零余额账户分录
乡镇常用财务核算会计分录
常用财务核算会计分录
一、工资申报与发放
1、工资申报（附件：工资入账通知书）
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
2、工资发放（附件：工资发放表）
借：经费支出
贷：应付职工薪酬
二、银行收到代扣个人缴费（附件：银行进账单、代扣明细）
借：银行存款
贷：其他应付款—代扣代缴—养老保险
—职业年金
—医疗保险
—失业保险
—住房公积金
—个人所得税
三、大平台转账支出（附件：转账支出原始凭证）
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借：经费支出
贷：零余额账户用款额度
四、大平台取现（附件：转账支出原始凭证）
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入—乡镇财政与上级往来
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
五、缴纳保险、住房公积金等（附件：缴费原始凭证、缴费明细表）
借：经费支出
借：其他应付款—代扣代缴—养老保险
—职业年金
—医疗保险
—失业保险
—住房公积金
贷：零余额账户用款额度
贷：银行存款
备注：年末“财政拨款收入”、大平台“已支付”两个数据应该保持一致。
学校常用会计科目核算分录
学校常用会计科目核算分录一、常用部分科目1、银行存款财政专户存款应缴收入往来款考核工资(乡镇使用)备用金专户房积金专户住房基金专户2、零余额账户用款额度(以下称零余额账户)在编人员支出其他人员支出定项公用支出奖金福利支出一般公用经费往来款二、拨款1、预算内拨款借：零余额账户(一般人员支出) 贷：教育经费拨款2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款贷：财政专户返还收入3、往来款①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款三、支出1、工资①借：事业支出(按应发工资列支) 贷：应付工资应付地方津补贴②借：应付工资应付地方津补贴贷：零余额账户人员工资(工资打卡)或借：应付工资应付地方津补贴贷：银行存款备用金专户(或现金)2、遗属补助和民办退养人员生活费借：事业支出生活补助贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出生活补助贷：零余额账户(打卡)3、民办在职人员生活费借：事业支出其他工资福利支出贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出其他工资福利支出贷：零余额账户(打卡)4、公用支出①借：事业支出贷：零余额账户(直接支付汇款)②借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)5、住房公积金①借：事业支出住房公积金(单位负担的)贷：应付及暂存款住房公积金②借：事业支出贷：应付工资③借：应付工资(个人负担的)贷：应付及暂存款住房公积金④借：银行存款房积金专户贷：零余额账户四、政府采购(附相关手续)A、直接支付①借：事业支出贷：零余额账户(汇款)应付及暂存款(有合同约定押金或保证金，开具结算凭证)②借：固定资产(全额)贷：固定基金B、授权支付①借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)②借：固定资产(全额)贷：固定基金五、绩效工资提取发放(一)、乡镇1、各学校根据代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为财政拨款记账凭证(以支抵拨)①借：事业支出(应发工资)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：教育经费拨款小学教育初中教育等2、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为考核工资提取暂存的记账凭证)借：银行存款财政专户存款考核工资贷：应付及暂存款考核工资3、工资中代扣的医疗和失业保险金(附地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(个人)》)，作为工资中代扣医疗和失业保险金的记账凭证，作如下分录：借：应付与暂存款(代缴医保、失保)贷：应付与暂存款(代扣部分)4、各学校根据地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(单位)》)作为财政专门安排的医疗保险金和公积金的记账凭证，分录如下：①借：事业支出社会保障缴费贷：教育经费拨款②借：事业支出住房公积金贷：教育经费拨款5、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的考核工资发放清单作为考核工资发放存的记账凭证)借：应付与暂存考核工资贷：银行存款财政专户存款考核工资(二)、市属学校1、工资资金拨入结算中心借：零余额账户用款额度贷：教育经费拨款2、工资发放支出①借：事业支出(按应发工资数)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：零余额账户用款额度(按实发工资数)应付及暂存款代扣代缴项目应付及暂存款考核扣款部分3、代扣、代缴部分借：应付及暂存款代扣代缴项目贷：零余额账户用款额度4、考核工资借：应付及暂存款考核扣款部分贷：零余额账户用款额度六、其他1、乡镇缴款①借：银行存款财政专户应缴收入贷：应缴财政专户住宿费(培养费等)②借：银行存款财政专户往来款贷：应付及暂存款书本费2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款住宿费(培养费等)贷：财政专户返还收入3、拨(付)往来款①借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款②借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款备用金专户(或现金)③借：银行存款备用金专户贷：零余额账户往来款或借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款财政专户存款往来款(汇)例如教育局支出离休干部特需费等，单位记账：①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款离休干部经费②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款③借：应付及暂存款离休干部经费贷：银行存款备用金专户(或现金)今天就是生命，是唯一你能确知的生命。
1011---零余额账户用款额度
1011零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。
（二）按规定支用额度：1．支付日常活动费用时，按照支付金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目。
2．购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按实际支付或应付金额，贷记本科目。
涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税”科目。
3．从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，按照退回金额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。
（四）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。
下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款额度。
年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。
1012 其他货币资金一、本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
二、本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理如下：（一）单位到外地进行临时或零星采购并在采购地银行开立采购专户，将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目，用于办理转账、提现等业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
（1）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元。
借：零余额账户用款额度 400万贷：财政补助收入——财政授权支付 400万（2）报销办公费8千元借：事业支出或经费支出8000贷：零余额账户用款额度 8000（3）提取现金1万元借：库存现金10000贷：零余额账户用款额度 10000库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
二、对账处理（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致；贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
三、年终整理与预算结余资金处理预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”。
假设甲单位2015年财政部门批准年度预算8000万元，其中财政直接支付预算数3000万元，财政授权支付预算数5000万元。
累计预算支出数额7880万元，其中财政直接支付2950万元，财政授权支付4930万元。
零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目
简单重复各单位集中支付操作流程（一）、乡镇已开零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、授权支付（用款计划）：公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—财政授权支付（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：零余额账户用款额度②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等借：102银行存款贷：零余额账户用款额度从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：102银行存款③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出等贷：现金（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、直接支付：（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）会计分录均为：借：102银行存款贷：财政补助收入—财政直接支付从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同（三）、直属已开零余额账户单位：1、授权支付（用款计划）（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。
零余额账户下财务核算及注意事项
零余额账户下财务核算及注意事项新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年,应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。
一、关于零余额账户的使用（一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。
2014年（教育资金专户/会计核算中心账户)未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户)的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算.（二）零余额账户资金的管理。
零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费)不能再像往常一样直接存入零余额账户,需要存非税后返回零余额账户使用。
（三)零余额账户如何上收入。
以财政主管科室(教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。
1—3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3)盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。
例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元,教科文下达计划批复数4万元。
借：零余额账户用款额度 4万元贷：公共财政预算拨款--日常公用经费 4万元注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数,5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。
实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等.这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。
（四）零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。
每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了,或者是银行打错了.其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。
零余额账户
零余额账户零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。
目录省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写《银行账户审批表》报省财政厅（基层预算单位填写《银行账户审批表》，报主管部门，主管部门还须填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，连同基层预算单位的《银行账户审批表》一并报省财政厅）；《银行账户审批表》经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发《开户许可证》，预算单位持《开户许可证》，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行，办理零余额账户开户和印鉴预留手续。
预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算；原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位零余额账户中按规定支用有关款项。
零余额账户的管理和使用1.财政部零余额账户财政部零余额账户用于财政直接支付。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。
财政部零余额账户在国库会计中使用。
2.预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。
财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。
预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。
3.行政事业单位会计中的账务处理预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。
为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。
本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。
二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。
其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。
2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。
3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。
三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。
主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。
2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。
具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。
该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。
3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。
该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。
四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。
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零余额账户分录
一、日常经费使用，由财政每个月挂单位用款指标额度，当月没用完，可以累计到下月使用，但不能超指标使用。
某单位7月份申请用款额度10万
借：零余额账户用款额度 10万
贷：财政补助收入——基本支出拨入——教育经费拨款 10万二、上级补助收入和非税收入的使用，由教委提交指标给财政，财政给学校挂指标，学校才可以申请使用。
1、某单位7月份专项补助4万，维修补助5万
借：零余额账户用款额度 9万
贷：上级补助收入——专项补助 4万
——维修费 5万
2、某单位7月份非税收入3万（学生住宿费2万，利息收入1万）借：零余额账户用款额度 3万
贷：事业收入——住宿费 2万
财政补助收入——纳入预算管理非税收入——利息收入 1万
三、支出的处理
1、某单位交7月份电费2万
借：事业支出——基本支出——商品服务支出——电费 2万
贷：零余额账户用款额度 2万
2、某单位7月份支出教委补助的维修补助5万（工程款）
借：事业支出——项目支出——商品服务支出——维修费——XX工程——工程造价 5万
贷：零余额账户用款额度 5万。