交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
第三章交易性金融资产和应收及预付款项
第五1章交易性金融资产和持有至到期投资知识目标:掌握交易性金融资产核算内容和账务处理掌握持有至到期投资的核算内容和账务处理能力目标:能运用会计确认计量的方法，解释、分析和处理交易性金融资产、持有至到期投资的经济业务。
难重点：交易性金融资产、持有至到期投资的核算第一节投资概述一、投资的概念和特点二、投资的分类第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述♦概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
♦特点：1、具有较强的变现能力，流动性强。
2、持有目的是为了从其价格的短期波动中获利。
♦计价：初始计量公允价值计量后续计量后续计量中的公允价值变动作为利得或损失直接计入当期损益，会计期末不存在计提资产减值准备的问题。
二、交易性金融资产的账户设置♦设置账户：“交易性金融资产”账户性质：资产类核算内容：用于核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
明细账设置：本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
♦设置账户：“公允价值变动损益”账户性质：损益类核算内容：用于核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
三、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产取得的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息核算（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置[例3-1] 购入债券：东方公司2006年1月1日，购入长城公司同年1月1日发行的面值为100元票面利率5%的一年期债券2000张，买入价计200000元，手续费等600元，以银行存款支付。
[例3-2] 购入股票：东方公司以2006年5月8日，以银行存款购入…中国联通‟普通股股票30000股，不准备长期持有，每股成交价21元（其中1元为已宣告尚未领取的现金股利）支付交易费用1900元。
财务会计PPT 05第五章交易性金融资产与长期股权投资
第二节
交易性金融资产
二、交易性金融资产的核算
•（一）主要账户 •1.“交易性金融资产”
•用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值; •借方登记取得成本及公允价值大于其账面余额的差额；贷 方登记公允价值小于其账面余额的差额及结转的公允价值 变动损益； •期末借方余额反映结存的交易性金融资产的实际成本; •该账户按投资的种类，分“成本”和“公允价值变动”等 进行明细核算。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
金融资产可分为： • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； • 持有至到期投资； • 贷款和应收款项； • 可供出售金融资产。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 • 如企业以赚取差价为目的从证券交易市场购 入的股票、债券、基金等; • 具体可进一步划分为：交易性金融资产和直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。
第二节
交易性金融资产
•例1 某企业2004年3月15日，以交易为目的购入A公司股票 10000股，每股买价10元，假设另支付印花税和交易手续费 300元，A公司于3月10日宣告每10股派发2元现金股利，该现 金股利按3月20日的股东名册发放。
•则2004年3月15日购入A公司股票时的会计分录为： •该交易性金融资产的实际成本=10000×10+30010000÷10×2-300=98000(元) •借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 98000 • 应收股利—A公司 2000 • 投资收益 300 • 贷：银行存款 100300
第五章 交易性金融资产 与长期股权投资
第3章 投资性金融资产
三、会计处理
【例1】 乙公司于 ×6年7月13日从二级市场购入 】 乙公司于20× 年 月 日从二级市场购入 股票1 股票 000 000股，每股市价 元，手续费 000元； 股 每股市价15元 手续费30 元 初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 乙公司至20× 年 月 日仍持有该股票 日仍持有该股票， 乙公司至 ×6年12月31日仍持有该股票，该 股票当时的市价为16元 股票当时的市价为 元。 20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价 × 年 月 日 乙公司将该股票售出， 为每股13元 另支付交易费用30 为每股 元，另支付交易费用 000元。 元
3.处置 处置 处置可供出售金融资产时， 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与 该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 同时， 同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累 计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
三、交易性金融资产的核算
1.账户设置 账户设置 交易性金融资产、公允价值变动损益、 交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益 2.账务处理 账务处理 日以25 元购入A公 【例1】华阳公司于 】华阳公司于2007年5月8日以 000元购入 公 年 月 日以 元购入 司股票5 司股票 000股，其中包含宣告发放但尚未支付的 股 股利1 股利 000元，另支付相关税费 元。上述款项均 元 另支付相关税费50元 用银行存款支付。 用银行存款支付。 【例2】接上例，华阳公司于 】接上例，华阳公司于2007年5月10日收到上述 年 月 日收到上述 股利1 000元。在2007年12月31日该股票每股市价 股利 元 年 月 日该股票每股市价 上升到6元 上升到 元。2008年4月10日，甲公司支付 年 月 日 甲公司支付2007年股 年股 票的现金股利，华阳公司收到股利1 票的现金股利，华阳公司收到股利 500元。 元 【例3】 接上例，华阳公司于 】 接上例，华阳公司于2008年5月10日将上述 年 月 日将上述 股票全部出售，共收到款项32 股票全部出售，共收到款项 250元。 元
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
交易性金融资产、持有至、长投、可供出售、投资性房地产、无形资产、其他资产内容概述
交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
持有至到期投资的内容★持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资。
长期股权投资概述长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
可供出售金融资产的内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。
★可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。
但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。
投资性房地产投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
★注意：持有并准备增值后转让的建筑物不是投资性房地产。
无形资产的内容★无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
★商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在本节规范。
其他资产——如长期待摊费用等。
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
企业应通过“长期待摊费用”科目，核算长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况。
摊销长期待摊费用时，应当记入“管理费用”、“销售费用”等科目。
交易性金融资产,可供出售及投资性房地产定义
交易性金融资产的概念解释：是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
可供出售金融资产的定义通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
简单的说就是，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
追问股票、债券和基金这些不是交易性金融资产来的吗？回答交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等.更重要的区分是，它是用公允价值进行计量。
投资性房地产的定义投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产应当能够单独计量和出售。
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
下列各项不属于投资性房地产的有：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；（2）作为存货的房地产。
投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入但对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。
公允价值是什么意思指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。
要理解公允价值变动损益，就必须先要领会“公允价值”和“公允价值变动”这两个概念。
首先是公允价值：通俗的说，就是资产在某一时点上的公认价值，是熟悉该项资产的人，都能认同或接受的价值。
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交易性金融资产与投资概述
1. 引言
交易性金融资产和投资是财务领域中的重要概念。
它们在金融市场
中起着重要的作用，影响着企业的财务状况和业务决策。
本文将介绍
交易性金融资产和投资的基本概念、特点以及其在企业财务管理中的
应用。
2. 交易性金融资产
交易性金融资产是指企业以购买成本计量并持有以获取短期盈利为
目的的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、期货合约、外汇等。
企业购买交易性金融资产的目的是通过资产的买卖差价或利息、股利
收益来获取短期利润。
交易性金融资产具有如下特点：
•可流动性高：交易性金融资产通常可以快速转换为现金，具有高度的流动性。
•短期持有：企业购买交易性金融资产的目的是短期获利，因此持有期限相对较短。
•高度风险和波动性：交易性金融资产的价格波动较大，市场风险相对较高。
3. 交易性投资
交易性投资是指企业以购买成本计量并持有以获取短期或中长期盈
利的金融资产。
与交易性金融资产不同的是，交易性投资的目的是通
过长期持有资产获得投资回报。
交易性投资具有如下特点：
•买入并长期持有：企业购买交易性投资的目的是长期获利，通常会持有较长时间，追求资本增值。
•长期投资回报：交易性投资的收益主要来自于资本增值和分红收益。
•中长期风险和回报：交易性投资的风险和回报相对较高，需要经过较长时间的持有和观察。
4. 交易性金融资产与交易性投资的应用
交易性金融资产和交易性投资在企业财务管理中起着重要的作用。
它们可以用来增加企业的投资收益，并且可以根据市场情况及时进行风险管理。
在企业财务管理中，交易性金融资产和交易性投资的应用有以下几个方面：
4.1 增加投资收益
企业可以通过购买交易性金融资产和交易性投资来增加投资收益。
通过对市场的研究和分析，企业可以选择具有较高收益潜力的金融资
产进行投资，从而获得更高的收益率。
4.2 多元化投资组合
交易性金融资产和交易性投资可以使企业实现投资组合的多样化。
通过购买不同种类的金融资产和投资，企业可以降低投资风险，提高
整个投资组合的收益稳定性。
4.3 风险管理
交易性金融资产和交易性投资可以帮助企业进行风险管理。
通过对
市场的监控和对金融资产和投资的调整，企业可以及时应对市场变化，降低市场风险和资金损失。
5. 总结
交易性金融资产和交易性投资是企业财务管理中重要的概念。
它们具有不同的特点和应用，可以帮助企业增加投资收益、实现投资组合多元化，并进行风险管理。
企业在运用交易性金融资产和交易性投资时需要充分考虑市场风险和资金安全，制定合理的投资策略。
*以上为交易性金融资产与投资概述的Markdown文本格式输出，共计437个字。