中小企业税收筹划
对中小企业开展税收筹划的建议
对中小企业开展税收筹划的建议中小企业开展税收筹划是一项重要的任务，可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
以下是对中小企业开展税收筹划的建议。
1.合理选择企业所得税征收方式。
中小企业可以根据自身情况选择一般纳税人制度和简易征收制度。
一般纳税人制度适用于规模较大、年利润稳定的企业，可以享受抵扣税款、留抵退税等优惠政策。
简易征收制度适用于规模较小、年利润波动较大的企业，可以根据实际情况选择全额征收或减按一定比例征收。
2.合理利用税收优惠政策。
中小企业可以充分利用税收优惠政策来减少税负。
对于科技型中小企业可以申请高新技术企业认定，享受优惠税率和其他税收政策；对于创新创业类中小企业可以申请创业投资税收优惠等。
3.合理利用企业所得税前扣除政策。
中小企业可以通过合法合规的方式，利用企业所得税前扣除政策减少应纳税所得额。
合理计算和合理报销各项费用，如研发费用、广告费用、差旅费用等，合理计提坏账准备，合理提取损失准备等。
4.合理安排企业资本金结构。
中小企业可以合理调整资本金结构，根据资金需求选择合适的资本金比例。
合理的资本金结构可以降低企业借款的利息支出，减少纳税人所得税的缴纳。
5.合理利用企业重组、重组税率等政策。
中小企业可以利用企业重组、合并等机会，通过调整企业组织形式和资本结构，减少税负。
重组税率等政策也可用于减少企业所得税。
6.合理避免税务风险。
中小企业需要合理规避税务风险，避免发生税务纠纷。
企业应对税务政策的变化保持敏感，及时调整税收筹划策略；企业应建立健全税务风险管理制度，确保税收筹划行为的合规性；企业应加强与税务机关的沟通合作，及时了解税局的政策解读和意见。
7.合理规避税收漏洞。
中小企业可以通过合理的财务管理和税务策划方法，规避税收漏洞。
避免通过虚构交易、借款关联等方式进行税收避税；避免过度依赖税收优惠政策，确保企业长期可持续经营；避免过度对外承包等行为，避免出现税收大幅减少或税负转移的情况。
8.适时进行税收政策的跟踪。
我国中小企业税收筹划问题研究
我国中小企业税收筹划问题研究在我国经济快速发展的背景下，中小企业在促进经济增长、增加就业岗位和推动技术创新等方面发挥着重要作用。
中小企业在税收筹划方面存在诸多问题，影响了它们的发展和竞争力。
本文将从中小企业税收筹划的基本概念、存在的问题及原因、解决途径等方面展开研究，旨在找出解决中小企业税收筹划问题的办法，为中小企业的健康发展提供有益的参考。
一、中小企业税收筹划的基本概念税收筹划是指纳税人通过合法的手段和方法，按照国家税收法规的要求，合理地安排和设计自己的税收行为，以最大限度地降低税负而不违反税收法律的行为。
中小企业税收筹划即是指中小企业在履行税收义务的基础上，通过合法手段合理调整经营收入和费用，降低税收负担，增加企业盈利，提高竞争力的行为。
中小企业税收筹划的基本原则包括：合法性原则、经济合理性原则、真实性原则和公开透明性原则。
中小企业在进行税收筹划时，必须遵守相关税收法规，合理安排收入和费用，确保财务信息的真实性和透明性，以达到降低税负、提高盈利的目的。
中小企业在税收筹划方面存在诸多问题，主要包括：税负过重、缺乏税收筹划意识、税收政策不稳定、不透明以及执行上存在难题等问题。
具体表现为：1. 税负过重：中小企业税负较高，直接影响了企业盈利水平。
税收筹划是中小企业降低税负、提高盈利的重要手段，但是由于缺乏专业知识和经验，不懂得如何合理进行税收筹划，导致税负过重，影响企业发展。
2. 缺乏税收筹划意识：由于中小企业经营者对税收法规的理解不深，缺乏税收筹划意识，导致在经营活动中存在很多不合理的财务安排，耽误了合理减税的机会，导致税负增加。
3. 税收政策不稳定：我国税收政策在不同时期可能会调整多次，中小企业往往难以及时根据新政策进行适应和调整，导致税收负担增加。
4. 不透明：部分地区和部门的税收执法程序和标准不够规范、透明，导致中小企业在纳税过程中存在诸多困难。
5. 执行上存在难题：市县乡镇一般纳税人税收筹划者较少，税收征收和管理水平相对滞后，导致中小企业在执行税收筹划时遇到一系列阻碍。
中小企业如何进行税收筹划
中小企业如何进行税收筹划中小企业是我国经济发展的重要组成部分，税收是企业经营管理中一个不可忽视的重要环节。
税收筹划是指企业为最大限度地合法、合理地减少税负所制定的一系列策畩和措施。
中小企业在税收筹划方面面临的挑战和困难也较大，需要更加灵活和具体的方法来进行税收筹划。
本文将结合中小企业的实际情况，探讨中小企业如何进行税收筹划。
1.制定合理的管理制度和财务制度税收筹划是从企业的管理制度和财务制度入手的。
中小企业要建立合理的会计体系，健全的内部控制机制，确保企业财务的真实可靠。
只有有序的财务记录和会计核算，才能为后续的税收筹划提供准确的数据和依据。
2.合理选用税收优惠政策中小企业可以依据自身的经营特点和行业特点，选择适合自己的税收优惠政策，比如小规模纳税人的增值税减免政策，高新技术企业的研发费用加计扣除政策等。
这些税收优惠政策可以有效减少企业税负，提高企业盈利水平。
3.合理安排企业资金运作4.合理制定税收筹划方案中小企业可以根据自身的经营情况和税收政策，制定针对性的税收筹划方案。
比如合理安排企业的收入结构和费用结构，将高税收项目调整为低税收项目，减少税负。
另外，还可以通过合理设立子公司、分支机构等，实现税负分摊，进一步减少税负。
5.合理利用税收优惠工具中小企业可以根据税法规定，合理利用各种税收优惠工具，减少税负。
比如企业可以通过投资固定资产、研发成果转化、创新创业等方式获得对应的税收优惠。
另外，企业还可以通过积极参与各类税收优惠政策，如税前扣除、利润分配、抵免退税等，减少税负。
6.注意合规经营，避免偷漏税在进行税收筹划时，中小企业要注重合规经营，避免偷漏税。
企业要保持与税务部门的正常沟通，及时了解税收政策的变化，合理合规地进行税收筹划。
同时，要建立健全的内部控制机制，防范税收风险，确保税收合规。
7.寻求专业税收顾问的帮助对于中小企业来说，税收筹划是一项复杂的工作，需要专业的税收知识和经验。
因此，中小企业可以寻求专业税收顾问的帮助，制定合理的税收筹划方案，帮助企业减少税负，提高盈利水平。
我国中小企业税收筹划问题研究
我国中小企业税收筹划问题研究中小企业是我国经济发展的重要组成部分，为促进其健康发展，税收筹划问题成为当前亟待解决的重要课题。
本文将从中小企业税收筹划的概念、现状及存在问题、原因及影响以及解决方案等方面进行研究。
一、中小企业税收筹划的概念税收筹划是指企业利用法律允许和政策支持的手段，通过合理调整和优化在税务方面的决策，降低税负，提高税务效益的行为。
中小企业税收筹划是指以中小企业为主体进行的税务方面的行为和决策，目的是为了降低税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
二、中小企业税收筹划的现状及存在问题中小企业税收筹划的现状较为普遍，但存在一些问题。
中小企业普遍存在税负过重的问题，特别是对于利润较高的企业，税收压力更加沉重。
中小企业的税务知识和能力相对较低，缺乏有效的税务筹划手段和方法。
税务环境复杂、政策频繁变化，给中小企业的税收筹划带来了不确定性和技术难度。
三、中小企业税收筹划存在问题的原因及影响中小企业税收筹划存在问题的原因主要有政策不完善、管理水平低下、税务意识淡薄等。
我国的税收政策对中小企业的支持力度还不够，没有形成完善的中小企业税收优惠政策体系。
中小企业的管理水平普遍较低，缺乏税务专业人才以及税务筹划的意识和能力。
在税务管理方面，中小企业往往面临着税务部门的执法不公、税务制度不完善等问题。
中小企业税收筹划问题的存在对企业的经营和发展产生了影响。
税负过重会降低中小企业的盈利能力，限制企业的再投资和扩大规模的能力。
缺乏有效的税收筹划手段和方法，会使中小企业的税收税额增加，增加了企业的经营成本。
税务环境的不确定性和技术难度，给企业的经营决策带来了困扰，限制了企业的发展空间。
四、解决中小企业税收筹划问题的方案为了解决中小企业税收筹划问题，需要采取一系列措施。
政府应完善税收政策，建立和完善中小企业税收优惠政策体系，降低税负，鼓励中小企业的发展。
加强中小企业税务培训和服务，提高企业的税务筹划能力，推动中小企业优秀税务筹划经验的分享和推广。
2024年中小企业的税收筹划方案
在2024年，中小企业面临着许多税收挑战和机会。
因此，制定适合企业的税收筹划方案至关重要，它可以帮助企业降低税收负担，提高盈利能力。
本文将探讨几个关键的税收筹划方案，以指导中小企业在2024年的税收筹划中取得成功。
1.合理利用税收减免政策为了促进中小企业的发展，政府在税收方面提供了一系列的减免政策。
中小企业应该了解这些政策并合理利用，以降低税收负担。
首先，中小企业可以申请适用小型微利企业所得税减免政策。
根据这项政策，企业当年纳税所得额不超过100万元时，可以减按20%征收企业所得税。
同时，符合条件的中小企业还可以免缴城镇土地使用税和房产税。
此外，中小企业还可以利用税收优惠政策加大研发投入。
企业研发费用可以从应纳税所得额中扣除，以减少企业的所得税负担。
此外，企业还可以申请获得科技型企业所得税优惠资质，进一步降低企业所得税负担。
2.合理设置企业结构中小企业可以通过合理设置企业结构，优化税务管理，降低税收负担。
首先，中小企业可以通过重新评估企业形式和登记类型，选择最优惠的税法组织形式。
例如，将公司改为合伙企业或个体工商户，可以享受更低的税率和更多的税收减免。
此外，中小企业还可以通过设立子公司或关联企业来进行跨地区经营，以实现税收优化。
在一些特殊地区，如自贸试验区，中小企业可以通过设立子公司来享受相关的税收优惠政策。
3.合规税务管理中小企业必须加强合规税务管理，以避免税务纠纷和罚款。
首先，企业应该建立健全的税务制度和相关制度，确保税务操作符合法律法规要求。
企业应该加强内部税务培训，提高员工对税务制度的理解和遵守。
其次，企业应建立健全的账务核算体系，保证财务报表的真实、准确和及时。
企业应定期进行税务自查，及时发现和纠正可能存在的税收风险和问题。
同时，企业应积极配合税务机关的监管和税务稽查工作，及时提供相关资料和解答问题。
与税务机关保持良好的沟通和合作，有助于减少税务争议和纠纷的发生。
总之，中小企业在2024年需要制定合理的税收筹划方案，以降低税收负担，提高企业的盈利能力。
中小企业所得税纳税筹划
中小企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，中小企业面临着诸多挑战，其中税收成本是企业运营中的一项重要支出。
合理进行所得税纳税筹划，不仅有助于减轻企业税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
一、中小企业所得税纳税筹划的重要性对于中小企业而言，所得税纳税筹划具有多方面的重要意义。
首先，它能够直接降低企业的税收成本。
节省下来的资金可以用于企业的扩大再生产、技术研发、员工培训等方面，为企业的发展提供有力的资金支持。
其次，有助于提高企业的财务管理水平。
纳税筹划需要对企业的财务状况进行深入分析和规划，这促使企业加强财务管理，规范财务核算，提高财务决策的科学性。
再者，增强企业的竞争力。
在同行业中，如果企业能够通过合理的纳税筹划降低成本，就能在价格、服务等方面具有更大的竞争优势。
最后，合理的纳税筹划可以降低企业的税务风险。
避免因税务违规而导致的罚款、滞纳金等损失，保障企业的正常经营。
二、中小企业所得税纳税筹划的原则中小企业在进行所得税纳税筹划时，应遵循以下原则：1、合法性原则纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法的规定。
任何偷税、漏税的行为都将给企业带来严重的法律后果。
2、事先筹划原则纳税筹划应在企业的经济业务发生之前进行，提前对各项经营活动进行规划和安排，以达到降低税负的目的。
3、综合性原则要综合考虑企业的整体利益，不能仅仅关注所得税的降低，而忽视了其他税种的影响，以及对企业经营战略、财务状况等方面的综合影响。
4、风险防范原则在进行纳税筹划时，要充分考虑可能面临的税务风险，制定相应的风险防范措施，确保筹划方案的安全可靠。
三、中小企业所得税纳税筹划的方法1、合理利用税收优惠政策国家为了鼓励中小企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。
例如，对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
中小企业的税务筹划：合理避税技巧
中小企业的税务筹划：合理避税技巧在当今竞争激烈的商业环境中，中小企业面临着诸多挑战，其中税务成本是一项不可忽视的重要支出。
合理的税务筹划不仅能够帮助企业降低税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
然而，税务筹划必须在合法合规的框架内进行，绝不能等同于偷税漏税等违法行为。
接下来，让我们一起探讨一些适合中小企业的合理避税技巧。
一、充分利用税收优惠政策国家为了鼓励和支持中小企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。
中小企业应密切关注政策动态，积极争取享受这些优惠。
1、小型微利企业优惠对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
2、增值税小规模纳税人优惠小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。
3、研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
4、固定资产加速折旧企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二、合理选择企业组织形式不同的企业组织形式在税收政策上存在差异，中小企业在设立时应根据自身业务特点和发展规划，合理选择组织形式。
1、有限责任公司与个人独资企业有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税；而个人独资企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。
中小企业所得税税收筹划
中小企业所得税税收筹划在当今竞争激烈的商业环境中，中小企业面临着诸多挑战，其中税收负担是影响企业盈利能力和发展的重要因素之一。
合理的所得税税收筹划可以帮助中小企业降低成本、提高资金利用效率，增强市场竞争力。
本文将深入探讨中小企业所得税税收筹划的相关内容。
一、中小企业所得税税收筹划的意义中小企业通常资源有限，资金紧张，每一笔支出都对企业的生存和发展至关重要。
通过有效的所得税税收筹划，企业能够在合法合规的前提下，减少应纳税额，增加税后利润，从而为企业的发展积累更多资金。
此外，税收筹划有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平。
在筹划过程中，企业需要对财务状况进行全面分析，合理安排经济活动，这有助于提高企业的财务决策能力和管理效率。
同时，合理的税收筹划还能够提升企业的市场竞争力。
在同等条件下，税负较低的企业能够以更低的成本提供产品或服务，从而在市场中占据更有利的地位。
二、中小企业所得税税收筹划的基本原则1、合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定，否则将面临税务风险和法律责任。
2、前瞻性原则企业需要在经济活动发生之前进行筹划，提前规划业务模式和交易结构，以达到最优的税收效果。
3、综合性原则税收筹划应综合考虑企业的整体经营战略、财务状况和税务风险，不能仅仅着眼于减少税收支出，而忽略了其他重要因素。
4、成本效益原则在进行税收筹划时，企业需要对筹划方案的成本和收益进行分析，确保筹划所带来的收益大于实施成本。
三、中小企业所得税税收筹划的方法1、合理利用税收优惠政策国家为了支持中小企业发展，出台了一系列税收优惠政策。
例如，小型微利企业可以享受较低的税率；高新技术企业可以享受 15%的优惠税率；企业研发费用可以加计扣除等。
中小企业应密切关注政策动态，确保自身符合优惠条件，充分享受政策红利。
2、优化企业组织形式企业的组织形式不同，适用的税收政策也可能不同。
例如，有限责任公司和合伙企业在所得税纳税方面存在差异。
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ThethirdPart,deseribestheeontentsandmethodsoftaxPlanmngforsmall andmediumenterprises.ThisPartfoeusesontheeontentsandmethodsoftax PlanningforSMEwiththeeharacteristiesandeases.ThreeProeessesare elaboratedinthispart:setting即,finaneingandoperating.IntheoPeratingProeess, throughtheaPPlicationoftheequilibriumPoint,fourdifferenttyPesoftaxesare冬elearlydefinehowtodotaxPlanning,taxesareelassifiedasvalue一addedtax,eonsumPtiontax,Personalineometaxandeorporate ineometax.TheforthPart,describestheProblemsandstrategiesofSMEinChina fortaxPlanning,ProPosesthesolutionsfortaxPlanningwhiehthesmalland mediumenterpriseshaveProblems.ThefifthPart,deseribestheeonclusionandoutlook.TheSMEtaxPlanning15 feasibleandneeessary,themediumenierpriseseanmakethedecisionfasterbythe critiealPoinis.InthisPaPer,PutsforwardsomesPeeifietaxPlanningdesignideasand measuresWhiehresPondtoissuesoftaxPlan-ningfortheeharaeteristies.Owingto thelimitedeaPacity,thisPaPerdoesnotmeniionthetaxPlanningrisksofSME, lackofeomPrehensiveness,WhichrequirestodeePentheresearehandPraeticein thefolure.Keywords:SME,介XPlanning,介Xes目录1绪论..............................................................................................,,11.1研究背景与意义...............................................#######################################,,11.1.1研究背景....................................................................................#.#..###,,11.1.2研究意义................................,,,...................................###.....#.########,,21.2文献综述....................................................................................##.....#.....##,,21.2.1国外关于税收筹划的文献综述,,-...,,,...,,,.............................,,21.2.2国内关于税收筹划的文献综述....................,,,.............................,,31.3研究内容及方法................................................#######################################,,41.3.1研究内容....................................................................................###....#,,51.3.2研究方法........................................................................................,,,,52中小企业税收筹划基本理论研究..............................................,,62.1中小企业的界定...................................,,,........###################################一6 2.1.1国外目前对中小企业的界定............................................................,,62.1.2我国对中小企业的界定....................................................................,,72.1.3我国中小企业的特点.......................,,,!.............,,!,!,二,!,,..,,!..,,,72.2税收筹划的基本理论...............................................................................,,82.2.1税收筹划的涵义及特征....................................................................,,82.2.2税收筹划的原则................................................................................,,92.2.3税收筹划的方法...........................................##.##################################,,9 2.3中小企业税收筹划的必要性和可行性,.........................................,,,.,-.102.3.1中小企业税收筹划的必要性..........................................................,,n2.3.2中小企业税收筹划的可行性..........................................................,,122.4中小企业税收筹划的特点.....................................................................,,133我国中小企业税收筹划的内容和方法....................................,,153.1中小企业创建环节税收筹划的内容和方法.,...,,,,.,!,.....,,,二-.......,,153.1.1组织机构设立形式的税收筹划....................................................,,,.15摘它石3丈随着我国市场经济的不断发展,中小企业在增加就业!-促进国家经济活力等方面,起到了很大的促进作用"税收作为中小企业的一项法定义务,随着税收制度的不断完善,通过税收筹划降低企业税负!实现企业价值最大化己成为中小企业管理者关注的焦点"由于中小企业自身条件的制约,税收筹划尚没有在中小企业中普及,即使实施了税收筹划的中小企业,由于各种因素的影响,大都以失败告终"本文通过对中小企业税收筹划的可行性和必要性的分析,结合中小企业的特点,通过具体的案例,从创建!融资以及经营环节阐述如何采用税收筹划方法实现企业价值最大化"本文从以下五个方面对中小企业的税收筹划进行研究:第一部分,绪论"主要阐述中小企业税收筹划的研究背景与意义,介绍国内外研究成果,说明本文的研究内容和方法"第二部分,中小企业税收筹划基本理论研究"论述了国内外对中小企业的界定,阐述了税收筹划的基本理论,对中小企业税收筹划的可行性与必要性进行了分析,最后分析了中小企业税收筹划的特点"第三部分,我国中小企业税收筹划的内容和方法"本文从中小企业的特点入手,结合案例,详细阐述了中小企业税收筹划的内容和方法"该部分从创建!融资以及经营三个环节来阐述"在经营环节中,通过无差异平衡点的应用,对涉及的不同税种进行税收筹划,具体划分为增值税!消费税!个人所得税!企业所得税四个税种"第四部分,阐述我国中小企业税收筹划的问题及对策"针对中小企业税收筹划中遇到的问题,提出相应的对策"第五部分,结论及展望"中小企业进行税收筹划具有可行性和必要性,通过计算得到临界点,有助于中小企业较快的做出决策"本文针对中小企业的特点,提出了一些具体的税收筹划设计思路以及针对税收筹划问题的对策"由于本人水平有限,没有关注中小企业税收筹划风险问题,缺乏全面性,这需要在以后的理论研究和实践过程中加以深化"关键词:中小企业,税收筹划,税种夕的研究背景及意义,回顾国内外税收筹划的相关文献,构建本文的写作思路以及研究方法"研究背景与意义随着改革开放的不断深入,中小企业在国民经济发展中起到了很大的促进作用,然而成本的制约已经成为企业发展的瓶颈,税收筹划可以很好的解决这个问题,由于税收筹划尚未在中小企业中普及,本文结合中小企业的特点及案例,.具体阐述税收筹划的内容和方法"研究背景改革开放以来,中小企业在国民经济和社会发展中的地位越来越显著,尤其在近年经济结构调整和国企改革过程中,中小企业的作用显得尤为重要" 然而,中小企业采用所有权和经营权统一的管理模式,规模较小,抗风险能力差,融资难成为制约中小企业发展的主要问题"对于中小企业而言,要想在激烈的市场竞争中生存下来,必须控制不必要的成本支出,提高企业的经济效益"随着我国税收制度的不断完善,企业通过偷逃税降低成本已变得不可行,中小企业只有通过选择合法的途径降低纳税成本,而税收筹划给中小企业降低纳税成本提供了选择"在国外,对税收筹划的研究起步较早,具有比较成熟的理论,大多数企业都有相对应的税收筹划机构,参照企业的实际情况,选取恰当的税收法律政策,以实现企业价值的最大化"我国对税收筹划的研究始于二十世纪九十年代,主要是对税收筹划的理论研究,结合企业实际的税收筹划研究较少,适用于大型企业"相比大型企业而言,中小企业在经营特点!组织形式等方面具有特殊性,针对中小企业的税收筹划研究基本上处于探索r阶段,缺乏系统性和规范性,结合企业实际歹税收筹划..................................................,,163.2中小企业融资环节税收筹划的内容和方法.........................................,,17 3.2.1中小企业融资结构的税收筹划.,-.................................................,,183.2-2中小企业商业信用的税收筹划......................................................,,193.2.3中小企业租赁的税收筹划..............................................................,,203.3中小企业经营环节税收筹划的内容和方法.........................................,,21 3.3.1中小企业增值税税收筹划..............................................................,,213.3.2中小企业消费税税收筹划..............................................................,,313.3.3中小企业个人所得税税收筹划......................................................,,333.3.4中小企业企业所得税税收筹划......................,,!..,,,................,,384我国中小企业税收筹划的问题及对策-...................................,,424.1中小企业税收筹划的问题...........................................,,-...................,,424.1.1管理者的观念落后..,,,.................................................................,,424.1.2税收筹划专业人才的匾乏..............................................................,,424.1.3税收筹划成本较高...................,,,,.....,,,...................................,,434.1.4企业与税务机关沟通的缺乏.......................,,,............................,,434.2中小企业税收筹划的对策.....................................................................,,444.2.1贯彻中小企业税收筹划的理念...................................,,-............,,444.2.2注重税收筹划人才的培养..............................................................,,444.2.3建立健全税收筹划代理机制...............,,,....................................,,454.2.4强化与税务机关的沟通交流.......................,,,............................,,464.3中小企业税收筹划应关注的问题.........................................................,,464.3.1规范会计核算基础工作..................................................................,,464.3.2贯彻成本效益原则....................................,,,.,,,,......................,,474.3.3税负最低不一定是最优选择..........................................................,,475结论及展望....................,,,.....................................................,,49参考文献........................................................................................,,50后记............................................................................................,,531绪论...........旦鱼鱼鱼鱼鱼鱼鱼旦旦旦旦鱼鱼鱼鱼旦旦旦旦鱼鱼鱼鱼旦旦旦旦鱼鱼鱼鱼鱼鱼旦旦标志性事件是20世纪30年代的/税务局长诉温斯特大公0一案,其司法声明:/任何个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税"为了保证从这些安排中得到利益,,不能强迫他多缴税"0这一审判原则被其它欧洲国家所引用"1959年,欧洲组成了税务联合会,明确提出以税务咨询为中心开展税务服务,形成了一套较为完整的理论与实务体系"而税收筹划真正发展于20世纪70年代,介绍税收筹划的专业文献大量涌现,为税收筹划的实践提供了理论依据"荷兰国际财政文献局在5国际税收辞汇6中是这样定义的:/税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事先活动的安排,实现缴纳最低的税收"0美国南加州大学的W.B#梅格斯博士在5会计学6中关于税收筹划的论述如下:/在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量减少缴纳所得税,这个过程就是筹划"主要如选择企业的组织形式和资本结构,设备投资采取租用还是购入的方式,以及交易的时间等0!/人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳尽可能少的税收",,少缴税和递延缴纳税收是税收筹划目标之所在0"印度税务专家N#J#雅萨斯威在5个人投资和税收筹划6一书中认为,税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益¹"英国税务专家菲利浦#斯潘塞于1987年出版了5财产税筹划手册6,针对有关财产税的47个方面201道专题进行了阐述,实用性强,在世界各地广泛发行"1.2.2国内关于税收筹划的文献综述我国关于税收筹划的研究起步较晚,1994年,唐腾翔和唐向合著的((税收筹划6一书,是国内第一部介绍税收筹划的专著,主要是介绍国外税收筹划的实践,国内税收筹划业务基本没有涉及"此后,以税收筹划为研究对象的著作如雨后春笋,迅速增多"比较有代表性的观点如下:¹盖地.税务会计与税务筹划=M].中国人民大学出版社.2008年版中小企业税收筹划研究案例进行税收筹划的较少"即使有的中小企业实施了税收筹划,由于在实际操作中存在一定的误解,过多的关注税收筹划给企业税负带来的积极作用, 忽视了机会成本的存在,错误的以降低企业税负成本作为企业的最终目标" 本文结合中小企业的特点,从创建!融资及经营环节进行税收筹划,为中小企业如何通过税收筹划实现企业价值最大化提供借鉴"2研究意义随着我国加人WTO,市场竞争的加剧,成本的制约已经成为中小企业发展的瓶颈"税收筹划在降低企业税负,实现企业价值最大化方面起到较好的作用"我国对企业税收筹划的理论研究尚处于初级阶段,尚未形成系统性和规范性,针对中小企业的税收筹划研究更少"本文结合中小企业的特点,从创建!融资及经营环节进行研究,弥补中小企业税收筹划理论的不足"针对中小企业税收筹划中遇到的问题,提出更具有针对性的建议"由于我国中小企业自身条件的限制,税收筹划尚未得到普及,实施税收筹划的中小企业较少"本文结合中小企业的案例,税收筹划理论与实践相结合,给中小企业更为直观的解释,如何利用税收筹划实现企业价值最大化,给中小企业管理者提供一种新的思考方法,帮助中小企业提高依法纳税意识, 优化产业机构和资源的合理配置,实现企业价值最大化"1.2文献综述国外税收筹划研究起步较早,并取得了一定的研究成果,我国对于税收筹划的理论研究相对薄弱,基本处于起步阶段,缺乏系统规范的论述"通过了解国内外税收筹划发展的现状,对于我国中小企业税收筹划的研究具有现实意义"2.1国外关于税收筹划的文献综述国外税收筹划理论的研究起步较早,在19世纪中期,欧洲出现了为纳税人提供税收筹划的服务,但税收筹划为法律所认可,并受到社会的广泛关注, 中小企业税收筹划研究赵连志教授(2001)认为税收筹划是企业在税法规定许可的范围内,通过对投资!经营!理财活动进行筹划和安排,尽可能地减轻企业的税收负担"盖地教授(2003)认为税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法,遵循税收国际惯例,在遵守税法!尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的/允许0!/不允许0以及/非不允许0的项目等,对组建!经营!投资!筹资等活动进行旨在减轻税负!有利财务目标实现的谋划和对策"王兆高教授(2003)认为税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择"张中秀教授(2004)认为,纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为¹"我国现阶段的理论性研究和专题性研究,大部分针对大型企业,针对中小企业税收筹划的研究相对较晚"2004年,由智董税务筹划工作室编制的5中小企业纳税筹划6,从税种的角度分析了中小企业如何进行税收筹划"2005年,针对中小企业的特点,王仁祥教授从企业筹资!投资!生产经营和收益分配等几个环节,分析了中小企业税收筹划的一般方法"2006年,翟继光教授出版的5中小企业税收政策与税收筹划6,较为详细地介绍了涉及的税种,结合一些具体的案例,阐述中小企业税收筹划的一般方法"现阶段,我国针对中小企业税收筹划的研究缺乏系统性和规范性,没有形成一定的框架,理论研究还相当薄弱,基本上处于探索性的起步阶段,随着中小企业在国民经济中地位的提高,加强中小企业税收筹划的研究将具有现实意义"1.3研究内容及方法本文主要结合中小企业案例,运用比较分析法以及无差异平衡点的方法,从创建环节!融资环节以及经营环节对中小企业进行税收筹划"¹赵连志教授的观点是狭义的税收筹划观点,盖地教授!主兆高教授和张中秀教授的观点是广义的税收筹划观点,本文认同广义的税收筹划观点"l绪论钾照甲...率鱼,.峨鱼鱼鱼少.研究内容本文从以下五个方面对中小企业税收筹划进行研究:第一部分,绪论"主要阐述中小企业税收筹划的背景及意义,综述国内外研究动态和成果,介绍文章的研究内容和方法"第二部分,中小企业税收筹划基本理论研究"论述了国内外对中小企业的界定,阐述了税收筹划的基本理论,对中小企业税收筹划的可行性和重要性进行了分析,最后阐述了中小企业税收筹划的特点"第三部分,中小企业税收筹划的内容和方法"本文结合中小企业的特点以及案例,从创建!融资及经营环节,详细阐述了中小企业税收筹划的内容和方法"在经营环节中,从涉及的不同税种角度对税收筹划进行了阐述"第四部分,我国中小企业税收筹划的问题及对策"针对中小企业实施税收筹划中遇到的问题,提出了相应的对策以及应注意的一些细节问题"第五部分,结论及展望"中小企业进行税收筹划具有可行性和必要性,通过计算得到临界点,有助于中小企业较快的做出决策"1.3.2研究方法(1)比较分析法中小企业的一项经济活动能否进行税收筹划,通过结合具体的案例,比较不同纳税方案的效果,分析方案的可行性,给予中小企业理论上的指导"(2)理论与案例相结合本文结合中小企业的特点以及相关案例,分析现行税收政策下,我国中小企业进行税收筹划的可行性以及必要性,针对中小企业的特点,提出了相对应的税收筹划内容和方法"_(3)无差异平衡点的应用对经营活动中的部分税种涉及的事项,采用无差异平衡点的方法,以吏直观的视角,比较分析中小企业如何选择税收筹划方案"收筹划基本理论研究2.1.2我国对中小企业的界定我国结合行业的特点,通过企业职工人数!销售额!资产总额指标对中小企业进行界定"中小企业的标准如表2一1所示¹"表2中小企业标准暂行规定具体内容行行业业职工人数数销售额额资产总额额备注注工工业业300~2000003000万一3亿亿4000万~4亿亿中型企业需同同时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时时满足三项指指建建筑业业600~3000003000万~3亿亿4000万一4亿亿标下线(包括下下线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线线),其余为小小交交通运输业业500~3000003000万~3亿亿亿型企业业邮邮政业业400~1000003000万~3亿亿亿亿批批发业业100~200003000万一3亿亿亿亿零零售业业100~500001000万~1.5亿亿亿亿住住宿用一l餐饮业业400~800003000万一1.5亿亿亿亿资料来源:中国中小企业信息网2.1.3我国中小企业的特点相比于大型企业而言,我国中小企业具有以下特点:中小企业采用所有权和经营权高度统一的管理模式,趋于家族化管理,管理理念落后,甚至未将财务管理纳入企业有效管理机制中,缺乏现代财务管理理念,从业人员素质参差不齐,缺乏企业长远发展的规划"中小企业内部控制薄弱,财务信息可信度低"中小企业规模较小,以劳动密集型为主,资金的投入和设备的更新受到一定的制约,仅仅依靠自我积累难以满足技术的创新和企业的长远发展,进一步制约了人才的引进,不仅如此,中小企业的人才流失严重"中小企业市场经营灵活,能很好的把握大型企业留下的市场空隙,针对市场的变化做出适时的调整,能较好的规避行业风险,及时调整企业的发展方向"¹中小企业标准暂行规定.中国中小企业信息网:.c丽ndex.htm/2003.由于职工人员的流动性,表格中的职工人数以年末在职人员为依据;销售额以销售收入或工程结算收入为依据;资产总额以资产合计数为依据"中小企业税收筹划研究2.2税收筹划的基本理论虽然国内外关于税收筹划的文献专著不少,对税收筹划研究的学者也不在少数,但迄今为止,对税收筹划的定义尚没有一个统一权威的说法"本文通过对比国内外学者的意见,采用广义税收筹划的观点"在此基础上,阐述税收筹划的相关基本理论"税收筹划的涵义及特征税收筹划¹有广义和狭义之分"狭义的税收筹划仅指合法的节税筹划,不允许利用税收法规的缺陷和漏洞进行税收筹划"广义的税收筹划除了采用合法的节税筹划以外,还包括通过非违法的避税手段进行税收筹划"本文采用广义税收筹划的观点,认为税收筹划是指在不违反国家税收法律!法规的前提下,通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项的事先合理安排,通过少缴税或延缓缴税,以实现企业价值最大化的一系列活动"从定义可以看出税收筹划的特征如下:(1)不违法性不违法性是企业进行税收筹划的前提,企业的行为不得与现行法律条文相抵触,利用法律上的空白和漏洞,在有多种方案可供选择时,通过对方案的研究比较之后,对纳税行为做出的最优选择"(2)筹戈U性企业在交易行为发生之后才有纳税义务,这为纳税人提供了对应税行为进行事先安排的可能"企业可以在应税行为发生之前,通过测算税收筹划的效果,根据企业的实际情况进行事先规划和安排,以实现企业的最终目标"(3)目的性税收筹划作为企业财务管理活动的一部分,服务于企业财务活动,为了实现企业价值的最大化"在税收筹划方案中,纳税支出最小化不一定意味着企业价值最大化,要防止因该方案的实施导致其它收入的减少或是整体费用¹税收筹划亦称税务筹划或是纳税筹划,各学者的观点仍按提出时的名称使用,本文其它部分统一使用税收筹划"收筹划基本理论研究的增加,从整体考虑该方案的实施能否实现企业价值最大化"(4)风险性税收筹划是纳税人按照自己对税法政策的理解和主观判断选择对企业有益的方案,由于自身知识的限制以及国家政策的调整变化,原本有效的方案可能变得不适用,企业要加强与税务机关的沟通,不断对税收筹划方案进行修改,降低企业的风险"2.2.2税收筹划的原则在具体实践中,企业进行税收筹划能够实现企业价值最大化,但受到一定的条件限制,企业必须遵循一定的原则才能保证税收筹划的顺利进行"企业在采取不同的方法手段开展税收筹划时,必须遵循以下几项基本原则:(l)成本效益原则任何一项税收筹划方案的实施,在给企业带来经济利!益的同时,企业也会为该方案的实施付出代价"企业在实施税收筹划方案时,要考虑企业整体经济利益的最大化,只有当方案的所得大于支出时,税收筹划方案才可行"(2)不违法性原则企业进行税收筹划应在不违反税收法律的前提下,选择对企业有利的方案,保证方案的不违法性"纳税人必须对我国税收政策进行全面的理解掌握,并随时关注我国税收政策的调整变化,适时的修改税收筹划方案"(3)整体性原则企业必须着眼于企业整体税负的降低和总体收益的增长,最大程度的增加企业的整体收益"当/企业价值最大化0和/税负最低0相悖时,后者应当服从前者,保证企业价值最大化,实现企业进行税收筹划的终极目标"2.2.3税收筹划的方法企业可以从不同的角度进行税收筹划,比如可以从企业生命周期角度进行税收筹划,也可以从税种的角度进行税收筹划"但是不管站在什么角度,企业主要通过以下三个方法进行税收筹划"中小企业税收筹划研究2中小企业税收筹划基本理论研究对中小企业进行界定是进行税收筹划研究的前提,在此基础上,通过对税收筹划基本理论的了解,分析中小企业进行税收筹划的必要性和可行性以及中小企业进行税收筹划的特点,以此针对中小企业的各个环节进行筹划"2.1中,:!企业的界定迄今为止,各国尚未对中小企业的界定形成统一的标准"各国一般从质或量两个方面对中小企业进行界定"由于量的界定更具有直观性,数据选取比较容易,大多数国家都以量为指标进行划分"2.1.1国外目前对中小企业的界定美国:如果雇员人数不超过500人,则为中小企业"英国:以质和量作为对中小企业界定的标准"质为标准规定如下:市场份额较小;所有者亲自管理;企业独立经营"量的标准规定如下:小制造业,从业人员在200人以下;小建筑业!矿业,从业人员在25人以下;小零售业,年销售收入在18.5万英镑以下;小批发业,年销售收入在73万英镑以下"欧盟:雇员人数在250人以下且年产值不超过4000万欧元!或者资产年度负债总额不超过2700万欧元!且不被一个或几个大企业持有25%以上的股权"其中:雇员少于50人!年产值不超过700万欧元,或者资产年度负债总额不超过500万欧元,并且有独立法人地位的企业"日本:针对不同的行业制定不同的标准"制造业,从业人员300人以下或资本额3亿日元以下;批发业,从业人员100人以下或资本额1亿日元以下;零售业,从业人员50人以下或资本额5000万日元以下;服务业,从业人员100人以下或资本额5000万日元以下"中小企业税收筹划研究(l)缩小税基税基是计算应纳税额的基础,应纳税额与税基保持正比,在税率保持不变的前提下,缩小税基,降低应纳税额"在企业实际操作中,有的费用是限额抵扣的,企业可以使允许抵扣额最大化,从而降低企业的计税基础"比如企业缴纳的职工福利费,企业可以在不超过工资!薪金总额14%的限额内扣除,对于缺乏流动资金的中小企业而言,少缴纳的税款相当于获得了一笔无息贷款,增加了现金流入量"(2)降低税率由于我国经济发展存在差别,国家为鼓励企业投资于偏远地区或是引导投资,对不同的地区!不同的行业以及不同组织形式的企业采用差别税率对待,中小企业在成立时应考虑国家提供的税收优惠政策,选择最有利于企业发展的地区!行业或组织形式"(3)延缓纳税延缓纳税是指在不违法的前提下,使纳税人延缓纳税,获取资金时间价值,相对应的增加企业现金流入量"中小企业资金周转紧张,融资较难,纳税人可以延缓纳税:充分利用资金的时间价值,缓减企业资金周转难度,增加企业的竞争力,有利于企业的健康发展"在具体实践操作中,不同的会计政策对利润的影响额是不一样的,中小企业可以对收入!成本进行调整与分摊,尽量延缓纳税"例如,企业发出存货成本有先进先出法!一次加权平均法,移动加权平均法等,企业可以根据需要,选择有利于企业的计价方法"企业在进行税收筹划中,8要注意以上各种方法之间的联系,综合灵活运用,企业进行税收筹划的最终目标是实现企业价值最大化,切不可为了采用其中一种方法,而导致企业税负整体的增加或收入的降低"。