会计制度设计 备查账簿的设计
会计制度设计5(会计账簿设计)1.doc
会计制度设计5(会计账簿设计)1 第五章会计账簿设计章节：●会计账簿设计概述●序时账簿设计●分类账簿设计●备查账簿设计内容：一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？答：（1）种类：1、会计账簿按其业务不同，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。
序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐登记的账簿，又称为原始账簿或分类账簿，它又可以分为普通日记账和特种日记账两种。
分类张簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，又可以分为总分类账和明细分类账两种。
联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿。
备查账簿属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项。
2、会计账簿按其组成方式不同，又可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等三种。
订本式账簿是将帐页固定在一起的账簿。
活页式账簿和卡片式账簿是指事先不把帐页或卡片装订成册的账簿。
（2）作用：会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供序时的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料。
2.一般企业需要设置哪些账簿？答：一般至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。
其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账（在库、在用）；材料采购明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；治理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账。
3.会计账簿设计的原则有哪些？答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：1、与企业规模和会计分工相适应的原则。
企业会计制度设计第四章 会计账簿设计
1 31 汇03 -027 #
100000
借
50000 100000
9 0 0 0借
23 3500 17 4500
本月合计
100000
1 5 9 0 0 0借 1 7 4 5 0 0
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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三、明细分类账的设计
〔一〕明细分类账的作用 分类别全面反映有关总账科目所管辖明细
年 凭证 摘要
月 日 字号
材料 采购
借方科目
付 出过
管理 应付 银行 合 账
费用 工资 存款 计
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
年 凭 证库 号存
月日 数 现 金
对应账户 贷方
产 品 销 售 收
应 收 账 款
入
银
对应账户 借方
行
存 款库物 应 制
存资 付 造
对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、经营费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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四、会计账簿设计的要求
2、多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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第三节 分类账簿的设计
分类账簿包括： 总分类账和明细分类账 分类账簿的作用：
第一，对记账凭证中指明的经济业务类别集中 进行反映。 第二，满足经济管理和编制财务会计报告的需 要。
【税会实务】如何正确设置会计备查账簿
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【税会实务】如何正确设置会计备查账簿
摘要：有些企业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会计核算，而且还影响对企业经济活动的控制与监督。
依法设置会计账簿，是企业进行会计核算的最基本的要求。
根据《企业会计制度》规定，所有企业都必须设置法定的会计账簿，包括总账、明细账、日记账和备查账簿。
但是，有些企业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会计核算，而且还影响对企业经济活动的控制与监督。
为此，财会人员应根据本企业的情况，设置必要的会计备查账簿。
1.设置“持有股票备查账簿”。
企业持有股票期间所获得的股票股利，应在备查账簿中登记所增加的股份。
2.设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号，付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率、贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注消。
3.设置“应收账款备查簿”。
企业修改其它债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面金额的，在债务重组时不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。
待实际收到债权时，实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额，作为当期财务费用。
4.设置“出租出借包装物备查簿”。
收回已使用过的出租出借包装物，应在备查簿上进行登记。
企业会计制度设计—理论与案例分析5会计账簿的设计
1，会计账簿的种类和设计要求
一、会计账簿的种类：P127 1，会计账簿：
——简称账簿，是由具有—定格式、相互联系的 账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企 业、单位经济业务事项的会计簿籍。 2，设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工 作，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，做 好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的 意义。 所谓中间环节：一方面，它以会计凭证为依据； 另一方面，它又是编制财务会计报告的基本依据。
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1，会计账簿的种类和设计要求
4，联合账簿：联合账簿简称联合账。是指将序时账 簿与分类账簿相结合设置的账簿。 它兼有序时账簿和分类账簿的作用。如将日记 账与总账结合设置的日记总账。或既具有总分类 账簿的功能，同时又具有明细分类账簿的功能， 如单方细数多栏式费用账簿等。 联合账簿的特点是该种账簿的账页格式兼具不 同用途账页的内容。
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1，会计账簿的种类和设计要求
（一）按会计账簿用途的分类：P127 1，序时帐簿（也称日记帐） 2，分类帐簿 3，备查帐簿 4，联合帐簿
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（一）按会计账簿用途的分类：P127
联合账簿 （日记总账）
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1，会计账簿的种类和设计要求
1，序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或 完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日 记账和特种日记账两种。
款总账等）、银行对账单相互核对的方法和要求。
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2，序时账簿的设计
二、现金日记账簿的设计：P132 1，登记责任人和要求的设计：P132
有关现金日记账簿登帐责任人和要求的会计制度： （1）由出纳员根据审核过的现金收、付款凭证，已
经从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证， 按照经济业务发生的前后顺序逐日逐笔登记现金 日记账簿。 （2）每日终了，出纳员应根据现金日记账记录结算 出当天现金收入合计数、支出合计数和结存数， 并保证现金日记账的结存数与实存数核对相符。
演示文稿2-3-1会计账簿设计[45页]
![演示文稿2-3-1会计账簿设计[45页]](https://img.taocdn.com/s3/m/c010af99915f804d2a16c181.png)
2．根据账簿所提供的核算资料，可以加强日常监督，为编制会计报表提供必要的资料。 3．利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析和会计检查 会计账簿的设计，就是根据企业的经营特点和管理要求对账簿的种类、数量、格式、内容、 各种账簿之间的关系等进行的设计。
1.代管财物登记簿的设计 2.反映重要空白凭证的备查记录的设计
四、备查账簿的设计
（一）代管财物登记簿的设计（租入固定资产明细账）
租入固定资产明细账
出租单位
资产名称
规格型号 计量单位
租入凭证 租入数量 原始 净值 租期 月租金 使用部 负责人 修理费
归还
日期 编号
价值
单位 总租
门
签字 各次 累计 期限
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
四、备查账簿的设计
备查账簿，主要用途是记录序时账簿和分类账簿未能或无法反映的特殊经济 事项。它的种类和格式一般没有固定的模式，完全取决于特殊经济事项的种类、 内容以及对此实施管理的具体要求。为此，在设计备查账簿时，必须从实际情况 出发，讲求实用性、简单化。
序时 账簿
普通日记账
普通日记账是用来登记 全部经济业务发生情况 的日记账。
特种日记账
特种日记账是用来登记某 一类经济业务发生情况的 日记账。
现金日记账、银行存款 日记账、转账日记账、 购货日记账、销货日记 账等。
二、序时账簿的设计
(一)普通日记账的设计
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。在这种日记 账中，根据全部经济业务及其发生时间的先后顺序，逐日逐项编制会计分 录，因而这种日记账也称分录日记账或分录簿。其格式如下：
企业主要会计制度设计：5会计账簿设计
• 登记全部购进业务的购货日记账格式见见图表
年
在途物资 借方
应应
月日
凭 证
号 数
摘 要
购 货
单 位
过 账
买 价
运 杂 费
合 计
库存 现金 贷方
银行 存款 贷方
付 账 款 贷 方
付 票 据 贷 方
• 购货日记账如只登记赊购业务，则无须设置库存 现金和银行存款栏目
年
在途物资借方 应 应
付付
月
凭证 摘 购货 日 号数 要 单位
• 在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三 栏式账页。
• 日记账可以分为特种日记账和普通日记账。 • 特种日记账主要是指库存现金日记账和银行存款
日记账，其设计别人和方法类同总账，会计主体 可以到市场上购买，也可以自行印刷装订，其格 式在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。 • 这里另外介绍几种常用日记账的设计
• 总结
• 1、普通日记账
• 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个 单位的经济业务发生情况，它由原始的日记 账簿和分录簿相结合而成。
年 月日
凭证 号数
摘要
账户 名称
借方 金额
贷方 金额
过账
2、购货日记账
• 购货日记账是专门用来登记购货业务的日记账。 购货业务较多的企业，对采购业务的发生及完成 情况，要设置购货日记账。
式账页账簿
（三）会计账簿的基本内容
• 会计账簿的基本内容： • 1、封面、封底：封面写明账簿名称和记账单
位名称。 • 2、扉页：填列账簿的启用日期和截止日期、
页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会 计主管人员签章、账户目录等。 • 3、账页：账页上反映的主要内容是账户的名 称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金 额等。
会计制度设计(第2版)第五章
第一节 会计账簿设计概述
• 三、 会计账簿的设计原则
• ( 一) 会计账簿的设计要与单位的规模和特点相适应 • ( 二) 会计账簿的设计应满足编制会计报表的信息需要 • ( 三) 会计账簿的设计要与所采用的会计核算形式相适应 • ( 四) 会计账簿的设计应易于登记、 审核与保管
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第三节 分类账簿的设计
• ( 二) 数量金额式明细分类账 • 数量金额式明细分类账, 分别设有 “ 收入’ “ 发出’ “ 结存’ 三个大
栏目。 在三个栏目 内再分别设 “ 数量’ “ 单价’ “ 金额’ 三个小栏 目, 分别登记实物的数量和金额。 数量金额式明细账的一般格式见 表5 - 22。
交接表格式, 见表5 - 2。 账户目录是由记账人员在账簿中开设账页 户头后, 按顺序将每个账户的名称和页数编 写的目录, 以便于登记和 查阅账簿, 其格式见表 5 - 3。
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第一节 会计账簿设计概述
• 2 账页格式 • 会计账簿记录经济业务内容不同, 管理要求不同, 账页的格式也不相
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第一节 会计账簿设计概述
• ( 二) 会计账簿内容和账页格式的设计 • 1 会计账簿的内容 • 由于会计账簿记录的经济业务不同, 所以账簿格式也多种多样, 但不
管是哪种会计账簿 都应具备以下基本内容: • (1) 封面, 主要列明账簿名称和记账单位名称。 • (2) 扉页, 主要记载账簿启用及交接表和账户目录等。 账簿启用及
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第二节 序时账簿的设计
• ( 三) 其他日记账簿的设计 • 企业除了设置库存现金日记账簿和银行存款日记账簿以外, 还可以根
据核算的需要设置 购货日记账簿和销货日记账簿。 购货日记账簿和 销货日记账簿是专门用来反映购货业务和销 货业务的特种日记账簿。 由于购销货业务较多, 所以管理上需要掌握购销的企业, 原则上都 应 设置。 其一般格式参见 表 5 - 16 和 表 5 - 17。
备查账管理制度(2篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范本单位财务会计工作，加强财务监督，确保会计信息真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合本单位实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称备查账，是指除会计账簿以外，对某些在会计账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的记录。
第三条本制度适用于本单位所有经济业务的备查账管理。
第四条备查账管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：备查账的内容必须符合国家法律法规和财务会计制度的要求。
（二）真实性原则：备查账应当真实反映经济业务的情况。
（三）完整性原则：备查账应当完整记录所有相关经济业务。
（四）及时性原则：备查账应当及时登记，确保信息的时效性。
（五）安全性原则：备查账应当妥善保管，防止遗失、损毁和泄露。
第二章备查账的设置与登记第五条备查账的设置：（一）根据本单位经济业务的特点和实际需要，设置相应的备查账。
（二）备查账的设置应当符合会计制度的要求，不得设置违反国家法律法规的备查账。
（三）备查账的名称应当规范、明确，便于查阅。
第六条备查账的登记：（一）备查账的登记应当由专人负责，登记人员应当具备相应的会计专业知识和技能。
（二）备查账的登记应当及时、准确、完整。
（三）备查账的登记应当使用统一的登记格式，包括日期、业务内容、金额、附件等。
（四）备查账的登记应当使用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔或铅笔。
第七条备查账的修改：（一）备查账的登记内容如有错误，应当按规定程序进行修改。
（二）修改处应当加盖修改人姓名章，并注明修改日期。
（三）严禁涂改、挖补、撕毁备查账。
第三章备查账的保管与使用第八条备查账的保管：（一）备查账应当妥善保管，指定专人负责。
（二）备查账的保管场所应当安全、防火、防盗、防潮、防蛀。
（三）备查账的保管期限按照国家有关规定执行。
第九条备查账的使用：（一）备查账的使用应当严格按照规定的程序进行。
（二）查阅备查账的人员应当具备相应的权限。
（三）查阅备查账的人员应当爱护备查账，不得擅自涂改、损坏或遗失。
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租入XX资产登记簿
二、反映已发往外地或外单位的财产物资的备查账簿设计
对所有权属于本单位，但由于某种原因已发 往外地或外单位的财产物资，为了避免这些 财务遭受损失，按期收回实物或货款，应设 计相应的备查账簿进行详细登记录。例如， 针对委托代销商品，应设置委托代销商品登 记簿予以记录。属于此类业务的还有展览商 品、分期收款发出商品等。委托代销商品登 记簿的一般格式如表所示。
委托代销商品登记簿
第 商品名 称 委托合 同号 发货日 期 委托单 位 数量 单位售 价 金额 收款日 期 收回金 额 备注 页
三、反映重要空白凭证的备查账簿设计
空白凭证登记簿
第 购入日期 凭证型号 起止号码 领用日期 领用人 领用号码 页 交回记录
四、其他备查账的设计
应收票据登记簿
第 登记 日期 出票 人 付款 银行 票据 日期 有效 日期 利息 利率 金额 贴现 银行 名称 付款 日期 备注 页 注销
第二节 日记账簿的设计
一、普通日记账的设计
1、两栏式普通日记账
第 年 月 日 字 凭证 号 页 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 摘要
2、专栏式普通日记账
专栏式普通日记账
第 页
年
月 日
凭证
字 号
摘 要
银行存 款
借 贷
原材料
借 贷
XXX
借 贷Βιβλιοθήκη XXX借 贷 账 户 名 称
其他科目
借 方 贷 方 过 账
第四节 备查账簿的设计
单位在经济活动中对发生的某些经济业务，不能 设表内科目加以反映，也不能据以编制对外报表， 但为了加强管理，需设置备查账簿予以记录。备 查账簿，是指对这些时序帐和分类帐中泵记载或 记载不全的经纪业务进行补充登记的账簿，其作 用是对时序帐和分类帐进行补充说明。 备查账簿的设计取决于管理和核算上备查登记的 内容，各单位要求备查登记的内容不同，备查账 簿设置的数量和格式设计也不相同。一般的，备 查账簿的设计主要包括以下情况。
一、反应本单位代为保管或使用的财产物资的备查账簿设计
对所有权不属于本单位，但由于本单位代为 保管或使用的财产物资，应设计相应的备查 账簿进行登记。例如，对经营性租入固定资 产（或借入固定资产），为了反应其租借和 归还时间及支付租金的情况，应设置“租入 固定资产登记簿”予以记录。属于此类业务 的还有受托加工物资、受托代销商品、租入 包装物和代管商品物资等。租入资产登记簿 的一般格式如表所示。