【精品】全面预算编制的方法
全面预算的编制依据及实践方法
全面预算的编制依据及实践方法全面预算是一种管理工具，用于确定组织在特定时期内所需的财务资源，并计划如何运用这些资源来实现组织的目标。
编制全面预算需要依据一系列的原则和方法，同时也需要具体的实践方法来确保预算的准确性和实施性。
本文将介绍全面预算编制的依据和实践方法。
全面预算编制的依据：1.组织的目标和战略：预算编制首先需要明确组织的长期和短期目标，以及实现这些目标的战略和计划。
预算应该支持组织的战略决策和推动组织的发展。
2.预算编制的层次：预算编制通常从战略层面开始，然后逐渐细化到部门、项目和活动的层面。
编制预算时需要明确各个层次的责任和职权，确保各个层次的预算能够有效地衔接和整合。
3.需要的信息和数据：预算编制需要充分了解组织的运营情况、市场需求、竞争环境等信息和数据，以便准确地估计预算数值。
这些信息可以来自组织的内部和外部数据，包括历史财务数据、市场调研结果等。
4.预算编制的时间周期：预算编制通常按照年度来进行，但也可以根据需要制定月度或季度的预算。
预算编制的时间周期需要考虑到组织的经营周期、市场需求和决策周期等因素。
全面预算编制的实践方法：1.预算编制的参与与沟通：预算编制过程应该广泛地参与各个层次的管理人员和员工。
他们需要共同参与预算编制，提供自己的意见和建议，并确保他们对预算的内容和目标有清晰的认识。
2.预算编制的目标设定：预算编制需要明确具体的预算目标，例如销售额、成本、利润等。
这些目标应该有挑战性，同时也要与组织的战略和计划相一致。
3.预算编制的分析和估计：预算编制需要对组织的过去和未来进行分析和估计。
这涉及到对历史财务数据的分析，以及对市场趋势、成本变化等因素的推测。
通过分析和估计，可以为预算提供可靠的数据基础。
4.预算编制的灵活性：预算编制不能是一成不变的，应该具备一定的灵活性，以应对市场环境的变化和组织的调整。
预算编制时应该考虑到各种影响因素，并制定相应的应对策略。
5.预算编制的监控和调整：预算编制完成后，并不意味着工作已经结束。
全面预算的编制方法：增(减)量预算和零基预算
全面预算的编制方法：增（减）量预算和零
基预算
（一）增（减）量预算
增（减）量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量的增减变动状况及有关成本费用降低的措施，在原有基础上增加或削减肯定百分比率而编制的预算。
采纳这种方法编制预算的优点是简便易行；缺点是编制时往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，这可能使原来不必要的费用连续开支，简单造成铺张。
为了克服增（减）量预算的缺点，零基预算相应产生。
（二）零基预算
零基预算是以零为基础而编制的预算，它不以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要与可能动身，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用。
编制零基预算的基本步骤大体分为以下三步：
（1）要求企业内部各有关部门，依据企业的整体目标和本部门的详细任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额；
（2）对每一项费用进行“成本-效益分析”，将其所费与所得进行对比，推断各项费用开支的合理性及先后支付的挨次；
（3）按上一步骤所定的层次与挨次，结合方案期间资金供应的可能性安排资金，落实预算。
采纳零基预算确定预算金额，不受过去实际费用开支或预算的约束，可以促使各级管理人员发挥乐观性和主动性，利于各部门单位精打细算，合理使用资金，提高资金的使用效益。
但这种预算编制方法工作量较大，难以突出工作重点。
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
预算编制方法
全面预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
全面预算编制的方法
9，264
现金支出合计（元）
21，340
20，304
21，672
22，680
85，996
直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所需的直接人工小时以及相应的成本。
与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有：生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下： 预计直接人工成本 = 预计生产量 ×单位产品工时定额×单位工时工资率
＋ 现金收入
= 可供使用的现金
现金支出
= 现金盈余或短缺
＋ 借款（ － 还款）
= 期末现金余额
（4）期末现金余额
例
根据前面各个预算表，编制福润公司现金预算如表9所示。
表9 福润公司现金预算（2011年度）
摘要
资料来源
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
期初现金余额
12，620
16，545
则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
1
2
例
表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量（表2）（件）
3150
3500
3600
4000
14250
单位产品所需要直接材料（公斤/件）
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
预计生产需要量（公斤）
1575
1750
1800
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第四章 全面预算编制的方法
扁平工作汇报通用模版
第一节 全面预算编制 的基本方法
试论全面预算的编制方法及其改进
试论全面预算的编制方法及其改进全面预算是指对企业在一定时期内的经济活动所需资金的预测和分配。
全面预算的编制方法主要包括以下几个步骤：1. 设定目标和计划：制定企业的总体目标和计划，并将其分解为各个部门、各个项目的具体目标和计划。
2. 收集资料：根据目标和计划，收集相关的历史数据、市场信息和内部的经验数据等，为全面预算编制提供基础数据。
3. 制定预算：根据收集到的资料，制定企业在未来一定时期内的各项支出、收入、利润、投资等预算计划，并进行协调、修正和审核。
4. 审核和批准预算：预算经过审核后，由企业的管理层进行审定和批准，确定预算的可行性和准确性。
5. 实施预算：根据审核和批准后的预算计划，进行资源的有效配置和运用，实现企业预期的经济目标。
为了提高全面预算的编制质量和效率，可以采取以下改进方法：1. 引入现代信息技术：采用计算机辅助预算编制系统，实现快速、准确、高效的数据处理和分析，提高预算编制的质量和效率。
2. 注重预算分解：将总体预算目标分解为各个部门、各个项目的具体目标和计划，减少全面预算中的漏洞，并提高预算的可管理性和实施效果。
3. 强化预算控制和监督：建立科学、规范的预算控制和监督机制，有效防止预算超支和浪费，促进企业的经济效益的提高。
4. 完善预算修正机制：在预算编制的过程中，需要考虑部分因素的不确定性和变化性，及时进行预算修正和调整，以适应经济环境的变化。
综上所述，全面预算的编制方法主要包括设定目标和计划、收集资料、制定预算、审核和批准预算、实施预算等步骤。
通过引入现代信息技术、注重预算分解、强化预算控制和监督、完善预算修正机制等改进方法，可以提高全面预算的质量和效率，促进企业的经济效益的提高。
全面预算的编制方法
（一）业务预算地编制．销售预算销售预算是安排预算期销售规模地预算.它是编制全面预算地关键和起点，其他预算均以销售预算为基础.通常销售预算是在销售预测地基础上，根据企业年度目标利润确定地销售量和销售额来编制.．生产预算生产预算是安排预算期生产规模地预算.它是按“以销定产”地原则，在销售预算地基础上编制地.．直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本地预算.它是以生产预算为基础编制地.．直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时地消耗水平和人工成本水平地预算.直接人工预算地编制也是以生产预算为基础地，其主要内容包括预计地生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本.．制造费用预算制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外地间接生产费用项目.其编制依据是预算期地生产业务量（如直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用地实际开支水平、上级管理部门下达地成本降低率以及预算期间各费用明细项目地性质等.．产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算.制造费用预算地汇总.它既是这些预算地继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表地根据之一.．销售及管理费用预算销售及管理费用预算包括销售费用及管理费用两部分，是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关地经营活动编制地费用预算.（二）专门决策预算地编制如前所述，专门决策预算是为企业不经常发生地长期投资项目和一次性专门业务所编制地预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型.．资本支出预算资本支出预算是企业在投资项目可行性研究地基础上编制地反映长期投资项目投资地时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容地预算.．一次性专门业务预算一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生地一次性业务而编制地预算.（三）财务预算地编制．现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计地现金收支地详细情况而编制地预算.现金预算地内容包括四部分：（）现金收入.（）现金支出.（）现金余缺与现金融通.（）期末现金余额.．预计损益表预计损益表是反映预算期间预计地全部经营活动地最终财务成果地预算，又称“利润预个人收集整理-ZQ算”，是控制企业经营活动和财务收支地主要依据.．预计资产负债表预计资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天预计地财务状况而编制地预算.。
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
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• 直接材料采购预算就可以根据预计的直接 材料采购量与材料的预计采购价格得出。 其计算公式为：
预计采购量 = 预计生产量单位产品消耗定额 ＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额 = 预计采购量×预计材料采购单价
14
• 编制直接材料预算时应考虑由前期应 付账款和本期采购的付款条件决定的 实际支付情况，编制应付账款预算和 有关现金支出预算作为直接材料预算 的附表。
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计： 资产
金额 负债及所有者权益 12，620 短期借款 8，000 应付账款 2，400 应交税金
550 长期负债 403，270 长期借款
负债合计
312，300 所有者权益 191，680 实收资本 120，620 未分配利润 120，620 所有者权益合计 523，890 负债与权益合计
4. 直接人工预算
• 直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所 需的直接人工小时以及相应的成本。
• 与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产 出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有： 生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定 额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下：
现金支出合计（元）
第一季度
第二季度
第三季度பைடு நூலகம்
第四季度
全年合计
3150
3500
3600 4000
14250
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
1575
1750
1800
2000
7125
200
220
250
180
1775
1970
2050
2180
7975
200
200
220
250
1575
1770
1830
1930
7105
8
表1 福润公司销售预算（2011年度）
产品名称：
单位：元
摘要
预计销售量 单位售价 销售额
期初应收账款
第一季度销售收入
应 第二季度销售收入 收 账 第三季度销售收入 款 预 第四季度销售收入 算
期末应收款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
3，000 3，600 3，200 4，100 13，900
11
表2 福润公司生产预算（2011年度）
产品名称：
单位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 加：预计期末
存货
预计需要量合计 减：期初存货
3000 200
3200 50
3600 100
3700 200
3200 300
3600 100
4100 13，900 200
4300 14800 300
16
表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
预计生产量（表2）（件） 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 预计生产需要量（公斤）
加：期末材料库存量
预计需要量（公斤）
减：期初材料库存量
预计材料采购量（公斤）
材料采购单价
预计直接材料采购金额（元）
期初应付账款（元）
应 第一季度采购金额（元） 付 第二季度采购金额（元） 账 款 第三季度采购金额（元） 预 第四季度采购金额（元） 算 期末应付账款（元）
• 生产预算编制的主要依据是预算销售量、 期末预计产成品库存和期初产成品库存量， 其编制基础为： 预计生产量
=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量
10
例
• 福润公司第一季度预计销售量为3000件， 而期初库存有50件，预计期末库存需要 200件，因此一季度的生产量预算安排量 为3150件。具体的生产预算如表2。
预计生产量
3150 3500 3600 4000 14250
12
3. 直接材料预算
• 完成生产预算后，就可以根据生产预 算编制直接材料采购预算。
• 直接材料采购量，是以预计生产量为 基础，根据单位产品的材料消耗定额 确定预计材料需要量，然后再根据预 计期初、期末的直接材料库存量来决 定材料的预计采购量。
12 18，900 10，000
12 21，240
12 21，960
12 23，160
12 85，260
11，340 7，560
18，900
21，340
12，744 20，304
8，496 13，176
21，672
8，784 13，896
22，680
21，240 21，960 13，896
9，264 8157，996
15
16
14
15
45，000 57，600 44，800 61，500
208， 900
8，000
3，000
36，000 9，000
45，000
47，880 9，720
57，600
34，800 10，000 44，800
59，500 59，500
2，000 2，000 9
2. 生产预算
• 生产预算在销售预算的基础上编制，用来 安排企业在预算期间的产品生产。
15
例
• 福润公司每生产一件产品要消耗毛胚0.5公斤， 从钢铁厂采购毛胚，单价为每公斤12元。材 料的库存量一般为下一季度生产计划的15%， 并根据每个季度的生产特点适当调整，如第 四季度生产量大，则第三季度的材料库存就 应适当多一些。2003年底材料的库存量是200 公斤。
• 则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
第四章 全面预算编制的方法
1
第一节 全面预算编制 的基本方法
2
• 在全面预算体系中，销售预算一般 是基础，现金预算是核心。
• 全面预算涉及计划期间企业的全 部经济活动和成果。
3
例
• 福润（Fortune）公司是一家小型私营企 业，主要生产某种汽车配件。公司2010 年末的资产负债表如下：
4
资产 库存现金 应收账款 原材料库存 产成品存货 流动资产合计 固定资产
6
• 编制销售预算要根据已确定的目标利润和 市场需求，预测目标销售量、销售价格和 回收货款情况，编制出科学合理的销售预 算。
• 销售预算通常按产品类别编制，对数量、 单价、金额和收入等几个方面做出预算。 考虑到信用销售，在编制销售预算时同时 编制应收款预算，作为销售预算的一部分。
7
例
• 根据公司利润目标，2011年各季度 预计销售量、销售价格及回收款情 况分别如表1所示，则该公司2011年 度产品销售预算如下：
金额 80，000 14，800 60，680
100，000 255，480
200，000 68，410 268，410 523，890
5
一、业务预算的编制 1. 销售预算
• 在全面预算体系中，销售预算起着基 础和核心的作用。因为销售是企业的 业务核心，其他一切工作都是为销售 服务。销售预算是编制全面预算的起 点。生产、材料采购、存货、费用等 方面的预算，都要以销售预算为基础。