建设项目审计及案例分析
建设项目审计及案例分析
审计管理及案例分析
第一部分 基本建设项目审计简介 第二部分 发电企业建设项目审计形式 第三部分 国华工程在建评审特点 第四部分 审计要点及案例
第一部分 基本建设项目审计简介
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和 人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合 规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任， 鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管 理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
1998年5月经当地审计局审计，审计定案的工程决算 额为273.35万元，少了77.51万元，审计局向发包方 下达了“暂停拨付款通知书”，发包方以此为由拒付 剩余工程款，后承包方起诉。最终诉至高院。
针对这个案件，最高人民法院以【2001民他字第2号】 文给出了如下答复：“经研究认为，审计是国家对建 设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位 的会谈效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约
签订了安装施工合同，约定工程承包费用为364.3万 元。1997年10月工程经验收合格，并由双方对工程 如实核对增减，签订了工程结算单，结算单载明工程 总造价340.86万元。截止1998年12月，上述工程减 去已付296.50万元尚有44.36万元未付，双方对工期、 质量、欠款均无异议。【发包方和承包方达成】
以上是政府投资项目必须经过审计机关的审计，那么国 有企业投资项目要不要审计呢？
答案是肯定的。如三峡工程竣工决算审计、金沙江向家 坝水电站跟踪审计、京沪高速铁路建设项目跟踪审计等都是 审计署直接进行的审计、以及对神华、大唐、国电、华电等 央企的年度财务收支审计或经济责任审计中都会涉及基本建 设项目审计。
工程审计中的项目评估和评估方法案例分析
工程审计中的项目评估和评估方法案例分析在工程审计中，项目评估和评估方法是至关重要的环节。
通过科学的评估方法，可以全面、客观地了解项目的实施情况，及时发现和解决问题，确保工程的质量和效果。
本文将通过案例分析的方式，探讨工程审计中的项目评估和评估方法的应用。
案例一：建筑工程项目评估在一座大型建筑工程项目中，审计员需要对项目进行评估，以确保工程的进展和质量符合规定标准。
项目评估首先需要对项目的规划和设计进行审查。
审计员对项目的设计方案进行了详细的分析，确保设计方案的合理性和可行性。
同时，审计员还对工程施工图纸进行了仔细的研究，确保施工图纸与设计方案的一致性。
其次，审计员对工程的施工情况进行了现场实地考察。
通过与项目负责人和施工人员的交流，审计员了解了工程的进度、施工质量和安全措施等方面的情况。
在实地考察中，审计员还对工程使用的材料和设备进行了抽样检测，确保其符合相关的规定和标准。
最后，审计员对已经完成的工程进行了验收评估。
通过对工程的结构、装修、设备设施等方面的评估，审计员判断工程是否符合相关的规定和标准。
同时，审计员还对工程的竣工资料进行了审核，确保工程的竣工资料齐全、准确。
通过以上的评估工作，审计员详细了解了该建筑工程项目的实施情况，发现并解决了一些问题，确保了工程的质量和效果。
案例二：电力工程项目评估在一座电力工程项目中，审计员需要对项目的建设和运营情况进行评估，以确保工程的安全和可靠性。
项目评估首先需要对项目的选址和规划进行审查。
审计员对选址方案进行了细致的研究和评估，确保选址的合理性和可行性。
同时，审计员还评估了项目的设备和技术方案，确保其符合相关的标准和要求。
其次，审计员对工程的建设和施工情况进行了现场实地考察。
通过与项目负责人和施工人员的交流，审计员了解了工程的进度、施工质量和安全措施等方面的情况。
在实地考察中，审计员还对工程的设备设施进行了抽样检测，确保其符合相关的标准和规定。
最后，审计员对工程的运营情况进行了评估。
工程项目审计案例
工程项目审计案例LT审计案例案例一某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是1：500，但平面图的出图比例尺是1：2000，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。
我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约50%。
原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。
以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假。
审计署公布2003年度审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元。
”而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大。
解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视。
建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。
建设部再颁布《建质［2004］203号》文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。
但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性。
案例二某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包。
拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构。
全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为12米，间距为1.5米。
审核发现如下问题：（1）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（2）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。
提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。
在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价。
工程项目竣工决算审计案例例题
工程项目竣工决算审计案例例题某公司在进行工程项目竣工决算审计时，遇到了以下案例例题：公司在2019年开展了一项名为“XX工程”的建设项目，项目总投资为1亿人民币。
项目建设过程中，公司遇到了一些问题，导致项目成本超支，需要对项目的竣工决算进行审计。
首先，审计人员需要对项目的预算和实际支出进行比较分析。
根据公司提供的资料，项目的预算为8000万元，实际支出为1.2亿元，超支了4000万元。
审计人员需要分析超支的原因，是否是由于预算编制不合理，还是由于项目实际施工过程中出现了额外的支出。
其次，审计人员需要对项目的成本构成进行分析。
根据公司提供的资料，项目的成本主要包括土地成本、建筑材料成本、人工成本、设备租赁成本等。
审计人员需要分析各项成本的占比，是否存在成本分配不合理的情况，导致了项目的成本超支。
另外，审计人员还需要对项目的收入和支出进行核对。
根据公司提供的资料，项目的收入为8000万元，支出为1.2亿元，存在收支不平衡的情况。
审计人员需要查明收支不平衡的原因，是否是由于项目收入计算不准确，还是由于支出管理不当导致的。
最后，审计人员需要对项目的财务数据进行核对和汇总。
审计人员需要对项目的资产、负债、利润等财务数据进行审计，确保项目的财务数据的真实性和准确性。
审计人员还需要对项目的财务报表进行编制，向公司提供审计报告，指出项目的问题和改进建议。
综上所述，公司在进行工程项目竣工决算审计时，需要对项目的预算和实际支出、成本构成、收入支出、财务数据等方面进行综合审计，确保项目的竣工决算的合规性和真实性。
通过审计，公司可以及时发现项目的问题，及时进行改进，提高项目的管理水平，保障公司的经济利益。
建筑工程项目审计案例分析湖南
建筑工程项目审计案例分析湖南湖南建筑工程项目审计案例分析1.项目背景和概述该项目位于湖南省城市，是一座大型综合性建筑工程，总建筑面积约10万平方米，包括商业中心、办公楼、酒店等多个功能区域。
项目由大型建筑公司承建，总投资约2亿元。
2.项目审计目标本次项目审计的目标是为了评估项目的进展情况，确保建筑工程按照合同要求按时交付，并且确保项目的质量和安全。
3.审计范围和方法本次项目审计覆盖了工程建设的各个环节，包括项目规划、设计、招投标、施工等。
审计采用了文件资料的调查和现场实地检查相结合的方法，以确保审计全面、客观和准确。
4.发现问题和整改措施在审计过程中，发现了以下几个主要问题：4.1规划和设计问题项目规划和设计阶段存在一些问题，如功能定位不够清晰、平面布局不合理等。
审计建议在后续施工中进行适当的调整和优化，以提高建筑的使用效率和功能。
4.2招投标问题在招投标阶段，存在一些违规行为，如信息披露不及时、评审程序不完善等。
为了确保公平、公正和公开的招投标过程，审计建议加强监管力度，并对违规行为进行纠正。
4.3施工质量问题在施工过程中，存在一些施工质量问题，如材料选用不当、施工标准不符合要求等。
审计建议建立严格的质量控制标准，并加强监督和检查，以确保施工质量达到标准要求。
4.4安全管理问题在施工期间，存在一些安全管理问题，如工人未佩戴安全设备、施工现场混乱等。
为了确保工人和施工现场的安全，审计建议加强安全培训和管理，建立完善的安全制度和措施。
5.结论和建议通过本次项目审计，发现了项目建设过程中存在的问题和风险，并提出了相应的整改措施和建议。
为了确保项目的顺利进行，建议项目方加强对规划和设计、招投标、施工质量和安全管理等方面的监管和控制，以提高项目的质量和安全性。
总结：本次湖南建筑工程项目审计分析了项目的背景和概述，明确了审计的目标、范围和方法。
通过审计发现了项目建设过程中存在的问题，包括规划和设计、招投标、施工质量和安全管理等方面。
工程审计中的工程项目管理案例分析
工程审计中的工程项目管理案例分析在工程领域中，工程项目管理扮演着至关重要的角色。
它不仅要求精准的计划、协调和控制，还需要对工程项目的各个方面进行全面的审计。
本文将以一个工程审计案例为例，探讨工程项目管理在实际工程中的应用与意义。
案例背景某公司开展了一项大型金融楼盘的建设工程，旨在打造一个创新、高效和安全的工作环境。
然而，在项目执行的过程中，公司遭遇了一系列的问题，包括项目进度延误、成本超支和质量问题。
为了解决这些问题，并更好地管理工程项目，公司决定进行工程审计。
审计目标工程审计的目标是评估工程项目的执行情况，发现问题，并提出改进措施。
对于这个案例，审计的目标主要包括以下几个方面：1.项目进度控制：审计人员将评估项目计划的合理性、进度管理的有效性以及项目进度是否按计划执行。
2.成本管理：审计人员将审查项目的成本估算、预算和实际支出，评估成本控制措施的有效性，寻找成本超支的原因。
3.质量管理：审计人员将检查项目质量保证计划的制定与执行情况，并评估项目的质量控制措施是否合理和有效。
审计方法与结果为了对这个工程项目进行全面审计，审计人员采取了多种方法，包括文件审查、现场勘查和结构性访谈。
经过审计，发现了以下问题。
1.项目进度延误：由于项目计划没有合理安排，资源调配不当以及不可预见的外部因素干扰，导致项目进度无法按时完成。
2.成本超支：项目在规划和预算阶段对成本估计不准确，缺乏成本控制机制，造成实际成本超出预算。
3.质量问题：在工程施工过程中，缺乏质量控制和监测机制，导致建筑质量出现了一些问题，例如墙体裂缝和漏水等。
基于以上审计结果，审计团队提出了一系列改进意见。
1.项目进度管理方面，建议公司合理安排项目计划，考虑到资源的限制和外部因素的影响。
此外，引入项目管理软件，加强进度跟踪和报告，并确保及时解决进度延误问题。
2.成本管理方面，建议公司在规划和预算阶段更加准确地估计成本，建立成本控制机制，加强预算和实际支出的监测，及时采取措施控制成本超支。
工程项目结算审计真实案例分析
工程项目结算审计真实案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。
竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。
工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。
2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。
二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。
学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。
审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。
造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。
2．确定审计思路与方法。
审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。
主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。
3．审查结算送审资料。
审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。
工程项目审计案例分析
工程项目审计案例分析工程项目审计案例分析强化工程管理，增加项目收益，是建筑企业的最根本目的。
越来越多的投资主体认识到审计在基础建设项目中的重要性，而在项目建设审计中，针对财务管理方面审计尤为重要。
目前，学界对建设项目审计进行研究以往只停留在全过程跟踪审计的范围上，少有专门针对财务管理环节进行深入研究。
因此，本文通过案例研究的方式对工程项目审计全过程里的财务管理环节审计，既深入工程项目全过程，又对各环节的财务管理进行深入分析。
一、案例背景介绍Y公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便，2010年9月自筹资金新建住宅楼，该项目分为一期和二期工程，建筑面积约182500平方米，工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等，竣工时间为2013年12月。
本文选取Y公司员工住宅项目为案例研究对象，并将项目分为投资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段，重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况进行审计，针对审计中发现的问题，提出相应的应对措施。
二、工程项目财务管理审计中发现的问题（二）设计勘察阶段审核发现，改工程建设单位和设计单位未严格执行设计流程，导致建设规模超标，建筑规模超过批复的初步设计的建筑面积，投资规模相应超标，违反了国家建筑规模要控制在可行性研究报告批准规模±5%范围和投资规模要控制在±10%范围的规定。
（三）招投标阶段该工程设计在住宅区中央新建一条景观大道，道路全长1500m，道路宽幅24m，道路采用重胶沥青混凝土，贴200×200道板，每隔50m在道路一侧设预留井，预埋PVC管道。
2012年3月完成施工图设计，拟采用工程量清单招标，工程量清单由某设计院编制，公司进行审核，招标控制价为3000万元。
在审核工程量清单的时候发现，预留井在工程量清单里未计入，预留金300万元未列入清单。
该市人工费是56元/天，而招标栏目里人工费48元/天；材料费未按规定套用消耗量核算。
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3
审计依据 及目标
依据国家法 律法规保护 国家资金安 全、完整、 使用合理合
法
依据国家和行业法 律法规满足委托方 的审计目的要求， 做
到公平、公正
依据国家审计法规、 内部审计条例和本 单位规定对经济活 动监督、评价，力求
真实、合法有效
第一部分 基本建设项目审计简介
序号 区别
国家审计
社会审计
4
审计标准 国家审计标准
? 只有在合同明确约定以审计结论为工程决算价或者合 同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依 据。”
? 高院为什么会给出这样的答复呢？这样的答复是不是 就和前面我们说的“审计机关出具的审计报告、作出 的审计决定具有法律约束力，被审计单位和有关部门 应当遵照执行。”相违背了呢。
第一部分 基本建设项目审计简介
基本建设项目内部审计： ? 企业投资建设项目一般由企业内审机构组织审计。 ? 企业建设工程投资项目（以下简称建设项目）的内部审计，是指组织
内部审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益 性情况所进行的独立监督和评价活动。审计的目的是为了促进建设项 目实现“质量、速度、效益”三项目标：质量目标是指建设工程实体 质量和工作质量达到要求；速度目标是指建设工程进度和工作效率达 到要求；效益目标是指建设工程成本及项目效益达到要求。
以上是政府投资项目必须经过审计机关的审计，那么国 有企业投资项目要不要审计呢？
答案是肯定的。如三峡工程竣工决算审计、金沙江向家 坝水电站跟踪审计、京沪高速铁路建设项目跟踪审计等都是 审计署直接进行的审计、以及对神华、大唐、国电、华电等 央企的年度财务收支审计或经济责任审计中都会涉及基本建 设项目审计。
法律法规框架 下的行业标准
5
审计职能
监督、评价
鉴证、评价和管 理
内部审计
内部审计标准 监督、评价和服务
6 审计性质
强制性
自愿性
主动性
7 审计过程
事后
根据规定委托 事前预测、 事中监督、
方要求
事后评价
根据国家审计 对审计成果承 根据国家审计法规、
8
审计责任 法律法规承担 担相应法律、 经 内部审计条例和本单
? 《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预 算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位 进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项 目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建 议”。
第一部分 基本Biblioteka 设项目审计简介第一部分 基本建设项目审计简介
近日，国务院印发《关于加强审计工作的意见》， 部署进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部 署和有关政策措施的贯彻落实，更好地服务改革发展， 切实维护经济秩序和促进廉政建设。
新华网：国务院印发《关于加强审计工作的意见》
第一部分 基本建设项目审计简介
政府投资项目审计相关法规：
关系国计民生的基础设施项目、公益性项目、国有企 业或国有资产占主导地位的企业。
? 侧重点：是对项目的合法性、合规性、投资估算、设计概 算编制的合理性、资金使用及概算执行情况、建设单位的 管理情况等进行审计、监督并下达审计决定。
? 权限：权限很大，具有一定的行政处罚权。 ? 法律效力：出具的审计报告、作出的审计决定具有法律约
束力，被审计单位和有关部门应当遵照执行。但是在审计 实践中审计机关认定的工程决算值往往与合同价款（建设 单位的结算值）不一致。
? 在这种情况下，如何判断建设项目价款呢？ ? 案例：1996年8月发包方与承包方就一国家建设项目签订
了安装施工合同，约定工程承包费用为 364.3万元。1997 年10月工程经验收合格，并由双方对工程如实核对增减， 签订了工程结算单，结算单载明工程总造价 340.86万元。 截止1998年12月，上述工程减去已付296.50万元尚有 44.36万元未付，双方对工期、质量、欠款均无异议。 【发包方和承包方达成】
? 《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为 “审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算， 进行审计监督”。
? 《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者 概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进 行审计监督”。
第一部分 基本建设项目审计简介
国家审计、内部审计、社会审计的区别：
序号 区别 国家审计
社会审计
社会中介机构及通
1
审计主体
国家机关和 审计人员
过国家专业考试并 注册的造价工程师、
会计师。
内部审计
单位内部审计部门 及人员
2
审计对象 财政收支
委托的审计事项或 本单位财务收支、内
经济活动
控制度、经济责任等
基建工程管理培训
审计管理及案例分析
培训内容
第一部分 基本建设项目审计简介 第二部分 发电企业建设项目审计形式 第三部分 国华工程在建评审特点 第四部分 审计要点及案例
第一部分 基本建设项目审计简介
第一部分 基本建设项目审计简介
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和 人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运 用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合 规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任， 鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管 理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
相应责任
济责任
位规定承担相应责任
9
审计报告 执行力
强制性执行
作为委托方参 考、执行依据
本单位执行
? 就审计的内容来看，无论是哪个审计主体，由于他们 的客体基本一致，所以审计的内容也就基本一致，都 是对建设项目的经济活动进行真实性、合法性进行检 查、评价，只是侧重点有所不同。
? 1、政府机关（国家审计） ? 主要范围：以财政投资为主的建设项目，主要是一些
? 1998年5月经当地审计局审计，审计定案的工程决算额为 273.35万元，少了77.51万元，审计局向发包方下达了 “暂停拨付款通知书”，发包方以此为由拒付剩余工程款， 后承包方起诉。最终诉至高院。
? 针对这个案件，最高人民法院以【2001民他字第2号】文 给出了如下答复：“经研究认为，审计是国家对建设单位 的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的会谈效力。 建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决依 据。