2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案一、单项选择题：【1】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税【答案】C【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【2】某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，不含税年租金80万元。
房产原值减除比例为30%。
该企业2017年应缴纳房产税( )万元。
A.100.80B.110.40C.113.76D.119.20【答案】B【解析】2017年应缴纳的房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)。
【3】下列关于房产原值的有关规定，不正确的是( )。
A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.中央空调不计入房产原值D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值【答案】C【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
【4】某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元(不含增值税)。
已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2017年度应纳房产税( )万元。
A.24B.3.8C.33.6D.57.6【答案】D【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。
该企业2017年应纳房产税=5000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+5000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)。
【5】某企业2017年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产原值。
该企业10月21日从某商业企业购买一座写字楼，支付不含增值税价款1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。
已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。
该企业2017年度应缴纳的房产税为( )元。
(不考虑购房过程中支付的相关税费)A.14700B.11750C.12800D.15400【答案】A【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算9～12月的房产税税额;纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。
该企业2017年度应缴纳房产税=50×10000×50%×(1-30%)×1.2%×4÷12+1000×10000×(1-30%)×1.2%×2÷12 =14700(元)。
【6】某企业2017年拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，将其中的1/3以每月15万元(不含增值税)的租金出租给其他单位使用，2017年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2017年应纳房产税( )万元。
A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D【7】甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元(不含税)，2017年4～6月为免租使用期间。
甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为( )。
A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元【答案】C【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。
【8】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【答案】B【解析】选项ACD均不征收契税。
【9】发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
A.陈先生购买房产用于翻建新房B.某企业集团以房屋权属作价投资C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业D.张先生将房产用于偿债【答案】A【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。
此题中，选项BD：将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以张先生和作为投资方的某企业集团不缴纳契税;选项C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。
【10】下列各项中，应缴纳契税的是( )。
A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房【答案】D【解析】法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，在取得时不需要缴纳契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。
【11】关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。
A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格【答案】A【解析】选项B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。
【12】林某拥有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。
黄某拥有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。
两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。
已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。
(上述金额均不含增值税)A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72【答案】D【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。
黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。
二、多项选择题：【1】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。
A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D.产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】ABC【解析】产权出典的房屋，“承典人”为纳税人。
【2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有( )。
A.某宾馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼【答案】CD【解析】(1)选项AB：独立于房屋之外的建筑物(如围墙、室外游泳池等)，不是房产税的征税对象;(2)选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【3】下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。
A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税B.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入视为租金收入，以不含增值税租金收入为计税依据计征房产税C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方以房产余值为计税依据计征房产税D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税【答案】BCD【解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待，以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税，应由被投资方按房产余值缴纳房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按不含增值税租金收入计征房产税。
【4】下列房产中，可以免征房产税的有( )。
A.军队自用的房产B.公园中附设的茶社使用的房产C.个人拥有的营业用房D.按政府规定价格出租的公有住房【答案】AD【解析】选项BC照章纳税。
【5】下列房产中，应当征收房产税的有( )。
A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产C.个人所有的经营性房产D.事业单位的经营性房产【答案】BCD【解析】选项B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房产应征收房产税;选项C：个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税;选项D：事业单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税。
【6】下列各项，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【答案】BC【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
注册会计师-税法-基础练习题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法-第三节土地增值税法
注册会计师-税法-基础练习题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法-第三节土地增值税法[单选题]1.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。
A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为（江南博哥）C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为正确答案：D参考解析：选项A：房地产的出租，没有发生房产产权.土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
注意：此题考查的是关于征税范围的内容，而不是税收优惠，房地产的交换，这种情况是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。
由于这种行为既发生了房产产权.土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按《土地增值税暂行条例》规定，它属于土地增值税的征税范围。
但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
（属于优惠措施）[单选题]3.下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是（）。
A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值正确答案：D参考解析：选项AD：以协议.招标.拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项C：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。
[单选题]4.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用.销售费用.财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及加收的罚息40万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5％。
注册会计师-《税法》习题-第十章 房产税法、契税法和土地增值税法(7页)
第十章房产税法、契税法和土地增值税法考点九、土地增值税的征税范围【例题1·多选题】下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。
A．转让国有土地使用权B．出让国有土地使用权C．转让地上建筑物产权D．存量房地产的买卖【答案】ACD【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让。
【例题2·多选题】下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。
A．转让存量房B．个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C．房产所有人将房屋产权用于抵债的D．房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的【答案】AC【解析】选项B：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D：房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的，不属于土地增值税征收范围。
【例题3·多选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的有（）。
A．非公司制企业整体改制为有限责任公司，改制前的企业将房屋权属转移至改制后的企业B．企业之间进行房地产交换的C．企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房屋权属转移到合并后的企业D．以房地产抵债而发生房地产权属转移的【答案】BD【解析】选项AC：均暂不征收土地增值税。
【例题4·多选题】下列项目中，暂免或免征土地增值税的有（）。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产C．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的D．合作建房后按比例分房自用的【答案】ABCD【解析】选项D属于暂免征收土地增值税的范畴，选项ABC属于免征土地增值税的范畴。
【例题5·多选题】根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有（）。
A．企业置换房产B．转让房屋所有权C．出让国有土地使用权D．转让国有土地使用权【答案】ABD【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产，不包括国有土地使用权出让，故ABD选项正确。
注册会计师-税法-基础练习题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法-第二节契税法
注册会计师-税法-基础练习题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法-第二节契税法[单选题]1.下列免征契税的是（）。
A.国有土地使用权出让B.房屋赠与C.土地使用权转让D.价格相等的（江南博哥）房屋交换正确答案：D参考解析：土地使用权交换.房屋交换，为所交换的土地使用权.房屋的价格差额。
也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币.实物.无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
[单选题]2.居民甲某共有3套房产，2020年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产，折价给丙某抵偿丁50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产，作股投入本人独资经营的企业。
若当地确定的契税税率为3％，甲某应缴纳契税（）万元。
A.0.45B.1.95C.2.25D.2.85正确答案：A参考解析：土地使用权交换.房屋交换，支付补价的一方纳税。
第一套房产甲某支付了补价，应纳契税=15×3％=0.45（万元）；用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。
甲某共缴纳契税0.45万元。
[单选题]5.2020年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业。
当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某。
当地契税的税率为3％。
杨某应缴纳的契税为（）万元。
A.0B.2.4C.24D.26.4正确答案：B参考解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业。
免纳契税。
受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。
应纳契税=80×3％=2.4（万元）。
[单选题]6.张三以价值80万元（不含增值税，下同）的字画交换李四的一套价值100万元的房屋，并支付李四差价20万元，则以下符合契税规定的是()。
A.张三以20万元为计税依据缴纳契税B.李四以20万元为计税依据缴纳契税C.张三以100万元为计税依据缴纳契税D.李四以100万元为计税依据缴纳契税正确答案：C参考解析：实物交换房屋不等同于房屋互换。
注册会计师-税法-高频考点题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法
注册会计师-税法-高频考点题-第十章房产税法、契税法和土地增值税法[单选题]1.某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权（江南博哥）费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元（不含增值税、印花税）。
该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。
A.1128.25B.1222.75C.1535.25D.1540.25正确答案：B参考解析：收入总额＝7000（万元），扣除项目合计＝2400＋2400×10%＋2400×20%＋385＝3505（万元）增值额＝7000－3505＝3495（万元）增值率＝增值额÷扣除项目金额＝3495÷3505×100%＝99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应纳土地增值税税额＝3495×40%－3505×5%＝1222.75（万元）[单选题]3.下列各项中不符合契税计税依据的是（）。
A.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补交的土地出让金和其他出让费用B.房屋赠与，其计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格C.土地使用权出售，以土地、房屋权属转移合同确定的价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益D.房屋互换，所互换房屋的价格差额为契税的计税依据正确答案：C参考解析：选项C，土地使用权出售，其计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益对应的价款。
[单选题]4.下列关于土地增值税的说法正确的是（）。
A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免土地增值税，建成后转让的，也不征收土地增值税B.房地产的重新评估增值，需要缴纳土地增值税C.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税正确答案：D参考解析：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
注会税法-第十章_房产税法、契税法和土地增值税法
第十章房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.房屋产权出典的由出典人纳税B.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税【答案】D【解析】选项A：产权出典的由承典人缴纳房产税；选项B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税；选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。
2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村。
选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。
选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3.某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2019年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。
已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2019年应纳房产税（）万元。
A.16.8B.40C.45.6D.86.4【答案】B【解析】该企业2019年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×（1-30%）×1.2%=40（万元）。
4.某公司拥有一处原值3000万元的高档会所，2019年4月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值50万元的电梯更换为100万元的新电梯，支出200万元在后院新建一露天泳池，拆除100万元的照明设施，再支出150万元安装智能照明，会所于2019年8月底改建完毕并对外营业。
当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2019年该公司就此会所应缴纳房产税（）万元。
CPA税法第8章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法（课后作业含参考答案）
CPA税法第8章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法（课后作业含参考答案）第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.产权属于国家所有的，不征收房产税B.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税C.产权出典的，由出典人缴纳房产税D.产权出租的，由承租人缴纳房产税2.下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.城市的房屋B.县城的房屋C.建制镇的房屋D.农村的房屋3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。
A.16.8B.22.57C.26.11D.27.844.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2014年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。
该企业此栋办公楼2014年应缴纳房产税（）万元。
A.12.95B.14.91C.14.42D.13.445.2014年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。
已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。
则2014年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。
A.10800B.7560C.1080D.144006.某公司2014年度拥有房产原值200万元，2014年5月31日将其中房产原值为80万元的房产对外出租，租期1年，每月收取租金0.8万元。
已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
注册会计师《税法》——房产税法、契税法和土地增值税法
房产税法、契税法和土地增值税法本章考情分析本章组合的三个税种，涉及对房屋、土地等不动产取得、持有、转让中的财产征税或行为征税。
其中：房产税、契税以单选题、多选题命题为主，每个税分值2分左右；土地增值税每年有计算分析题，分值6-8分。
本章三税，预计分值在10分以上。
本章内容结构第一节房产税法第二节契税法（讲课中放在第一节）第三节土地增值税法本章变化：房产税：新增2项税收优惠；纳税申报表有变化。
第一节契税法【知识点1】征税对象【考情分析】重要考点契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
一、征税对象一般规定在境内转移土地、房屋权属这种行为。
学习这部分内容，注意结合与不动产业务其他税种的关系。
纳税人不动产转让业务涉及税种：二、征税对象具体情况：（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：1.以房产抵债或实物交换房屋：承受方按房产折价款（现值）缴纳契税2.以房产作投资或作股权转让：被投资方为契税的纳税人（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）【特殊】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3.买房拆料或翻建新房：买房人为契税的纳税人。
（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）区分赠与和继承1.各种赠与不动产行为，都是契税征税范围，受赠方缴纳契税；2.继承要加以区分：（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
（五）房屋交换【提示】房屋等价交换不交契税；（六）其他：1.以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。
2023年注册会计师《税法》习题 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
知识点1：房产税的纳税人与征税范围 知识点 1.纳税人——征税范围内的房屋产权所有人，注意纳税人的具体规定 2.征税范围 （1）以房产为征税对象，但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税； （2）房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村； （3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村的经营用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房『正确答案』C『答案解析』选项A，房产税的征税范围不包括农村；选项B，不属于房产税征税范围；选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【例题2·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。
A.房屋产权未确定的 B.房屋租典纠纷未解决的 C.房屋承典人不在房屋所在地的 D.房屋产权所有人不在房屋所在地的『正确答案』ABCD『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。
房产税的纳税人：征税范围内的房屋产权所有人情形纳税人1.产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税2.产权出典的由承典人纳税3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的由房产代管人或者使用人纳税4.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产应由使用人代为缴纳房产税 【例题3·单选题】（2021年）下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。
2020年注册会计师《税法》 (106)
【考情分析】次重点章，年分值波动比较大，12年年均分值11分，其中房产税2.5分左右，契税1.5分左右，土地增值税7分左右。
近12年以土地增值税为主单独命题考查11次，计算问答题10次、综合题1次。
近12年本章客观题考查共49题，其中：房产税考查共21题，契税考查共15题，土地增值税考查共13题。
第一部分 重要考点回放一、房产税（一）纳税义务人：在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 产权出典的由承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或者使用人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的 由使用人代为缴纳房产税（二）征税范围：1.征税对象是房屋。
房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
2.征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。
不包括农村房屋。
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）计税依据和税额计算：从价计征：应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）1.2%/12×实际应税月份 从租计征：年应纳税额＝租金收入×12%/4%1.经营自用屋——从价；2.出租——从租；3.房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的——从价；4.房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的——从租；5.融资租赁——从价。
房产原值＝“固定资产”中房屋原价。
如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整。
原值包括不可分割附属设备或不单独计价配套设施。
改建、扩建的要相应增加原值。
更换附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：房产税法、契税法和土地增值税法含答案一、单项选择题1.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是()。
A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税2.甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以()为房产税的计税依据。
A.房产余值B.房产市值C.房产原值D.房产净值3.某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司，租期五年，每年不含税租金200万元，当年1月一次性收取两年的租金400万元，以后年度的租金按规定提前一年收取，当年应纳的房产税为()万元。
A.22B.10C.20D.244.下列各项中，应缴纳契税的是()。
A.销售房屋的企业B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅5.居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元;另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。
假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是()万元。
A.8.4B.4.2C.8.2D.3.26.关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是()。
A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额7.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。