审计计划与审计程序
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤
审计是一种系统性的、独立的评估过程，旨在确定组织、系统、过程或项目是否符合特定标准、规定或目标。
审计的基本流程和工作步骤通常包括以下内容：
1.确定审计目标和范围：首先，审计师与相关方沟通，明确审计的目标和范围。
这包括确定审计的重点领域、时间范围和相关要求。
2.策划和准备：审计师进行详细的策划和准备工作。
这包括收集必要的信息、文件和数据，编制审计计划，确定审计方法和程序，并安排资源和时间表。
3.进行实地调查和采集证据：审计师对审计对象进行实地调查，并采集相关证据。
这可能涉及观察、访谈相关人员、检查文件和记录等，以收集必要的信息来评估对象的合规性和有效性。
4.分析和评估：审计师分析和评估收集到的证据，比对标准和要求，评估对象的风险和问题。
这包括对数据的检查、计算和比较，以确定是否存在违规、风险和改进的机会。
5.编写审计报告：审计师根据评估结果，编写审计报告。
报告通常包括对发现的问题和风险的描述、建议的改进措施、对合规性的评价以及其他必要的信息。
报告应该清晰、准确、客观，并符合相关的报告标准和要求。
6.沟通和反馈：审计师与审计对象的管理层进行沟通，将审计结果和报告进行解释和反馈。
这包括讨论发现的问题、建议改进的措施，并提供必要的解释和支持。
7.跟踪和监督改进：审计师可以对改进措施的实施进行跟踪和监督，确保问题得到解决和改进的措施得到有效执行。
这可能需要进行
1/ 2
后续审计或监督程序。
2/ 2。
简述审计的总体程序和具体程序
审计的总体程序和具体程序一、审计的概念与作用审计是一种独立的、系统性的、专业性的活动，通过收集、分析和评价一定证据，来确定并报告经过认可的实体信息，以帮助利益相关方做出决策。
审计的作用主要包括评估和改进组织的内部控制、保护利益相关方的权益、提高经济运行效率、促进社会公平等。
二、审计的总体程序审计的总体程序是指审计师在对一个组织进行审计时，应遵循的一系列步骤和程序，以保证审计工作的质量和有效性。
一般包括以下几个方面的内容：1. 确立审计目标和范围确定审计目标和范围是审计工作的首要任务。
审计师需要与委托方进行沟通，明确审计目标和范围，确定审计的重点和重要性。
2. 制定审计计划审计计划是指审计师根据审计目标和范围，制定的具体的审计工作计划。
审计计划包括确定审计程序、安排审计资源、分配工作时间和人员等。
3. 收集审计证据审计师通过收集、分析和评价一定的审计证据，来形成对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的合理判断。
审计证据一般可以包括会计凭证、原始记录、财务报表、往来函证等。
4. 进行审计测试审计测试是审计师对被审计组织内部控制的可靠性进行评估的一种手段。
审计测试主要包括对内部控制的设计进行评估和对内部控制的运行进行测试。
5. 进行财务报表分析财务报表分析是审计师对被审计组织的财务状况、经营成果和现金流量等进行定量和定性的分析。
6. 形成审计意见形成审计意见是审计师根据对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的分析和判断，来对财务报表进行评价和发表意见的过程。
三、审计的具体程序审计的具体程序是指在总体程序的指导下，进行具体审计工作的一些具体措施和步骤。
具体程序包括以下几个方面的内容：1. 确认财务报表准备的可靠性审计师需要了解财务报表编制的背景和过程，确认财务报表是否符合相关的会计准则和审计准则，并评估财务报表的可靠性。
2. 评估内部控制的有效性审计师需要评估被审计组织的内部控制制度的设计合理性和运行效果，判断其对财务报表的可靠性的影响。
审计程序包括哪些
审计程序包括哪些
审计程序是审计⼯作从开始到结束的整个过程。
⼀般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
那么国家审计程序主要有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
审计程序包括哪些
1、制定审计项⽬计划。
审计机关应根据国家形势和审计⼯作实际，对⼀定时期的审计⼯作⽬标任务、内容重点、保证措施等进⾏事前安排，作出审计项⽬计划。
2、审计准备。
根据审计项⽬计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三⽇前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级⼈民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
上级审计机关对统⼀组织的审计项⽬应当编制审计⼯作⽅案，每个审计组实施审计前应当进⾏审前调查，编制具体的审计实施⽅案。
3、审计实施。
审计⼈员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的⽂件、资料，检查现⾦、实物、有价证券，向有关单位和个⼈调查等⽅式进⾏审计，取得证明材料，并按规定编写审计⽇记，编制审计⼯作底稿。
4、审计终结。
审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。
审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
审计机关对审计组的审计报告进⾏审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收⽀、财务收⽀⾏为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
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审计计划包括
审计计划包括一、审计目的和范围。
审计目的是为了确保公司财务报表的真实性和准确性，保护投资者和利益相关者的利益。
审计范围包括财务报表、内部控制、合规性等方面。
二、审计程序和方法。
审计程序包括风险评估、内部控制评价、测试程序等。
审计方法包括文件检查、询问、计算、观察等。
三、审计时间安排。
审计时间安排应充分考虑公司的业务周期和财务报告的提交时间，确保在合理的时间内完成审计工作。
四、审计人员分工和责任。
审计人员应根据各自的专业能力和经验分工，明确责任，确保审计工作的高效进行。
五、审计成本预算。
审计成本预算应考虑到审计范围、时间安排、人员分工等因素，合理制定审计成本预算，确保审计工作的顺利进行。
六、审计报告编制和提交。
审计报告应包括审计意见、审计结果、审计发现的问题和建议等内容，报告应在规定的时间内提交给相关方。
七、审计后续工作。
审计后续工作包括对审计报告中的问题跟踪和整改情况的跟进，确保问题得到及时解决。
八、审计风险管理。
审计风险管理包括对可能出现的审计风险进行识别、评估和应对，确保审计工作的顺利进行。
九、审计监督和评估。
审计监督和评估包括对审计工作的过程和结果进行监督和评估，确保审计工作的质量和效果。
十、审计工作总结和反思。
审计工作总结和反思包括对本次审计工作的经验教训进行总结和反思，为下次审计工作提供参考。
以上就是审计计划的内容，希望能够对审计工作有所帮助。
审计工作是一项重要的工作，需要审计人员的细心和耐心，才能够保证审计工作的顺利进行。
同时，也需要相关部门的配合和支持，共同努力，确保审计工作的顺利进行。
审计计划的制定和执行，对于公司的发展和稳定具有重要的意义，希望大家能够共同努力，为公司的发展贡献自己的力量。
审计程序与审计计划
2、具体审计计划
…是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计 计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的 详细规划和说明。具体包括；
（1）审计目标； （2）审计步骤； （3）执行人及执行时间； （4）审计工作底稿的索引号等
二）审计计划的编制
·由审计项目负责人编制，具体形式不拘一格 ·总体审计计划（“五W—H”）中的时间预算很重要 ·实际中，具体审计计划——审计程序表 ·审计计划要有弹性
重要性
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表 使用者的判断和决策
审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时； ·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，
取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该 采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价
具体来讲，内控包括：
（1）实物安全性和资源经济性控制； （2）会计记录和业务记录的正确性和可靠性控制； （3）经营方针政策有效性控制； （4）经营管理的效率性和效益型控制。
（二）内部控制的重要性
1、内部控制对被审计单位管理当局的重要性 2、内部控制对审计人员的重要性
二、内部控制的分类
（一）按工作范围分 1、内部会计控制制度 2、内部管理控制制度
进驻被审计单位，进行深入调查 评审内部控制制度，确定审计重点 进行业务分析，编制审计实施计划 审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据
终结阶段：
分析、综合审计证据，撰写审计报告 征求被审计单位意见，审定审计报告 提出审计意见书和做出审计决定 整理审计文件资料，建立审计档案
审计师如何进行审计计划和程序的设计
审计师如何进行审计计划和程序的设计审计师作为一个独立的职业人员，承担着对财务报表进行审计的重要职责。
为了保证审计过程的有效性和准确性，审计师需要进行审计计划和程序的设计。
本文将介绍审计师如何进行审计计划和程序的设计。
一、审计计划的设计审计计划是审计师进行审计工作的指导方针和形成评价的基础。
一个合理的审计计划可以保证审计有效进行，并能够发现财务报表中的错误和欺诈行为。
以下是审计师进行审计计划设计的步骤：1. 了解客户和业务环境审计师首先需要全面了解客户的背景信息和业务环境。
这包括客户的行业类别、规模、历史发展等。
通过对客户的了解，审计师可以更好地把握审计风险和重要业务事项。
2. 确定审计目标和范围审计目标是指审计师要达到的结果，包括财务报表是否真实、完整和准确。
审计范围是指审计师要审查的内容和时间范围。
审计师需要根据客户的要求和法律法规的要求来确定审计目标和范围。
3. 评估审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的误差或欺诈的风险。
审计师需要根据客户的业务性质和内部控制情况评估审计风险，并确定相应的审计程序。
4. 制定审计计划根据上述的了解、目标、范围和风险评估，审计师需要制定审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、工作分配、审计程序等内容。
审计师应确保计划的合理性和可行性。
二、审计程序的设计审计程序是指在审计过程中执行的具体操作步骤，用于实现审计目标的达成。
审计程序的设计应考虑到审计风险、客户特点和报告需求等因素。
以下是审计师进行审计程序设计的要点：1. 确定主要审计程序审计师应根据审计计划和风险评估确定主要审计程序。
主要审计程序是指对财务报表进行快速、全面和有效审计的关键程序。
例如，抽样检验、内部控制测试等。
2. 选择具体审计程序审计师应根据具体情况选择适用的审计程序。
具体审计程序包括抽样检验、核对与验证、计算和比对等。
审计师需要根据风险评估和客户需求选择合适的程序。
3. 考虑内部控制测试审计程序的设计还需要考虑内部控制测试。
审计的基本流程和工作步骤
审计的基本流程和工作步骤审计是指对企业或个人的财务、经营及管理活动进行检查和评价的一种活动。
它是保证企业财务透明度和合法性的重要手段，也是市场经济体制下的重要监管机制。
审计工作的基本流程和工作步骤如下：一、确定审计目标和范围审计师需要和委托方达成共识，明确审计目标和范围。
审计目标是指审计师根据委托方的要求，对企业的财务、经营及管理活动进行检查和评价，以达到客观公正的审计结论。
审计范围是指审计师根据审计目标，对企业的财务、经营及管理活动的全部或部分进行检查和评价。
二、制定审计计划在确定审计目标和范围后，审计师需要制定审计计划。
审计计划包括审计时间、审计方法、审计程序、审计人员等方面的安排。
审计师需要根据企业的特点和审计目标，制定相应的审计计划，确保审计工作的高效性和准确性。
三、实施审计工作实施审计工作是审计的核心环节。
在实施审计工作时，审计师需要按照审计计划，采用适当的审计方法和程序，对企业的财务、经营及管理活动进行检查和评价。
审计师需要收集和分析相关的财务和经营数据，进行比对和核实，以确定审计结论。
在实施审计工作时，审计师需要严格遵守审计准则和规范，保持客观公正的态度，确保审计工作的准确性和可靠性。
四、编制审计报告审计报告是审计工作的最终成果，也是审计师对企业财务、经营及管理活动进行检查和评价的结论和建议。
审计师需要根据审计结论，编制相应的审计报告，明确审计结论和建议，并提出相应的改进建议。
审计报告应该客观公正、准确严谨，避免歧义或错误信息。
五、发放审计报告审计报告是对企业财务、经营及管理活动的客观评价，是企业决策的重要参考依据。
审计师需要将审计报告及时发放给委托方，并对审计报告的内容和结论进行解释和说明。
审计师还需要根据委托方的要求，对审计报告进行修改和完善，以满足委托方的需求。
审计的基本流程和工作步骤包括确定审计目标和范围、制定审计计划、实施审计工作、编制审计报告和发放审计报告。
审计师需要遵守审计准则和规范，保持客观公正的态度，确保审计工作的准确性和可靠性。
会计报表审计程序
会计报表审计程序一、审计计划阶段在审计计划阶段，审计人员需要对被审计单位的基本情况进行了解，评估审计风险，确定审计范围、审计时间和审计方法。
具体来说，审计计划阶段包括以下步骤：1.了解被审计单位的基本情况，包括其经营业务、财务状况、内部控制制度等。
2.对被审计单位的财务报表进行初步分析，了解其报表结构和内容，识别可能存在的重大错报风险。
3.根据初步分析的结果，确定审计范围、审计时间和审计方法，制定详细的审计计划。
4.对审计人员进行分工和培训，确保审计工作顺利进行。
二、审计实施阶段在审计实施阶段，审计人员需要按照审计计划进行具体审计工作，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议。
具体来说，审计实施阶段包括以下步骤：1.对被审计单位的内部控制制度进行测试和评估，了解其执行情况和有效性。
2.对被审计单位的财务报表进行详细分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，检查各项数据的真实性和完整性。
3.对重要科目和交易进行实质性测试，如应收账款、存货等，以确定是否存在重大错报或舞弊行为。
4.收集相关证据，包括凭证、账簿、报表等，并对证据进行整理和分析，以支持审计结论和建议。
5.在审计过程中及时发现和纠正被审计单位存在的问题，提出改进意见和建议。
三、审计报告阶段在审计报告阶段，审计人员需要撰写审计报告，向委托人提交审计结论和建议。
具体来说，审计报告阶段包括以下步骤：1.根据审计实施阶段的结论和建议，编写审计报告初稿。
2.与被审计单位进行沟通，了解其对初稿的意见和建议。
3.修改和完善审计报告，确保其内容准确、完整、客观地反映了被审计单位的情况和存在的问题。
4.将最终的审计报告提交给委托人，同时抄送给相关的利益相关方和管理层。
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（三）审计计划的审核
• 由事务所的有关业务负责人审核和批准。 1、审核总体审计计划的要点：
总体审计计划中各情况的确定和安排是否恰当。 2、审核具体审计计划的要点： ·审计程序能否达到审计目标； ·审计程序是否适合各种审计项目的具体情况； ·重点审计领域中的各审计项目的审计程序是否恰当； ·重点审计程序的制定是否恰当。
2、具体审计计划
…是依据总体审计计划制定的，对实施 总体审计计划所需要的审计程序的性质、 时间和范围所做的详细规划和说明。具体 包括；
（1）审计目标； （2）审计步骤； （3）执行人及执行时间； （4）审计工作底稿的索引号等
二）审计计划的编制
• ·由审计项目负责人编制，具体形式不拘一 格 ·总体审计计划（“五W—H”）中的时间预 算很重要 ·实际中，具体审计计划——审计程序表 ·审计计划要有弹性
审计完成阶段：
• 进行或有损失、期后事项等特殊项目审计， 全面掌握被审计单位的情况
• 整理、评价执行审计业务中收集到的审计 证据
• 复核审计工作底稿，汇总审计差异，提请 被审计单位调整或做适当披露
• 形成审计意见，撰写审计报告 • 审计资料的整理归档
或有损失
• 指某一特定经济业务造成的，将来可能会 发生某种以外情况，因而要由被审计单位 负责承担的潜在损失。
实施阶段：
• 进驻被审计单位，进行深入调查 • 评审内部控制制度，确定审计重点 • 进行业务分析，编制审计实施计划 • 审核有关业务资料和经济活动，取得审计
证据
终结阶段：
• 分析、综合审计证据，撰写审计报告 • 征求被审计单位意见，审定审计报告 • 提出审计意见书和做出审计决定 • 整理审计文件资料，建立审计档案
要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？ 为什么？
案例一分析：
正确，原因有三个方面： 第一， 为了避免审计风险； 第二， 该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工 作； 第三， 应详细了解江华公司的如下基本情况： （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度是否接受过审计； （4）财务会计工作组织； （5）其他与签约相关的事项
（2）审计风险之间的关系
• 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 • 检查风险和固有风险是一种反向关系
案例二:
• 审计风险预测：某注册会计师，对存货的 审计：可接受审计风险的3%，他对帐户所 作的风险估计，固有风险60%，控制风险 50%，那么可接受检查风险有多少？ 0.1
实施阶段：
• 符合性测试 • 实质性测试
期后事项
1.期后事项的概念：资产负债表日与审计报 告日期间发生的，以及审计报告日到会计 报表公布日发生的对会计报表产生影响的 事项。
2.分类： 1）对会计报表有直接影响需要调整的事项 2）对会计报表没有直接影响但应予以批漏的
事项
第二节 审计计划
一、审计计划的涵义及作用二、审计计划的编制与审核
一、审计计划的涵义及作用
• （一）涵义
•
审计计划是指审计人员为了完成各项
审计业务，达到预期的审计目标，在具体
执行审计程序之前编制的工作计划。
（二）作用
• 1、可以使审计人员能根据具体情况收集充 分、适当的证据。
• 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工 作的效率和质量。
• 3、可以避免与被审计单位之间发生误解。
二、审计计划的编制与审核
审计风险
（1）基本概念 • 审计风险：会计报表存在重大错误或漏报，而注
册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 包括：
• 固有风险：会计核算工作本身发身重大错误的风 险；
• 控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止 重大错误的风险。
• 检查风险：审计人员通过实质性测试未能检查出 会计报表中重大错误的风险。
（一）审计计划的内容 1、总体审计计划——是对审计的预期范围和实施 方式所作的规划，是从接受委托到出具审计报告 全过程的基本工作的综合性计划。具体包括： （1）了解被审单位的基本情况； （2）审计目的、审计范围及审计策略； （3）重点会计问题和重点审计领域； （4）审计工作进度及时间、费用预算； （5）审计小组组成及人员分工； （6）审计重要性的确定和审计风险的评估； （7）对专家、内审人员及其他审计人员工作的利 用。
审计程序与审计计划
• 审计程序 • 审计计划
• 审计程序——是指审计人员在具体的审计
过程中所采取的工作步骤。
一、国家审计程序
• 要求大家清楚每个阶段的具体内容： 准备阶段： • 明确审计任务，制定审计工作计划 • 组织审计力量，配备审计人员 • 了解被审计单位概况，拟定审计工作方案 • 向被审计单位发出审计通知书
重要性
• 概念：指被审计单位会计报表中错报或漏 报的严重程度，这一程度在特定的环境下 可能影响会计报表使用者的判断和决策
• 审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时；
·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水
平不同时，取其较低者；如果某项错误涉
及不同的项目，应该采用同一的、这些项
目中最小的重要性标准来评价该项错误。
举例：
如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总 为
１０万元时是重要的，损益表的错漏报加总 为
２０万元是重要的，在制定审计计划时，审 计人员应将其重要水平定为多少？为什么？
答：
审计人员应选择的重要性水平为10万元，因 为按照《独立审计准则》的规定，当不同 的会计报表的重要性水平不同时，注册会 计师应选择最低的重要性水平，重要性水 平越低，审计风险越高。
民间审计程序
• 计划阶段： • 了解被审计单位的基本情况，评价会计师
事务所的胜任能力 • 接受委托，签订审计业务约定书 • 初步评价被审计单位的内部控制制度 • 确定重要性 • 分析审计风险 • 编制审计计划
案例一:审计业务约定书的签定
２００２年１２月１６日某会计师事物所主任会计 师孟某和助理审计人员侯某对江华公司委托审计 的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围 是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、 江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了 初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出 双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会 计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提 下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约 定书的。