个人所得税发展历程及改革方向探讨
我国个人所得税政策发展历程及计税方式
我国个人所得税政策发展历程及计税方式一、个人所得税是什么个人所得税是政府对个人收入征收的一种税收。
不同国家和地区的个人所得税制度可能有所不同，但通常包括以下几个基本要素：纳税人：通常是在一定时期内（如一年）内获得收入的个人。
课税对象：包括工资、薪金、奖金、利息、股息、租金、版税、资本利得等各类收入。
税率：可能采用单一税率或累进税率。
累进税率意味着税率随着收入的增加而提高。
免税额：通常有一个基本的免税额，即在一定金额以下的收入不需要缴纳税款。
扣除项：包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等，允许纳税人从应纳税所得额中扣除一部分。
税收抵免：某些情况下，纳税人可以享受税收抵免，减少应缴税款。
申报方式：可能包括自行申报、预扣预缴、代扣代缴等方式。
税收征管：税务机关负责个人所得税的征收和管理。
税收用途：个人所得税是政府收入的重要来源，用于支持公共服务和社会保障等。
税收政策：政府可能会根据经济和社会情况调整个人所得税政策，如提高免税额、调整税率等。
在中国，个人所得税法规定了具体的税率、扣除标准和税收优惠政策。
例如，自2019年起实施的个人所得税改革增加了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。
二、我国个人所得税的发展历程中国的个人所得税制度自1980年建立以来，经历了多次重要的改革和调整，以适应经济发展和居民收入水平的变化。
1980年：第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着中国个人所得税制度的建立。
1986年：国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年：八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》，发布新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。
1994年：国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，进一步完善了个税的法律体系。
浅论我国个人所得税的改革历程及趋势
改革。 本文在梳理个人 所得税 改革历程的基础上， 对个人所得税的改革
趋 势 进 行 了分 析 ， 并具 体 探 讨 了 以家 庭 为 单位 征 收 个 税 的 影 响 。 关键词： 个人 所得 税 改 革 发展 趋 势
务输 出地“ 人财两空 ” 的结局。不利于地 区问 、 城乡闻的平衡发展 。 首先 ， 就 劳务输 出地来讲 ， 不发达地 区尽 管输 出了劳力 。 但是社会 管理成本并未下降。 户籍所在地遗 留的房产等不 动产 、 配偶 、 小孩 、 父母
税务筹划
浅论我 国个 人所 得税 的改革历程及趋势
烟 台理 工 学校 杨再春
摘 要： 个人所得税是 国家财政收入的一项重要 来源。随着我 国经济
的 不 断发 展 ， 人 们 生活 水 平 不 断提 高 ， 我 国 个人 所 得税 制 度 经 历 了 系列
三、 家庭 为 单位 征 收 个 税 的 影 响 长期以来， 中部 或 西 部 省 份长 期 扮 演 了劳 动 力输 出地 的 角 色 。 而 个 人 所 得 税 作 为地 方 税 种 。 主 要 是 以地 方 征 收 为 主 。 这 无 形 中 就 造成 了劳
夫妻 ， 其父母并无退休金 、 养老金等保 障， 就更显不公平 了。 以家庭为单 位 则 可 以 缓减 这种 压 力 。
二 是 开 辟 了农 村 地 区的 税 源 。 增加 了农 村 地 区 的财 政 收 入 。 长 期 以 来， 因农 村 居 民收 人远 远 低 于 城 市 居 民 ， 所 以个 人 所得 税 基 本 未在 农 村 地 区实 施 。 特 别 是 在 中西 部 省 份 农 村 更是 闻所 未 闻 。 个 人 所 得 税 如 以家
税 税 率 与 社 会 平 均 工 资 以 及 社会 消 费 品价 格 联 动增 长 的 机制 。 而个 人 所 得 税 向 家 庭 所 得 税 的转 变 。应 该 成 为 下 一 步 个 人 所 得 税 制 度 改革 的 重点方 向。
个人所得税的发展历程
个人所得税的发展历程
个人所得税是一种对个人所得进行征税的税种，其发展历程可以追溯至古代社会，但在现代国家中的实施较为普遍。
下面将对个人所得税的发展历程进行简要概述。
1. 古代实践：在古代社会，由于财富主要以土地和农产品为主，征税主要通过土地和生产品的直接征收和分配进行。
这种形式的税收征收方式将部分农产品或劳动产品分配给国家或统治者。
2. 工业革命时期：随着工业革命的到来，国家对中产阶级和工人的收入逐渐关注起来。
在19世纪中期开始，一些国家开始
引入个人所得税，以满足国家的开支需求。
最早实施个人所得税的国家是英国和法国。
3. 世界大战期间：在二战期间，更多的国家开始实施个人所得税，以筹集军队和战争所需的资金。
此时，个人所得税成为许多国家财政的主要来源之一。
4. 税收体系改革：20世纪后半叶，一些国家进行了税收体系
的改革，对个人所得税进行了修改和调整。
例如，一些国家引入了渐进税率，即根据个人所得的不同水平征收不同比例的税率。
5. 全球化影响：随着全球贸易和跨国公司的增多，个人所得税也面临了新的挑战和调整。
许多国家开始采取行动，以避免跨国公司通过在低税收国家设立子公司而逃避征税。
总之，个人所得税的发展历程是一个逐步演变的过程。
随着经济和社会的变化，个人所得税的形式和征收方式也在不断发展和调整，以适应不同国家的财政需求和税收公平的要求。
个人所得税发展历程及改革方向探讨
个人所得税发展历程及改革方向探讨个人所得税在各国的发展历程中起到了重要的作用，它是税收体系中的一种重要税种，旨在实现税收公平和财富再分配。
随着社会的发展和经济状况的变化，各国纷纷对个人所得税进行了改革，以适应新的经济形势和社会需求。
本文将对个人所得税的发展历程及改革方向进行探讨，以期为未来的个人所得税改革提供一些启示。
个人所得税的发展历程可以追溯到几个世纪前。
在欧洲，最早的个人所得税出现在19世纪末。
英国在1799年首次实行了一个短暂的个人所得税制度，但在1816年废止了该制度。
然而，英国在1842年重新恢复了个人所得税，并进行了一系列改革。
此后，其他一些国家也相继出台了个人所得税法，其中包括德国、法国和美国等。
个人所得税的改革方向主要体现在以下几个方面：一、税制结构的改革。
税制结构的改革主要涉及到税率、免征额和扣除项目等方面。
在税率方面，不同国家存在很大的差异。
例如，瑞典和德国等国家的个人所得税率较高，达到40%以上，而新加坡和香港等国家则较低，只有20%左右。
税率的高低不仅涉及到税收公平性的问题，还会对经济活动产生影响。
因此，个人所得税改革应该合理确定税率水平，以保证税收公平和经济增长。
在免征额和扣除项目方面，个人所得税制度通常对低收入群体给予一定的优惠政策，以保障他们的基本生活需求。
例如，德国的个人所得税法规定了一定的免征额和扣除项目，以便减轻低收入人群的税负。
这些改革措施的目的是保证税收公平和财富再分配，促进社会和谐发展。
二、税收征管的改革。
税收征管的改革是个人所得税改革的重要内容之一。
随着现代化的发展，电子化征管系统在个人所得税的征收和管理中起到了重要的作用。
例如，新加坡的个人所得税征管系统采用了先进的电子化技术，提高了税收征管的效率，减少了企业和个人的税务成本。
税收征管的改革还包括加强税务机关的监督和执法力度，打击税收违法行为。
例如，中国近年来加大了打击个人所得税逃税行为的力度，取得了显著的成绩。
个人所得税发展历程及改革方向探讨
个人所得税发展历程及改革方向探讨个人所得税是指国家对个人取得的各种形式的收入征税的一种税种，是国家税收体系中的重要组成部分。
在我国，个人所得税的发展历程经历了多次改革与调整，不断地完善和适应国家经济发展的需要。
本文将探讨个人所得税的发展历程，以及未来改革的方向。
一、个人所得税的发展历程我国的个人所得税制度可以追溯到1950年代，在这之后，个人所得税曾经历了多次改革和调整。
在改革开放以来，我国的个人所得税制度经历了多轮重大改革，不断完善和调整。
下面将对我国个人所得税的发展历程进行简要梳理。
1. 历史起点2. 改革开放初期改革开放初期，我国在个人所得税制度方面进行了一些探索和尝试。
1980年代初期，我国实施了《个人所得税暂行条例》，这是我国个人所得税法规的第一部法律文件，标志着我国个人所得税制度的正式建立。
3. 进入新世纪二、个人所得税改革的现状与问题在我国，个人所得税制度虽然经过了多次改革，但在实践中还存在一些问题和不足之处，主要表现在以下几个方面：1. 税基较窄目前我国的个人所得税税基较窄，主要依靠工资薪金收入进行征税，而其他形式的个人收入则没有得到充分征税，导致税制公平性不足。
2. 税率结构不合理我国的个人所得税税率结构并不合理，其中包括个人所得税起征点偏低、税率分档不够合理等问题，导致高收入者的税负较低，而低收入者的税负较重。
3. 税收征管存在漏洞当前我国的个人所得税征管存在漏洞，一些高收入者通过各种方式规避税收，导致国家税收损失严重，严重影响税收公平和效益。
4. 税收政策不够灵活当前的个人所得税政策在应对经济形势变化、社会发展需要等方面不够灵活，需要更加贴近实际情况，更具有操作性。
三、改革方向的探讨为了解决上述问题，我国应当在未来对个人所得税制度进行更加深入的改革和调整，力求使个人所得税制度更加公平合理、稳定可持续。
下面将从几个方面对未来的改革方向进行探讨。
1. 扩大税基，提高起征点未来我国应当逐步扩大个人所得税的税基，包括对各种形式的个人收入进行征税，提高起征点，减轻中低收入者的税收负担，提高税收公平性。
个人所得税发展历程及改革方向探讨
个人所得税发展历程及改革方向探讨个人所得税是国家对个人所得进行征税的一种税种，是国家财政收入的重要来源之一，同时也是财政调节收入分配的工具之一。
个人所得税的发展历程和改革方向是一个需要重点关注的问题。
本文将从个人所得税的发展历程和改革方向两个方面对这一问题进行探讨。
一、个人所得税的发展历程1980年代初，我国开始实行个人所得税改革，提出了“全民缴纳，差异征税”的税收原则，建立了“综合收入征税”的制度。
这一改革对于我国的税收制度来说意义重大，为个人所得税政策的进一步完善奠定了基础。
1993年，我国个人所得税法正式颁布实施，确立了现行的个人所得税制度，进一步扩大了个人所得税的征税范围。
近年来，随着我国经济的快速发展和社会经济结构的变化，个人所得税制度也面临着新的挑战和机遇。
对于个人所得税的改革方向也越发受到关注，如何更好地适应国家的经济发展和社会需求，具有重要意义。
二、个人所得税的改革方向探讨1. 完善差别征税制度个人所得税的差别征税制度是指根据纳税人的不同收入水平，采取不同的征税政策，以实现税收公平和社会公正。
当前我国的个人所得税制度基本上是差别征税制度，但在实施中还存在一些不足之处。
对于高收入者和超高收入者的征税政策仍然存在一定的问题，需要进一步完善差别征税制度，确保纳税人的公平。
2. 完善税收透明度和纳税意识个人所得税改革的另一个方向是完善税收透明度和提高纳税意识。
通过建立健全的税收征管体系和加强纳税教育，提高广大纳税人的纳税意识和合法纳税行为，增强纳税人的纳税自觉性，促进税收的公平和公正。
3. 完善税收政策和减轻中低收入者税负当前我国的税收政策还存在一些对中低收入者不利的地方，需要进一步完善税收政策，减轻中低收入者的税负。
通过提高个人所得税起征点、调整税率结构等措施，缓解中低收入者的税收压力，促进收入分配的合理化。
4. 加强国际税收合作随着经济全球化的加剧，国际税收合作也成为个人所得税改革的一个重要方向。
个人所得税发展历程及改革方向探讨
个人所得税发展历程及改革方向探讨个人所得税是指国家对个人收入征收的一种税种，是国家财政收入的重要来源之一。
在中国，个人所得税是由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，所以被称为“中央与地方共享税收”。
个人所得税不仅是国家财政收入的重要组成部分，也是衡量国家社会公平公正的重要指标。
对于个人所得税的发展历程及改革方向探讨，是当前社会关注的热点问题之一。
一、个人所得税的发展历程从1980年代末期开始，中国的个人所得税逐渐得到发展和完善。
1993年颁布的《个人所得税法》为我国现代个人所得税体系的奠基，规定了个人所得税的基本框架和税率等。
2005年，我国对个人所得税进行了重大改革，将原有的3个级次的税率合并为7个级次的税率，扩大了个人所得税的纳税人群体。
2011年，我国再次进行了个人所得税改革，提高了起征点，调整了税率结构，确立了个税改革的方向，使得个人所得税逐渐向着平稳发展和完善迈进。
二、个人所得税的改革方向探讨1. 提高起征点目前我国个人所得税的起征点相对较低，这给收入较低的纳税人带来了较大的负担。
未来的个人所得税改革方向应该是提高起征点，减轻低收入纳税人的税收负担。
这将有利于调整收入分配结构，促进社会公平公正，提高低收入群体的生活水平，从而推动经济社会的稳定发展。
2. 调整税率结构个人所得税的税率结构是影响个税制度公平性和效率的一个重要因素。
目前我国的个税税率分为7档，最高税率为45%，这一税率结构对于高收入者来说相对偏高。
未来的个人所得税改革方向应该是进一步调整税率结构，降低对高收入者的税率，增加对低收入者的优惠。
这样不仅可以减轻高收入者的税收负担，还可以促进经济的发展和社会的公平。
3. 减少税收优惠当前，我国的个人所得税法规定了一些税收优惠政策，如子女教育、住房贷款等支出可以在计算应纳税额时予以扣除。
这些税收优惠政策在一定程度上减轻了纳税人的税收负担，但也存在着一定的问题，例如滥用、变相避税等。
以我国改革开放40周年历程看个人所得税改革
以我国改革开放40周年历程看个人所得税改革我国改革开放40年来，取得了举世瞩目的巨大成就，经济实力和国际地位不断提升。
在社会经济发展的过程中，个人所得税制度仍然面临着不少问题和挑战。
对我国个人所得税制度进行改革，已经成为社会各界广泛关注的焦点之一。
本文将从我国改革开放40周年历程的角度出发，探讨个人所得税改革的历程和现状，以及未来的发展方向。
回顾改革开放40年的历程，可以看到我国经济在短短几十年间取得了惊人的成就。
改革开放以来，中国经济发展迅猛，国内生产总值从1978年的3679亿元增长到2017年的827122亿元，年均增长速度高达9.5%。
这一系列的经济发展成就也带动了社会财富的增加，个人的收入水平也在提高。
在这一过程中，我国的个人所得税制度相对滞后，未能适应社会经济的快速发展，存在一系列问题，如税基狭窄、税率结构不合理、税制不公平等。
个人所得税改革已成为当前社会经济发展的迫切需要。
在国家发改委、财政部等相关部门的积极推动下，我国个人所得税制度一直在不断完善，并且取得了一定的成果。
2011年，我国个人所得税法进行了修订，提高了起征点、调整了税率结构，对低收入者给予了更多的减免政策，使得个人所得税制度更加公平。
近年来，我国还进一步提高了个人所得税的透明度和纳税意识，在推进信息化建设的过程中，加强了税收管理，有效遏制了个人所得税逃避现象。
面对我国经济实力的不断增强和社会财富的不断积累，仍然还存在不少问题和困难。
我国的个人所得税税率结构不合理，存在明显的进步税率不足和超额累进的现象，且税率调整力度不够，导致高收入者逃避税收。
我国的个人所得税税基狭窄，大量的收入来源未被纳入征税范围，导致了税收效益低下。
我国的个人所得税征管手段还不够完善，纳税意识不足，导致了一些高收入者逃避纳税。
我国的个人所得税在征管成本和税负承担上也存在一定的问题，需要更好的完善。
未来我国个人所得税改革需要在多个方面进行努力。
应当进一步提高个人所得税起征点，增加低收入者的税收减免政策，保障低收入者的基本生活。
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现代商贸工业２０１９年第１７期７３㊀个人所得税发展历程及改革方向探讨冉小思(安徽财经大学财政与公共管理学院,安徽蚌埠２３３０３０)摘㊀要:改革开放以来,随着社会主义市场经济的不断发展,人们的生活水平大幅度提高,而贫困差距也越来越大,两极分化严重,导致了社会分配不公平.个人所得税作为财政中的 自动稳定器 ,在调节收入分配差距,实现社会公平,促进社会主义社会和谐发展方面发挥着重要的作用.通过收集相关资料和对国家最新的个税改革进行研究,介绍了个税改革的相关内容,分析个税存在的问题以及对如何完善我国的个税改革提出建议.关键词:个人所得税;改革历程;改革方向中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０１９．１７．０３４１㊀个税的起源和在中国的产生个人所得税最早诞生生于英国(１７９９年).由于英法战争给英国政府造成了巨大的财政危机,为了摆脱经济困境,英国首相威廉 皮特于１７８９年设计了 三步合成捐 的新税,形成了现代所得税的雏形.表面上看来个人所得税的诞生始于战争,但实际个人所得税是社会经济和政治的产物.因此在战后,随着经济的发展,个税仍得以延续和完善.经历了７６年的发展与变革,所得税在１８７４年成为英国的一个稳定税种.随后德国㊁法国㊁美国等大多数资本主义国家为缓解因战争所带来的财政压力相继开征个税;２０世纪以后,个人所得税成为世界的普遍税种.历经了２００多年的发展,个人所得税日臻完善,发挥着越来越重要的作用.中国作为一个具有悠久历史文化的文明古国,早在夏朝,就有了赋税制度.司马迁说过: 自虞㊁夏时,供赋备矣. 虽然当时的赋税制度没有达到一套完整的税收体制,但每个朝代都对其尤为重视.由于近代中国实行闭关锁国政策,导致中国在政治㊁经济㊁科学技术方面远远落后于西方国家,所得税法基本呈空白阶段.１８４０年的鸦片战争不仅打开了中国的国门,引进了资本主义经济,同时也使得所得税登上了中国税法的历史舞台.我国个人所得税最初始于１９０９年清政府的«所得税章程»,但并未颁布实施.１９３６年,因战争的需要,国民政府颁布了中国历史上第一部所得税法 «所得税暂行条例»,推动了我国个人所得税从旧税制向新税制的演变.经历了几十年的曲折发展,终于１９８０年通过第五届全国人大代表大会第三次会议决定,颁布了我国第一部个人所得税税法 «中华人民共和国个人所得税法»,我国个人所得税制度得以建立.２㊀我国个税的改革历程改革开放的到来不仅改变了中国的政治㊁经济形势,个人所得税也进入了全面改革时期.随着经济的发展,人民生活水平的提高,«个人所得税法»也不断的修正和完善,经历了由分立到统一的过程.我国个人所得税法自１９８０年颁布后,在三十多年内共对其进行了七次修改,具体内容如下.１９９３年对«个人所得税法»进行了第一次的修改,把«城乡个体工商户所得税暂行条例»㊁«个人收入调节暂行条例»同«个人所得税法»合并为一个个人所得税,简称 三税合一 .并于１９９４年开始施行,这是税制改革的重要转折点.随后１９９９年进行了第二次修改,将居民储蓄存款利息所得由原来的免税项目改为征税项目.２００５年进行第三次修改,个人所得税免征额从原来的８００元调高至１６００元;高收入者须自行申报纳税,代缴单位需要办理全员全额申报.２００７年６月进行第四次修改,国务院将储蓄存款利息所得的适用税率由原来的２０％降低到５％.２００８年进行第五次修,将工资薪金所得费用扣除标准提高到每月２０００元,储蓄存款利息所得改为免税项目.２０１１年６月,进行第六次修改,将工资薪金所得中的起征点调高至３５００元.２０１８年８月３０日,第十三届全国人大常委会第五次会议决定对个人所得税法进行最新修改,新税法将于２０１９年１月１日开始实施.具体内容为:将个税起征点由每月３５００元提至每月５０００元(每年６万元);对工资薪金㊁劳务报酬㊁稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税等;首次增加子女教育支出㊁继续教育支出㊁大病医疗支出㊁住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构,扩大较低档税率级距.３㊀对新税改革的分析与以往的个税改革比较,这次新税的改革有很大程度上的不同,是我国个税改革具有历史性的一年.(１)随着经济的不断发展,人均月收入的提高,很明显原来的３５００元的起征点跟不上经济发展的脚步,提高个税的起征点是必不可免的.起征点的上调,明显的减轻了一些中低层收入者的税负,可却没有考虑到地区差异㊁物价水平.在中国的大城市里,每月５０００元的工资其实最多只能保障基本生活水平.个人觉得个人所得税的起征点因根据地区的经济发展水平而设定不同的征税额度,才更能体现税收的公平性.(２)对于子女教育支出,每月扣除１０００元.这有助于中国教育事业的发展,减轻了家庭教育支出.可规定只有在校就读可以扣减,而非在校无法扣减(如成教),这不利于教育的公平性.设立专项扣除和反避税,使税负的分配更加公正,可对大病医疗支出的扣除力度与国外比较还是很小.(３)优化了税率结构,扩大了３％㊁１０％㊁２０％低税率的级距,三档高税率的级距不变.中国目前还处于并将长期处于社会主义发展阶段,中低收入的工薪阶层是我国个人所得税的纳税主体,扩大低档税率的级距,有利于减少对中低收入者纳税,加大对高收入者纳税,这对于调节收入㊁缩小贫富差,促进社会公平具有一定的作用.(４)首次实现了综合征税制度财经管理现代商贸工业２０１９年第１７期７４㊀㊀和分类制度相结合,虽然只是对工资薪金㊁劳务报酬㊁稿酬和特许权使用这四项实行综合征税制度,但这无疑迈开了个税改革历史性的一步.随着信息网络时代的发展㊁经济的进步,我国居民收入来源越来越多元化,生活每天都处于更新换代中.我国的个税改革也应与时俱进,不断创新,适应经济发展环境.从以上的情况分析来看,新税改革减轻了中低阶级的税负压力,提高他们的实际可支配收入,从而刺激消费的增加,拉动内需,促进国民经济的发展;并且首次实行综合征税制度,具有创意性.虽然这次个税改革具有很大进步性,但还存在着诸多问题.它依然没有解决我国个税存在的最根本问题,没有改变税收制度模式和税收征管的问题,对于实现税收公平和效率方面还有待提升.因此我国的个税改革还需要不断的变革和完善.４㊀我国个税的现状和存在问题(１)税收制度模式不合理,导致纳税的不公平.我国现行的个人所得税实行的是分类所得税制,是指对纳税人的所得按照来源划分成不同的类别,分别适用不同的计征方法和不同的税率予以课征的法律制度,体现不同的税收负担水平.而分类所得税制的实行不利于税收的公平,很可能会造成收入来源多的人少纳税,而收入来源单一的纳税人多纳税的情况,从而出现高收入者低纳税㊁低收入者高纳税的不公平的现象,违背税收公平原则.并且高收入者可以通过所学知识和能力,抓住税法中的漏洞,从而进行偷漏税,导致税源的流失.(２)税率结构不合理.我国目前的税率类别繁多且复杂,税率累进级距较多,使其计算复杂,加大了税务机关的征税负担,降低了工作效率,与简化税制的思想相违背.个税税率没能考虑到地区经济差异的问题,实行全国统一的税率扣除比例,使不同地区同样收入的纳税人承受的实际税负负担不同,不利于税负的公平.(３)个人所得税的征收管理体系不健全,征管手段落后.我国目前个人所得税的纳征主要实行代扣代缴制度和自行申报制度.实行代扣代缴制度的多为工薪阶层,由工作单位统一上缴,税源不易流失.而高收入群体多实行自行申报制度,很容易产生偷漏税现象,导致税源流失.由于信息系统和监管路径的落后,再加上纳税人的纳税意识淡薄,会导致征纳双方信息不对称,从而出现隐性收入,产生偷税㊁漏税情况.(４)个税税法法律不够完善,惩处力度低.税收具有无偿性㊁强制性和固定性的特征,这就要求要有完善的法律体系来维护.我国公民的纳税意识薄弱,常常会出现漏税㊁避税㊁逃税的现象,导致大量的税源流失.之所以出现这种情况,就是因为我国的税法漏洞多,对劳务报酬的界定比较模糊,才使纳税人有机可乘.再加之对于漏税㊁避税㊁逃税的法律惩处力度不强,使人们更加肆无忌惮的逃税.如果有系统完善的个人所得税法律法规,使每项收入,每个行为都做到有法可依,加大对于偷漏税者的惩治力度,把它上升到刑法,我相信我国的税源流失量肯定会大幅度减少.５㊀完善个税改革的建议５．１㊀设计合理的税率结构(１)税率的制定必须遵循公平㊁效率原则,既要达到对高收入人群的合理控制,又要合理兼顾对中低层收入人群的征税平衡.因此应降低税率,拓宽税基,减少税率的级别,拉大较低档税率的级距.适当扣除一些人们基本生活保障的所得税税收,减轻人们的间接税负负担.(２)在实行差异化起征点下,同时考虑通货膨胀㊁物价水平㊁家庭差异㊁城乡差异和地区差异等诸多社会㊁经济因素,并结合征收制度而做出相应的改革,才能有效的发挥税收的调节分配功能,减轻中低收入者的负担,实现税负公平.(３)较之劳动所得,应大力提高非劳动所得的征收率,从而保证高收入者能够得到较好的税收控制.５．２㊀改变税收模式,建立综合与分类相结合的税制我国现行的个税征收制度以分类征收制为主,这容易导致税负的不公平,因此变革现行的征收模式迫在眉睫.我国个税改革应向综合所得税制发展,才能够很好的反映出纳税人的实际负税能力,充分体现税收公平和量能课税的原则.但是基于我国当前的征管环境和税务信息系统的不完善,故现阶段只能实行分类和综合相结合的混合征收制.变革现行征收模式对我国来讲任重而道远,我们必须稳步推进,不能一蹴而就.５．３㊀加强税收征管的基本建设,优化税收征管体系与机制(１)当今是信息化时代,税务机关应充分利用大数据分析,建立个人税务账户,以保障能真实准确的了解纳税人的财务信息,实行个人财产实名登记制度,建立全国性个人网上纳税信息平台,同时建立信息共享平台,加强各级税务部门之间的联系,从而便于监督和管理.(２)加强纳税人的纳税意识.受传统封建思想的压迫和法律的强制约束,我国公民基本都是被迫纳税,纳税意识薄弱.我们应加强广大公民对税收的学习,改变纳税观念,使 纳税和死亡不可避免 思想深入人心.(３)我国人口众多,纳税总量大,基础广,因此做好纳税申报可以减轻税务机关的征税负担.我国目前实行的征税制度存在严重问题,应完善代扣代缴制度,实行信息公开透明制度,加大处罚没有履行职责的扣缴义务人,从而起到警示作用.自行申报容易导致税源流失,应建立个人信息的双向申报制度,积极推动双向申报制度,从而规范纳税人纳税行为.５．４㊀建立以家庭为纳税单位的纳税制度,合理调整税前扣除我国现在实行以个人为纳税单位的税收制度,忽视了家庭收入水平的差异,导致了家庭税负的不公平.我国社会主要以家庭为单位,所以个人所得税应考虑家庭总的人口数和经济发展水平,建立以家庭为纳税单位的个人所得税制度,确立合理的免征额,才能更好的调节收入分配,实现公平税负.同时应加大对家庭中的子女教育支出㊁大病医疗和房屋贷款利息等支出的税前扣除力度.参考文献[１] ２０１８年新税率表 ５０００元起征点２０１８年个税新税率[Z ]．２０１８．[２]郎爽．中美所得税法律制度发展历程的比较研究[D ]．兰州:兰州大学,２０１６．。