内部控制案例分析——亚伦窝案
内部控制失败的典型案例
内部控制失败的典型案例内部控制是指企业内部通过建立一套制度、程序和控制措施，以达到保护企业资产、确保财务报告的可靠性、促进业务运营的效率和有效性等目标的一种管理方法。
然而，由于种种原因，内部控制可能会失败，导致企业面临巨大的风险和损失。
本文将列举十个典型的内部控制失败案例，以便读者更好地了解内部控制的重要性和影响。
1. 美国安然公司（Enron）的内部控制失败是最为著名的案例之一。
该公司通过虚构账目、隐瞒债务等手段，掩盖了其真实的财务状况，最终导致公司破产。
2. 壳牌公司（Shell）的内部控制失败案例也备受关注。
公司在尼日利亚发生了油田污染事件后，长期未能有效应对，导致公司声誉受损，市值大幅下降。
3. 西南航空公司（Southwest Airlines）的内部控制失败案例是由于员工操纵飞行记录，违反了航空安全规定，最终导致公司面临巨额罚款和声誉损失。
4. 世纪互联（CenturyLink）是美国一家电信公司，在2017年被曝光存在虚假销售和计费行为，公司内部控制严重失灵，导致公司股价大幅下跌。
5. 高盛集团（Goldman Sachs）在2008年的金融危机中，因其内部控制不当，被指控在抵押贷款市场上销售含有欺诈性的金融产品，最终导致公司遭受巨额罚款。
6. 中国华融资产管理公司是一家国有金融机构，曾因内部控制不力，导致资金被挪用、贷款违规等问题暴露，引发了严重的财务风险。
7. 贝尔斯登（Bear Stearns）是美国的一家投资银行，在2008年金融危机中因其内部控制失灵，被迫被摩根大通并购。
8. 德勤会计师事务所（Deloitte）在2012年因未能发现美国国内一家金融公司的巨额财务造假，导致其内部控制失效，被迫支付巨额赔偿金。
9. 美国电子商务巨头亚马逊（Amazon）在2019年因员工滥用内部数据，泄露用户隐私，引发了严重的数据安全问题，暴露了其内部控制的不足。
10. 阿里巴巴集团（Alibaba）在2011年因其子公司天猫商城存在假货销售等问题，公司内部控制失灵，导致严重的声誉损失和法律纠纷。
内部控制的案例
内部控制的案例
1.中国银行内部控制失败案例：2017年，中国银行因为内部控制不严格，导致一名员工利用职权，虚构客户信息，套取公款高达
1.4亿元，最终被检察机关控制。
2. 阿里巴巴内部控制案例：2015年，阿里巴巴因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达
2.22亿元，最终被警方抓获。
3. 美国安然公司内部控制案例：2001年，美国安然公司因为内部控制失灵，导致公司高层管理人员利用会计漏洞，虚构公司业绩，最终导致公司破产，成为当时美国历史上规模最大的企业破产案件之一。
4. 中国电信内部控制案例：2014年，中国电信因为内部控制不严格，导致多名员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.4亿元，最终被公安机关查处。
5. 微信支付内部控制案例：2019年，微信支付因为内部控制不严格，导致多名员工利用技术漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.5亿元，最终被警方抓获。
6. 中国石油内部控制案例：2013年，中国石油因为内部控制失灵，导致一名员工贪污受贿，涉案金额高达1.6亿元，最终被检察机关控制。
7. 腾讯内部控制案例：2018年，腾讯因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达900万元，
最终被警方抓获。
实训二：企业内部控制分析——以邯郸农行金库案为例
要求:根据以下提供的关于邯郸农业银行金库失窃案的相关案件资料,各小组成员从企业内部控制要素的角度对邯郸农行内控失败的原因展开案例讨论，并撰写一篇1500字左右的分析报告.案件资料一：燕赵都市网2007年8月10日报道:昨日上午9时，邯郸市中级人民法院。
法槌响处，中院院长、邯郸金库盗案审判长许广为庄严宣布：“任晓峰、马向景判处死刑……”至此，这起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案有了初步结果。
自案发至今四个月间，这起震惊国人的大案始终吸引着国人的关注和讨论.而关于任晓峰等人的行为动机、5100万元巨款买彩票血本无归的内幕,以及对犯罪嫌疑人应以贪污还是挪用资金来定罪量刑、任马二人是否应判死刑等话题的争论，也随着审判过程的层层深入，由模糊变得清晰起来。
这桩看起来充满荒唐色彩的案件，不但演绎了几个原本正常轨道上的不同人生故事，更对国家部门做出关于行业监管制度的警示提醒，无论从社会还是法律角度，都是一个不得不借鉴的范本。
2006年10月，当任晓峰第一次将手伸向金库时，跟他一起做这个事情的就有张强。
那时,任晓峰还是调度员，张强和赵学楠做管库员,银行内部规定，两个管库员一起才能够打开金库的门。
任和赵学楠策划出偷金库钱买彩票获利的暴富之路后，劝导张强一起加入。
面对金钱的诱惑，考虑到朋友义气,张强同意了.三人于2006年10月13日窃取金库现金10万元，任晓峰到彩票投注站购买彩票，他的手气似乎很好，投入2万多元中奖10万元。
但是，当任晓峰把中奖款和剩余库款再去买彩时，却没有那么幸运了。
为了填平亏空，几天后，三人再次从金库中窃取10万元，结果又是血本无归。
这时,张强害怕了，决意退出，并表示自愿补平库款.此后，任晓峰、赵学楠继续购买彩票中奖21万元，他俩对张强隐瞒了中奖的事.2006年10月23日，任晓峰从所中彩金中拿出18万元，张强则个人筹资2万元，将20万元归还金库。
张强从此收手，看上去是吃了亏。
但尝到甜头的任晓峰却一发不可收拾，因为银行很快就调整了岗位，他和马向景掌握了金库的钥匙，他说服马，俩人打开金库大门，从此肆意作为，任晓峰买彩票，马向景在单位守库.从偷盗5万元下注开始，到10万元、20万元、上百万元……从今年3月中旬至4月14日，任马二人几乎每天从农行金库拿钱，其中4500余万元用于购买彩票。
内部控制案例分析
内部控制案例分析内部控制是指组织为达成经营目标所建立的一系列政策、程序和机制，旨在保障资产安全、提高工作效率、确保财务报告的真实性和完整性。
在企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它可以有效地帮助企业管理者了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决。
本文将通过一个实际案例来分析内部控制的重要性以及在企业管理中的应用。
某公司在进行财务审计时，发现了一起财务造假案件。
经过调查，发现这是由于公司内部控制存在严重漏洞所致。
首先，公司的财务部门存在人员流动频繁的情况，导致财务人员对公司的业务流程不够了解，容易被他人利用进行财务造假。
其次，公司的财务管理制度不够完善，审批流程不够清晰，财务人员在操作中存在一定的漏洞，容易被人利用进行违规操作。
再次，公司的内部监督机制不够完善，对财务人员的日常操作缺乏有效的监督，使得财务人员有机可乘，进行财务造假等违规操作。
这个案例充分说明了内部控制在企业管理中的重要性。
首先，健全的内部控制可以有效地防范和减少企业内部的各种风险，包括财务风险、经营风险等。
其次，健全的内部控制可以提高企业的运营效率，规范企业的业务流程，减少人为因素的干扰，提高工作的准确性和效率。
再次，健全的内部控制可以保障财务报告的真实性和完整性，提高企业的信誉度，增强投资者对企业的信任。
最后，健全的内部控制可以帮助企业管理者及时了解企业的运营状况，及时发现问题，并采取相应的措施加以解决，有利于企业的持续稳定发展。
因此，企业在日常管理中应高度重视内部控制的建立和完善。
首先，企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、审批流程、内部监督机制等，规范企业的各项业务流程。
其次，企业应加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制的重视和认识，增强员工的风险意识和责任意识。
再次，企业应建立有效的内部监督机制，加强对员工日常操作的监督和检查，及时发现和纠正问题。
最后，企业应定期对内部控制制度进行评估和审计，发现问题及时改进，确保内部控制制度的有效性和健全性。
内部控制的案例
内部控制的案例概述内部控制是指一个组织机构为了保护自身利益、确保经营活动的顺利进行而制定的一套管理制度和程序。
它涵盖了组织的各个方面，包括财务报告的准确性、资产的保护、合规性的检查等。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织降低风险，提高运作效率，并保障公司的可持续发展。
本文将介绍几个内部控制的案例，以展示内部控制在不同组织和行业中的应用。
案例一：ABC公司的内部控制ABC公司是一家中型企业，主要经营销售电子产品。
为了提高财务报告的准确性和保护资产安全，ABC公司采取了一系列的内部控制措施。
首先，公司建立了严格的财务流程和制度，包括核算准则、财务报告的审核流程等。
公司每月进行财务报表的编制和审核，并定期进行内外部的审计。
其次，公司实施了资产管理制度，对公司的固定资产进行登记、盘点和评估。
公司每年对固定资产进行折旧计提，并制定了资产报废的程序，确保资产的有效管理和保护。
另外，公司还采取了预算管理制度，对各部门、项目进行预算编制和执行监控。
预算编制过程中，公司会考虑各项经济指标和历史数据，并进行合理的预测和分析。
通过这些内部控制措施，ABC公司成功地提高了财务报告的准确性，避免了重大错误和遗漏，保护了公司的资产安全，并提高了经营决策的科学性和有效性。
案例二：XYZ银行的内部控制XYZ银行是一家国际性的银行，为了确保其业务的合规性和风险的控制，实施了严格的内部控制体系。
首先，银行建立了一套完善的风险管理流程和制度，包括风险评估、风险监控和风险报告等。
银行设立了专门的风险管理部门，负责监控和管理各类风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等。
其次，银行实施了严格的合规管理制度，确保业务活动符合法律法规和监管要求。
银行进行了全员培训，提高员工对合规风险的认识和理解，同时建立了内部合规审核机制，确保业务的合法性和合规性。
另外，银行还实施了信息技术安全控制措施，包括网络安全防护、数据保护和恶意软件检测等。
银行加强了对系统的监控和审计，确保信息安全和数据的完整性。
企业内控经典案例系列
企业内控经典案例系列一、Enron丑闻Enron是一个美国能源公司，也是世界上最大的自由能源和自然气公司之一、然而，在2001年，Enron却发生了一起于公司内部财务造假有关的丑闻。
Enron通过利用特殊目的实体(SPV)和特殊用途实体(SPE)等虚拟公司的方式，将大量债务和亏损转移出去，达到隐瞒公司真实财务状况的目的。
这起丑闻揭示了Enron在内部控制上存在的严重问题。
公司高层秘密建立的虚拟公司使得公司财务信息的真实性和透明度受到了严重的威胁。
Enron的内部控制制度并未能有效监控和管理公司内部的财务活动。
这起案例引起了全球对企业内部控制的重视。
它不仅导致了Enron公司的破产，还引发了美国国会对企业治理和内部控制的。
同时，它也让企业认识到，建立有效的内部控制制度是公司可持续发展的重要保证。
二、Lehman Brothers破产Lehman Brothers是美国著名的投资银行，在2024年爆发的金融危机中破产。
这起破产案例揭示了Lehman Brothers在内部控制方面存在的严重缺陷。
Lehman Brothers内部控制的问题主要体现在两个方面：首先，公司高层在风险管理方面存在严重失误。
Lehman Brothers追求高利润，过分依赖于可疑的金融工具，并未对其风险进行有效管理。
其次，公司内部控制制度和审计不足。
Lehman Brothers的内部控制和审计部门并没有有效地监督和管理公司的财务状况，使公司陷入了金融危机的深渊。
Lehman Brothers的破产引发了全球金融市场的动荡，并导致了全球范围内对金融机构的监管和内部控制的加强。
它也成为了企业为了避免重蹈覆辙，加强内部控制的典范案例。
三、Volkswagen尾气排放丑闻Volkswagen是德国著名的汽车制造商，然而，在2024年，Volkswagen却因为欺诈行为而备受争议。
Volkswagen使用了一种非法软件来操纵发动机控制系统，使得车辆在排放测试时能够达到一定的标准，但在实际驾驶中却超过了排放限制，对环境造成了严重的污染。
内控经典案例题
内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。
可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。
【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。
集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。
随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。
（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。
出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。
（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。
由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。
为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。
（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。
内部控制案例
内部控制案例On May 16, 2022, I was in my prime and had a good time.内部控制案例——亚伦窝案案例阐述浙江亚伦集团是国家二级企业,行业百强、全国造纸业重点骨干企业,是浙江游龙县的财政收入支柱;但是这样的对当地经济有举足轻重作用的企业,其董事长、总经理王品发却因贪污受贿等罪行于2000年被缉拿归案,被判有期徒刑14年,没收财产4万元;自1998年起,亚伦集团一些退休、在职职工就集体上访,揭发王品发及一些公司领导的违纪行为,1999年审计局开始对亚伦集团一些领导进行经济责任审计,同时对具有独立法人资格的集团实业公司进行财务审计,并发现如下问题：1.集团水果采购供应垄断集团下属的实业公司掌管着整个集团的后勤服务工作,个体商贩陈某垄断了集团全部水果采购供应生意,总价款接近20万元;有点发票存在涂改现象,与实际所购货物数量存在巨大出入；陈某开局的结账发票连号,不符合发票使用规律；部分票据,钱某实业公司经理签字日期甚至比陈某的发票超前；从账面上看陈某无利可图,不符合常规；部分购销业务由钱某自带汇票与陈某一同采购;审计人员分析陈某以房地产发票与实业公司结账,未开具税务发票,达到偷税的目的,同时陈某也承认了向钱某和王品发行贿的行为;2.对外销售水松纸事项根据群众举报,亚伦集团曾将水松纸低价销售给任某,年销售量几乎被其个人包揽,同时亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格将水松纸出售给深圳某装饰材料公司和深圳某实业公司;据调查上述公司购得水松纸后,由任某销售给云南的烟草企业;低价巨额销售,并且由一人经手,其中必有幕后交易;果然在随后的审讯中,王品发承认了自己收受贿赂的事实;案例分析王品发是亚伦集团的董事长兼总经理,这样的职务设定体现了该企业组织规划的不合理,注定会加大公司内部控制的难度,自上而下的违法行为本身很难进行内部的控制;但是,不难发现王品发主要都是通过销售采购途径实现受贿的,这表明亚伦集团的销售控制和采购控制存在着重大问题;一采购方面1.采购业务环节存在重大问题在这个案例中,采购人员滥用职权、损公肥私,收受客户回扣和贿赂,采购业务环节没有得到实施;从发票的涂改、混乱,钱某签字的超前可以看出,亚伦集团的水果采购并没有严格遵循请购、订购、验收、付款、记账的流程;2.供应商单一钱某经理的实业公司垄断了亚伦集团所有的后勤供应,通常有效的采购不能制定单一供应商或某些特定的供应商,要找对供应商就必须扩大供应商的来源,选择一批好的供应商可以促进公司的生产经营和发展;如果选择单一供应商很容易出现舞弊的现象;二销售方面1.没有严格的销售预算管理制度在案例中,亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格向外销售水松纸,如果做好销售预算,尤其是销售收入预算,制定销售目标将有效避免类似的销售混乱的现象;2.销售定价控制制度不完善亚伦公司的定价制度不完善,尤其是销售定价授权批准方面,要严防销售人员的自行定价,自行给予折扣的行为,对于销售过程中需要执行特殊价格时应该实行特殊的授权批准方式;3.监督检查不到位亚伦集团曾多次进行低价销售,而单位监督检查机构或人员并没有发现问题;监督机构应该通过实施符合性测试和实质性测试检查销售业务内部控制制度是否健全,各项规定是否有效实行;。
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据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水
松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。经查证， 集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以 下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸 961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年 度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公 司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于 公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司 1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司年度 平均售价500余元。据查，上述两公司采购各种水松纸后， 均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一 人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明， 王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方 面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人折、 案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余 元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕 触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度 员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。
谢谢观看！
确认的成本不能真实反映企业是为采购材料而发生的。 比如对生产企业，与材料采购相关的运输费、保险费、 合理损耗等，都要计入采购成本，而这对商品流通企 业并不适用。
验收不严，以少报多，以次充好
采购验收人员玩忽职守，不能严格验收采购材料的质
量和数量。如果采购和验收职责没有分离，由一个人 担任两项不相容职务，这种内控的缺陷容易诱发材料 验收中的舞弊行为，造成伪劣材料鱼龙混杂，轻者损 害企业利益，重者伪劣产品充斥市场，损害消费者利 益。
采购业务的内部控制制度
验收不严， 收受回扣， 虚报损耗， 混淆采购 违规结算， 盲目采购 以少报多， 中饱私囊 中途转移 成本 资金流失 以次充好
盲目采购
采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采
购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或者 供应脱节的情况。
收受回扣，中饱私囊
采购人员为了私人利益在采购中没有进行比价管理，
内部控制案例分析——亚伦窝案
小组成员:许国权 倪玮佳 蔡浩 许嘉文
审计背景
浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国
造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一 个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作 用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企 改革的一面旗帜。 1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委 书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走 上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人 生观开始错位，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时， 自己也一步一步滑向犯罪的深渊。 世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚 伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各 项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大 决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法 性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产， 摸清企业家底。
ห้องสมุดไป่ตู้
现金折扣规定应详细说明使用的范围和不同支付时间可享
受的折扣比例等；企业可事先印制反映授权、批准、享受 折扣的品种、数量和金额等内容的表格，任何折扣政策必 须得到最高管理当局的批准；办理现金收入业务或记录应 收账款明细账业务的人不能同时办理客户折扣业务，任何 折扣的批准文件应记录在事先连续编号的折扣事项备忘录， 并由专门的职员定期检查这一备忘录。对遗缺的备忘录应 通过检查来说明原因。
违规结算，资金流失
通常企业在受到采购发票后，根据发票金额授权会计
签发支付凭单，出纳审核后支付划拨款项，如果没有 严格的付款控制程序，就存在结算隐患。比如，对同 一笔采购业务重复付款，或者误期支付失去客户信誉。
采购业务的内部控制制度
小结：亚伦集团在水果采购业务中，采购人员滥用职
权，损公肥私，收受客户回扣和贿赂。为了防止采购 中的这些舞弊行为，通常有效的采购中不能制定单一 供应商或某些特定供应商而排除其他竞争者，在购置 大批货物时应获取一些合理的有竞争性的书面报价单。 选取某一供应商时应提供相应证明文件，包括报价汇 总表以证明不选取其他竞争性报价供应商的理由。对 大宗采购业务，应成立评标委员会实行招投标管理， 保证投标商家进行公平竞争，由采购部门和其他部门 共同选定中标商家，这种牵制防止了采购部门滥用职 权，一手遮天，保证了选定的中标者以最低的成本和 最优的质量提供采购材料。
系，对财务管理来说， 就是确定财务管理的广 度和深度，由此产生集 权管理和分级管理的组 织模式。
监事会或审计委员会的基本职责 是：
（1）监督公司财务报告制度及财务、会计、法律相关
的内部控制制度的完善性； （2）监督外部审计和内部审计的独立性和工作业绩； （3）提供外部审计、内部审计、企业管理层和董事会 之间的沟通途径。 这样，股东会、董事会、经理层和监事会或审计委员会 充分发挥各自效能，相互牵制和制约，就能有效地约束 管理层的各种经营管理行为，防止王品发这样领导层失 控的情况再度发生。
案例分析
上述亚伦集团上行下效、蛀虫成窝的令人触目惊心的
案例，是一部绝好的反面教材。亚伦窝案留给我们的 思考很多，使我们懂得建立健全内部控制制度，严格 遵守内部控制制度的重要性。
组织规划控制制度
组织 规划
采购
销售
企业的组织机构有两个层面：
一是法人治理结构问题， 二是管理部门的设置关
设计有限公司的董事会、 经理、监事会的设置、 职权及关系；
结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄 断了集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发 票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。 陈某开具的结账发票连号，不符合正常发票使用规律。部 分票据中，集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某 开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上按 陈某提供的房地产发票结账，从账面看，陈无利可图，不 合常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。 进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实 业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余 万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物， 正是亚伦集团的总经理王品发。
销售业务的内部控制制度
虚记销售收入，调节利润 销售成本结转不实，变相调节利润 收款方式选用不当，造成坏账 销售费用支出失控，成本增大 销售凭证保管不严，造成资产损失
销售业务的内部控制制度
小结：折扣是销售和应收账款的减项，严格的审核制
度应使这种减项保持在合理的范围内和为企业最终的 利益带来好处；折扣应采用不同的控制程序来进行， 对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的 一种销售行为，因此企业应当制定出较为详细的折扣 政策或规定，这些政策或规定必须在极大多数给予客 户折扣的销售业务中可以得到具体的运用，例如，商 业折扣规定应详细说明可以享受折扣的客户的条件， 不同数量和品种的购货订单可以享受的折扣比例。
而是选择有回扣的供应商，这往往造成采购材料质量 得不到保证，或者价格高于市场平均价格，致使企业 利益受损。这种状况在国有企业中尤为突出。
虚报损耗，中途转移
这属于企业的内盗现象，运输部门为了中饱私囊，在
运输途中转移材料，而对公司上报谎称损耗。
混淆采购成本
会计人员在会计记账中，对采购成本没有很好的区分，