北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析
欣泰电气财务舞弊案例研究
摘要伴随着我国经济的快速发展，市场经济得到了进一步发展和完善，资本市场也呈现出繁荣景象。
但是受到各种因素的影响，上市公司财务舞弊事件也频频发生。
这些财务舞弊丑闻的揭露，严重的影响了上市公司的发展，挫伤了市场投资者的信心，扰乱了市场秩序，甚至让企业直接走上了破产的道路。
财务舞弊行为对企业、对市场、对投资者来说影响都极其恶劣。
随着财务舞弊事件的被揭露，为其服务的会计师事务所也随之暴露出审计失败的现象，会计师事务所因此受到了行政或者法律惩罚，轻则面临巨额罚款，重则要追究其法律责任。
由此可见，深入剖析财务舞弊、审计失败的行为具有重要的理论和实践意义。
本文选择欣泰电气财务舞弊进行研究。
首先对财务舞弊背景、选题意义、思路框架、写作方法进行了初步阐述，然后对国内外相关的理论文献进行了综述，为本论文的撰写提供理论方面的依据。
其次，对相关概念进行分析，包括财务舞弊、审计失败等概念、动因理论等等。
再次，对欣泰电气财务舞弊案例的具体过程进行了全面梳理，分析了其成因、手段、审计失败原因及保荐机构的责任。
最后，结合企业的具体情况提出了防范和处理措施，具体包括：一是优化内部治理结构，二是完善股东大会、董事会、监事会职责，三是建立预警机制，四是改善审计机制，五是提高注册会计师审计独立性，六是明确财务信息，加强对公司的监管。
关键词：财务舞弊；审计失败；欣泰电气；案例分析AbstractWith the rapid development of China's economy, the market economy has been further developed and improved, and the capital market has ushered in unprecedented prosperity. However, due to various factors, financial fraud incidents of listed companies have also occurred frequently. The disclosure of these financial fraud scandals has seriously affected the development of listed companies, dampened the confidence of market investors, disrupted the market order, and even allowed companies to embark on the road to bankruptcy. Financial fraud has a very bad impact on companies, the market, and investors. As the financial disclosure of the incident revealed that the accounting firm that served it also exposed the phenomenon of audit failure, the accounting firm was thus punished by administrative or legal punishment, and faced with huge fines, but also for legal liability. It can be seen that in-depth analysis of financial fraud and audit failure behavior has important theoretical and practical significance. This paper chooses summer electrical fraud research. Firstly, the background of financial fraud, the meaning of the topic, the framework of ideas, and the writing method are preliminarily expounded. Then the relevant theoretical literatures at home and abroad are reviewed, which provides theoretical basis for the writing of this thesis. Secondly, the related concepts are analyzed, including financial fraud, audit failure and other concepts, motivation theory and so on. Thirdly, the specific process of the summer electrical financial fraud case was comprehensively sorted out, and its causes, means, accounting audit failure reasons and various responsibilities were analyzed. Finally, combined with the specific situation of the enterprise, the prevention and treatment measures are proposed, including: first, optimizing the internal governance structure, second, establishing and improving the internal control system, third, improving the corporate governance structure, fourth, establishing an early warning mechanism, and fifth, improving audit independence. Sex, the sixth is to increase the level of information disclosure, and the seventh is to strengthen supervision.Keywords: Financial fraud；Audit failed；Xintai electric；Case analysis目 录摘 要 (I)ABSTRACT (II)第1章引言 (1)1.1研究背景及意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2研究思路及方法 (2)1.2.1研究思路 (2)1.2.2研究方法 (2)1.3国内外文献综述 (2)1.3.1国外文献综述 (2)1.3.2国内文献综述 (3)第2章 相关概念和理论基础 (5)2.1相关概念 (5)2.1.1财务舞弊 (5)2.1.2审计失败 (5)2.1.3财务舞弊与审计失败关系 (6)2.2理论基础 (6)2.2.1财务舞弊的手段 (6)2.2.2财务舞弊动因理论 (7)第3章 欣泰电气财务舞弊案例概述 (10)3.1欣泰电气公司简介 (10)3.2舞弊发生的背景介绍 (11)3.3案情回顾及处罚结果 (12)第4章 欣泰电气财务舞弊案例分析 (14)4.1欣泰电气财务舞弊分析 (14)4.1.1财务舞弊动因分析 (14)4.1.2财务舞弊手段分析 (16)4.2注册会计师审计失败分析 (21)4.2.1审计失败主观原因分析 (21)4.2.2审计失败客观原因分析 (21)4.2.3审计失败结果分析 (22)4.3保荐机构的责任分析 (22)第5章 财务舞弊的治理对策 (24)5.1优化公司内部治理结构，完善内部控制制度 (24)5.2完善股东大会、董事会、监事会职责 (24)5.3建立财务舞弊预警机制 (25)5.4改善审计机制，提升审计质量 (25)5.5提高注册会计师审计独立性 (26)5.6加强对公司的监管力度，明确财务信息 (27)第6章 结论与展望 (27)6.1结论 (28)6.2展望 (28)参考文献 (29)作者简历 (32)后 记 (33)第1章 引言1.1研究背景及意义1.1.1研究背景我国经济高速发展让企业获得了更多的发展机遇，很多企业希望能够通过上市实现有效融资，拓宽自身的发展渠道，扩大发展规模，同时能够获得社会声望，树立起品牌形象。
欣泰电气IPO审计失败的案例研究
欣泰电气IPO审计失败的案例研究21世纪以来,随着我国资本市场的超速发展和不断完善,越来越多的企业希望通过上市这种成本较低的手段来获得融资和更好的发展机会。
但是在我国资本市场中,上市资格一直都是为各方所睥睨的稀缺资源,不免会通过IPO舞弊粉饰财务报表和拔高财务数据使公司达到上市的目标。
这一系列的IPO财务舞弊案件给资本市场的健康持续发展带来了巨大的负面影响,极大的打击投资者的信心。
不单如此,这也给为IPO企业提供上市审计服务的会计师事务所带来了巨大冲击。
众所周知,2013年,证监会启动了对上市公司历史上最严格的财务审查,很多涉案的中介公司都被处以颇为严厉的处罚,越来越多的学者和专家开始关注如何发现IPO企业的财务舞弊迹象,从而控制审计风险,避免审计失败。
本文运用规范分析法和案例分析法,结合我国企业IPO过程中的审计失败问题,分析了近年来我国IPO审计失败现状,总结了IPO企业财务舞弊动机和IPO审计的特点。
选取“欣泰电气”为案例,通过对其IPO审计的研究和分析,探究其审计失败的原因和各方责任,据此讨论防范审计失败的措施。
第一章为绪论。
介绍了本文的研究背景和研究意义,国内外研究现状,研究内容,研究方法和创新点,并且附上研究技术路线图。
第二章在界定了审计失败和审计风险的相关概念的基础上,阐述我国IPO审计的特点和IPO企业财务舞弊的动机。
除此之外,通过总结归纳近年来十家IPO企业的审计失败案例,简要介绍我国企业IPO审计失败的现状。
第三章重点关注2016年被查出的“欣泰电气”审计失败案例,介绍其案例基本情况,揭露其财务信息中的问题和监管机构的处罚决定。
第四章具体分析“欣泰电气”审计中的财务舞弊手段和被审单位的内部控制缺陷,对其中的审计风险、审查漏洞、地方政府保护主义、合谋可能性和注册会计师审计过程中的疏漏与审计职业道德与素养进行详细剖析,试图从中找出造成审计失败的原因。
第五章是本文最后一章,笔者基于“欣泰电气”案例,分别从会计师事务所执业质量控制、被审单位内部控制、监管制度保障、其他四方面为防范审计失败提出建议。
欣泰电气-财务舞弊
主要方式
个人借款作为公司回款
“应收账款”、“其他应收款”等应收款 项用来记录企业在日常生产经营过 程中发生的各种债权。 通过这两种方式，欣泰电气将资金 进行了“欣泰电气—供应商—客户— 欣泰电气”的闭环周转，伪造出当期 应收账款收回的假象，大大降低应 收账款余额且公司的资金不会减少。 同时该公司将伪造收回的应收账款 分散到不同的客户，且每单金额大 小不同，有真有假，有零有整，做 得十分隐蔽。
02 案件背景
欣泰电气
2016年2月15日 公司发布公告称因涉 嫌违反证券法律法规， 被立案调查，公司股 票存在暂停上市风险。
2016年6月1日 收到证监会《行政处罚和市 场禁入事先告知书》，初步 认定其存在IPO造假，上市 后披露的定期报告存在虚假 记载和重大遗漏。
2016年7月8日
证监会对欣泰电气欺 诈发行正式作出行政 处罚，启动强制退市 程序，停牌价格为 14.55元。
加大惩罚力度
03
加大对企业欺诈发行 、财务舞弊等违规失职 行为的惩处力度，在高额的违规成本和较大的 暴露风险下，抱着侥幸心理想造假的公司才会 思量再三，止步造假。
THANK YOU !
少记材料成本，虚增利润Fra bibliotek根据公司招股说明书显示，公司2010 年硅钢片的采购平均单价为 14905.8 元每吨，采购量为 6310 吨，金额为 9405.56万元。 而来自中国联合钢铁网的数据显示， 2010年硅钢片的最高价超过21000元 每吨，最低价也高于17000元每吨。 欣泰电气公布的采购成本明显低于行 业价格，这显然是有问题的。 而这只是其各类采购之中的一例，纵 观其所有的采购，均是以这种过低的 成本计量的。
伪造银行单据
伪造过程十分简单：用电脑制作好单据 式，输入对应的客户名称、金额等信息， 填写银行单据上的金额时，依然还是采 取真假混合的手段，对冲金额也是大小 不一，有零有整；而且涉及的所有客户 都与公司有业务往来，伪造得十分逼真。 等单据打印出来再由出纳到银行补盖章。 因业务较多且与银行关系比较密切，欣 泰电气往往能够在伪造的银行单据上盖 到章。
上市公司会计舞弊行为的防范--以欣泰电气为例
!"#$%&'(#&')%*北方经一、引言上市公司会计舞弊指上市公司为达到某种目的，蓄意对财务报表的金额或披露作不实表达，包括虚饰财务报告及挪用或侵占资产等常见形式。
近期，瑞星咖啡、康得新等财务造假事件引起了国内外的广泛关注，同时也为我们敲响了警钟。
会计舞弊行为使得会计信息质量无法得到保障，误导会计信息使用者作出决策，损害会计信息使用者的利益，同时也影响国家经济的正常运行和资本市场的健康稳定发展。
正是由于其危害的巨大，所以必须对我国会计舞弊现象的产生与防范加以研究与分析。
二、上市公司会计舞弊案例分析（一）欣泰电气背景介绍欣泰电气全称丹东欣泰电气股份有限公司，成立于1999年3月23日，是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司。
前身是原国有企业丹东整流器有限公司。
公司于2008年12月5日起被认定为高新技术企业，主要从事设计、生产和制造节能型输变电设备和无功补偿装置等电网性能优化设备等业务。
公司产品主要面向电力供应、煤炭、石油、冶金、风力发电、电气化铁路等行业，拥有一批长期、稳定的客户群体。
2014年1月，欣泰电气以每股16.31元的发行价格在深圳证券交易所创业板挂牌上市，共发行2144.5万股，由兴业证券担任主承销商，隶属于电器制造行业。
2015年5月，辽宁省证监局发现欣泰电气财务数据存在造假问题，并对此展开调查。
经过调查，证监会认定欣泰电气存在虚假记载与重大遗漏的违法事实，并依照相关法律法规，于2016年7月对欣泰电气做出处罚决定，启动强制退市程序，并在终止上市后不得复市。
欣泰电气由此成为创业板强制退市的第一股。
（二）欣泰电气舞弊原因分析1.内外部双重压力欣泰电气上市前，面临的压力主要是来自第三方的要求。
为了能够达到上市条件，欣泰电气必须具备健康的财务状况、良好的经营成果和光明的发展前景。
欣泰电气迫于上市压力，从而选择会计舞弊来“美化”财务数据，“粉饰”公司经营状况。
欣泰电气财务造假案对国内监管的启示
欣泰电气财务造假案对国内监管的启示作者：冷妍妍来源：《经济研究导刊》2020年第01期摘要：两三年前的欣泰财务造假案轰动一时，成为典型案例。
欣泰电气是创业板第一家退市的公司，也是第一家因欺诈上市导致退市的公司。
其利用财务上的虚构收回应收账款的隐蔽手法进行篡改数据达到顺利上市盈利的目的，造假不惜成本并系统化运作几年之久，其中还有公司董事长个人侵占公司资产，各种操作触发中国证监会联合深、辽证监局合力调查4个月，最终坐实了欺诈发行和重大信息披露遗漏，開出史上最严罚单832万元。
虽然历经几审终局已定，直接负责人都受到了刑事处罚，公司也得到相应的处罚，但此次案件对于现今的监管仍值得总结并提出相应的启示。
关键词：欺诈发行;重大遗漏;财务造假;监管启示中图分类号：F426.6; ; ; ; 文献标志码：A; ; ; 文章编号：1673-291X（2020）01-0198-02一、财务造假的起源和手段（一）造假起源一切的策划源于IPO利益驱动，之前申报材料不符合上市条件，诸如“所并购资产持续盈利不足”“经营性现金流为负”等直接影响的因素，导致总会计师献策建议虚构收回应收款项美化招股说明书被采纳实施，并直接在A股市场成功募集2亿多资金。
（二）造假手段1.虚构应收款项收回。
一种手法是公司实际控制人温德乙向他人借款，出纳在银行柜台同时办理现金提取和现金交款。
在填写现金交款单时，在付款人一栏直接填客户公司名称，算作客户给欣泰电气的应收账款。
报告期一过又去故技重演，钱又还给了借款人。
另一种手法是温德乙向外部第三方公司借款并由其开具银行汇票，经过客户盖章背书给欣泰电气，算作收回的应收账款。
待报告期过后，欣泰电气再开具银行汇票同样经过客户盖章背书转回第三方公司。
两种方法都是基本原路返回的左手倒右手，自己钱没少一分却让应收账款大大降低，优化了欣泰电气的财务报表，虚构贸易的主导地位，同时为了隐蔽还分散造假信息给不同的客户，每单金额不同，真假相混，真可谓煞费苦心，巧于钻营。
会计学专业 中国上市公司财务造假的案例研究——以欣泰电气为例
中国上市公司财务造假的案例研究——以欣泰电气为例摘要随着改革开放的不断深入，中国自加入世界贸易组织之后经济迅速发展，证券市场的活力也得到充分释放。
而一些企业受到利益驱动，不惜进行财务造假以取得更大的经济利益。
随着我国近几年来企业财务造假事件的不断增加，财务造假的影响因素也越来越广泛，严重危害我国资本市场的发展和企业内部的管理。
本文通过回顾欣泰电气案例，分析影响企业财务造假的因素，并提出防范财务造假的治理措施。
关键词：财务造假；上市公司；欣泰电气；造假手段；造假动因Case study on financial fraud of listed companies in China-- taking xintai electric as an exampleAbstractWith the deepening of reform and opening up, China's economy has developed rapidly since its accession to the world trade organization, at the same time,the vitality of the securities market has been fully released. And some enterprises are driven by interests, not hesitate to engage in financial fraud in order to obtain greater economic interests. With the increasing of financial fraud in China in recent years, the influencing factors of financial fraud are more and more extensive, which seriously harm the development of China's capital market and the internal management of enterprises. By reviewing the case of xintai electric co., LTD., this paper analyzes the factors affecting the financial fraud of enterprises, and puts forward the measures to prevent financial fraud.Key words :financial fraud;listed company;xintai electric;means of fraud;fraud motivation目录摘要 (1)Abstract (2)一、引言 (4)二、文献综述 (4)三、欣泰电气财务造假的背景及回顾 (6)（一）欣泰电气财务造假的背景 (6)（二）欣泰电气财务造假的回顾 (6)四、欣泰电气财务造假的原因分析 (7)（一）上市“蛋糕”的巨大诱惑 (7)（二）公司内部管理不善 (8)（三）财务造假成本相对来说较低 (8)（四）中介机构的“自律性”较差 (8)（五）公司相关会计从业人员职业道德素养低 (9)五、上市公司财务造假的治理措施 (10)（一）加强培训提高上市公司管理层及会计从业人员的职业道德 (10)（二）构建对中介机构的监管制度 (10)（三）加大财务造假违法成本 (11)（四）加强上市公司内部的治理 (11)六、总结 (12)参考文献 (12)致谢 (13)一、引言我国证券市场的发展并不是一帆风顺的，它经历了几个阶段才有今天一派繁荣的景象，这几个阶段分别是：1991-1993年，我国开始初步建立属于自己的证券市场是在改革经济体制及股份制改造的前提下进行的；1994-1998年，在这一时间段，我国证券市场开展了全国性的运营；1999-2004年，是我国证券市场步入规范性发展的一个阶段；2003-2008年，我国证券市场进入改革阶段，特别是2002-2005年，我国股票市场处于熊市状态；2008-至今，我国处于开拓创新阶段。
欣泰电气财务造假事件的分析及启示
欣泰电气财务造假事件的分析及启示【摘要】欣泰电气财务造假事件揭示了财务造假的危害，监管不力和公司治理机制的缺失。
投资者应汲取教训，提高风险意识，加强风险防范措施。
文章呼吁加强监管，完善公司治理机制，以避免类似事件再次发生。
对投资者而言，应该加强对财务报表的审查，提高对公司财务状况的警惕。
在风险防范方面，建议投资者多元化投资，分散风险，避免集中投资于某一家公司。
这起事件提醒我们财务造假并非孤立事件，而是市场中常见的风险之一。
加强监管是遏制财务造假的关键，只有严格监管机制和规范公司治理机制，才能有效遏制类似事件的发生，保护投资者利益。
【关键词】欣泰电气、财务造假、事件背景、造假过程、财务造假的危害、监管不力、公司治理机制的缺失、投资者教训、风险防范的建议、风险提示、认识财务造假、加强监管。
1. 引言1.1 事件背景欣泰电气财务造假事件是近年来引起广泛关注的金融丑闻之一。
该事件发生在2017年，欣泰电气被曝出存在严重的财务造假行为，其涉及的金额高达数十亿元。
这一事件不仅对公司自身造成了严重的信任危机，也对投资者和市场造成了巨大的损失。
欣泰电气财务造假的主要手段包括虚构销售额、夸大利润和资产价值、隐瞒负债等。
通过这些手段，公司在一定时间内实现了虚假的财务表现，掩盖了实际的经营状况。
这种行为不仅欺骗了投资者和监管机构，也导致了公司治理机制的失灵，给公司未来的发展带来了巨大风险。
欣泰电气财务造假事件的曝光引起了社会各界的广泛关注，也引发了对监管机制和公司治理的思考。
这一事件给投资者敲响了警钟，提醒他们在投资过程中要审慎选择，加强风险防范意识。
这一事件也呼吁监管机构加强对上市公司的监管力度，加强对财务信息的审核和披露，维护市场的公平与透明。
1.2 造假过程欣泰电气财务造假事件的过程可以说是一个层层递进的过程。
最初，公司为了掩盖业绩不佳和财务状况的真相，开始了虚增销售额和利润的操作。
他们将一些未实现的销售额和收入加入到公司的财务报表中，使得公司看起来处于良好的经营状态。
欣泰电气财务舞弊案例分析
子公司数量：拥 有多家子公司涉 及多个行业领域
业务覆盖范围： 业务遍布全国并 拓展至海外市场
03
财务舞弊事件概述
事件经过
欣泰电气通过外 部借款和虚假票 据等方式虚增收 入和资产
公司在IPO申请 过程中未披露关 联方资金占用情 况
欣泰电气在 2014年、2015 年两年间通过伪 造银行单据等方 式虚构应收账款 收回
证监会发现欣泰 电气财务舞弊行 为对公司及相关 责任人进行处罚
舞弊手法
伪造销售合同和 应收账款
虚增员工数量和 工资成本
违规确认收入和 利润
隐瞒关联方交易 和资金拆借
影响范围
事件时间： 2013年至
2015年
事件主体：欣 泰电气
舞弊手段：虚 减应收账款、
虚增利润等
影响范围：对 投资者、证券 市场、行业声 誉等产生了不
欣泰电气在定期报告中隐瞒关联 方交易导致财务数据失真
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欣泰电气在IPO申请文件中未披 露关联方交易情况涉嫌欺诈发行
监管部门对欣泰电气关联方交易 的核查和处罚情况
违规披露信息
隐瞒关联方关系
虚增收入和利润
违规担保和抵押
隐瞒重大诉讼和仲裁
05
舞弊原因探究
公司治理结构不完善
外部监管不力
监管机构未能及 时发现和制止欣 泰电气财务舞弊 行为。
监管机构对欣泰 电气财务报表的 审查不够严格未 能发现其中的问 题。
监管机构对欣泰 电气内部控制的 监督不够未能及 时发现其存在的 缺陷。
利益驱动与道德缺失
利益驱动：公司为了上市、避免退市等利益进行财务舞弊。
道德缺失：公司管理层缺乏道德约束对舞弊行为视而不见。
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北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析
我国市场经济和资本市场蓬勃发展至今,由于企业的经营管理权与资产所有权的分离机制,导致企业所有者与经营者所掌握的会计信息不对等,因此审计鉴证业务的需求日益增加,而企业所有者和社会公众投资者更加关注审计报告的质量。
除了上述因素外,许多企业寄希望于通过上市获取融资金额来拓宽业务范围,由于上市资格稀缺,企业管理层不惜粉饰财务报表,虚增利润,降低成本,使之达到《证券法》要求的上市要求。
上市公司财务信息造假现象此起彼伏出现,会计师事务所审计失败现象屡有发生,给资本市场造成极大的负面影响,扰乱资本合理优化配置,打击投资者的投资积极性。
因此本文以2016年欣泰电气财务舞弊案例作为分析对象,运用文献研究法和案例研究法,通过剖析北京兴华会计师事务所对其审计失败的案例进行全面深入分析。
首先总结当今国内外学术界对于财务舞弊及其动因、注册会计师审计失败以及关于注册会计师如何防范审计失败的措施的文献回顾。
阐述本文的写作思路与方法以及具体的框架,在界定本文审计失败概念及特点的基础上,分析了与之相关的其他概念,如:经营失败、审计风险和财务舞弊,与审计失败有着千丝万缕的关系。
并宏观的阐述审计行业总体上出现审计失败的主要原因,大体上是审计程序执行不当,被审计单位财务舞弊以及审计行业监管力度不够,会计师事务所业务质量控制不到位等。
同时介绍了审计失败体系下的三大理论解释:委托代理理论、信息不对称理论、“理性经济人”理论,这三大理论作为案例分析研究的理论基础。
再通过查阅相关资料,回顾欣泰电气财务舞弊,IPO强制退市事件的全过程,介绍与之相关的处罚后果,详细分析欣泰电气财务舞弊的具体手段,即:通过外部借款、利用自有资金、伪造银行单据减少应收账款;未披露关联方使用资金事项;调整原材料价格虚增利润;与此同时,详尽分析北京兴华会计师事务所审计失败的具体表现:未关注往来账款中大量大额异常情况、未按行业准则规定针对未回函银行客户实施替代测试、未对银行账户的异常情况予以关注、未能合理评估被审单位内部控制有效性。
基于上述理论基础与案例的分析,资料查找与翻阅,得出北京兴华会计师事务所审计失败的原因,主要包括:注册会计师与会计师事务所方面:注册会计师未对往来账款中的异常保持应有的职业怀疑态度及专业素质不
够高,会计师事务所业务管理不到位;被审计单位方面:欣泰电气信息披露不规范、管理层对往来账款存在恶意舞弊的行为及公司内控体系不健全;审计行业外部环境方面:审计市场供需失衡,竞争激烈,政府处罚惩戒力度较轻以及注册会计师行业自身监管力度有待加强。
最后部分基于北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析得出结论与启示,得出的结论包括欣泰电气恶意财务舞弊及内控体系松散是审计失败根本原因,注册会计师专业判断能力不足是导致审计失败的直接原因,审计行业监管不力及职业环境不佳是导致审计失败外在原因。
防范审计失败的启示包括加强被审计单位内部审计质量和管理层治理;强化审计人员的执业水平和职业怀疑态度;建立同业复核制度和健全舞弊审计制度;加大证监会
处罚惩戒力度与同行业监管力度。