省电大审计案例分析任务一答案
电大审计案例分析答案
第 1 大题判断并说明理由25分1 . (5分)确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
参考答案或提示：√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
2 . (5分)将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
参考答案或提示：√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
3 . (5分)注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4 . (5分)注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性5 . (5分)如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：答案√内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
2018春季【贵州电大】[审计案例分析(省)]01任务阶段性测验(答案)
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【贵州电大】[审计案例分析（省）]01任务阶段性测验试卷总分:100 得分:100第1题,审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。
正确答案:答案：错误；理由：应当考虑的主要因素有：相关内部控制的有效性；分析的目标；分析结果的可信赖程度；被审计单位的业务性质；相关信息的可获得性、来源性、可靠性、可比性；前期审计中发现的会计调整事项等。
第2题,审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
正确答案:答案：错误；理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。
第3题,被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
正确答案:答案：正确；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
第4题,在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
正确答案:答案：错误；理由：应建议作重分类调整。
第5题,如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
正确答案:答案：错误；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
第6题,在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？正确答案:答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上.数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
电大 《审计学》形考 任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案
《审计学》形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A 和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D 产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C 产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：(1)可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
电大_审计案例分析_形成性考核作业答案.doc
《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
2021年福建电大省开课7838_审计案例分析任务1答案
福建省开课7838_审计案例分析任务1客观题共45题（满分100分）一、单项选择题（共20题，每题2分）第1题(已答). 对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是A. 重新测试相关的内部控制制度B. 抽查有关原始凭证C. 进行分析性复核D. 审查资产负债表日后的收款情况【参考答案】B第2题(已答). 在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。
A. 同向变动关系B. 反向变动关系C. 有时同向变动，有时反向变动D. 不明显的【参考答案】B第3题(已答). 在计划某项审计工作时，审计人员应分（）两个层次来评价其重要性。
A. 总账层和明细账层B. 资产负债表层和利润表层C. 会计报表层和账户余额层D. 记账凭证层和原始凭证层【参考答案】C第4题(已答). 审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了A. 符合专业标准的要求B. 确定应收账款能否收回C. 证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊行为D. 判定客户入账的坏账损失是否恰当【参考答案】C第5题(已答). 审计人员实施销售收入的截止测试，主要目的是发现A. 年底应收账款余额不正确B. 当年度未入账销货C. 超额的销货折扣D. 未核准的销货退回【参考答案】B第6题(已答). 在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。
A. 审计业务约定书B. 委托书C. 被审计单位管理当局声明书D. 管理建议书【参考答案】C第7题(已答). 审计业务约定书具有（）性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。
A. .委托。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案[]
![电大审计案例研究形成性考核册参考答案[]](https://img.taocdn.com/s3/m/41ba49c590c69ec3d5bb75cd.png)
审计案例研究形成性考核册参考答案作业一一、判断正误并说明理由1•在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2 •如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3•被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4 .如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5 •审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1•在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
2020电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案
《审计案例分析》课程第一次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
审计案例分析形考任务一_0001-四川电大-课程号：5107365-正确答案
审计案例分析形考任务一_0001
四川形成性测评系统课程代码：5107365 试卷答案
、单项选择题（共 5 道试题，共 25 分。
）
1.
（）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。
A. 购销合同
B. 销售发票
C. 收据
D. 函证件
【正确答案】：B
2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A. 函证
B. 了解
C. 取证
D. 对账
【正确答案】：A
3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A. 虚增
B. 虚减
C. 虚记
D. 都不是
【正确答案】：C
4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。
A. 账龄
B. 应收账款余额
C. 坏账提取率
D. 坏账额。
电大本科审计案例分析形考一习题答案
审计形考一习题答案题目1正确获得分中的分社会审计最主要的职能是 ;选择一项：a. 经济评价b. 经济鉴证c. 经济监督d. 经济咨询题目2对注册会计师而言,没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失,属于 ;选择一项：a. 欺诈b. 重大过失c. 普通过失d. 单方过失题目3下列项目中,不属于注册会计师法定业务的是 ;选择一项：a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告b. 审查企业财务报表,出具审计报告c. 代理记账d. 验证企业资本,出具验资报告题目4被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定,与 ;选择一项：a. 固定资产的低估和高估都有关b. 固定资产的低估有关c. 固定资产的低估和高估都无关d. 固定资产的高估有关题目5单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存,通常采用 ;选择一项：a. 通知盘点b. 突击盘点c. 定期盘点d. 计划盘点题目6注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是 ;选择一项：a. 验算法b. 核对法d. 函证法题目7下列关于函证控制的表述中,不正确的是 ;选择一项：a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对c. 询证函经被审计单位盖章后,由被审计单位直接发出d. 询证函回函直接寄给注册会计师题目8下列方法中,能获取实物证据的方法是 ;选择一项：a. 验算法b. 询问法d. 调节法题目9注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为 ;选择一项：a. 155b. 200c. 195d. 235题目10与样本量呈反向变动关系;选择一项：a. 检查风险b. 预期总体误差c. 可信赖程度d. 抽样风险题目11在下列审计证据中,可靠性最弱的是 ;选择一项：a. 银行对账单b. 函证的回函c. 入库单d. 购货发票题目12审计证据的相关性是指审计证据必须与相关;选择一项：a. 审计目标b. 审计内容c. 审计范围d. 审计程序题目13正确审计业务约定书是由会计师事务所与共同签订的;选择一项：a. 被审计单位b. 被审计单位监管部门c. 注册会计师d. 财务报表使用者题目14在签署审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括 ;选择一项：a. 以前年度接受审计的情况b. 控制活动c. 经营情况和经营风险d. 业务性质、经营规模和组织结构题目15在签订业务约定书之前,注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括 ;选择一项：a. 审计收费b. 委托目的c. 审计意见类型d. 审计范围题目16重要性水平与审计风险之间存在 ;选择一项：a. 正向关系b. 无关系c. 反向关系d. 不确定题目17重要性水平与审计证据之间存在 ;选择一项：a. 无关系b. 反向关系c. 不确定d. 正向关系题目18如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平,且被审计单位拒绝调整,则注册会计师应当;选择一项：a. 实施追加审计程序,以降低审计风险b. 发表保留意见c. 发表带强调事项段的无保留意见d. 发表无法表示意见题目19如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表的审计报告;选择一项：a. 与审计意见类型无关b. 发表保留意见c. 无保留意见d. 无法表示意见题目20如果某一审计项目的审计风险为5%,估计的重大错报风险为76%,则可接受的检查风险应为 ;选择一项：a. 13%b. %c. 12%d. %题目21以下关于内部控制的说法中,不正确的是 ;选择一项：a. 内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证,而非绝对保证b. 对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序c. 注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制d. 对内部控制了解的程度包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行题目22为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是 ;选择一项：a. C.抽查应收账款明细账b. 抽查银行对账单c. 抽查出库单d. 抽查销售明细账题目23在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查上是否有审批人的签字;选择一项：a. 销售单b. 发运单c. 订货单d. 销售发票题目24对保证登记入账销售业务的真实性来讲,下列各项控制中最无效的是 ;选择一项：a. 每月向顾客寄送对账单b. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准c. 发货前,顾客的赊销已经被授权d. 销售发票均经事先编号,并已登记入账题目25在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是 ;选择一项：a. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证b. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整c. 对多数金额较小的账户采用消极式函证d. 以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所题目26在财务报表审计中,审阅法主要用于审阅 ;选择一项或多项：a. 审计业务约定书b. 会计账簿c. 会计凭证d. 财务报表题目27注册会计师考虑采用消极的函证方式时,必须关注是否同时存在的情况有 ;选择一项或多项：a. 重大错报风险评估为低水平b. 没有理由相信被询证者不认真对待函证;c. 涉及大量余额较小的账户d. 预期不存在大量的错误题目28评价审计证据的适当性时,注册会计师一般应考虑审计证据的 ;选择一项或多项：a. 及时性c. 重要性d. 相关性题目29以下审计证据中,属于外部证据的有 ;选择一项或多项：a. 发货单b. 银行存款函证回函c. 生产领料单d. 购货发票题目30在签署审计业务约定书前,会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括 ;选择一项或多项：a. 控制审计风险的能力c. 执行审计的能力d. 能否保持应有关注的能力题目31下列项目中,属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有 ;选择一项或多项：a. 能源供应与成本b. 产品生产技术的变化c. 所在行业的市场供求与竞争d. 生产经营的季节性和周期性题目32在存货与仓储循环中,生产单位的主要职责是 ;选择一项或多项：a. 记录生产耗费b. 生产产品c. 保管存货d. 计划生产题目33下列审计程序中,属于固定资产减少审计程序的有;选择一项或多项：a. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准,会计处理是否正确b. 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确c. 结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确d. 检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确题目34如果注册会计师无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,则注册会计师应当考虑出具的审计报告;选择一项或多项：a. 无保留意见b. 保留意见c. 无法表示意见d. 否定意见题目35注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有 ;选择一项或多项：a. 设计询证函b. 发出询证函c. 收回询证函d. 选择被询证者题目36应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所;选择一项：错题目37如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确;选择一项：对错题目38确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标;选择一项：对错题目39为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记账;选择一项：错题目40注册会计师签发的否定式询证函,如果客户未予答复,表明被审计单位的记录是正确可靠的;选择一项：对错题目41将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性;选择一项：对错题目42在通常情况下,注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上,函证应收票据的余额,以避免不必要的重复审计;选择一项：对错题目43对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实;选择一项：对错题目44在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明;选择一项：对错题目45注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实;选择一项：对错。
省电大审计案例分析任务一答案.doc
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分 )验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分 )注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
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第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由
1 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )
为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：
√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )
对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：
×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )
注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得
5 分，实得 5 分 )
验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：
答案 ×
解读应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
5 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：
答案√
解读注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分 )
注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
参考答案：
答案√
解读复核固定资产阶的保险范围是否恰当及保险数额是否足够是固定资产实质性程序之一。
第 2 大题： ( 得 30 分 ) 单项案例分析题
1 . ( 应得 15 分，实得 15 分 )
如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
参考答案：
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。
2 . ( 应得 15 分，实得 15 分 )
被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？
参考答案：
内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2018年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为
17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。