资金占用费对成本之影响1(1)
第48讲_资本成本的含义与作用、影响资本成本的因素
【知识点4】资本成本的含义与作用1.资本成本是衡量资本结构优化程度的标准，也是对投资获得经济效益的最低要求，通常用资本成本率表示。
（使资本成本低的资本结构谓之为优化）2.企业所筹得的资本付诸使用以后，只有项目的投资报酬率高于资本成本率，才能表明所筹集资本取得了较好的经济效益。
一、资本成本的含义（一）资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价。
（二）资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果。
1.对出资者而言，由于让渡了资本使用权，必须要求取得一定的补偿，资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。
2.对筹资者而言，由于取得了资本使用权，必须支付一定代价，资本成本表现为取得资本使用权所付出的代价。
（三）资本成本可以用绝对数表示，也可以用相对数表示。
用绝对数表示的资本成本，主要由两个部分构成：筹资费＋占用费。
筹资费指企业在资本筹措过程中为获取资本而付出的代价。
通常在资本筹集时一次性发生，在资本使用过程中不再发生，因此，视为筹资数额的一项扣除。
【例】向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。
占用费指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价。
是因为占用了他人资金而必须支付的，是资本成本的主要内容。
【例】向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。
二、资本成本的作用（一）资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据。
1.各种资本的资本成本率，是比较、评价各种筹资方式的依据。
2.在评价各种筹资方式时，一般会考虑的因素包括对企业控制权的影响、对投资者吸引力的大小、融资的难易和风险、资本成本的高低等，而资本成本是其中的重要因素。
3.在其他条件相同时，企业筹资应选择资本成本率最低方式。
（二）平均资本成本是衡量资本结构是否合理的重要依据。
1.企业财务管理目标是企业价值最大化，企业价值是企业资产带来的未来现金流量的贴现值。
2.计算企业价值时，经常采用企业的平均资本成本作为贴现率，当平均资本成本最小时，企业价值最大，此时的资本结构是企业理想的资本结构。
会计经验：资金占用成本应该如何计算计算资金占用成本的目的是什么
资金占用成本应该如何计算计算资金占用成本的目的是什么企业流动资产的资金占用情况直接影响企业的财务状况，资金的良性循环会促进企业的发展，否则会造成企业销售业绩下降、应收账款加大、库存积压等情况，严重影响企业的生产经营。
大部分企业资金短缺的原因是存货资金和应收账款资金的占用，解决资金占用问题成了企业比较关注的问题。
可是资金占用成本应该如何计算呢？如何管控？计算资金占用成本的目的是什么呢？本文是根据视野知行社的小伙伴们的讨论整理的，以应收账款占用成本为例，看看小伙伴们在工作中是怎么计算资金占用成本的。
资金占用成本的计算一、大飞在知行社提出了相关的主题讨论：有个问题，看看各位同学所在的企业是否测算过，即超期客户资金占用成本。
测算过这个数据的同学，你们企业老总是否在意这样的资金占用。
比如部分超期的资金是滚动变化的，每一期每一个月都会有变动，如何短时间内测算大量客户的资金占用成本。
首先要明确测算的逻辑方法是否可靠，是否讲得通的。
比如1－10月，每个月的资金占用可以算一次，但如果某一客户，每个月都在销售，每个月都在回款，但回款金额与销售金额不符，基本五万、八万、十万的汇款，跟销售票据金额不符。
有些小客户前后付的款，还不按票走，这种情况下，怎么测算资金占用成本？一笔款长期没回，但不能多次重复计算占用成本。
如果细算，投入的精力和时间都不允许。
大家是怎么做的呢，或者有没有相关的案例。
虎哥响应道：应收账款考核资金占用情况，资金占用影响考核利润。
但考核方式还有BUG，就是减值损失可以冲回。
按照银行贷款利率算超期占用的方法，没有用过，这种情况应该不少。
目前，都是一刀切，统一按照30天账期，应收超30天的按照贷款利率计息。
超期3个月的要追责了。
超期的3个月计入考核费用，计算3个月利息。
系统做了账龄表，按照回款冲最早一期的应收款来计算。
二、大飞又把设定的问题加深了难度：1月份销售，10月份收回，每个月计算占用成本，怎么处理？追责是另外一回事情，先不提。
资金占用费对成本之影响1(1)
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应收账款占用资金的计算一般有以下三种方法：
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l、应收账款占用资金以应收账款平均余额计等。
• 这种方法将客户应付的全部销货款，包括 成本和利润，均作为应收账款的资金占用， 并在此基础上计算占用资金的机会成本。 应收账款占用资金的计算公式为： 应收账款占用的资金=日赊销额×平均收 款天数=年赊销额/应收账款周转率
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• 第二种情况，假设原有客户的平均付款期也由1个月变为2个月，其他 条件不变。这时，应收账款占用资金增加额由两部分构成。第一部分 与销售增加部分有关，这些增加的应收账款占用资金是指所含的变动
成本。第二部分是由于对原有客户销售的收款延迟造成的。在这种情
况下，与新销售有关的应收账款占用资金增加额仍然为48000元，与 原有销售有关的应收账款占用资金增加额为200000元（2400000÷6
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二、具体案例介绍（了解）：
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• 1980年起，实行国营企业对国家固定和流 动资金有偿占用制度，以改变过去统收统 支吃“大锅饭”的资金管理体制，固定资 金占用费，一般为月率8‰。每百元固定基 金的年度利润额在40元以下的，每月交6‰； 在30元以下的，每月交3‰；在10元以下的， 每月交2‰；在5元以下的，暂免交纳。流 动资金占用费，一般为月率4.8‰。1982年 4月，改为3‰。
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• 以上三种方法中，第一种方法计算的机会 成本最大，不鼓励企业延长信用期限。第 三种方法计算的机会成本最小，鼓励企业 延长信用期限。采用不同的方法计算机会 成本，所作出的应收账款政策可能是不同 的。通常认为正确制定应收账款政策可按 下面的方法计算应收账款占用资金，即将 应收账款客户分为原有客户和新增加客户， 并对他们区分对待。
资金流管理对企业成本控制有什么影响
资金流管理对企业成本控制有什么影响在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和盈利增长，有效的成本控制是至关重要的。
而资金流管理作为企业财务管理的核心组成部分，对成本控制有着深远且多方面的影响。
资金流如同企业的“血液”，它的顺畅流动保障了企业的正常运转。
良好的资金流管理能够帮助企业合理规划资金的使用，确保在需要资金的时候能够及时供应，避免因资金短缺而导致的生产中断、项目延误等问题。
这不仅有助于维持企业的运营效率，还能减少因应急筹资而产生的额外成本。
从采购环节来看，资金流管理直接影响着企业的采购成本。
如果企业能够准确预测资金流状况，就可以在合适的时机进行大规模采购，从而获得更有利的价格折扣和付款条件。
相反，如果资金流管理不善，企业可能会因为资金紧张而不得不进行零散采购，无法享受批量采购的优惠，导致采购成本上升。
在生产环节，资金流管理对于生产成本的控制也起着关键作用。
充足的资金能够保证企业及时更新生产设备和技术，提高生产效率，降低单位产品的生产成本。
同时，合理的资金安排可以确保原材料的稳定供应，避免因原材料短缺造成的生产停滞和额外的库存成本。
资金流管理还对企业的库存管理有着重要影响。
若资金流充裕，企业可能会倾向于持有过多的库存，这会增加库存持有成本，包括仓储费用、资金占用成本以及可能的库存损耗。
而资金流紧张时，企业可能会减少库存，虽然降低了库存成本，但也增加了缺货风险，可能导致客户流失和销售损失。
因此，通过精准的资金流管理，企业可以找到库存水平的最佳平衡点，既满足市场需求，又不会造成过多的库存积压。
在销售环节，资金流管理能够影响企业的销售策略和客户关系。
企业可以通过灵活的资金安排，为客户提供更有吸引力的信用政策，如延长付款期限等，从而增加销售额。
然而，过长的信用期限可能会导致资金回收周期延长，增加资金成本和坏账风险。
因此，需要在促进销售和控制资金风险之间找到平衡。
资金流管理也影响着企业的融资成本。
资金占用费的会计处理-概述说明以及解释
资金占用费的会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述资金占用费是指企业资金在一定期间内由于投资项目、产品生产或其他经营活动而无法及时回收或利用所带来的成本。
在企业运营过程中，资金占用费是一个不可忽视的因素，它直接影响到企业的盈利能力和经营效率。
本文将从资金占用费的定义和会计处理方法两个方面，探讨资金占用费对企业的影响以及如何正确处理资金占用费的会计方法。
通过深入理解资金占用费的会计处理，可以帮助企业合理配置资金资源，提高资金利用效率。
在现代企业经营中，资金占用费已经成为企业运营活动中常见的费用项目。
它涉及到企业的资金周转、盈利能力和风险控制等方面。
合理计算和控制资金占用费对于企业管理者来说是一项重要的任务。
在下一部分中，我们将详细介绍资金占用费的定义，以及不同的会计处理方法。
通过研究这些方法，我们可以了解到影响资金占用费会计处理的因素，并提出建议的会计处理方法，以帮助企业更好地管理和利用资金资源。
综上所述，资金占用费是一个重要的会计概念，在企业运营中具有重要的作用。
正确处理资金占用费的会计处理方法，对于企业的健康发展和利润增长具有积极的意义。
在接下来的章节中，我们将进一步探讨资金占用费的定义和会计处理方法，希望能够为读者提供一种有效的应对策略。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以包括以下内容：本文主要分为三个部分，分别是引言、正文和结论。
在引言部分，首先会概述资金占用费的概念和重要性，介绍该费用对企业财务状况和经营决策的影响。
接着，会说明本文的结构和目的，以帮助读者更好地理解和掌握资金占用费的会计处理方法。
正文部分将重点讨论资金占用费的定义以及不同的会计处理方法。
首先，会对资金占用费进行详细解释，包括该费用的含义、计算方法和影响因素等。
然后，会介绍常见的资金占用费的会计处理方法，例如完全资本成本法、机会成本法和加权平均成本法等。
对每种方法的优缺点进行比较分析，并结合实际案例进行说明，以便读者能够更好地理解和运用这些方法。
资金占用费的计算标准以审判时的标准 案例
资金占用费的计算标准以审判时的标准随着我国经济的持续发展，资金占用费的问题越来越受到关注。
资金占用费是指企业在项目运作中占用的资金而导致的损失，是企业运作过程中的不可忽视的成本之一。
在司法实践中，如何根据审判时的标准来计算资金占用费至关重要。
下面我们将从计算标准和案例两个方面来探讨这一问题。
一、资金占用费的计算标准1.1 资金成本资金占用费的计算首先要考虑资金成本。
资金成本是指企业通过融资或者自有资金获取的资金所需要支付的成本，是企业占用资金所需付出的一定报酬。
资金成本的计算包括融资成本和自有资金成本。
1.2 资金占用期限资金占用费的计算还要考虑资金的占用期限。
资金占用期限是指企业占用资金的时间长度，不同的资金占用期限将对资金占用费的计算产生影响。
1.3 计算公式在确定资金成本和占用期限后，资金占用费的计算公式可通过以下方式进行推导：资金占用费 = 资金成本× 资金占用期限以上是资金占用费的一般计算标准，并且在司法实践中，对于资金占用费的计算还需要考虑到具体的案情和相关的法律规定。
二、案例分析2.1 案例背景某公司因未按照合同约定支付货款，导致了供应商资金占用费的损失，最终诉诸法律，要求对方承担相应的责任。
2.2 计算过程在审判过程中，法院根据上述计算标准进行了资金占用费的计算。
首先确定了资金成本和资金占用期限，然后根据公式进行了计算。
最终确认了资金占用费的数额，并判决对方承担相应的赔偿责任。
2.3 法律依据在该案例中，法院还参考了相关的法律规定和司法解释，进一步明确了资金占用费的计算标准和相关的赔偿责任。
司法实践对于资金占用费的计算提供了具体的指导和依据。
通过上述案例分析，我们可以看到资金占用费的计算必须根据审判时的标准，考虑资金成本、占用期限以及相关的法律规定，方能得出合理的数额，保障企业的合法权益。
结语资金占用费作为企业运作中的重要成本，其计算标准直接影响着企业的利益。
在审判时，对资金占用费的计算必须严格按照相关的标准和法律规定进行，保障企业的合法权益，维护市场秩序和法律公正。
《公司财务》练习题：第十一章资本成本、杠杆价值与资本结构
5、某企业拥有资金 500 万元，其中，银行借款 200 万元，普通股 300 万元。该公司计划筹
集新的资金，并维持目前的资金结构不变。随筹资额增加，各筹资方式的资金成本变化如下：
筹资方式
新筹资额
资金成本
筹资方式
新筹资额
资金成本
银行借款
30 万元以下 8%
普通股
60 万元以下 14%
30-80 万元 9%
第十一章 资本成本、杠杆价值与资本结构 本章提要
本章是关于筹资决策的，涉及资本成本、杠杆价值与资本结构等内容，其中资本结构属 于筹资决策的核心内容。资本成本是指资本的价格，从筹资角度看，它是指公司为获取和使 用资本所付出的代价；从投资者角度来说，它是投资者提供资本时要求补偿的资本报酬率。 从资本成本的角度看，一定程度的负债有利于降低资本成本。从杠杆原理的角度，负债在带 来杠杆利益的同时也加剧了财务风险，因此，公司必须在权衡财务风险与资本成本的关系， 确定最优资本结构。围绕资本结构问题的研究，建立了许多资本结构理论，本章对这些理论 逐一加以介绍，并研究了确定最优资本结构的定量分析方法。
本 500 万元（发行普通股 10 万股，每股面值 50 元），因为业务需要需追加筹资 300 万元，
其有两种筹资方式：
A 方式：全部发行普通股。具体是增发 6 万股，每股面值 50 元；
B 方式：全部筹借长期债务。债务利率仍为 12％，利息 36 万元，所得税税率为 33％。对每
股盈余无差别点进行确定，并决定如何筹资。
11、在（ ）时，资本成大于供，且企业融资规模大
C、通货膨胀水平预期上升
D、经营风险和财务风险较小
12、（ ）是企业进行资本结构决策的基本依据。
A、个别资本成本
2020 一级建造师《建设工程经济》模考2
需要量；K2——0=10.00（吨）。
45.按《建设工程施工合同（示范文本）》（GF—2017—0201 ),预付款的支付按照专用合同条 款约定执行，但至迟应在开工通知载明的开工日期（ ）天前支付。
人按照招标文件的要求以及有关计价规定，依据发包人提供的工程量清单、施工设计图纸，结合 工程项目特点、施工现场情况及企业自身的施工技术、装备和管理水平等，自主确定的工程造价。 A 正确。工程量清单计价下编制投标报价的原则如下：投标报价由投标人自主确定，但必须执行 《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500-2013 的强制性规定。投标价应由投标人或受其委托 具有相应资质的工程造价咨询人编制；投标人的投标报价不得低于工程成本，B 错误；投标人必 须按招标工程量清单填报价格，C 正确；投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分， 作为设定投标报价费用项目和费用计算的基础；应该以施工方案、技术措施等作为投标报价计算 的基本条件 D 正确；报价计算方法要科学严谨，简明适用。
D.4.68 【答案】A 【解析】人工消耗指标的工作量包括基本用工和其他用工，其他用工包括超运距用工、辅助 用工、人工幅度差用工。 人工幅度差用工数量=∑（基本用工+超运距用工+辅助用工）×人工幅度差系数 人工消耗量=基本用工+超运距用工+辅助用工+人工幅度差用工=（2.8+0.7+0.9）×（1+10%） =4.84。 55.人工定额制定方法中，适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大的施工过程的是（ ）。 A.技术测定法 B.统计分析法 C.比较类推法 D.经验估计法 【答案】B 【解析】技术测定法是根据生产技术和施工组织条件，对施工过程中各工序采用测时法、写 实记录法、工作日写实法，测出各工序的工时消耗等资料，再对所获得的资料进行科学的分析， 制定出人工定额的方法。 统计分析法适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程。 对于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程，常用比较类推法。 根据定额专业人员、经验丰富的工人和施工技术人员的实际工作经验，参考有关定额资料， 对施工管理组织和现场技术条件进行调查、讨论和分析制定定额的方法，叫做经验估计法。经验 估计法通常作为一次性定额使用。 56.某项目贷款筹资总额为 18 万元，筹资费率为 10%，贷款年利率为 9%，不考虑资金的时间 价值，则该项贷款的资金成本率为（ ）。 A.8.10% B.9.00% C.10.00% D.11.10% 【答案】C 【解析】资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等.资金成本 率＝资金占用费/筹资净额＝借款利息/[筹资总额×（1－筹资费用率）]＝18×9%/[18×（1－10%）] ＝10.00%。 57.编制建设工程项目设计概算时，在收集原始资料后应进行的工作：①确定有关数据；②单 位工程概算书编制；③各项费用计算；④单项工程综合概算书编制。其正确顺序是（ ）。 A.③一①一②一④ B.①一③一②一④ C.③一②一①一④ D.①一②一③一④ 【答案】B 【解析】设计概算编制程序：收集原始资料-确定有关数据-各项费用计算-单位工程概算书编 制-单项工程综合概算书编制-建设项目总概算的编制。 58.某建设项目工程费用为 6800 万元，其他费用为 1200 万元，预备费为 500 万元，建设期贷 款利息为 370 万元，铺底流动资金为 710 万元。预计在建设中原房屋拆除变现收入为 100 万元， 试车收入大于支出金额 150 万元，则该项目总概算为（ ）万元。
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• 交纳固定资金占用费的办法，只在扩大企业自主权（即实行企业利润 留成办法）的单位试行。交纳流动资金占用费的办法，则在所有的国
营企业试行。企业交纳的资金占用费，不列入成本，体现企业占用国
家资金应承担的基本经济责任。1981年，县属国营工交企业试行小型 企业利改税后，曾规定上交国家资金占用费（包括固定资金占用费和
流动资金占用费），费率为企业国家资金的2‰，由企业在税后留利
中支付，归县财政所有，用于县属国营工交企业扩大再生产的投资。 对于资金利润率在5％左右的企业，资金占用费酌情给予减免。县属 工交企业的资金利润率多数较低。交纳的资金占用费数额不大。1983 年财政部颁发《关于国营企业利改税试行办法》规定。凡实行利改税 的企业，不再交纳固定资金和流动资金占用费。
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3、应收账款占用资金以应收账款 中所含的变动成本计算。
• 这种方法也是从垫付资金的角度看应收账款的资 金占用。持这种观点的人认为一般情况下付现成 本的大部分由变动成本构成，因此应收账款的占 用资金主要是变动成本。应收账款占用资金的计 算公式为： 应收账款占用的资金=日赊销额×平均收款天数 ×变动成本率=年赊销额／应收账款周转率×变动 成本率
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• 以上三种方法中，第一种方法计算的机会 成本最大，不鼓励企业延长信用期限。第 三种方法计算的机会成本最小，鼓励企业 延长信用期限。采用不同的方法计算机会 成本，所作出的应收账款政策可能是不同 的。通常认为正确制定应收账款政策可按 下面的方法计算应收账款占用资金，即将 应收账款客户分为原有客户和新增加客户， 并对他们区分对待。
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具体操作如下：
• 如果原有客户保持应收账款政策变化前的付款习 惯，则新增加的资金占用是由新的较迟付款的新 客户引起的，原有客户不会因为应收款政策变化 而增加资金占用。因此，只需对新增加的客户计 算占用资金。计算时，按照上述的第三种方法， 因为企业为增加这部分应收账款只需垫付变动成 本。 • 如果原有客户改变付款习惯，和新客户一样较迟 付款，则新增加的资金占用是由两部分构成的。 第一部分是与销售增加部分有关的，第二部分是 由于原有客户延迟付款造成的。对于这两部分， 我们应按照不同的方法进行处理。
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2、应收账款占用资金以应收账款 中所含的销售成本计算。
• 这种方法系从垫付资金的角度看应收账款的资金 占用，持这种观点的人认为只有销售成本才是企 业垫付的资金，计算占用资金时只计算这一部分。 应收账款占用资金的计算公式为： 应收账款占用的资金=日赊销额×平均收款天数 ×销售成本率=年赊销额/应收账款周转率×销售 成本率
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• 资金占用费是因占用资金而发生的成本， 有可能指机会成本。如应收账款1000000元， 如果是银行存款，你放在银行里就可以取 得利息。但由于是应收账款，你就无法取 得这笔利息，所以就产生了资金占用费： 1000000*利率
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• 资金筹集费用是指为取得资金而发生的费 用。如取得银行借款，需支付银行利息， 这里支付的利息就是资金筹集费用。 区别：一个是占用你的资金对你形成的代 价，一个是你取得资金需支付的费用。 联系：都与资金的时间价值有关，主要构 成都是资金本金*利率
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应收账款占用资金的计算一般有以下三种方法：
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l、应收账款占用资金以应收账款平均余额计等。
• 这种方法将客户应付的全部销货款，包括 成本和利润，均作为应收账款的资金占用， 并在此基础上计算占用资金的机会成本。 应收账款占用资金的计算公式为： 应收账款占用的资金=日赊销额×平均收 款天数=年赊销额/应收账款周转率
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• 第一部分，即新增加的客户的应收账款占用资金，按照上述的第三种 方法计算。第二部分，即原有客户延迟付款造成的应收账款占用资金， 应按照第一种方法进行计算。因为，如果不是应收账款政策改变，与 原有客户销售有关的应收账款将全部收回。换句话说，用变动成本率 计算应收账款占用资金，仅适用于新客户或增加的销售部分。 • ［例］某企业的产品销售单价10k，单位变动成本8元，企业的经营还 没有达到全部营运能力，销售的增加不会导致固定成本的增加。目前， 企业的信用条件为“n／30”，现有客户的平均付款期为1个月。企业 的年赊销额为240万元，在不改变信用条件的情况下，这一赊销额基 本上没有增长趋势。企业如果将信用条件改变为“n／60”，会使年销 售量增加36000个单位，产品销售单价、单位变动成本都保持不变， 新增加客户的平均付款期为2个月。经测算，由于改变信用条件使应 收账款管理成本增加2万元，坏账损失增加1万元。企业持有额外的应 收账款的机会成本率为20％。要求根据以上条件做出企业是否应改变 信用条件的决策。
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主讲：曾湘华
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一、资金占用费含义：
• 资金占用费是指非金融机构之间（如 企业与企业之间）借贷资金以及商务活动 中预收预付款项而收支的利息额。
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• 资金占用费的多少取决于银行同期贷款利 率水平，再由双方协商确定资金占用费的 计算所需要的利率。可以说资金占Байду номын сангаас费可 以算得上是企业之间变相的贷款。
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二、具体案例介绍（了解）：
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• 1980年起，实行国营企业对国家固定和流 动资金有偿占用制度，以改变过去统收统 支吃“大锅饭”的资金管理体制，固定资 金占用费，一般为月率8‰。每百元固定基 金的年度利润额在40元以下的，每月交6‰； 在30元以下的，每月交3‰；在10元以下的， 每月交2‰；在5元以下的，暂免交纳。流 动资金占用费，一般为月率4.8‰。1982年 4月，改为3‰。
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