第七章注会审计课件笔记总结

第三编审计基本原理

第七章审计目标（高度重视）

特别关注

1 财务报表审计总体目标133页重新修订原文掌握

2 注会执行审计工作的前提135页原文掌握

3 认定及其分类142-143页100%

4 认定与具体审计目标143页

5 认定决定了具体的审计目标决定了审计程序145页

第一节审计总体目标与工作前提实质性修订

一、财务报表相关概念131-132页（了解看明白就行）

什么叫整套财务报表132：包括资产负债表，利润表，股东权益变动表，现金流量表，财务报表附注。

二、财务报表审计总体目标（掌握）修订

1 审计目标：包括总体目标（审计报告的意见段）和具体目标（13

2 各类交易、账户余额和披露相关的符合相关准则）。

2总体目标(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照

适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；——合法性原文背诵(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

3评价财务报表的合法性（基本功）

（财务报表认定合法性和认定公允性，而审计主要是这种认定的再认定。）

管理层该做的

（1）会计政策方面：恰当地选择，合理地运用

（2）会计估计：管理层选择恰当的会计估计

（3）财务报表提供的信息质量：相关性；可靠性；可比性；可理解性

（4）信息披露是否充分

4 评价财务报表的公允性（基本功）

(1) 经调整后的财务报表是否与注会对审计单位及其环境的了解一致；（549-550）

例如资产负债表中期末未审定数和期末审定数是否相同

(2) 财务报表的列报、结构和内容是否合理（会准则30号）

(3) 财务报表是否真实反应了交易和事项的经济实质

例如利润和收益增加是否反映其经济实质，主要是与关联方的交易，而其交易大部分价格不公允，这就说明其收益不能反映在市场经济中的实质，那这部分的收入就要调减。

5财务报表审计的作用

财务报表审计的作用体现在审计意见的作用。其弹性是零。注会做为独立的第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计，并发表意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。

6财务报表审计的局限性

(1) 审计存在的局限性、固有限制（13章）

（表现在大多数证据是说服性而非结论性的）

(2) 审计意见的有用性：只对提高财务报表可信度有用，对企业未来的经营效果没有用。

7 财务报表审计具有目标导向

目标决定了注册会计师的责任范围，决定了程序、证据等等。

三、审计工作前提

1 管理层、治理层概念1101号134页听懂抓关键词

（1）管理层：经营管理中承担经营管理责任的人

（2）治理层：对企业战略方向、管理层是否履行管理责任负有监督责任的人。（3）治理层在报表的编制过程中的责任体现在他对财务报告的过程是否进行监督。

财务报告过程（296页）：财务报告流程的四个环节

A数据汇总总账

B总账生成、记录处理会计分录

C调整

D草拟报表和相关披露过程

（4）对财务报表责任的界定：在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人对编制财务报表负直接责任。（134页）

2 审计工作前提

工作前提基本观点：财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的。管理层和治理层认可对报表的责任。134-135

管理层、治理层认可并理解下列责任——教材586中管理层责任全记下来

(1)按适用的财务报告编制基础编制报表，并使其实现公允反映

(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（只是和报表有关的内部控制）

(3)向注会提供必要的工作条件，接触需要的信息和人员

多选关于被审计单位管理治理层对财务报表责任不恰当的是（AB）

A管理层和治理层对编制财务报表直接负责B注会对财务报表承担最终责任C注册会计师对财务报表承担审计责任D治理层对财务报表承担监督责任

四、注会的责任（135-586）

1 按照中国注册会计师审计准则对财务报表发表意见是注会的责任。

2 注会作为审计独立的第三方对财务报表发表意见以提高财务报表的可信赖程度。

3 遵守职业道德守则要求下计划实施工作：获取证据、形成结论和签署审计报

告。

4 财务报表审计不能减轻管理层、治理层对报表的责任。

5 管理层、治理层对财务报表承担完全责任。（4个）

(1)财务报表是管理层在治理层的监督下完成的，审计报告是在注会的……它们是财务信息生成链条上的不同环节，二者各司其职。

(2)从源头上保证财务报表的信息真实可靠。

(3)在某些方面注会存在着信息不对称，无法对报表承担完全责任。

(4)最终体现在治理层、管理层签注财务报告。

6 审计责任不减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

五、执行审计工作的基本要求（135-142页）说出标题即可无需展开

宏观考点

1 遵守职业道德守则

2 职业怀疑

3 职业判断

4 审计证据和审计风险

5 审计的固有限制

6 审计准则

六、职业怀疑

基本要求、基本概念136

(1)要求：计划和执行审计工作时，注会应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表存在重大错报的情形。

(2)什么是职业怀疑：注会在执行审计业务的一种态度，包括质疑的思维方式、对可能表明错误和舞弊导致错报的迹象保持警觉，对审计证据进行审慎评价。

(3)保持警觉的情形：

A相互矛盾的证据

B对审计证据的文件记录和对讯问的答复可靠性产生怀疑的信息

C可能存在舞弊的情况