新大地财务造假.答案共23页文档
绿大地财务造假事件案例分析课件
绿大地财务造假事件案例分析课件目录1.内容综述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.1 研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.2 研究方法与资料来源．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．32.绿大地公司概况．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1 公司历史与发展轨迹．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 2.2 主要业务与市场地位．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．72.3 财务状况概览．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.财务造假事件概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 3.1 事件起因分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 3.2 事件经过梳理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．123.3 事件对市场的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．134.财务造假手法解析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 4.1 常见的财务造假手段．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15 4.1.1 虚构交易和收入．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 4.1.2 资产评估操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 4.1.3 利润调节与隐藏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20 4.2 财务造假的隐蔽性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20 4.2.1 会计政策与估计变更．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．224.2.2 关联方交易的处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．244.3 财务造假的系统性问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．254.3.1 内部控制缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．274.3.2 管理层的道德风险．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．285.法律后果与处罚．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．305.1 相关法律条文解读．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．315.2 法律责任与判决结果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．335.3 后续监管措施与影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．346.案例启示与防范策略．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．356.1 财务造假的危害与教训．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．376.2 企业财务管理的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．386.3 防范财务造假的策略与建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39 1. 内容综述（1）绿大地公司简介•公司成立时间、地点与主营业务•公司规模及市场地位•行业背景及其所处发展阶段（2）财务造假事件概述•事件发生时间、关键时间节点•事件曝光过程及社会反响•事件涉及的主要财务数据和会计处理（3）财务造假动机分析•内部管理问题：治理结构、内部控制缺陷•外部压力：市场竞争、业绩考核指标•投资者利益驱动：股价操纵、内幕交易（4）财务造假手段与方法•会计估计变更、资产减值准备计提不当•应收账款、存货等科目操纵•收入确认时点、金额的调整（5）财务造假产生的后果•对公司自身影响：信用评级下降、融资渠道受限•对投资者影响：投资者损失、市场信任危机•对行业影响：行业形象受损、监管加强（6）相关法律法规与监管措施•国家相关法律法规对财务造假的规定•监管机构对财务造假的处理与处罚•其他国家和地区对财务造假的应对措施（7）案例启示与反思•企业应加强内部治理与风险管理•投资者应提高风险意识与辨别能力•监管机构应加大执法力度与制度建设本课件将通过对绿大地公司财务造假事件的全面剖析，帮助读者深入了解财务造假的成因、后果及相关法律法规，以期提供有益的启示与反思。
ipo造假案例分析
ipo造假案例分析【篇一：ipo造假案例分析】（4）2012年7月17日，因有媒体质疑其造假上市，公司及其保荐机构南京证券向证监会提交了终止发行上市的申请，证监会根据相关规定，已决定终止对新大地发行上市申请的审查，并要求中介机构对媒体报道涉及的问题进行核查，同时请地方证监局进行核查。
监管部门将根据核查结果依法进行处理。
（5）2012年8月28日，证监会对新大地立案稽查。
（6）2013年5月31日，证监会通报对新大地查处结果，拟对其进行行政处罚（已进入行政处罚事先告知阶段。
下一步，证监会将依照法定程序，作出正式处罚决定）。
二、违规事实1、招股书财务数据造假新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，在2009-2011年年度报告中虚假记载。
虚增2011年利润总额2,042.36万元，占当年利润总额的48.52%；虚增2010年利润总额305.82万元，占当年利润总额的11.52%；虚增2009年利润总额280万元，占当年利润总额的16.53%。
注：财务造假数据图表年度虚增利润总额（万元）实际利润总额（万元）虚增比例2009年度280.001414.5719.79%2010年度305.822349.6413.02%2011年度2,042.362167.3094.23%针对新大地造假，媒体（每经）于2012年6月28日集中提出了质疑，相关质疑包括：1、经销商身份：新大地唯一一家自营销售公司去年8月19日才在广东梅州注册成立，梅州之外没有设立任何销售分支机构，剔除6位无法确认身份的自然人外，30家经销商有将近70%都在公司所在地广东梅州，对于茶油这样的消费品，没有一张强大的销售网络，新大地巨额的收入又是如何实现的呢？2、客户身份：在新大地最近3年的前十大客户中，找不到一家大型商超卖场（仅2009年出现了唯一一家当地的小型ka卖场——梅州市喜多多超市连锁有限公司，但后者在当年仅实现57.48万元的茶油销售后便没了下文），反而是个人大户频频出现，还有一批神秘的法人客户走马灯似的换人。
会计学 案例1 组2：绿大地会计信息造假事件透视
案例名称绿大地财务信息造假事件透视要求请根据案例材料思考回答下列问题，并形成案例报告：1. 如果你是一名中小投资者，如何通过解读财务报告发现公司财务舞弊行为？2. 你认为绿大地财务造假的动机是什么？3. 结合该案例，会计信息质量对投资者权益有怎样的影响？4. 你认为在绿大地财务造假的背后，公司治理层面可能存在哪些漏洞？5. 如果你是政府监管部门的工作人员，你认为应该从哪些方面切实加强对上市公司信息披露的监管？6. 为了防范风险，实现投资保值增值，投资者在分析财务报告时应该特别注意哪些地方？1 案例背景云南绿大地生物科技股份有限公司(绿大地002200)公司前身为云南河口绿大地实业有限责任公司，原名河口县花卉有限责任公司，成立于1996年6月5日。
2001年2月15日完成股份制改造，整体变更为云南绿大地生物科技股份有限公司。
2007年12月21日，绿大地公开发行股票并在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业，也是云南省首家登陆深圳中小板的民营企业。
绿大地注册资本15,108.71万元人民币，以16.49元/股的价格，公开发行2100万股，募集资金34,629万元。
上市伊始，何学葵是第一大股东，持有流通A股2403.22万股，占比28.63%；前十大流通股股东所拥有的流通A股持有公司77.67%的股份，其中，持股比例超过5%的股东有四家，表现为高度集中的股权结构。
绿大地是国内绿化苗木行业首家上市公司，曾经获誉无数。
然而，2008年10月至今，绿大地两换财务总监、三换会计师事务所；2009年度业绩预告和快报五度反复，2009年年报和2010年第一季度报告分别被补充更正，2011年年报又对业绩预报进行了大幅向下修正；2010年年报和2011年年报分别收到了保留意见审计报告和无法表示意见的审计报告。
2010年3月17日，绿大地因严重违规披露被证监会立案调查，高管被捕。
绿大地财务造假分析
所得税
20326537.11
负债 影响净利润的 479,749,590.75 其他科目0
平均流动资产 372,258,242.99
营业利润
22,200,753.11
补贴收入 0.00
8.71 27,735,552.04 3046172.04
15454366.56
享
2011年绿大地杜邦图（东方园林）
净资产报酬率 --15.06%（24.02%） 权益乘数 3.16 总资产净利率 -5.16%
所有者权益 274699029
总资产 867349354.57
总资产周转率 0.297（0.99）
净利率 - 18%
负债 592650324.
所有者权 益 274699029. 92
营业收入 净利润 营业收入 -151361817.13 493495933.6 49349593 3.61
利润总额 -148349573.34
负债 所有者 权益 420158423 .25 562887 827.62
影响净利润 平均流动资 平均非流 流动负 非流动 所得税 动资产 的其他科目 债 负债 产 3012243.79 41824787 4107173 9441032 0 556677546 )简介及目前进展—目前状况
证监会在2010年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽 查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润 等多项违法违规行为。 2011年3月15日，昆明市再审开 庭审理。2011年3月17日，董事长何学葵因涉嫌欺诈发 行股票罪被公安机关逮捕。2011年9月6日，案件在昆明 市官渡区人民法院开庭审理，当年11月3日宣判。2012 年1月20日，昆明市人民检察院以判决明显偏轻为由提 起抗诉。2012年5月7日、8日在云南省昆明市中级人民 法院再审，追加伪造金融票据罪、故意销毁会计凭证罪， 主要被告等集体翻供，因情况复杂目前案件仍未宣判
审计案例绿大地财务造假案例分析课件
二、首发上市分析
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就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点必 是在股票的首发上。
在一个企业步入发行上市股票的道路上，中国证监会 为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡，而从 绿大地发行上市的足迹来看，我们不得不怀疑那一道道关 卡在实际执行中的作用。2006年11月，绿大地首次IPO 曾经被证监会发审委否决。但是，此后绿大地却上市成证 券，现在看来发行人欺诈发行上市，保荐人显然难辞其咎。 我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌欺 诈上市的各责任方的责任，由于本案例是着重对注册会计 师审计失败进行分析的，遂下述分析将围绕会计师事务所 和注册会计师的责任展开。
我们认为由于专业受限，注册会计师对合同真伪有 免责权利，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的 情况下，这一免责或许就能够被发展为一项漏洞。更 或者，由于伪造合同的责任由管理层承担，注会又对 此免责，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不严的 后者，岂不是一拍即成。所以，我们认为在合同真伪 签证免责上，应该对注册会计师的责任予以细化，而 非一概全免。
二、首发上市分析
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2.承接业务后—相关规定
承接业务之后，注会会计师的责任是在遵守 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、适 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 （1）对注册会计师来说可能缺乏相关的专业知 识，为了实现审计目标，注册会计师应当确定是 否需要寻求专家意见，同时应当评价专家是否具 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、专业素 质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家 就相关重要事项达成一致意见，评价专家的工作 是否足以实现审计目标。 （2）会计师事务所应当根据会计师事务所质量 控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务 质量。质量控制制度是会计师事务所对相关职业 道德要求等方面制定的政策和程序。
绿大地财务造假成因分析
绿大地财务造假成因分析绿大地财务造假是指绿大地公司在财务报表中故意虚报或掩盖真实的财务信息，以达到欺骗投资者和其他利益相关方的目的。
造假的成因可以从以下几个方面进行分析。
公司治理机制不完善。
绿大地公司在财务造假事件中暴露出公司治理上的缺陷，公司内部缺乏有效的监管措施和风险控制机制，公司高层管理人员的权力过大，以至于可以对财务报表进行操纵和伪造。
绿大地公司的董事会和审计委员会的独立性和有效性也存在问题，导致内部监督不力。
公司经营压力和利益驱动。
在激烈的市场竞争和业绩压力下，绿大地公司可能为了达到市场和投资者的预期，甚至是为了增加股价等目标，选择了人为干预财务报表。
公司管理层为了提高业绩和自己的报酬，可能会选择虚报收入、减少费用、掩盖负债等方式来掩盖真实的财务状况。
内部控制不健全。
绿大地公司在财务造假事件中暴露出财务风险的内部控制不健全，包括会计核算政策的灵活性、风险管理机制的薄弱和内部审核制度的不完善等。
这些都为财务造假提供了机会和空间。
缺乏有效的监管和审计机制也是造成绿大地财务造假的原因之一。
监管部门的监管措施不力，对绿大地的财务报表审核和监督不到位，没有发现或及时阻止财务造假行为。
审计机构也未能全面审查和发现公司的财务操作和账目的异常。
公司文化和道德风险。
公司的文化和道德风险对公司的内部控制和风险管理产生了重要影响。
如果公司的文化倡导以结果为导向，强调业绩和利益最大化而忽视道德和诚信，那么企业可能更容易选择财务造假等不正当手段来实现短期利益。
绿大地财务造假的成因是多方面的，包括公司治理不完善、经营压力和利益驱动、内部控制不健全、缺乏有效监管和审计机制以及公司文化和道德风险等。
为了防止和避免类似事件的发生，公司需要加强内部控制和审计机制，改善公司治理，加强企业文化建设和道德教育，提高风险意识和诚信意识。
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例［摘要］随着商品经济的发展，上市公司越来越多,与此同时便出现了一系列与此相关的财务造假事件,财务造假是企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为.而IPO 财务造假是指公司为了上市而进行的非法财务手段，其主要的手法有关联交易非关联化、隐蔽的非关联方利益输送、明显的关联方利益输送以及开发性支出资本化。
它给市场造成了巨大的破坏，财务造假危机经营主体的自身生存，严重侵害了会计资料使用者利益，也直接影响了相关会计人员的信誉问题.本文以新天地为例,通过对其造假案例进行描述分析，指出其财务舞弊的手法，以及在审计阶段产生的失误，并针对这一现象提出了相应的防范策略以及治理建议，希望能够作为更过公司的借鉴,使财务造假现象减少甚至消失.[关键字］商品经济财务造假防范借鉴Financial fraud and audit failure — in guangdong newearth， for example［abstract]with the development of commodity economy，more and more listedcompanies, at the same time there is a series of related financial fraud，financial fraud is the enterprise leaders and accounting personnel in the process of accounting, in violation of state laws, regulations and standards system, the behavior of the accounting fraud and the preparation of false accounting statements。
广东新大地财务舞弊案例描述
3 案例描述来自: lwddwl23.1 案例背景3.1.1 证券市场背景创业板市场作为新兴的股票市场，是伴随着证券市场进展的产物。
从世界范围来看，较多数资本市场进展成熟的国家，主板市场(Main Board)之外的资本市场都接踵成立，达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。
这种新兴市场，学术界将其称为创业板市场(Growth Enterprise Market)。
创业板市场的名称，不同的国家或地域存在不同的叫法，如：美国称为全美证券交易商协会自动报价系统，也确实是公共熟悉的NASDAQ股票市场；在欧洲，称作新市场(Euro NewMarket)；在英国，称作另类投资市场(Alternative Investment Market)；而我国内地设立的创业板市场，一开始称作“高科技板块”，也称“高新技术板市场”，再后来那么称作“二板市场(The Second Board)”，最终称为“创业板市场”，培育进展较快的高新技术企业是该市场的目的。
2020年10月30日，我国的创业板正式上市。
随着创业板市场的设立，我国股票市场体系将进一步被完善，股票市场的资源配置功能将进一步提高。
我国股票市场的要紧效劳对象是已进入成熟期的大中型企业，股票市场融资体系长期排斥的是具有较高进展潜力企业。
拥有高科技或新商业模式、具有较高的进展潜力，是这种企业的共有特点，那个群体在市场经济环境中最具有活力，它们在中国经济进展的进程中发挥着重要的作用。
创业板市场的成立符合我国的国情，对增进我国经济的持续健康进展，我国股票市场体系的完善产生踊跃阻碍，提供了融资渠道给正在进展的新兴企业。
自主创新是我国的创业板市场的自我定位，所做的制度安排要尽力知足创业型企业实现投融资需求和对风险治理的要求。
我国的创业板市场，将经济进展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推动，城乡与区域和谐进展的计划、经济质量的整体提升的推动，对节约能源资源、爱惜生态环境，经济持续进展能力的提高，作为其长期的进展目标。