2020年初级会计实务考试 第46讲 应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。
（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。
该设备的入账价值为()元。
A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。
破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。
2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。
A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。
3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。
A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。
选项CD：通过“营业外收入”科目核算。
破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。
4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。
2024年初会专业技术资格《初级会计实务》考试典型题汇编(含答案)
2024年初会专业技术资格《初级会计实务》考试典型题汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2000元，随后将其中800元直接捐赠给某农村小学。
已知偶然所得个人所得税税率为20%。
计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。
A.2000×20%=400(元)B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)C.800×20%=160(元)D.(2000-800)×20%=240(元)2.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是()。
A.其他业务收入B.财务费用C.营业外收入D.管理费用3.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。
本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。
（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。
（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（）。
2024初会专业技术资格《初级会计实务》考试备考题库及答案
2024初会专业技术资格《初级会计实务》考试备考题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（）。
A.支付的代销手续费计入主营业务成本B.发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本C.发出委托代销商品时确认销售收入D.收到受托方开出的代销清单时确认销售收入2.企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
A.银行存款B.其他货币资金C.银行汇票存款D.库存现金3.2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订-”份租期为10年的办公楼租货合同，约定每年的租赁付款额为18万元，于每年年末支付，租货期满、甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租货内含利率为5%((P/A，5%，10)=7.72),于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的初始入账价值为（）万元。
A.138.96B.200C.218D.156.784.下列各项中，企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑手续费，应记入的会计科目是（）．A.管理费用B.财务费用C.在途物资D.原材料5.下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是（）。
A.提供现金流量信息B.提供财务状况信息C.提供经营成果信息D.推动企业实现战略规划6.2019年10月甲企业进口--辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。
已知关税税率为20%，增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。
假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是（）。
A.应纳进口关税4.2万元B.应纳进口环节消费税8万元C.应纳进口环节增值税3.12万元D.应纳城建税和教育费附加1.34万元7.2021年年初，某企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，2021年度该企业实现净利润160万元，按10%的比例提取盈余公积，向股东分配现金股利50万元。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(六)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(六)一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。
A.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿B.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿C.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿【答案】C【解析】选项A错误：属于按照账页格式分类。
选项B错误：属于分类账簿按其反映经济业务的详略程度分类。
选项D错误：属于按照外形特征分类。
考点链接会计账簿的分类：2.某企业原材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元，当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元。
发出材料的计划成本为100万元。
不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为()万元。
A.100B.92C.88D.98【答案】B【解析】选项B正确:本月材料成本差异率=(-2+110-120)/(30+120)×100%=-8%,该企业当月发出材料的实际成本=100×(1-8%)=92(万元)。
考点链接计划成本核算：本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本)×100%本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×本月材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本+本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×(1+本月材料成本差异率)本月结存材料应负担的成本差异=本月结存材料的计划成本×本月材料成本差异率本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本+本月结存材料应负担的成本差异=本月结存材料的计划成本×(1+本月材料成本差异率)破题思路解题的关键在于“节约2万元”应列为正数还是负数，以及是“110-120”，还是“120-110”。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(十三)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（十三）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。
A.按照外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿B.按照用途分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿C.按照账页格式分为总分类账簿和明细分类账簿D.按照反映经济业务的详略程度分为序时账簿、分类账簿和备查账簿2.下列各项中，属于账实核对内容的是()。
A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对C.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对D.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对3.下列各项中，关于企业会计准则体系的表述错误的是()。
A.具体准则在企业会计准则体系中起统驭作用B.企业会计准则主要适用于上市公司、金融机构、国有企业等大中型企业C.基本准则是具体准则制定的依据D.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定构成4.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的是()。
A.应向客户收取的经营出租设备租金B.应向过失人收取的赔款C.为租入包装物支付的押金D.应收债券投资产生的利息5.为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应计入的科目是()。
A.长期股权投资B.财务费用C.管理费用D.资本公积6.某企业2023年相关税费的发生额如下：应交企业所得税金额为150万元，增值税的销项税额为240万元、进项税额为90万元，销售应税消费品发生的消费税为20万元，支付印花税为0.6万元，应交城市维护建设税为18.2万元，应交教育费附加为7.8万元。
不考虑其他因素，该企业2023年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。
2024年初会《初级会计实务》典型题题库(含答案)
2024年初会《初级会计实务》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
2019年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。
由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发票。
不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）元。
A.500000B.400000C.452000D.5650002.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.120C.300D.1803.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。
经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。
不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。
A.6000B.1000C.2000D.30004.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元。
消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。
不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为（）万元。
A.528B.438C.138D.485.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。
已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()A.30万元B.25万元C.18万元D.24.85万元6.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费1
初级会计职称《初级会计实务》知识点共享：应交税费为了便利备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员细心为大家共享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，盼望对广阔考生有扶植。
一, 应交税费概述各种税费包括：增值税, 消费税, 营业税, 城市维护建设税, 资源税, 所得税, 房产税, 车船税, 土地运用税, 教化费附加, 矿产资源补偿费, 印花税, 耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税, 耕地占用税等不须要预料应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
二, 应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
依据我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物, 进口货物，或供应加工, 修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或供应劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★依据增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，依据运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
1.★进项税额转出企业购进的货物发生特别损失（不含自然灾难造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目, 集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的状况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
2020年初级会计职称《会计实务》考试试题及答案九含答案
2020年初级会计职称《会计实务》考试试题及答案九含答案【例题·单选题】下列针对无形资产核算的表述正确的是()。
A.商誉属于无形资产B.将以支付土地出让金方式取得的土地使用权单独确认为无形资产C.将单独估价的土地作为无形资产核算D.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认货币性资产【答案】B【解析】选项A，商誉不属于无形资产;选项C，将单独估价的土地作为固定资产核算;选项D，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
【例题▪单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票注明的价款为2700万元，增值税税率为6%。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。
假设不考虑其他因素，2019年1月5日该专利权的入账价值为()万元。
A.2160B.2820C.2304D.2700【答案】D【例题·单选题】(2017年)2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。
开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。
A.126B.155C.125D.156【答案】A【解析】无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。
【例题·单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是()。
(2018年改编)A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用198万元，确认无形资产300万元【答案】A【解析】研究阶段：借：研发支出—费用化支出150贷：应付职工薪酬100累计折旧50开发阶段：借：研发支出—资本化支出300应交税费—应交增值税(进项税额)48贷：银行存款348最终达到预定用途形成无形资产：借：无形资产300贷：研发支出—资本化支出300借：管理费用150贷：研发支出—费用化支出150【例题•单选题】(2012)2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。
初级会计实务：应交增值税
专题四应交税费▲▲▲知识点：应交增值税（一）增值税的抵扣凭证【举例】收购免税农产品100万元，允许按照收购价款的10%计入增值税进项税额，收购价款的90%计入原材料的成本之中，假设增值税销项税额为28万元，不考虑其他因素，则应纳增值税＝28－10＝18（万元）。
【要点提示】记住抵扣凭证。
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时（1）交纳当月应交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
（三）一般纳税人的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的91％或90％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9%或10％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
4.转出多交或少交增值税（1）转出少交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）『正确答案』B『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
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关卡4：应交税费
考点2：应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
5.月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税（未交增值税增加）：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税（相当于未交增值税减少）：
借：应交税费——未交增值税（减）
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）35
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
贷：应交税费——未交增值税10
C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）35
贷：应交税费——未交增值税35
D.无需进行账务处理
【答案】C
【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。
【小新点】月末未交的=销项-进项+不让扣的（进项转出）－已经交了的
【举例】甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2019年6月10日，购进一幢简易办公楼作为固定资产核算（增值税率9%），并于当月投入使用。
取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为270000元，款项已用银行存款支付。
不考虑其他相关因素。
该办公楼2019年6月可抵扣的增值税进项税额
借：固定资产3000000
应交税费——应交增值税（进项税额）270000
贷：银行存款3270000
该公司发生进项税额转出事项如下：
【接上例】6月10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。
甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600
贷：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600
【接上例】6月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为
7800元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 67800
贷：原材料60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800
【接上例】甲公司用一批原材料对外进行长期股权投资。
该批原材料实际成本为600000元，双方协商不含税价值为750000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为97500元。
借：长期股权投资847500
贷：其他业务收入750000
应交税费——应交增值税（销项税额）97500
同时，
借：其他业务成本600000
贷：原材料600000
【例题·多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（）。
（2018年）
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
【答案】BC
【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额；选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。
【例题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
（2019年）
A.应交税费——待转销项税额
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——待抵扣进项税额
D.应交税费——应交增值税
【答案】C
【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。
（三）小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人实行简易办法征收，购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不得抵扣，直接计入相关成本或资产。
（征收率3%或5%）
【提示】小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。
应纳税额=销售额（不含税）×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”（无销项进项之分）明细科目，其下不再设置增值税专栏。
购入材料时：
借：原材料等（含税，增值税计入成本）
贷：银行存款等
销售货物（服务）时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（无进销之分）
交纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
【举例】某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。
该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为51500元，款项已存入银行。
用银行存款交纳增值税1500元。
该企业应编制如下会计分录：
（1）购入原材料：
借：原材料 33900
贷：银行存款33900
（2）销售产品：
借：银行存款 51500
贷：主营业务收入50000【51500÷（1+3%）】
应交税费——应交增值税1500（50000×3%）
（3）交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税1500
贷：银行存款1500
【例题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。
当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。
不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为（）元。
（2019年）
A.3600
B.2108
C.3708
D.2000
【答案】A
【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×3%=3600（元），选项A正确。
【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。
（）（2018年）
【答案】√
【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。