国家审计程序
国家审计流程
国家审计流程一、引言国家审计是指国家对政府部门、事业单位和国有企业等单位的财务收支、资产负债、经济责任等方面进行独立、客观、公正的审查，以确保国家财政资金的安全、合规、有效使用。
国家审计是社会主义市场经济体制下的一种重要监督手段，对于维护国家财政秩序、促进经济发展具有重要意义。
本文将对国家审计的基本流程进行详细介绍。
二、国家审计的基本流程国家审计的基本流程主要包括审计计划、审计实施、审计报告和审计结果运用四个阶段。
1. 审计计划阶段审计计划是审计工作的基础，是指导审计实施的重要依据。
在审计计划阶段，审计机关需要根据国家法律法规、政策要求以及审计任务，制定具体的审计项目计划。
审计计划的主要内容包括：（1）确定审计对象。
审计对象是指在一定时期内，需要接受国家审计的政府部门、事业单位和国有企业等单位。
审计对象的选择应当遵循重要性、风险性和有效性原则，确保审计工作的针对性和实效性。
（2）明确审计目标。
审计目标是审计工作的具体目的，是指导审计实施的核心内容。
审计目标应当明确、具体、可衡量，以便于审计人员在实施过程中进行有效的监督和评价。
（3）制定审计方案。
审计方案是指导审计实施的具体措施和方法，包括审计范围、审计方法、审计程序等内容。
审计方案应当科学、合理、可行，以便于审计人员在实施过程中能够有效地开展工作。
（4）组织审计力量。
审计力量是保证审计工作顺利进行的关键因素。
在组织审计力量时，应当充分考虑审计人员的素质、经验和专业能力，确保审计工作的质量和效果。
2. 审计实施阶段审计实施是审计工作的核心环节，是实现审计目标的关键环节。
在审计实施阶段，审计人员需要按照审计方案的要求，对被审计单位进行全面、深入的审查。
审计实施的主要内容包括：（1）收集审计证据。
审计证据是证明被审计单位财务收支、资产负债、经济责任等方面情况的事实和数据。
在收集审计证据时，应当遵循客观、公正、全面的原则，确保证据的真实性和可靠性。
（2）分析审计证据。
国有企业内部审计程序
国有企业内部审计程序1. 简介国有企业内部审计程序是指国有企业为了监督和评估其内部运营状况，保障企业健康发展而进行的一系列审计活动。
本文档旨在介绍国有企业内部审计程序的主要内容和步骤。
2. 审计程序国有企业内部审计程序通常包括以下几个主要步骤：2.1 确定审计目标和范围在每次审计开始前，审计部门需要与企业管理层进行沟通，明确审计的目标和范围。
审计目标可以是针对特定业务流程或部门的审计，也可以是对整个企业的全面审计。
2.2 制定审计计划审计部门根据审计目标和范围制定详细的审计计划。
审计计划包括审计活动的时间安排、审计程序的具体步骤以及需要参与审计的人员和资源。
2.3 收集审计证据审计部门根据审计计划开始收集相关的审计证据。
这些证据可以包括企业的财务报表、业务流程文件、内部控制文件等。
审计部门需要对这些证据进行仔细的分析和评估，发现潜在的问题和风险。
2.4 进行审计测试为了验证企业的内部控制有效性和合规性，审计部门会进行一系列审计测试。
这些测试可以包括抽样检查、内部控制测试、财务分析等。
审计部门需要对测试结果进行综合分析，评估企业的风险水平和内部控制状况。
2.5 编写审计报告审计部门根据审计结果编写审计报告。
审计报告通常包括对发现问题的描述、风险评估、改进建议等内容。
审计报告需要准确、清晰地呈现审计结果，并提供对企业管理层的建议和指导。
2.6 沟通和跟踪改进审计部门需要将审计报告提交给企业管理层，并与管理层进行沟通和讨论。
管理层需要根据审计报告中的建议和指导，制定改进措施并跟踪改进进展。
3. 参考法律法规国有企业内部审计程序需要遵守相关的法律法规。
以下是一些与国有企业内部审计相关的主要法律法规：-《中华人民共和国企业法》-《中华人民共和国审计法》-《中华人民共和国内部控制基本规范》根据这些法律法规，国有企业内部审计程序需要保证审计的独立性、客观性和公正性，并按照相应的规定进行审计。
4. 结论国有企业内部审计程序是监督和评估企业内部运营状况的重要手段。
第四章 审计目标和审计程序
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
国家审计程序与内部审计程序
国家审计程序与内部审计程序1. 引言审计是指对一个组织的财务和业务进行全面、系统和独立的评估。
在一个国家的经济管理体系中，审计扮演着重要的角色。
国家审计程序和内部审计程序是两种不同的审计方式，各有其特点和目标。
本文将介绍国家审计程序和内部审计程序的概念、目标、步骤和重要性。
2. 国家审计程序国家审计程序是由国家审计机构或其他特定机构执行的审计过程，其目标是评估一个国家的财务状况和政府机构的运作情况。
国家审计程序通常以法律和法规为依据，对政府机构的财务报表、预算执行情况、资金使用和政府项目的合规性进行审计。
国家审计程序主要包括以下步骤：2.1 确定审计范围和目标国家审计程序首先需要确定审计的范围和目标。
审计的范围可以涵盖一个国家的所有政府机构，也可以是特定部门或项目。
审计的目标可以是评估财务状况、发现财务违规行为、整改问题和提出建议等。
2.2 收集审计证据国家审计程序需要收集充分的审计证据，以评估财务报表的准确性和合规性。
收集审计证据的方式可以包括检查原始凭证、询问相关人员、抽样检查以及使用现代技术工具等。
2.3 进行审计调查和核实国家审计程序进行审计调查和核实过程中，审计人员会对财务报表、预算执行情况和资金使用情况等进行详细的核实。
他们会检查账务凭证的合规性、资金使用的合规性、预算执行的情况以及政府项目的实施等。
2.4 提出审计意见和建议经过审计调查和核实后，国家审计程序会针对审计对象的问题和不足提出审计意见和建议。
这些意见和建议可以帮助政府机构改善财务管理和监控，提高效率和透明度。
2.5 报告和跟踪审计结果国家审计程序最终需要编制审计报告，并将审计结果向相关政府机构和公众进行披露。
审计报告可以包括对财务报表的评价、问题和不足的陈述以及建议的整改措施。
国家审计机构还需要跟踪审计结果的落实情况，确保问题得到解决和改进。
3. 内部审计程序内部审计程序是由组织内部的审计部门或专门设立的内部审计机构执行的审计过程。
国家审计准则的流程
国家审计准则的流程As a fundamental tool for promoting good governance and accountability, national audit standards play a crucial role in ensuring the accuracy and reliability of financial reporting in both the public and private sectors. These standards are designed to establish a consistent framework for auditors to follow when conducting audits, and help to ensure that audits are carried out in a systematic and objective manner. By providing clear guidance on the responsibilities of auditors, the scope of their work, and the reporting requirements, national audit standards help to promote transparency and integrity in the auditing process.作为促进良好治理和问责制的基本工具，国家审计准则在确保公共和私人部门的财务报告准确性和可靠性方面发挥着至关重要的作用。
这些准则旨在为审计师在进行审计时遵循的一致框架，并有助于确保审计以系统性和客观性的方式进行。
通过明确指导审计员的责任、工作范围和报告要求，国家审计准则有助于促进审计过程的透明度和诚信。
One of the key aspects of national audit standards is the requirement for auditors to have independence and objectivity in their work. Bymaintaining independence from the entities they are auditing, auditors are able to provide unbiased and impartial assessments of the financial information being presented. This helps to enhance public trust in the audit process and ensures that auditors are able to perform their duties with integrity and professionalism. Objectivity is essential in auditing as it allows auditors to make fair and impartial judgments based on the evidence and information gathered during the audit process.国家审计准则的一个关键方面是要求审计员在工作中具有独立性和客观性。
国家审计流程七个环节
国家审计流程七个环节
国家审计流程七个环节：
1.检查：审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子
或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
2.观察：审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
3.询问：审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的
知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
4.函证：审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过
程。
5.重新计算：对数据计算进行核对。
6.重新执行：被审计单位内部控制等。
7.分析程序：分析财务数据关系。
审计程序
（以下简称当事人）作出下列审计处罚前， 应当向当事人送达审计听证告知书，告知 当事人在收到审计听证告知书之后三日内 有权要求举行审计听证会：
• （一）对被审计单位处以违反国家规定的
财务收支金额百分之五以上且金额在十万 元以上罚款； • （二）对违反国家规定的财务收支行为负 有直接责任的有关责任人员处以二千元以 上罚款。
• 审计听证报告主要包括以下内容： • （一）听证案由； • （二）主持人、书记员和听证参加人的姓 名、工作单位和职务； • （三）审计听证的时间、地点； • （四）审计听证建议； • （五）听证主持人签名或盖章。
• 审计听证建议主要包括以下内容： • （一）确有应受审计处罚的违法行为的， 根据情节轻重及具体情况，建议作出审计 处罚； • （二）违法事实不成立或者没有处罚的法 律、法规依据的，建议不给予审计处罚； • （三）违法行为情节轻微，依法可以不予 审计处罚的，建议不予审计处罚 。 • 审计机关对听证建议进行审查后，作出决 定。
• 审计机关应当将审计机关的审计报告和审 计决定送达被审计单位和有关主管机关、 单位。审计决定自送达之日起生效。
审计机关的处理与处罚权
• 根据审计署颁布的《审计机关审计处理和 处罚的决定》，审计机关有进行审计处理 和处罚的权力。 • 审计处理是指审计机关对违反国家规定的 财政收权益，保证审 计机关依法行使审计监督权，《审计法》 规定了行政复议的有关事项。
审计听证
• 审计听证的程序：审计机关送达审计听证 告知书→当事人要求听证→审计机关审核 听证要求是否合法→（如合法）举行听证 • 《审计机关审计听证的规定》要求： • 审计机关对被审计单位和有关责任人员
实施阶段的证据保全措施
• 根据《审计法》第三十四条的规定：审计 机关进行审计时，被审计单位不得转移、 隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、 财务会计报告以及其他与财政收支或者财 务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持 有的违反国家规定取得的资产。
第五章 政府审计程序
第二节 审计实施阶段
3．抽样审计方法的种类 （1）判断抽样法。是审计人员凭借自己的经验和职业判 断进行抽样和推断的一种方法。 （2）统计抽样法。 是审计人员使用数理统计方法确定样本规模，按照随机原 则选取样本，并运用概率论对总体进行推断的一种方法。 包括属性抽样和变量抽样法。 属性抽样法是通过对部分个体某一特征的审查推断总体 中具有该特征的项目所占比率的统计抽样取证方法。一般 适用于内部控制制度符合性测试中确定内部控制有没有被 实际执行的发生率，即错误率。也可适用于对合法性进行 评时，确定取证对象总体的错误率。 确定样本规模要考虑以下因素： 总体规模、预计总体错误率、抽样结果可靠性和抽样结果 精确度。
第二节 审计实施阶段 3．充分性。是就审计证据证明审计事项的 程度而言。要求审计人员从不同的角度收 集足够的证据，是使之能充分证明审计事 项的真相。 4．合法性。审计证据必须由审计人员收集、 认定。其他人无权收集、认定。在收集认 定过程中，审计人员必须严格遵守法律规 定的程序和要求，采取法律允许的手段和 形式。
（二）审计组的性质和地位。 1．审计组在政府审计法律关系中，不具有审计法 律关系主体资格。 审计组虽然能够代表审计机关具体实施审计，行 使检查、调查等权利，但审计组应始终对审计机 关负责并报告工作，采取一些重大行动应经审计 机关批准。审计组不能以自己的名义采取临时强 制措施和做出最终审计结果。不能独立承担审计 行政法律责任，其行为后果由审计机关承担。 2．审计组在存在方式上具有临时性。 审计组因实施某一具体审计项目而组建，并随着 该项目的完成而自动解散，它不是审计机关正式 建制的一级行政单位，不具有固定性和长期性。
国家审计署专项审计流程及周期
国家审计署专项审计流程及周期1.国家审计署专项审计流程包括立项审批、调查研究、审计实施、审核公示等环节。
The process of special audit by the National Audit Office includes project approval, investigation and research, audit implementation, and review and announcement.2.审计流程的周期一般为数个月到一年不等，根据具体项目的复杂程度而定。
The audit process usually takes several months to a year, depending on the complexity of the specific project.3.审计人员首先进行立项审批，确定审计对象、范围和时间节点。
Audit personnel first conduct project approval to determine the audit target, scope, and timeline.4.接着进行调查研究阶段，收集相关资料和信息，了解审计对象的基本情况。
Then comes the investigation and research stage, collecting relevant data and information to understand the basic situation of the audit target.5.审计实施阶段是核心环节，通过抽样检查、现场核实等方式进行数据核对和审计分析。
The audit implementation stage is the core part, conducting data verification and audit analysis through sampling checks and on-site verification.6.审计人员对审计结果进行内部会审和审核，确保审计结论和报告的准确性和客观性。
国家审计内部审计和民间审计审计流程
无论是国内、公共部门还是私营部门的审计，这一切都从大胆的计划
和风险评估开始，然后就去执行审计计划。
这涉及到做数据侦探，收
集和分析线索，像一个优秀的检查员一样进行测试和评价，以及记录
所有多汁的调查结果。
审计工作完成后，是时候将豆子放入一份报告中，与关键角色共享调查结果，并为改进工作提供一些热议。
塞内斯
咬钉的后续以确保这些结果被付诸行动。
在整个野行过程中，审计
人员必须坚持专业标准和道德准则，以锁定审计的诚信和准确性。
这
是一个高考游戏数字和检查，但有人必须做到这一点！
公共部门的内部审计工作方式与他们在大城市的工作方式差不多，但
重点是检查政府机构和组织是否在有效地运作。
公共部门的审计涉及
规划、评估风险、执行审计计划、报告审计结果和作出说明。
审计员
还必须确保政府实体遵守对其适用的所有规则和条例，并应对公共部
门工作面临的额外挑战。
而且他们不只停留在寻找问题上——他们
也注意他们所做的评论是否真正被付诸行动。
私营部门审计也称为外部审计，由公正的第三方审计员进行，以便对
私营部门的财务报表和内部控制进行公正评价。
私营部门的审计过程
遵循结构化模式，经过精心规划，执行审计计划，报告审计结果，并
认真监测后续行动。
然而，外聘审计员还必须考虑到具体行业的条例
和会计标准，同时考虑到股东、债权人和管理当局等不同利益攸关方
的利益。
审计程序力求就财务和业务信息的可靠性和透明度提供保证，并查明加强和减少风险的机会。
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审 审 评计计价组工审在作计起底证草稿据审和的计审充报计分告证性前据和，已适审经当计审性组核。组，长并应从当总确体认上
编审
出 见具，审反计馈报后告判草断稿是，否征修求改被审计单位或个人意
无反馈进行说明
发现违法违规
职权范围内：下达审计决定书 超出审计职权：审计移送处理书
1、编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定
对于定期审计项目， 查可结合下一次审计检
及时调整审计实施方案
4 记、录获取审计证据（适当性+充分性），进行审计 检 操查作、、观分察析、七询种问、外部调查、重新计算、重新
5、检查重大违法行为 违 失反、法对律社法会规造、成涉重及大金不额良较影大响、造成国家重大损
调查的方法
书面或口头询问内外部相关人员 检 技查术有文关档文和件操、作报手告册、内部管理手册、信息系统 观 制察的有执关行业情务况活动及其场所、设施和有关内部控 追踪有关业务的处理过程（穿行测试） 分析相关数据
2、进行调查了解
①了解被审计单位及其相关情况 性 部质控、制组、织信结息构系、统经、营经范济围环、境业、绩行指业标状体况系等、内 ②评估被审计单位存在重要问题及其可能性 运用职业判断，重点关注：性质严重，金额大 ③确定审计应对措施 ④编制审计实施方案
3、编制审计实施方案
文字、表格或两者结合 经 案 人审；审计重定组要组审长计审项定目，的报实送施审方计案机报关经业审务计部机门关备负责
复核（审计机关业务部门） 将 连复同核书修面改复过核后意的见审报计送报审告理、机审构计审决理定。书等材料 审理 审 审理理机意构见将书审报理送后审的计审机计关报负告责、人审计决定书连同
签发
审 责 决 员计任定报审书告计送送报达达告→→送被被达审审→单计被位单审、位单被、位调被和查调被单查审位单人、位员被；；处经审罚济计人
2、编制审计工作方案（审计机关业务部门）
内 审容计：工审作计组目织标安；排审；计审范计围工；作审要计求内容和重点； 实 规施定过程程序中报发批生。变化，可申请调整，按审计机关
果 审；计实机施关单定位期向检审查计执 况机行。关情报况告，计评划估执执行行情效
1、组成审计组，送达审计通知书
审 定计）组，组组长长负可责根制据（需组要长在由成审员计中机确关定业主务审部。门确 需 换考；虑严问格题遵：守人回员避素制质度；保持连续性，必要时轮
某 府些和事上项一：级专审题计报机告关、报审告计信息等方式向本级政
2、公布审计结果 履 主行要规负定责的人保批密准审。查未和经审授核权手不续得，公报布经。审计机关
3 机、制检）查审计整改情况（应当建立审计整改检查
审计实施过程：及时督促整改 出 检具查审或计者报了告解、整作改出情审况计决定后：在规定时间内
国家审பைடு நூலகம்程序
审计计划阶段 审计实施阶段 审计报告阶段
第一步：调查审计需求，初步选择审计项目
1、编制年度审计项目计划
第 备二选步审：计对项初目选及审优计先项顺目序进行可行性研究，确定 第 项三目步，：编评制估年审度计审机计关项可目用计审划计资源，确定审计
计划可 计采划用一文经字下、达表，格不或得两擅者自结变合更形。式；