价值链视角下的企业内部控制()
2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理题库(附答案)
2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理通关题库(附答案)单选题（共30题）1、乙公司是一家大型家电零售连锁企业，近年来开始将触角伸向上游环节。
2009 年收 购了一家空调企业，对其进行全面重组，注入巨额资金用于改善该空调企业的研发能力， 希望推出与竞争对手不同的产品。
短短几年时间，该空调企业研发出了若干新产品，在 市场竞争中遥遥领先于原有竞争对手。
乙公司针对该空调企业的此种做法属于（ ）。
A.总体战略B.职能战略C.市场营销战略D.业务单位战略【答案】 D2、华悦公司是一家集服装生产销售为一体的企业。
近年来国内移动互联网技术发展迅速，催生出了新的商业模式和消费习惯。
华悦公司开始通过微信、微博和网络购物平台等互联网工具扩大销售，并通过大数据来发现客户的购买习惯和穿着偏好，提升服装质量。
从宏观环境因素角度分析，这属于（）。
A.政治法律环境B.社会文化环境C.技术环境D.经济环境【答案】 C3、（2011年真题）商界有句名言“女人和孩子的钱好赚”。
从战略分析角度来看，该说法主要分析的因素是（）。
A.人口因素B.价值观C.生活方式变化D.消费心理【答案】 D4、下列各项关于金融衍生产品的说法中，正确的是（ ）。
A.远期合约价格不能预先确定B.远期合约是标准化合约C.欧式期权只能在到期时执行D.期货价格不是通过公开竞价达成的【答案】 C5、长风资产管理有限公司是新成立的一家资产管理公司，为了更好地管理风险，该公司设立了风险管理部门。
关于风险管理部门与高层管理人员商议如何确定风险管理有效性标准，下列说法错误的是（ ）。
A.风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果B.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整C.风险管理的有效性标准要针对企业的全部风险，能够反映企业全部风险管理的现状D.量化的企业风险管理的有效性标准与企业风险承受度有相同的度量基础【答案】 C6、复兴公司以家电研发、生产和销售为主业，公司成立之初确立了“技术立企”的发展战略。
价值链视角下高新技术企业强化成本控制的策略研究
（二）内部价值链成本控制 企业在对内部价值链成本进行控制的过程中，要从 企业和项目两个层面进行，其中，企业层面是内部价值 链的辅助活动，具体来说，人力资源管理、基础设施都属 于辅助活动，耗费的成本不会产生直接的经济效益，可 以采用目标成本法进行控制；物资采购、技术研发等环 节的成本与外部价值链企业存在紧密关联，可以通过交 易成本管理进行控制；资源配置、营销开发、售后服务等 成本都是企业项目进行中产生的成本，可以利用作业成 本法进行控制，有效识别项目开展过程中的无效作业， 从而制定出针对性的措施进行优化。 四、高新技术企业加强价值链成本控制的保障措施 （一）增强价值链成本控制意识 高新技术企业在构建价值链成本管理体系的过程 中，要积极转变思想观念，加强所有员工对价值链成本 控制工作有关理论知识和操作流程的了解，树立正确的 成本效益观念，全面梳理企业价值链管理各个环节成本 支出和价值创造之间的关联。企业领导要组织内部员工 通过参加讲座或者观看视频等方式，对他们进行价值链 成本控制知识的宣传，使他们认识到价值链在企业经营 中的积极作用，将价值链理念应用到具体工作当中，提 高他们参与成本管理工作的积极性。同时，企业可以结 合自身实际情况将成本控制工作分配到各个部门和岗 位员工，明确相关职责和权限，激发员工参与成本管理 的责任感，在企业内部形成全员参与的良好局面，为成 本控制目标的实现奠定基础。企业要加强与外部价值链 企业的沟通与协作，实现风险的共担和利益的共享，从 而推动价值链成本控制体系的稳定运行。 （二）夯实组织保障基础 首先，构建协同机制，强化监督管理。企业要在各个 部门之间建立顺畅的信息沟通渠道，构建起科学完善的 价值链成本管理联络机制，实现各个部门数据资料的传 递和共享，将价值链各个环节连接成一个整体。企业要设 立专门的监督管理部门，编制规范的监管机制和奖惩制 度，明确员工在成本管理中的职责，从而将成本管控措施 覆盖到生产经营的各个环节当中。其次，完善组织体系， 设立考核小组。企业要结合自身组织文化、管理模式、运 行机制对组织结构进行优化，加强各个部门的沟通和交 流，设立专门的成本管理考核小组，完善内部管理制度， 准确对外部价值链供应商和内部员工进行考核，提高他 们参与成本控制工作的积极性。最后，优化基础环节。高 新技术企业要与上下游企业建立战略合作关系，在人力 资源管理、技术研发、基础设施建设等环节建立科学完善 的管理机制，全面梳理价值和利润创造的驱动因素，加强 辅助活动的管控，从而提高企业的成本管理水平。
基于价值链管理的铁路内部控制构建探析
的价值增值功能是改善企业绩效的重要 输业 资产 ， 筹规 划运 输业 与非 运输 业 集 、 统 传递与内部控制相关的信息 ， 确保信 途径 ，基 于价值 链 的联 系进行 内部控 制 发展 ， 一组织 项 目开发 ， 动 资源优 化 息在企 业 内部 、企 业 与外部 之 间进 行有 统 推
建
企业结合风险评估结果 ，根据风险 展 战略 、 结构 、 组织 经营活 动 、 务流 程 、 业
应对 策 略 ， 过手 工控 制与 自动 控制 、 通 预 关键 岗位 员工 等发 生较 大调 整或 变化 的 内部 环境 主要 包括 治理 结构 、机 构 防性 控制 与 发现 性 控 制相 结 合 的方 法 ， 情 况下 ，对 内部控 制 的某 一或 有些 方 面
有助于实现价值链整体增值 ，进而提升 风 险评估 的基 础上 ，通过控 制 活动将 其 企 业 带来 了 经 营 理 念 和 经 营 模 式 的改
企 业竞 争优 势 ， 实现企 业可 持续 发展 。
降到可以接受的合理水平 。
变。
首 先对企 业所 面 临的各 种 风险进 行 ３３ 内部 监督 、 效 考评 ． 绩 事项 识别 ，识别 可能 对 目 产 生影 响 的 ３３１ 内部 监督 标 ．． 潜在 事项 ；其 次对风 险发 生 的可能性 和 内部监督 是 内部 控制 设计 、执 行有 严重 性进 行综合 评估 ，在 评估 的基 础上 效性 的持 续评估 ，是 保证 内部 控制 问题 确定 企业 可接 受 的风险水 平 ； 最后 ， 据 闭环 的重要 环 节 。内部监 督包 括 日常 监 依
价值链视角下化工企业内部控制的探讨
价值链视角下化工企业内部控制的探讨在逐步完善市场化经营体制的今天，化工企业必须具有更加规范化和科学化的内部控制，以保证企业价值的最大化。
从价值链的角度来看，将化工企业的内部控制分为采购、生产、销售和服务等环节，分别进行详细探讨和研究。
一、采购环节的内部控制采购环节是化工企业内部控制的关键节点，它的规范化和科学化可以为化工企业带来更多的优势。
简单来说，采购环节的内部控制需要从以下几个方面入手：1. 供应商管理：化工企业在管理供应商的时候，需要对供应商的质量、交付时间、价格等方面进行严格的审查，以保证采购物料的质量和合理的价格。
此外，应该建立完备的供应商管理体系，制定合理的供应商评价标准和甄别管理制度。
还应该对供应商的信用记录进行跟踪，及时处理供应商的异常问题。
2. 采购流程：建立化工企业科学的采购流程，使采购流程规范、透明。
采购流程应该包括需求审批、供应商评价、询价、比价、合同签订、审核、付款等环节，确保采购过程的严密性和合法性。
3. 采购合同管理：制定标准化的采购合同，并对合同的修改、审核、签订、履行等环节进行严格的管理，确保采购过程的规范性和合法性。
生产环节是化工企业的核心环节，其内部控制对化工企业的生产效率和生产质量非常重要，需要从以下几个方面进行控制：1. 生产计划：制定合理的生产计划，保证生产任务的完成率和质量稳定性。
生产计划应该考虑到原材料的库存、生产能力和市场需求等因素，确保生产计划的合理性和可行性。
2. 生产技术控制：化工企业应该建立科学的生产技术体系，严格控制生产过程中的各个环节，确保生产过程安全稳定、生产成本合理、产品质量高。
3. 质量控制：化工企业应该实施全面质量管理，把质量控制纳入到生产流程的每个环节，确保产品质量达标。
此外，应该建立质量检测制度，对产品质量进行检测与评价，确保产品符合相关标准。
1. 销售计划：制定合理的销售计划，考虑到销售目标、市场需求、产品特性和销售价格等因素，确保销售计划操作性和可行性。
基于价值链管理的内部控制研究
标 ， 者 的 最 终 目标 可 以互 相 衡 量 印 证 ， 有 较 强 的 一 致 性 。 两 具
的支 持下 ， 价值 链管 理下 内部控制 从企业 价值角 度衡 量各 项
控制 活动 ， 有效 地减少 重 复 的 和不 必要 的控 制活 动 ， 内部 使 控制 流程得 以优 化 ； 同时提 出 了以价值创 造的 分 析 和事 后 控 制等 方 式 考核 经 营 管 理业绩 ， 成为企 业价值 链 管 理 的重 要 手段 ， 会计 控 制 贯 穿 而 内部控 制 的全过程 ， 因此 从 价值 管 理 的 角度 看 ， 内部 控 制 是 价值链 管理 的重要 表现 形式 。 ２ 价值链 管理 对 内部控制 要素影 响 ． 价 值链管 理对 内部 控制 的启示 作 用 首 先体 现 在 对 内部
管理 的理 论和 方法贯 穿 内部控 制 全过程 ， 以期 对 内部控 制的 完善提供 参考 。
关 键 词 ： 值 链 管 理 ； 内部 控 制 ；措 施 价
内部 控制作 为企业 经 营管理 目标实 现的基 础 ， 受企 业 备 关 注 ， 然企 业 内部 控制 体 系 不 断完 善 ， 是 在 新 的商 业 环 虽 但 境下 ， 然存 在诸多 不足 。为 了更 好地满 足知 识 经济 发展 需 仍 求， 需要 从管 理 的角 度 出发 寻 求 强化 内部 控 制 的有 效措 施 ， 因此 将价值 链管 理 引入 内部 控 制对 企 业 内部 控 制 的完 善 具
价值链视角下企业成本控制与成本管理
数据收集和处理难度大：基于价值链的成本控制 和成本管理需要收集和处理大量数据，这对企业 的信息系统和数据处理能力提出了更高的要求。
可能引发组织内部矛盾：对价值链的各个环节进 行深入分析和管理可能会引发组织内部矛盾，因 为这可能会触及到各个部门的利益。
基于价值链的成本控制与成本管理的未来发展趋势与前景
价值链优化实践：案例分析
案例一
某制造企业的价值链优化。该企业通过对原 材料采购、生产、销售等环节进行分析和优 化，实现了生产效率的提高和成本的降低。 同时，通过加强与供应商和客户的合作，提 高了产品质量和市场竞争力。
案例二
某电商企业的价值链优化。该企业通过采用 互联网+等新兴商业模式，提高了企业的市 场竞争力。同时，通过对内部管理和供应链 的优化，降低了成本并提高了服务质量。
基于价值链的成本控制与成本管理的未来发展趋势与前景
前景
提高企业经济效益：通过基 于价值链的成本控制和成本 管理，企业可以更精确地计 算和管理各项成本，从而提 高整体经济效益。
增强企业竞争力：通过对价 值链的各个环节进行深入分 析和管理，企业可以找出自 身的优势和劣势，并采取针 对性措施来提高竞争力。
促进企业可持续发展：基于 价值链的成本控制和成本管 理不仅关注短期的财务目标 ，还关注企业的长期发展和 社会责任，从而有助于促进 企业的可持续发展。
THANKS.
基于价值链的成本控制与成本管理的成果与挑战
• 促进企业可持续发展：基于价值链的成本控制和成本管理不仅 关注短期的财务目标，还关注企业的长期发展和社会责任，从 而有助于促进企业的可持续发展。
基于价值链的成本控制与成本管理的成果与挑战
挑战
需要高素质的管理人才：基于价值链的成本控制 和成本管理需要具备战略眼光、分析能力和管理 技巧的高素质人才，这对企业的招聘和培训工作 提出了更高的要求。
试论价值链内部控制模式的构建
完善 企业 内部控制 ， 以提 高企业的价值 。
本文 分析 价 值链 内部 控 制 模 式及 价 值 链
内部 控 制 流 程 与 策略 。 。
【 关键 词 】 价 值 链 内部 控 制 ；模 式 ；流 程 ； 策略
价值链内部控制是一个过程 ， 是为 了达 到 既定 的价 值链 管理 目标 ， 而在 价值 链 内部 实施 的组 织 、计 划 、方法 和 程序 。价值 链管 理 实 质是 一 种集 成 的管理 思 想 和方 法 ， 它注 重价值 链 上企业 问的合 作 ， 同企业 的人 、 把不 财 、物和 市 场等 要 素集 成起 来 ， 以使 整 个价 值 链 的价值 得 到提升 。 价值 链 管理 把企 业 资 源的 范畴从 过去 的单个 企业 扩大 到整 个价值 链 的企 业群 。 企业 关心 的将 不 再仅 仅是 企业 自身 ， 是它 所 置 身其 中 的整 个价 值链 的发 而 展能力 。 价值链管理理论最具系统 性与现实 性 ， 内部控 制 及其 目标有 着 极为 重 要 的影 对 响 。内部 控 制 与企 业 价值 有着 密 切 的联 系 ， 内部 控 制 的 发 展 促 进 了企 业 价值 理 论 的 发 展， 内部控制的执行好坏 会直接影响企业价 值 的增 长 。内部控 制是 企业 开 展全 面业 务合 作 ， 价值 链 管理 目标 的保 证 。因此 ， 实现 要完 善企 业 内音 空 ， 『 制 以提 高企 业 的价 值 。 笔者 对 价值 链 内部 控制 模式 及价值 链 内部控 制流 程 与 策略 进 行 了初步 的探 讨 ， 以期为 内部控 制建 设提 供 参考 。
一
面 ：第 一 制定 控 制标 准 。实 施 日常控 制 之 ， 前 ， 先要 将价 值链 整 体 目标 和各 被控 对象 首 应该达 到 的具 体 目标转化 为控 制标准和 风险 准 则 。 第二 ， 险监 测 、分 析和 控 制 。对价 风 值 链 所 处的 内 外部环 境 进行 实 时监 测 ， 那 对 些可能给价值链及其企业带来巨大风险的因 素 进行 分析 ， 与风 险准 则进 行对 照 。 并 第三 ， 检 测诊 断 。进 行 风 险 因素监 测 的同 时 ， 还要 收 集各 被 控指 标 的实 际 工作情 况信息 ， 对各 被控 对 象 的实 际工作 绩效 进行 衡量 。 收集 将 的 实 际绩 效信 息 与控 制标 准 进行 比较 ， 定 确 实 际工 作 绩效 与标 准 之 间的偏 差 ， 进一 步 并 分析 偏 差 产生 的原 因。第 四 ， 实施 控 制 。根 据检测诊断的结果， 利用适当的控制方法采 取控 制 行动 。这 是反 馈控 制过 程 。价值链 内 部控制是一个连续不断的过程 ， 无论是事前、 事 中的 前 馈控 制 ， 是事 后 的反 馈控 制都 需 还 要 连续 不 断的 进行 。
基于价值链管理的内部控制要素及控制着力点解析
经 营 目标 定位 于实 现企 业价 值 最 大化 ， 价值链 管理 理论 应运 而 生 。我们 需要 结合 价值 链管 理理 念 ， 设 计科 学 的内部 控制 系统 ， 构建 其 有效 的运行 机制 ， 得企 业节 约 资源 ， 高经 营效 率 ， 大程 度地 实 并 使 提 最
现 内部控制 目标 ， 而 在竞 争 中立 于不败 之地 。 从
引入价值链管理理论对 内部控制进行分 析， 其首要 目标是要体现 内部控制的价值创造功能 ， 因
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此 ， 视角下 的 内部控 制 的要素设 置要 能够 涵盖 公 司管理 的全过 程 。这样 ， 该 内部控 制 系统就可 以分 解
为控制环境、 目标制定与预算编制、 风险识别与应对、 控制程序和方法、 信息及沟通、 绩效评价与激励 、 监控七项要素 。其内容广泛 ， 相互关联。控制环境居于 内控控制系统 中最重要的位置 ， 是其它控 制要素作 用 的基 础 ， 成一个 企 业 的氛 围 ； 构 目标是 内部 控 制设 计 和运 行 的总体 方 向 ， 算作 为 内部 控 预
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２０ ０ ８年第 ３ 期
Ｎｏ ３， ｉ ｏ ｉ ｃｅｃ ｓ ｉ ａ Ｓ ｃａ Ｓ ｉ ｅ ｇ ｌ ｎ
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价值链视角下的企业内部控制
价值链视角下的企业内部控制
摘要：在当前的企业发展中，面临的竞争更加激烈，要在激烈的市场竞争中获得更好发展，企业需要提升内部控制效率，从而提升企业的运行和发展速度。
基于对企业内部控制现状的调研和剖析，本文提出了基于价值链视角下的企业内部控制完善措施，为从业人员提供合理建议的同时，让企业获得更好发展。
关键词价值链视角企业内部控制
一、企业内部控制现状
在我国企业当前的运行和发展过程中，很多企业已经意识
到了内部控制的重要性，并已经开始推进企业的内部改
革，让内部控制能够更好地发挥作用，然而在该过程中还
是存在一些严重问题，这些问题主要体现在以下方面：
（1）业务流程控制不足。
价值链中的各类企业需要被有效
连接并融合，以带动价值链中的各个企业和谐稳定发展，
而在该过程中，企业的业务流程需要具备较高的连续性，
这就要求企业需要按照自身特点和在价值链中的地位设计
良好的业务流程，然而在当前的一些企业运行中，管理的
重点放置于内部监管，在很大程度上忽视了业务流程的设计和把控，造成对业务流程控制不足现象。
（2）信息化建设不足。
当前很多企业已经开始进行信息化建设，以提升企业的内部控制效率和效果，然而在很多企业发展中，管理层对信息化建设不够重视，降低了企业的信息化系统运行效率，或者信息化系统不能覆盖企业运行中的各个部分，无法通过信息化建设提升企业的运行效率，甚至会导致企业不同部门由于信息不对称在工作中产生冲突。
（3）监督机制存在漏洞。
在推性企业的内部管理时，最终目的为及时发现企业运行和发展中存在的各类问题，通过及时修正各类问题让企业获得更好发展，而要实现这一点需要完善企业内部的监督机制，然而在当前的很多企业中，由于监督机制不完善无法及时发现问题，或在发现问题时无对应的处理问题措施，无法提升企业的运行和发展效率。
二、价值链视角下企业内部控制完善措施
（一）改变内部控制思想和目标
在当前的一些企业运行和发展中，依旧采用会计内部审计模式，这种模式已经逐渐无法满足当前企业的内部控制要
求，故而在企业今后的发展过程中，需要将内部控制模式更换为管理内部审计模式，并按照该模式的特点改变企业内部控制思想。
另外在采用管理内部审计模式中，需要合理改变内部控制目标，以制造企业为例，制造企业由于其特殊性，在改变内部控制目标的过程中，可以在两方面改变企业的控制目标，其一为基本目标层，其核心思想为在价值链中能够最大化企业的收益，让企业获得更好发展，其二为具体目标层，核心思想在于根据企业中各部门和子系统的性质与工作范围的不同，对业务流程进行完善和改进，让各部门和子系统都能够提升收益，从而让企业获得更高收益。
（二）优化业务流程
在价值链视角下，通过加强价值链中各企业的连接性能够让企业获得更好发展，这就要求价值链中的各个业务流程能够实现完美衔接，而对于企业来说，则需要加强业务流程各个环节的衔接性，从而使企业中各业务流程都能够实现相应的发展目标，在提升业务流程衔接性的过程中，需要对各个环节施行有效的内部控制，控制内容如下：（1）采购控制。
要提升采购过程内部控制的效率，企业在运行过程中需要建设合理的付款机制，保证资金流动的合理性，同时在采购过程中，需要加强预算审计，并且建设
合理的审批流程，提升采购控制的有效性，另外在选取供应商时，需要对供应商的从业资格进行深入调查，保证原材料能够满足生产要求。
（2）生产控制。
生产过程的内部控制目的在于提升产品的良品率，从而提升企业收益。
（3）销售控制。
在销售控制过程中，需要建立科学的收货付款制度，同时企业需要按照自身情况和行业特点建设合理的销售体系。
（4）资产和资金流动控制。
对于资产控制，企业需要通过各类规章制度的建设提升企业资产的管理效率，而对于资金流动控制，企业需要对各类资金风险有深入认识，并规避这类风险，同时对于资金的内部流动，需要加强资金管理，提升对资金流动的管理效率。
（三）加强信息化建设
在企业的运行过程中，信息化建设能够在很大程度上提升企业的运行和管理效率，然而在价值链视角下，需要保证企业业务流程各部分都能够得到有效衔接，故而在该过程中，企业需要最大程度降低各子系统间的隔阂，通过信息化建设让这些部分有效连接，通过完善信息化系统提升企业的管理和运行效率。
另外对于企业中的信息化管理系
统，需要能够实现各子系统的信息的互通性，防止企业在运行过程中发生信息不对称现象，让企业获得更好发展。
（四）完善内部控制机制
在企业内部控制的过程中，需要通过各项内部控制机制实现对企业的有效管理，而要达成这一目的，在建设内部控制机制的过程中，还需要建设相应的信息反馈系统，让企业中的工作人员能够在发现问题时通过信息反馈机制将存在的问题提交到管理层，由管理层采取相应措施实现对企业的有效管理。
而基于价值链的内部控制机制改造过程中，出发点在于创造企业运行中产生的各类价值，关注点为提升企业运行中各系统的运行效率和获得的收益，从而提升了企业的运行和发展效率。
三、结语
综上所述，当前一些企业运行过程中，存在内部控制机制不健全、忽视信息化建设等问题，这些问题让内部控制的功能产生缺失。
而要解决这些问题，可以通过完善内部控制机制、加强信息化建设等措施达成目的，提升企业的运行和管理效率。
编号：26918。