企业资金占用的时间成本
谈谈非常规采购成本——资金占用成本
谈谈非常规采购成本——资金占用成本在船舶制造企业中，由于产品建造周期长，计划性强，材料、设备往往通过提前订货的方式，这一方面为了确保材料、设备纳期准确，避免由于缺货导致生产延误，另一方面可以降低由于物资涨价带来的成本加大风险。
众所周知，我们日常采购的材料、设备成本主要包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；材料入库之后会发生储存费用,主要包括仓库租金、吊运设备折旧费用，仓管人员工资等仓储成本；库存的材料使用时如果需要进一步加工还会发生加工成本等等。
但是，我们很少人知道，材料的采购实际上还存在资金占用成本，特别是提前订货支付的预付账款资金占用成本更大。
那么，什么是资金占用成本呢？资金占用费是指占用他人资金应支付的费用，或者说是资金所有者凭借其对资金所有权向资金占用者索取的报酬。
如股东的股息、红利、债券及银行借款支持的利息。
也就是说，我们企业所使用的任何资金都需要付出一定的代价。
企业对外提前订货支付预付账款，或者是提前准备库存材料以备生产随时使用，都会产生资金占用成本，在财务报表上体现为预付账款及存货。
假如企业提前半年预订一批船用钢板11,000吨，每吨订货平均价格为5,000元，同时全额支付了货款5,500万元，到实际交货时平均市场价格为5,100元，此时按照价差企业每吨钢板节约了100元，总计节约了110万元。
那么我们是否就认为此次订货是划算的呢？不，我们知道任何资金的使用都是有成本的，那么这批钢板的采购产生了多大的资金成本呢？按照目前6个月的短期贷款利率为5.85%，本次采购实际产生资金成本161万元（11,000*5,000*5.85%/12*6=161万元），与由于价差产生的采购成本减少相比，本次采购实际产生的资金占用成本更高，在不考虑其他因素的情况下，实际上本次提前订货并没有给企业带来经济效益，相反，给企业带来了损失。
那么，企业既要提前订货，又要避免资金占用成本的产生，确保企业有充足的现金流量，我们有没其他办法呢？企业应当灵活使用结算方式，规避由于资金的占用产生资金成本。
会计经验：资金占用成本应该如何计算计算资金占用成本的目的是什么
资金占用成本应该如何计算计算资金占用成本的目的是什么企业流动资产的资金占用情况直接影响企业的财务状况，资金的良性循环会促进企业的发展，否则会造成企业销售业绩下降、应收账款加大、库存积压等情况，严重影响企业的生产经营。
大部分企业资金短缺的原因是存货资金和应收账款资金的占用，解决资金占用问题成了企业比较关注的问题。
可是资金占用成本应该如何计算呢？如何管控？计算资金占用成本的目的是什么呢？本文是根据视野知行社的小伙伴们的讨论整理的，以应收账款占用成本为例，看看小伙伴们在工作中是怎么计算资金占用成本的。
资金占用成本的计算一、大飞在知行社提出了相关的主题讨论：有个问题，看看各位同学所在的企业是否测算过，即超期客户资金占用成本。
测算过这个数据的同学，你们企业老总是否在意这样的资金占用。
比如部分超期的资金是滚动变化的，每一期每一个月都会有变动，如何短时间内测算大量客户的资金占用成本。
首先要明确测算的逻辑方法是否可靠，是否讲得通的。
比如1－10月，每个月的资金占用可以算一次，但如果某一客户，每个月都在销售，每个月都在回款，但回款金额与销售金额不符，基本五万、八万、十万的汇款，跟销售票据金额不符。
有些小客户前后付的款，还不按票走，这种情况下，怎么测算资金占用成本？一笔款长期没回，但不能多次重复计算占用成本。
如果细算，投入的精力和时间都不允许。
大家是怎么做的呢，或者有没有相关的案例。
虎哥响应道：应收账款考核资金占用情况，资金占用影响考核利润。
但考核方式还有BUG，就是减值损失可以冲回。
按照银行贷款利率算超期占用的方法，没有用过，这种情况应该不少。
目前，都是一刀切，统一按照30天账期，应收超30天的按照贷款利率计息。
超期3个月的要追责了。
超期的3个月计入考核费用，计算3个月利息。
系统做了账龄表，按照回款冲最早一期的应收款来计算。
二、大飞又把设定的问题加深了难度：1月份销售，10月份收回，每个月计算占用成本，怎么处理？追责是另外一回事情，先不提。
资金占用费对成本之影响1(1)
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应收账款占用资金的计算一般有以下三种方法：
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l、应收账款占用资金以应收账款平均余额计等。
• 这种方法将客户应付的全部销货款，包括 成本和利润，均作为应收账款的资金占用， 并在此基础上计算占用资金的机会成本。 应收账款占用资金的计算公式为： 应收账款占用的资金=日赊销额×平均收 款天数=年赊销额/应收账款周转率
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• 第二种情况，假设原有客户的平均付款期也由1个月变为2个月，其他 条件不变。这时，应收账款占用资金增加额由两部分构成。第一部分 与销售增加部分有关，这些增加的应收账款占用资金是指所含的变动
成本。第二部分是由于对原有客户销售的收款延迟造成的。在这种情
况下，与新销售有关的应收账款占用资金增加额仍然为48000元，与 原有销售有关的应收账款占用资金增加额为200000元（2400000÷6
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二、具体案例介绍（了解）：
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• 1980年起，实行国营企业对国家固定和流 动资金有偿占用制度，以改变过去统收统 支吃“大锅饭”的资金管理体制，固定资 金占用费，一般为月率8‰。每百元固定基 金的年度利润额在40元以下的，每月交6‰； 在30元以下的，每月交3‰；在10元以下的， 每月交2‰；在5元以下的，暂免交纳。流 动资金占用费，一般为月率4.8‰。1982年 4月，改为3‰。
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• 以上三种方法中，第一种方法计算的机会 成本最大，不鼓励企业延长信用期限。第 三种方法计算的机会成本最小，鼓励企业 延长信用期限。采用不同的方法计算机会 成本，所作出的应收账款政策可能是不同 的。通常认为正确制定应收账款政策可按 下面的方法计算应收账款占用资金，即将 应收账款客户分为原有客户和新增加客户， 并对他们区分对待。
资金占用天数计算公式
资金占用天数计算公式资金占用天数这个概念，在财务领域里可是相当重要的哟！咱们来好好聊聊资金占用天数的计算公式。
资金占用天数，简单来说，就是资金被占用的时间长度。
那怎么算呢？一般用的公式是：资金占用天数 = 计算期间的平均资金占用额 ×计算期间天数 ÷计算期间销售（营业）收入。
咱先来说说这个平均资金占用额。
比如说，一个企业在一个月里，月初资金占用额是 10 万块，月末是 20 万块，那平均资金占用额就是（10 + 20）÷ 2 = 15 万块。
就拿我之前工作过的一家小公司来说吧。
那时候公司规模不大，但业务还挺繁杂。
有一次，我们要核算某个项目的资金占用天数。
这个项目从启动到结束，历经了三个月。
这期间，第一个月资金投入了 5 万，第二个月又追加了 3 万，第三个月再投入 2 万。
而这三个月里，这个项目带来的收入总共是 12 万。
我们就按照公式来算。
先算平均资金占用额，（5 + 8 + 10）÷ 3 = 7.67 万。
然后，三个月总共 90 天，用 7.67×90÷12 = 57.525 天。
这就得出了这个项目的资金占用天数。
通过这个计算，我们就能清楚地知道，资金在这个项目里被占用了多长时间，也能看出资金的使用效率如何。
如果资金占用天数太长，那可能就说明资金的流转不太顺畅，得找找原因，是销售环节出问题了，还是成本控制没做好。
再比如说，一家零售商，进了一批货，进货成本花了 20 万，这批货一个月卖出去，收入 30 万。
那平均资金占用额就是 20 万，一个月30 天，资金占用天数就是 20×30÷30 = 20 天。
这就表明，这批货的资金占用时间相对较短，资金周转还算不错。
所以呀，学会这个资金占用天数的计算公式，对企业管理资金可太有用啦！能帮助企业更好地规划资金，提高资金的使用效率，让钱生钱，而不是让钱躺在那里睡大觉。
总之，掌握资金占用天数的计算公式，就像是手里有了一把尺子，可以量一量资金的“效率身高”，让企业在资金管理的道路上走得更稳、更远。
企业投资决策时应该考虑资金的时间价值
企业投资决策时应该考虑资金的时间价值企业的投资决策分析，是从若干个可行方案中选出最优的方案。
投资项目决策的择优标准主要看经济效益的高低，而影响经济效益高低的重要因素就是成本指标。
资金的时间价值是影响起成本指标的。
随着时间的推移，资金会增值。
在投资项目决策中应考察关键性因素，既未来成本以及相应利润。
决策人员在投资项目决策时，不能直接利用平时的财务会计资料，而是应以成本资料为基础，加以整理、加工和延伸，形成特定的“成本”概念，作为分析评价方案经济效益大小的依据。
企业在研究一项投资是否进行时应考虑的东西很多，其中在一份投资决策中应该要考虑其成本。
（1）机会成本－－将一种资源用于某种用途，而未用于其他更有利的用途所放弃的最大预期收益。
（2）沉没成本－－投资一经支出，就不能再加以调整和改变的成本。
（3）公共成本（外部成本）－－为社会公益事业或政府指令而支付的成本。
（4）时间成本――一般是指货币的时间成本，也称货币的时间价值、资金的时间价值。
即由于利息的存在（或资金价格的存在）随着资金使用时间的延长或减少，会使资金价值增长或减少，增加或减少的价值就是货币或资金的时间价值。
资金的时间价值，是指资金随着时间的推移而形成的增值，即一定量的货币资金在不同的时间上具有不同的价值，其实质就是资金周转使用后的增值额。
一定量的资金，周转使用的时间越长其增值额越大。
随着时间的推移，资金会增值。
即使在不考虑风险和通货膨胀的前提下，今天的一元钱在价值上也是不相等的，后者要大于前者。
资金所有者因进行某种投资活动而推迟消费，就要得到相应的报酬。
这种因推迟使用货币一段时间而得到的相应的报酬就是资金的时间价值。
实质上，如果将资金锁在柜子里，是无论如何也不会增值的。
资金只有在企业的生产和流通过程中才能增值。
资金时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额。
它反映的是由于时间因素的作用而使现在的一笔资金高于将来某个时期的同等数量的资金的差额或者资金随时间推延所具有的增值能力。
中级财管第五章习题
中级财务管理第五章筹资管理（下）单选题（2022年）某公司2021年销售额为1000万元，资金平均占用额为5000万元，其中不合理部分为400万元，因市场行情变差，预计公司2022年销售额为900万元。
资金周转速度下降1％。
根据因素分析法，预计该公司2022年度资金需要量为（）万元。
A.4181.82B.4545.45C.4099.01D.4819.23【正确答案】A【答案解析】本题考核的知识点是因素分析法。
2022年销售额增长率＝（900－1000）/1000×100％＝－10％，预计该公司2022年度资金需要量＝（5000－400）×（1－10％）/（1－1％）＝4181.82（万元）。
单选题（2014年）采用销售百分比法预测资金需要量时，下列各项中，属于非敏感性项目的是（）。
A.现金B.存货C.长期借款D.应付账款【正确答案】C【答案解析】经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
【例】甲公司2018年实现销售收入100000万元，净利润5000万元，利润留存率为20％，公司2018年12月31日资产负债表（简表）如下表所示：（单位：万元）公司预计2019年销售收入比上年增长20％，假定经营性流动资产和经营性流动负债与销售收入保持稳定的百分比，其他项目不随销售收入变化而变化，同时假设销售净利率与利润留存率保持不变，公司使用销售百分比法预测资金需要量。
要求：1.计算2019年预计经营性资产增加额。
2.计算2019年预计经营性负债增加额。
3.计算2019年预计留存收益增加额。
4.计算2019年预计外部融资需求量。
【答案及解析】1.经营性资产增加额＝基期经营性流动资产×销售增长率＝（1500＋3500＋5000）×20％＝2000（万元）2.经营性负债增加额＝基期经营流动负债×销售增长率＝3000×20％＝600（万元）3.留存收益增加额＝基期净利润×（1＋销售增长率）×利润留存率＝5000×（1＋20％）×20％＝1200（万元）4.外部资金需求量＝经营资产增加－经营负债增加－留存收益增加＝2000－600－1200＝200（万元）【例】某企业历年现金占用与销售额之间的关系如表所示，需要根据两者的关系，采用高低点法来计算现金占用项目中不变资金和变动资金的数额。
资金占用的四种状态
资金占用的四种状态介绍资金占用是指企业为了经营发展需要，将资金投入到各个方面的活动中，从而导致资金暂时无法使用的一种状态。
资金占用可能存在不同的状态，本文将深入探讨资金占用的四种状态，并分析其对企业的影响。
不同的资金占用状态资金占用状态包括可控、不可控、计划性和非计划性四种状态。
下面将逐一介绍这四种状态。
1. 可控资金占用可控资金占用是指企业能够预见、计划和控制的资金占用状态。
这种状态通常是企业根据经营计划和财务预算提前安排的，涉及到有计划的投资、存货、固定资产购置等。
可控资金占用通常是经过充分的决策和管理的，企业可以通过调整计划和执行情况来控制资金的占用程度。
例如，企业在新产品研发阶段会投入大量资金，但是这种资金占用是可控的，因为企业在研发计划中就已经提前考虑到了这方面的投资。
2. 不可控资金占用不可控资金占用是指企业无法预见、计划和控制的资金占用状态。
这种状态通常是由于外部环境的变化或突发事件引起的，企业难以对其进行预测和控制。
例如，天灾、政策变化、市场变化等情况可能导致企业资金被迫占用，而企业无法事先准确预计到这些变化。
不可控资金占用对企业经营活动的正常进行造成了一定的影响，需要企业及时做出应对策略。
3. 计划性资金占用计划性资金占用是指企业在实施经营计划和发展战略中有意识地将资金进行占用的状态。
这种状态通常是由于企业的长期经营规划和发展战略需要，通过投资、扩大生产能力等方式进行资金的占用。
计划性资金占用是企业主动进行的，通常需要充分的市场调研和风险评估，以确保资金的占用能够带来预期的经济效益。
例如，企业为了扩大市场份额，可能会积极进行市场营销活动，这就需要投入一定的资金作为预算。
4. 非计划性资金占用非计划性资金占用是指企业在经营活动中发生的非预期、非计划和非长期的资金占用状态。
这种状态通常是由于突发事件、意外事故或经营失误导致的，企业需要临时性地占用资金来应对。
非计划性资金占用对企业的经营活动会带来一定的冲击，需要企业及时采取措施来解决问题。
应收账款占用资金的计算公式
应收账款占用资金的计算公式应收账款占用资金是指企业因销售商品或提供服务而未收回的金额，它是企业经营资金中的一部分，直接影响着企业的资金流动和经营效益。
在企业的经营过程中，应收账款的规模和速度不仅与企业的销售额、销售周期有关，还受到产品质量、付款方式等因素的影响。
计算应收账款占用资金的公式可以简化为：平均应收账款× 平均资金占用成本。
平均应收账款指一段时间内企业的应收账款余额的平均值，可通过月末余额或期初余额两种方式进行计算。
计算公式为：（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/ 2。
平均资金占用成本主要是指企业从融资渠道获得资金所支付的各项费用，包括利息、手续费等。
通常情况下，平均资金占用成本与企业的财务状况、信用评级有关，也受到市场利率等因素的影响。
假设企业A在一年的经营过程中，期初应收账款余额为100万元，期末应收账款余额为200万元。
此时，平均应收账款为（100 + 200）/ 2 = 150万元。
另外，假设企业A从融资渠道获得的资金平均资金占用成本为10%。
则企业A应收账款占用资金的计算公式为：150万元× 10% = 15万元。
通过这种计算方式，企业A可以评估应收账款占用资金的规模，对资金流动和经营效益进行合理的预测和控制。
同时，企业们还可以通过降低平均应收账款和平均资金占用成本来减少应收账款占用资金的额度，提高企业的资金利用率和经营效率。
为了降低应收账款占用资金的规模，企业可以采取以下一些有效的措施：1. 优化信用管理：加强对客户的信用评估和风险控制，确保销售给客户的商品或提供服务的付款能力。
2. 加强资金回款管理：建立完善的账务管理制度，及时追踪和处理应收账款的回款情况，缩短资金回收周期。
3. 改进销售政策：合理设置销售政策和付款方式，提高客户的付款意愿和能力。
4. 积极推进内部管理：加强与财务、销售、采购等部门的沟通和协调，优化内部流程，减少应收账款的误差和滞留。
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A
企业资金占用的机会成本
• 企业流动资金在采购付款之后到销售货款回笼之 间被物化，失去了流动性，形成了机会成本。
• 物化资金的单次使用效率是毛利率： • 毛利率=销售毛利润/销售总额 • 毛利回报率 = 销售平均毛利率 X 资金周转率 • 示例： • 1、 销售毛利率30%，资金周转率为3；年度毛利
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A
企业资金占用的时间成本
目录
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A
• 1、企业资金占用的概念与时间周期 • ——采购周期、制造周期与销售周期
• 2、企业资金占用的时间成本 • ——净现值、贴现率、折现率、利率
• 3、企业资金占用的机会成本
• —— 销售毛利率、账期、周转率与年度毛利回报 率
பைடு நூலகம் 3
A
企业资金占用与时间周期
• 企业流动资金占用的总时间是企业流动资金： • 现金 物料产品现金的全周期时间。
• 3、企业流动资金的利用效率不仅在于单笔销售毛 利率，更在于年度销售毛利回报率。现金比利润 更重要。
• 4、银点变化的风险概率，从采购付款到货款回笼
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A
谢谢
• 采购付款银点 销售合同银点 货款回笼银点
下一次采购付款
•
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小结
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A
• 1、企业流动资金占用的时间周期是从采购付款到 销售货款回笼的全过程时间。
• 2、未来的“钱”不如现在的“钱”值钱，现在 使用未来的“钱”需要付出费用成本。
回报率： • 毛利回报率 = 30% X 3 = 90%(年）； • 2、销售毛利率20%，资金周转率为6，年度毛利
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资金占用的风险成本
• 对于聚和公司，资金占用的风险成本主要是汇率、 银点变化、物料与成品的跌价风险损失成本。
• 需要注意银点变化的时间节点是流动资金占用的 全周期节点：从采购银点到货款回笼时间节点。
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企业资金占用的时间成本
• 1、未来的“钱”不如现在的“钱”值钱； • ——未来的“钱”要用“折现率”折现为“净现
值”比较；
• 2、有账期的货款或承兑汇票要提前使用，需要付 出“贴现”费用。
• 贴现费用 = 贴现金额总额 x 贴现率
• 3、贴现率与利率 ： • 贴现率是指企业将未到期的承兑汇票到银行申请
• 企业流动资金占用的时间周期区分为： • 采购周期 —— 制造周期——销售周期 • | ----------------------|-----------------------|--------
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• 采购周期的时间节点是：从采购付款起，到物料 齐套达到工厂仓库止；
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