当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：(1)主动消除或者减轻违法行为危害后果的。
(2)受他人胁迫有违法行为的。
(3)配合税务机关查处违法行为有立功表现的。
(4)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。
【汇总5】什么时候必须行政复议?必经复议的是征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
“三大”流转税征收范围及处理难点浅析
、
增 值 税 与营 业 税 在 征 税 范 围上 的 排 斥 。 互 补 ， 睦与 眭
．
根据税法的相关规定 ， 在我国境内销售货物 、 Ｅ货物 以 进ｌ
从价定率计税 、 从量定额计税和复合计税三种方式。 与价 格 ④
得关注的是这两个税中的劳务对象也不相 同，增值税 的修理 修配 劳务 针对的是动产 ， 如果 是不动产 ， 如修理 的是桥 梁 、 铁 路、 建筑物等不动产 ， 则只能按建筑业 中的“ 修缮” 劳务来征收 营业税 ， 而不能按修理修配劳务来征收增值税。
二 、 值 税 与 消 费税 的 比较 增
嫁到消费者头上 ；③两税在生产和进 口环节的计税依据相
同； ④两税在委托加工环节联系紧密。 ２ 增值税 与 消费税 的区别 。 ． ①征 税范 围。 值税 除免税 增
为， 没有装修行 为就不会有销售行 为 ， 核算上没必 要分开。
２ 兼营行 为的 内涵。 ． 兼营行 为是指纳税人 的经 营范围兼
有销售应税货 物和提供非应税劳务两类经营项 目，并且这 种
经营业务并不发生在同一项业务 中。 例如 ， 宾馆既提供 客房服 务又开设 小卖 部销售烟酒 、 品 ， 食 小卖部与客房服务之 间没 有 必然联系 ， 只是宾馆为方便顾客而设立 的 ， 两者之间关 系不密
２ ０ ．０财会 月刊 （ ０ ８１ 综合 ） ２ 口 ・ ７・
销 售
劳 务
我国现行税法体 系仍然是 以流转税为主 、 所得 税为辅。 增
值 税 、 费 税 、 业 税 是 流 转 税 中 的三 个 主要 税 种 。 三 大 税 消 营 这
值税 ， 交增值税 的货物 不一定交消费税 。 但 ②纳税环节 。 增值 税多环节 征收 ， 同一货 物在 生产 （ 直销 ）批发 、 、 零售 、 出 口环 进
三大流转税暂行条例及实施细则正文含税目税率
增值税暂行条例--国务院令第538号 (1)增值税暂行条例实施细则 (4)消费税暂行条例--国务院令第539号 (8)消费税暂行条例实施细则 (9)消费税税目税率表 (12)营业税暂行条例--国务院令第540号 (14)营业税税目税率表 (16)营业税暂行条例实施细则 (16)营业税税目税率表 (19)增值税暂行条例--国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总理温家宝二〇〇八年十一月十日中华人民共和国增值税暂行条例(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17％。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17％。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
流转税和所得税
➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、 增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值 额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭 炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰 珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段 购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值 税额
6 4 20 10 10 50
全值流 转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领 购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税 人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税 劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但 必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：
三大流转税的特点以及比较
三⼤流转税的特点以及⽐较
增值税、消费税及营业税是流转税⾥最主要的三种税种，其区别如下：
1、从征税对象看
⑴流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括⾮商品销售额;
⑵增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以⾮商品销售额为主要课税对象;
⑶增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：
①营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产，即有形不动产和⽆形资产。
②营业税的应税劳务是除加⼯、修理修配(征增值税)之外的所有劳务。
总之，对于⼀种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，⼆者互补但不交叉。
2、从税⽬和税率设计来看
⑴增值税、消费税通常按不同商品设置不同税⽬和税率，营业税则按不同⾏业设置税⽬和税率;
⑵这⼀⽅⾯是因为各个⾏业之间的盈利⽔平、负税能⼒不同，另⼀⽅⾯也是为了在保持各⾏业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利⽤税收进⾏产业调整、促进产业升级。
3、从纳税⼈计算纳税和税务机关征管来看
增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，⽽营业税通常以营业收⼊全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低。
4、从税负转嫁程度来看
⑴增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度⾼;
⑵营业税通常以营业收⼊作为课税对象，具有了⼀定直接税的特征，税负相对难于转嫁。
对⽐，企业所得税的课税对象不过是从营业收⼊中扣除了成本、费⽤的利润总额。
5、从税收优惠来看
增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多。
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消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月。纳税人以1个月或者1个季度为一 期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日 、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之 日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳 税，并结清上月应纳税额。海关填发税款缴纳证的 次日起15日内缴纳税款
三税总结
名称 增值税 营业税 1、纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建 筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳 税义务发生时间为收到预收款的当天； 2、纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税 义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业 收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当 天； 3、纳税人将不动产或者土地使用权无 偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有 权或者土地使用权转移的当天； 4、会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时 间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金 和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据 的当天； 5、扣缴纳税义务发生时间为扣缴义务人代纳税人 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭 据的当天； 6、融资租赁业务，纳税义务发生时间为金融商品 所取得索取租金收入价款凭据的当天； 7、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融 商品所有权转移之日； 8、金融经纪业务和其他金融业务，内税义务发生 时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭 据的当天； 9、保险业务，纳税义务发生时间为取得保险费收 入或取得索取保险收入价款凭据的当天； 10、电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时 间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售 卡收入凭据的当天。 消费税 一、纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算 方式分别为：1、采取赊销和分期收款结算方式 的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税 消费品的当天；2、采用预收货款结算方式的，为 发出应税消费品的当天；3、采取托收承付和委托 银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手 续的当天；4、采取其他结算方式的，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天。 二、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的 当天； 三、纳税 人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天； 四、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 。
1、应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 2 、应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 3、应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应 税消费品的销售数量×单位税额； 实行从价定率4、组成计税价格=（成本+利润）÷ （1-比例税率） 实行 复合计税5、组成计税价格=（成本+利润+自产自用 数量×定额税率）÷（1-比例税率） 实行 从价定率6、组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（1-比例税率） 实行复 合计税7、组成计税价格=（材料成本+加工费+委托 加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
以5日、10日、15日、1个月或1个季度；纳税人以 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自 1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15 纳税期限 期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报 日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税 纳税并结清上月应纳税款。 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15日内申报纳税交结清上月应纳税款。
1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应 税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定 的外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管 税务机关申报纳税。 2、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外， 由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴 消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托 方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳 税； 3、进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报 关地海关申报纳税。 纳税地点 4、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市) 代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所 在地或居住地主管税务机关申报纳税；纳税人的总 机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各 自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部 、国家税务总局或者其受权的财政、税务机关批 准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务 机关申报税务。 5、纳税消费的应税消费品，如因质量等原因，由 购买者退回时，经由所在地主管税务机关审核批准 后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接 抵减应纳税税款。 1、基本税率为17%； 建筑业、电信业、文化体育业的税率为3%；金融 比例税率和定额税率 2、低税率：（粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷 保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 税率为5%；娱乐业的税率为5%--20%。 用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药 、农机（不含配件）、农膜及国务院及其有关部门支 付宝的其他货物税率为13%）；交通运输业服务税率为 税率 11%；现代服务业税率为6%； 3、零税率（纳税人出口货物；单位和个人提供的国际 运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以 及财政部和国家税务总局支付宝的其他应税服务） 4、小规模纳税人增值税征收率调整为3%。
三税总结
名称 增值税 中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得 的增值额为课税对象征收的一种流转税。 营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额 征收的一种流转税。 消费税
是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的 概念 消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税 。 基本规定：1、销售或者进口的货物；2、提供的加工 建筑业、电信业、文化体育业、金融保险业、服 1、生产应税消费品； 、修理修配劳务；3、提供的应税服务； 特殊 务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业 2、委托加工应税消费品； 规定：1、视同销售：（ 1.将货物交付其它单位或者 3、进口应税消费品； 个人代销； 2.代他人销售货物 ；3.将货物从一地移 4、批发、零售应税消费品 送至另一地(同一县市除外) ；4.将自产或委托加工的 货物用于非应税项目； 5.将自产、委托加工或购买的 征税范围 货物作为对其他单位的投资； 6.将自产、委托加工或 购买的货物分配给股东或投资者； 7.将自产、委托加 工的货物用于职工福利或个人消费 ；8.将自产、委托 加工或购买的货物无偿赠送他人。）；2、视同提供应 税服务；3、混合销售；4、兼营非应税劳务；5、混业 经营。 税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国 境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税纳税人。增值税纳税 人可分为一般纳税人和小规模纳税人 是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人。在境内 未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴 义务人，在境内没有代理人的，以受让方或购买 方为营业税扣缴义务人。 应纳税额=营业额×税率 营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润 率）÷（1-营业税税率） 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口 消费品的单位和个人
三税总结
名称 增值税 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。固定业户到外县，应当开具《外出经 营活动税收管理证明》，并向其机构所在地主管税务 机关申报纳税，未开具该证明的，应当向销售地或者 劳务发生地的主管税务机关申报纳税；2、非固定业户 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳 税；3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主 管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 营业税 1、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或 者居住地的主管税务机关申报纳税，建筑业劳务 应向税劳务发生地主管税务机关申报纳税；2、纳 税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地 主管税务机关申报纳税，转让其他无形资产，应 当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；3、纳 税人出租、销售不动产，应当向不动产所在地主 管税务机关申报纳税；4、单位和个人出租土地使 用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产 所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营 业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住 地；5、在中华人民共和国境内的电信单位提供电 信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在 地；6、在中华人民共和国境内的单位提供的设计 、工程监理，调试和咨询等应税劳务的，其营业 税纳税地点为单位机构所在地；7、在中华人民共 和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供 培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业 税纳税地点为单位机构所在地。 消费税
1、采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出， 均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天；（取得索取销售款 项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签 订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税 服务完成的当天。） 2、 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出 货物并办妥托收手续的当天； 3、采取赊销和分期收款汶式销售货物，为书面合同约 定的收款当天，无书面合同为货物发出的当天； 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； 工期超过12个月的为收到预收款或者书面合同约定的 收款日期的当天；（有形动产租赁服务采取预收款方 式的，为收到预收款的当天；） 纳税时间 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销 清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销 清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取 得索取销售款的凭据的当天； 7、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当 天； 8 、纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的 当天； 9、 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发 生的当天。
纳税人
一般纳税人： 应纳税额=销项税额—进项税 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 销项税额=销售额×适用税率 进项税额=买价×扣除率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 计算公式 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费 税税率） 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）