企业长期股权投资的基本定义
什么是长期股权投资
什么是长期股权投资？长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。
企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
长期股权投资简单的理解就是对某企业进行长期投资，是长期投资，成为该企业的股东的。
不是短期，短期的往往并入交性金融资产的。
投资的企业又有这几种，比如甲企业有子公司叫乙公司，甲公司对乙公司投资，就是母公司对子公司投资。
又例如甲和丙企业一起创办了丁公司，甲和丙一起经营丁，意思都有决策能力。
那么甲公司投资的是合营企业、共同控制的。
例如甲对丙企业投资，但投入的资金很少，经营权在丙上，那么甲就是对不具有控制的企业投资。
如果甲投入资金很多，成为丙的大股东，就有重大影响了。
长期股权投资的的主要目的是什么？企业进行股权融资，本身就是需要资金周转，所以投资者投资必然是长期的过程。
但它长期、流动性差相应是带来的高额回报。
长期股权投资的成本法和权益法各自的适用范围是什么?长期股权投资的权益法的适用范围：1、权益法适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算，通常占股在20%~50%。
2、对投资收益的处理权益法对应地你可以理解成是权责发生制，只要被投资企业年终有了利润，不管其分不分，我都按照我享有的份额按比例确认投资收益，调整长期股权投资的账面价值。
3、企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。
企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资。
企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资。
长期股权投资的成本法的适用范围：1、成本法适用情况为能够实施控制的企业或者是子公司（即占股在50%以上）。
2、成本法你可以简单理解成是收付实现制，被投资企业宣告发股利的时候我才确认投资收益，不管其是盈利还是亏损。
成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资，不然一般不会调整。
长期股权投资
长期股权投资什么是长期股权投资长期股权投资是指持有其他企业股份的长期性投资行为。
这种投资通常被视为一种战略性投资，主要目的是获取其他企业的股份并且长期持有。
与短期股权投资不同，长期股权投资并不是为了利用股票价格的瞬息涨跌获利，而是为了共享和参与被投资企业的管理和发展。
长期股权投资主要适用于那些有较强经济实力和市场定位的企业，这些企业在过去已经证明了自己的胜任能力，拥有可持续发展的潜力。
相比于其他投资方式，长期股权投资适合双方利益共赢的情况。
长期股权投资的优势长期股权投资可以为投资者带来多个优势。
首先，它可以为投资者提供稳定的、可持续的现金流。
即使股票价格波动，当被投资企业表现优秀且未来增长潜力充分时，投资者仍然可以获得可观的投资回报。
其次，长期股权投资可以帮助投资者分散风险。
这是因为长期股权投资是多元化的，即通过在不同行业和不同企业之间投资，投资者可以实现风险的最小化。
即使某个企业达不到预期收益，其他企业的股票价格可能仍然上涨，从而平衡投资组合。
最后，长期股权投资可以为投资者提供更多的管理和监督权力，因为作为股东，投资者可以参与被投资企业的决策和运营管理。
这不仅可以帮助投资者更好地了解投资企业，还可以促进长期合作。
长期股权投资的风险长期股权投资尽管有许多优点，但也存在着一些风险和缺点。
其中最重要的是投资者可能会发现自己的股份资产价值下跌，例如，由于公司的经营不善而陷入困境，导致利润损失，这可能会导致股票价格暴跌。
因此，在进行长期股权投资时，投资者需要对被投资企业的财务状况、管理层、市场竞争力等方面进行充分的分析和评估，以减少风险。
另外，长期股权投资所需的资本较大，因此需要投资者有足够的财力和实力进行投资。
为了降低风险，投资者可以采取两种方法：一是通过分散投资来降低个体股票的风险，二是对股票进行资产配置，即在不同投资类别之间进行分次投资，以适度分散风险。
长期股权投资的实践长期股权投资在现实生活中并不罕见。
长期股权投资概述
（1）投资企业对被投资单位实施控制的权益 性投资
投资企业能够对被投资单位实施控制，被投 资单位为本企业的子公司。
控制是指投资方拥有对被投资单位的权力， 通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报 金额。通常指有权决定一个企业的财务和经营政 策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 母、子公司之间属于控制与被控制关系。
任务5.2 在网页中插入图像
任务目标: （1）了解网页中常用的图像格式及特点； （2）掌握在网页中添加图像及图像对象的方法； （3）掌握设置图像属性，以及用CSS设置图像样式的方法。
任务5.2 在网页中插入图像
5.2.1 网页中常用的图像格式 网页中使用的图像通常有三种，即GIF、JPEG和PNG。
任务5.2 在网页中插入图像
将图像插入已保存过的网页文档时，图像文件也应存放在当前站 点中，否则，Dreamweaver会弹出消息框询问是否要将图像文件复制 到当前站点中。
提示：Dreamweaver会自动生成所选图像 文件的路径，如果是在未保存过的网页中添 加图像文件，Dreamweaver将使用“file://” 开头的路径；如果网页文件是已保存过的文 档，则Dreamweaver将自动转换为相对于该 文档的相对路径，也可以选择相对于“站点
长期股权投资简单总结
长期股权投资简单总结引言长期股权投资是指投资者通过购买其他公司的股票来获得与之相关的权益，并将这些股权持有一段较长的时间。
这种投资形式通常是为了实现长期价值增长和利润最大化的目标。
本文将对长期股权投资进行简单总结，包括定义、特点、风险和回报等方面。
定义长期股权投资是指投资者购买其他公司的股票，并在一段相对较长的时间内持有这些股权。
长期股权投资的目标是通过持有股票获得与之相关的权益并实现长期价值增长。
长期股权投资可以是通过直接购买其他公司的股票，也可以是通过投资基金等间接投资的方式进行。
特点1.长期性：长期股权投资的特点之一是持有时间相对较长。
投资者需要在股票市场中选择具有潜力和增长空间的公司，并将其作为长期持有的资产。
2.长期增值：长期股权投资的目标是通过持有优质公司股票获得长期增值。
这种投资形式不追求短期利润，而是通过参与公司的价值创造过程来获得长期回报。
3.分散投资：为了降低风险，长期股权投资者通常会将投资分散到不同的公司股票中。
这样可以减少由于个别公司业绩波动而对投资者的影响。
风险和回报1.风险：长期股权投资面临的主要风险包括市场波动风险、经济衰退风险、行业竞争风险等。
在市场波动剧烈的情况下，股价可能会大幅上下波动，导致投资者的损失。
2.回报：长期股权投资的回报主要来自于股票价格的上涨和股息的分红。
当持有股票的公司盈利增长并且市场对该公司前景乐观时，股票价格往往会上涨。
此外，一些公司还会将利润以股息的形式分红给股东。
投资策略1.研究尽职调查：在进行长期股权投资之前，投资者需要对公司进行充分的尽职调查。
这涉及到对公司的财务状况、行业前景、竞争优势等方面的研究和评估。
2.选择有潜力的公司：长期股权投资需要选择具有潜力的公司，这些公司的业绩表现良好，有持续的盈利能力和增长空间。
3.定期评估和调整：长期股权投资并不是一成不变的，投资者应该定期评估投资组合的表现，并根据市场情况做出调整。
结论长期股权投资是一种以长期增值为目标的投资方式。
长期股权投资的核算
长期股权投资的核算一、长期股权投资概述长期股权投资是指企业将资金投入其他企业，取得持股比例较高且持有时间较长的投资行为。
在会计上，长期股权投资被视为一种长期资产，需要进行核算和处理。
二、长期股权投资的确认企业在取得长期股权投资后，需要确认这项投资。
确认长期股权投资时，需要满足以下条件：1. 投资成本可可靠计量；2.长期股权投资的确认是公司主要参与控制，具有控权意义的；3.长期股权投资的确认是为获取长期经济利益的；4.计划持有该投资较长时间；5.被投公司对公司具有贡献，其经济绩效可以为公司带来利益。
长期股权投资的核算可以采用成本法或权益法。
### 1. 成本法成本法是最基本也是最常用的一种核算方法。
根据成本法，企业持有的长期股权投资在财务报表上采用成本的方式列示，投资的成本包括购买该长期股权投资所支付的所有费用。
### 2. 权益法权益法是一种更加复杂的核算方法。
按照权益法核算的长期股权投资要及时更新账面价值，以反映被投公司对公司贡献的价值。
在使用权益法核算时，企业需要持有被投公司一定比例的表决权股份，以确保能有效地参与被投公司的经营管理。
四、长期股权投资的处置长期股权投资的处置方式包括转让、清算和其他方式。
在处置长期股权投资时，企业需要根据具体情况选择合适的处置方式，并按照相关法规和会计准则进行处理。
在进行长期股权投资核算时，企业需要根据相关会计准则对投资进行减值测试。
如果长期股权投资的账面价值高于其可实现净收益，企业就需要对长期股权投资计提减值准备，以反映投资价值的下降。
六、长期股权投资的会计处理在编制财务报表时，企业需要在资产负债表和利润表中充分展示长期股权投资的情况。
同时，企业还需要做好长期股权投资相关的会计记录和披露工作，确保财务信息的及时、准确和完整。
七、结论长期股权投资在企业的投资组合中起着重要作用，其核算和处理对企业财务状况和经营绩效有重要影响。
因此，企业在进行长期股权投资时，应严格按照相关准则和规定进行核算和处理，保证长期股权投资的合理利用和价值实现。
第六章长期股权投资
长期股权投资的初始计量 长期股权投资的后续计量
第一节 长期股权投资 的概述
一、长期股权投资概念 长期股权投资包括企业持有的对其子公司、 合营企业及联营企业的权益性投资，以及 企业持有的对被投资单位不具有控制、共 同控制或重大影响，且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的权益性投 资。
注意:1.合并方为企业合并发行的债券或承担其他 债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券 及其他债务的初始计量金额; 2.为进行企业合并发生的各项直接相关费用,如审 计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生 时计入当期损益。
第二种情况合并方以发行权益性证券作为合并对价的
1.合并方按取得被合并方所有者权益账面价值的份 额,借记“长期股权投资——成本”科目, 2.按已宣告但尚未发放的现金股利或利润,借记 “应收股利” 3.按发行股份的面值总额,贷记“股本” 。 4.按支付的发行费用,贷记“银行存款”等科目 .按 其贷方差额,贷记“资本公积——资本溢价或股 本溢价”科目
【例4-4】2005年4月1日京华公司以无形资产（专利权）、 大型设备和部分银行存款购买了莎莎化妆品公司的60% 的股权（在购买日京华公司支付的资产账面价值和公允 价值如表5-3所示）。合并中，京华公司聘请注册会计师 进行资产评估和咨询，共支付相关费用40万元。在本次 合并前，京华公司与莎莎化妆品公司不存在任何关联方 关系。 表5-3 单位：元 项 目 账面价值 公允价值 无形资产（专利权）10 000 000 14 000 000 固定资产（原值） 15 000 000 13 000 000 减：累计折旧 （5 000 000） （5 000 000） 固定资产净值 10 000 000 8 000 000 银行存款 6 000 000 6 000 000 合 计 26 000 000 28 000 000
长期股权投资(1)
宣告尚未收取股利为1万元），相关税费为2000元
。 要求：确定初始投资成本并编制相关会计分录。 初始投资成本＝300－1＋0.2＝299.2万元 借：长期股权投资－乙 299.2 应收股利 贷：银行存款 1 300.2
2. 以发行权益性证券的方式取得长期股权投资
初始投资成本＝发行权益性证券的公允价值 与发行权益性证券有关的税费及其他直 接相关费用，直接从发行证券取得的溢价收 入中扣除。溢价收入不足的，应冲减盈余公 积和未分配利润。
及一批固定资产购入X公司70%股权，固定资产的原
始价值为800万元，累计折旧为300万元，公允价值 为600万元。购买日，X公司所有者权益账面价值为 2000万元，W公司与X公司不属于关联方。
第一步：
借：长期股权投资 贷：银行存款 1000 1000
第二步：
借：固定资产清理 累计折旧 500 300
第四节 长期股权投资
一、长期股权投资的概念和特点 （一） 概念 指企业对其他单位的股权投资，通常是长期持有，不
准备随时出售，投资企业成为被投资企业的股东，按所
持股份比例享有权益并承担责任。 （二）特点 1、投资期限长 2、投资金额大 3、除股票投资外，长期股权投资通常不能随意出售。 4、相对于长期债权投资而言，投资风险较大。 5、投资收益高
P公司向 S公司增发 1500万新股
（母公司）
P公司
（子公司）
S公司
（子公司）
（单位：万元）
借：长期股权投资 贷：股本 6606 1500 5106
资本公积——股本溢价
同时：
借：资本公积——股本溢价 50
贷：银行存款
50
2. 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资
长期股权投资基本概念及分类
长期股权投资基本概念及分类一、股权投资股权投资，又称权益性投资，是指通过付出现金或非现金资产等取得被投资单位的股份或股权，享有一定比例的权益份额代表的资产。
投资企业取得被投资单位的股权，相应地享有被投资单位净资产有关份额，通过被投资单位分得现金股利或利润以及待被投资单位增值后出售等获利。
股权投资基于投资合同、协议等约定，会形成投资方的金融资产，而对被投资单位而言，其所接受的来自投资方的出资会形成所有者权益，因此，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的界定，股权投资一方面形成投资方的金融资产，另一方面形成被投资单位的权益工具，原则上属于金融工具。
在大的范畴属于金融工具的情况下，根据投资方在投资后对被投资单位能够施加影响的程度，企业会计准则将股权投资区分为应当按照金融工具确认和计量准则进行核算和应当按照长期股权投资准则进行核算两种情况。
其中，属于长期股权投资准则规范的股权投资，是根据投资方在获取投资以后，能够对被投资单位施加影响的程度来划分的，而不是根据持有投资的期限长短。
会计意义上的长期股权投资包括投资方持有的对联营企业、合营企业以及子公司的投资。
二、联营企业投资联营企业投资，是指投资方能够对被投资单位施加重大影响的股权投资。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和生产经营决策有参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。
这里所谓“重大影响”,其实对于投资方只要能够参与被投资单位的生产经营决策即可，在此基础上不再衡量影响的重大程度如何，即投资方有关提议的接受程度或是在被投资单位的财务和生产经营决策过程中发言权的比重等。
实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。
从股权比例来看，投资方直接或是通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。
上市公司长期股权投资控制制度
上市公司长期股权投资控制制度一、引言在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的长期股权投资决策对于企业的发展和价值创造具有至关重要的意义。
为了实现公司的战略目标，保障股东的利益，建立一套科学、规范、有效的长期股权投资控制制度显得尤为必要。
二、长期股权投资的定义和分类（一）定义长期股权投资是指上市公司通过投资取得被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并准备长期持有，以期通过股权投资达到控制被投资单位、共同控制被投资单位或者对被投资单位施加重大影响的目的。
（二）分类1、企业合并形成的长期股权投资，包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
2、以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资。
三、长期股权投资控制制度的目标和原则（一）目标1、保障公司的投资决策符合公司的战略规划和长期发展目标。
2、降低投资风险，确保投资资金的安全和合理回报。
3、规范投资行为，提高投资决策的科学性和透明度。
4、保护股东的合法权益，防止内部人控制和利益输送。
（二）原则1、战略导向原则：投资决策应与公司的战略规划紧密结合，服务于公司的整体发展战略。
2、风险可控原则：在追求投资回报的同时，充分评估和控制投资风险，确保公司的财务稳健。
3、科学决策原则：建立健全的投资决策程序，综合运用各种分析方法和工具，提高决策的科学性和准确性。
4、监督制衡原则：加强对投资决策和执行过程的监督和制衡，防止权力滥用和违规操作。
四、长期股权投资的决策流程（一）项目筛选公司的投资部门或相关业务部门应根据公司的战略规划和投资目标，广泛收集投资项目信息，进行初步筛选和评估，提出潜在的投资项目。
（二）尽职调查对于初步筛选通过的投资项目，公司应组织专业团队进行尽职调查，包括对被投资企业的财务状况、经营管理、市场前景、法律风险等方面进行全面深入的调查和分析。
（三）可行性研究在尽职调查的基础上，投资部门应编制详细的可行性研究报告，包括投资方案、投资收益预测、风险评估、对策措施等内容，并提交公司的投资决策委员会进行审议。
长期股权投资管理规定
长期股权投资管理规定一、基本概念长期股权投资，是指企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、长期股权投资核算的一般规定长期股权投资应当按照以下原则进行核算：（一）长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。
初始投资成本按以下方法确定：1．以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。
2．企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
3．以非货币性交易换入的长期股权投资（包括股权投资换股权投资），按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
如涉及补价的，应按以下规定确定换入长期股权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
4．通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。
（二）企业的长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。
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4
106.5902
2012年末 106.5902
7.4098
4
110
续前题
持有至到期投资
08.1.1.
成本 110
08.12.31. 利息调整 2.612
2008年1月1日购入：
利息调整 15
借：持有至到期投资——成本 110
贷：银行存款
90
持有至到期投资——利息调整
15
2008年12月31日摊销折价，计提利息：
100 万
平价购入 溢价购入 折价购入
四、持有至到期投资到期收回
❖ 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 应收利息 持有至到期投资——应计利息
❖ [承例1]到期收回债券投资本金110万元。
第三节 长期股权投资 ❖ 一、长期股权投资：企业长期持有，按所持股份比例享有被 投资单位权益并承担相应责任的投资
二、初始投资成本的确定
初始投资成本
＝公允价值计量+相关费用-已到付息期未领取的利息
❖ 借：持有至到期投资——成本 应收利息 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——利息调整 贷：银行存款等
债券的面值 已到期但尚未领取的利息 尚未到期的债券利息 相关交易费用、溢折价
❖ [例1]2008年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为 持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票 面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万
（一）取得方式
❖ 1、在证券市场上以货币资金购买☆ ❖ 2、以资产投资于其他单位☆ ❖ 3、同一控制下的企业合并☆ ❖ 4、发行权益性证券取得 ❖ 5、非货币性资产交换 ❖ 6、债务重组 ❖ 7、投资者投入
（二）类型
❖ 1、控制 ❖ 2、共同控制 ❖ 3、重大影响 ❖ 4、无控制、无共同控制且无重大影响
元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%
2020/6/20
7
三、持有期间的核算
核算内容
1、利息的计提 2、溢折价的摊销
摊销期限 购买日至到期日
摊销方法 实际利率法
实际利率：该投资在预期存续期间或适用 的更短期间内的未来现金流量，折现为该 资产当前价值所使用的利率
摊销价值 折价摊销额→增加投资收益 的处理 溢价摊销额→冲减投资收益
❖ 借：长期股权投资 资本公积 贷：银行存款
（三）长期股权投资的管理
长期股权投资
取得时的初始投资成本
处置
期末的价值
按投资单位设置明 细账户
若持有期间按权益法 进行后续计量，则在 二级账户下别开设“ 成本”、“损益调整 ”、“其他权益变动 ”三级明细账户
二、初始投资成本的确定
❖ （一）企业合并
1、同一控制下企业合并 2、非同一控制下企业合并
企业长期股权投资的基本定义
本章内容
1、掌握持有至到期投资的核算 2、掌握长期股权投资初始投资成本的确定 3、掌握长期股权投资成本的核算 4、掌握长期股权投资权益法的核算
第一节 投资概述 投资 企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位 所获得的另一项资产
特点
1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产； 2、投资是企业在生产经营过程之外而持有的资产； 3、投资是一种以权利为表现形式的资产； 4、投资是一种具有财务风险的资产
借：应收利息
4
持有至到期投资——利息调整 2.612
贷：投资收益
6.612
❖ 2008年12月31日收到利息
借：银行存款
4
贷：应收利息
4
自2009年12月31日至2012年12月31日，皆如2008年末的 处理
溢（折）价摊销图示
60 万 100 万
160 万 3 年期
20 万
面额
2 年期 80 万
到期一次还本付息债券 分期付息到期还本债券
分期还本付息债券
持有至到期投资的管理
成本
持有至到期投资
债券的面值
债券的折价
债券的溢价
债券溢价摊销
应计利息
计提利息 债券折价摊销
处置
期末的摊余成本
按投资债券的 种类和名称的 不同设二级科
目
利息调整
该项投资的初始确认金额经下列调整后的结果（1）扣除已偿还的本金；（2） 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销 形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失
❖ （二）非企业合并
同一控制下企业合并
❖ 确认时间
合并日
❖ 初始投资成本
按照被合并方所有者权益账面价值份额确定
❖ 合并日取得投资 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 资本公积
合并日被投资单位已宣告但尚 未发放的现金股利或利润
差额
2020/6/20
18
❖ [例1]甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2007年 1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60%的普通股权， 并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公 司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元
分类
（1）按持有目的分类
交易性投资 持有到期投资 长期股权投资
（2）按享有的不同权益分类
股权投资 债权投资
（3）按变现能力分类
短期投资 长期投资
第二节 持有至到期投资
❖ 一、持有至到期投资概述
❖ 持有至到期投资
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业 有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资 产
❖ 特征：
账务处理
1、分期计息的债券投资年末计算利 息 2、面值×票面利率
一次还本付息的 债券投资年末计 算利息 面值×票面利率
资产负债 表日，计 算利息
借：应收利息 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益
差额 摊余成本×实际利率
借：银行存款
实际收到 利息
贷：应收利息
持有至到期投资——应计利息
承例1
年份
期初摊余成本 (a)
实际利息收入 (b)
2008年初
现金流入 (c)
期末摊余成本 (d=a+b-c)
95
2008年末
95
6.612
4
97.612
2009年末 97.6126.7ຫໍສະໝຸດ 384100.4058
2010年末 100.4058
6.9882
4
103.394
2011年末 103.394
7.1962
1、该金融资产到期日固定、回收金额固定或 可确定
2、企业有明确意图将该金融资产持有至到期 3、企业有能力将该金融资产持有至到期
持有至到期投资分类
持 有 至 到 按投资 期 对象划分 投 资
债券投资 其他债权投资
按其发 行者划分
政府债券（政府） 公司债券（工商企业） 金融债券（金融机构）
按还本付 息方式 划分