税收征管的法律程序与纳税人的权利义务
纳税人的权利和义务权利与义务举例
1. 引言纳税人的权利和义务是社会主义市场经济体制下的基本原则之一，它既体现了国家对纳税人的保护，也体现了纳税人对社会的责任。
在本文中，我们将深入探讨纳税人的权利和义务，并通过举例来展现其具体表现。
2. 纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的权利，这些权利旨在保障我们的合法利益，确保税收的公平和合理性。
纳税人有知情权，即有权了解自己应纳税的对象、标准、税率和征收管理办法。
纳税人有申诉权，能够向税务机关申诉应纳税款的计算和征收方式。
纳税人还有参与权，有权参与税收政策的制定和税收管理的改革。
这些权利的赋予，使纳税人在税收过程中拥有更多的话语权和保障，有利于建立和谐的税收征管关系。
3. 纳税人的义务除了权利之外，纳税人还应当承担相应的义务。
纳税人的基本义务是按时足额地缴纳税款，遵守税法，如实申报个人或单位的应纳税收所得，配合税务机关的税收检查，提供相关的证明材料等。
纳税人还应当遵守税收规定，不得有逃税行为，不得使用虚假的税务发票、凭证等。
这些义务的履行，有助于维护国家税收的合法权益，维护社会公平和正义。
4. 举例分析为了更加具体地展现纳税人的权利和义务，我们可以以个人所得税为例进行分析。
在个人所得税的征收过程中，纳税人有权了解自己的纳税义务和权利，有权向税务机关申诉自己对应纳税的标准和税率是否合理。
纳税人也应当按时足额地缴纳个人所得税，并如实申报自己的收入情况，以便税务机关进行合理的检查和评估。
一旦发现纳税人有逃税行为，税务机关也有权对其进行追缴和处罚。
通过这一例子，我们可以清晰地看到纳税人的权利和义务在实际税收征管中的样貌。
5. 个人观点在我的个人看来，纳税人的权利和义务是相辅相成的，只有在权利和义务的平衡下，税收征管才能够更加公平和有效地进行。
我认为政府和纳税人应当共同努力，形成良好的税收征管关系，共同维护税收的公平和正义。
6. 总结通过本文的探讨，我们对纳税人的权利和义务有了更加深入和全面的了解。
《税收征管法》授课教案
纳税人可以直接到办税服 务厅办理纳税申报或者报 送代扣代缴、代收代缴税 款报告表，也可以按照规 定采取邮寄、数据电文或 者其他方式办理上述申报 、报送事项。
纳税人如不能按期办理纳 税申报或者报送代扣代缴 、代收代缴税款经核准，可在核准的期 限内办理。
纳税人税务登记内容发生变化时，应自 变化之日起30日内办理变更登记。
2024/1/24
实施要求
纳税人应自领取营业执照之日起30日内 办理税务登记。
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纳税申报制度及操作流程
纳税申报制度：纳税人按照法定期限 和内容向税务机关提交有关纳税事项
的书面报告的法律制度。
操作流程
纳税人领取纳税申报表。
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《税收征管法》授课教案
2024/1/24
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目录
• 课程介绍与背景 • 纳税人权利与义务 • 税务机关职责与权力 • 税收征收管理程序 • 税务检查与稽查制度 • 法律责任与争议解决机制
2024/1/24
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课程介绍与背景
2024/1/24
3
《税收征管法》概述
《税收征管法》的立 法宗旨和基本原则
案例二
某纳税人因对税务机关的处罚决定不服而提起行政复议和 行政诉讼，通过认真准备证据材料、积极应对庭审等方式 ，最终维护了自己的合法权益。
案例三
某税务机关工作人员因滥用职权被追究法律责任，通过深 刻反思自己的行为并接受法律制裁，最终认识到了自己的 错误并承担了相应的责任。
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THANKS
感谢观看
2024/1/24
能够运用所学知识分析和解决 税收征管实际问题
培养学生的法律意识和税收遵 从意识
2024/1/24
税收征收管理法律规定
(三)停业、复业税务登记
实行定期定额征收方法缴纳税款的纳税 人在营业执照核准的经营期限内需要停 业的，应当向税务机关提出停业登记， 说明停业的理由、时间、停业前的纳税 情况和发票的领、用、存情况，并如实 填写停业申请登记表 。
纳税人应于恢复生产、经营之前，向税 务机关提出复业登记申请(延长停业登记 及视为已恢复营业的管理规定)。
对外省、自治区、直辖市来本地从事临时经营活动或 者无固定经营场所或者财务核算不健全的单位和个人 领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，或 者根据所领发票的票面限额与数量交纳10000元以下 的保证金，并限期缴销发票。
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单位、个人在购销商品、提供或者接受经 营服务以及从事其他经营活动中，应当按 照规定开具、使用、取得发票。
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(四)、外出经营报验登记
纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持 税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税 收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过１ ８０天的，应当在营业地办理税务登记手续。
纳税人外出经营活动结束，应当按规定向经营地税务机关 结清税款，缴销未用完的发票，凭经营地税务机关的证明， 向所在地税务机关办理外出经营活动税收管理证明缴销手 续。
A．纳税人的隶属关系发生了改变
B．纳税的经营地点发生了改变，由另一个税务机关管理
C．纳税人的法定代表人和财务负责人发生了更换
D．纳税人要停业六个月以上
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二、多项选择题 1．根据《税收征管法》的规定，下列纳税人应办理开业税务登记的是( )。 A．从事生产经营的单位或组织 B．个体工商户 C．从事生产经营的事业单位 D．收入较高，每月都要缴纳个人所得税的个
理解纳税人的权利和义务
理解纳税人的权利和义务【正文】纳税是每个公民和企业的义务，也是参与国家建设和社会发展的一项重要责任。
在纳税过程中，纳税人拥有一系列的权利和义务。
理解纳税人的权利和义务，有助于促进纳税人与税务机关之间的合作与沟通，确保纳税制度的公平和透明。
本文将围绕纳税人的权利和义务展开阐述。
一、纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的合法权益，这些权益保障了我们在纳税过程中的合法权力和受敬重的地位。
1. 知情权纳税人有权了解有关税收政策、法律法规以及税务机关的相关规定。
税务机关应当及时向纳税人提供相关信息，确保纳税人了解自己的义务和享有的权益。
2. 评议权纳税人有权对自己的纳税事项提出异议并进行申诉。
当纳税人对税务机关的征税决定、税务处理措施等有异议时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，保护自己的权益。
3. 遣返权纳税人有权拒绝或取消与税务机关的合作，包括终止纳税代理、申请解约等。
纳税人可以根据自己的需要和实际情况自主选择税务处理方式。
4. 合法权利纳税人有权合法避免或减轻税收负担。
在合法范围内，纳税人可以利用各种税收优惠政策、减免方式来达到合理避税的目的。
5. 受敬重的权利纳税人作为国家建设和社会发展的重要力量，应受到税务机关和社会对其权益的尊重和保护。
纳税人享有平等、公正的税收待遇和对应的服务水平。
二、纳税人的义务与纳税人的权利相对应，我们也有一系列的纳税义务，这些义务是我们作为公民或企业的责任和义务。
1. 缴纳义务纳税人有义务按照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。
应纳税款是个人或企业在一定时期（通常为一年）内应缴纳的税额，纳税人应当按时进行缴纳。
2. 报税义务纳税人有义务按照法定期限和方式，如实、准确地填写、报送纳税申报表。
纳税申报表是纳税人向税务机关申报纳税信息、计算应纳税款的重要文件。
3. 协助义务纳税人有义务积极配合税务机关的税收征管工作。
当税务机关需要调查核实纳税人的相关信息时，纳税人应主动配合、提供相关材料和协助税务机关的工作。
16税收征收管理法
(4）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者出借、 涂改、损毁、买卖· 伪造税务登记证件的。处以2000 元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以 上5万元以下的罚款。
(二)对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税行为的处罚
1．偷税行为 是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的。
四、税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为 依据，对纳税人等是否履行纳税义务的情况所进行 的审核监督活动的总称。税务机关在检查中既有权 利，也有义务，其权利主要有： 1．查账权 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、 报表和有关资料。检查代扣代缴义务人代扣代缴,代 收代缴税款账簿、记账凭证、报表和有关资料。
答案：否
（二）账薄、凭证管理
1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或 者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设 置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义 务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分 别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
备案制度 凡从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、 会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关 的规定，及时报送税务机关备案。
解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定 其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿 的； ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、 费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第六章：税收征收管理法律制度
【例题·单选题】实行定期定额缴纳税款的纳税 人在法律、行政法规规定的期限内或税务机 关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的， 税务机关可以视同申报，这种方式称为 （ ）。
A．直接申报 B．间接申报 C．简易申报 D．简并征期
【答案】C
2.延期申报管理
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税 申报的，经县以上税务机关核准，可以延期 申报。但应当在规定的期限内向税务机关提 出书面延期申请，经税务机关核准，在核准 的期限内办理。
关联方交易
责令提供纳税担保 逃税并转移财产；欠税出境；纳税纠纷复议
税收保全措施 强制执行措施
限制少交税款的纳税人在不提供担保的情形下 转移财产
强迫履行纳税义务，但是必须告诫在先（不是 保全在先），执行在后
【真题·多选题】根据税收征收管理法律制度的 规定，税务机关在税款征收中可以根据不同 情况采取相应的税款征收措施，下列各项中， 属于税款征收措施的有（ ）。（2010年）
Aቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2009年9月5日
B．2009年9月10日
C．2009年9月15日
D．2009年9月30日
【答案】D
【例题·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销 以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当 自工商行政管理机关办理注销之日起30日内， 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理 注销税务登记。( )
【答案】×
对财会制度的管理要求两方面：所谓备案 制度即财会制度、办法应自领取税务登记证 件之日起15日内，报主管税务机关备案；电 算化软件、程序说明及有关资料应在使用前 报送主管税务机关备案；财会制度、办法与 税收规定相抵触的，应按税收规定计缴税款。
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。
3.关于账簿、凭证的保管
税收征管法和规程
单选
纳税人办理税务登记前后的工作程序应该是 （ B ）。
A.先办理营业执照，其次开立银行存款账户，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号 B.先办理营业执照，其次办理税务登记，后开立银行存 款账户，在账户上登录税务登记证件号码，最后在税务 登记证上登录银行账户账号 C.先办理税务登记，其次办理营业执照，后开立银行存款 账户，登录税务登记证件号码 D. 先开立银行存款账户，其次办理营业执照，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号
5、2004年加上了“强化管理”4个字形成 了现在的34字税收征管模式。
6、《全国中长期税收征管工作规划》 （2010-2015年）
“以申报纳税为基础，以信息化技术为依托， 风险管理，规范执法，优化服务，促进遵 从。”
上
门
申
多
下
报
元
户
化
收 （催）
税
申 报
上门申报 网上申报 电话申报 银行网点申报
2001年我国纳税登记户数1500.5万户，2010年2622.2万户，较之十年前 增加了1122万户，增长75%，年均增长率为5.8%，增长幅度明显；2001年 全国税务干部74.7万人，到2010年为75.5万人，仅增长1.07%。
2010年纳税户数中企业户数939.4万户，个体经营户数1635.2万户。据不 完全统计，跨国、省经营以总分机构形式组成的企业集团已超过9.3万户。
税务登记证的使用
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税 人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
8.1第一节 纳税人权利和义务
《税收基础》第八章 税收征纳管理
第一节 纳税人的权利与义务
1．依法进行税务登记的义务
高等教育出版社
纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证 件，向税务机关申报办理税务登记。税务登记主要包 括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变 化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终 止纳税义务的注销登记等。
《税收基础》第八章 税收征纳管理
第一节 纳税人的权利与义务
4．按照规定安装、使用税控装置的义务
高等教育出版社
国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控 装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置， 不得损毁或者擅自改动税控装置。如纳税人未按规
定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税
控装置的，税务机关将责令纳税人限期改正，并可 根据情节轻重处以规定数额内的罚款。
4．纳税申报方式选择权
高等教育出版社
纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报 送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规 定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报
、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述
申报、报送事项的，需经主管税务机关批准。
《税收基础》第八章 税收征纳管理
第一节 纳税人的权利与义务
《税收基础》第八章 税收征纳管理
高等教育出版社
3．税收监督权
纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法 违纪行为。如索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意
刁难纳税人等；同时，纳税人也有权检举其他纳税
人的税收违法行为。
《税收基础》第八章 税收征纳管理
第一节 纳税人的权利与义务
国家税收税收征管制度
国家税收征管制度1. 引言国家税收征管制度是指一国为有效地征收税收而建立的一系列体系和程序。
税收是国家的重要财政收入来源，税收征管制度的健全与否直接影响到国家经济的发展和社会稳定。
本文将从税收征管制度的定义、目的、原则以及具体执行方面进行分析和探讨。
2. 定义国家税收征管制度是指国家在法律体系的指导下，通过税收制度的设计和税务管理的实施，对所有纳税人进行税收征收、管理、监督和控制的一整套制度和程序。
税收征管制度旨在确保国家税收的公平、合法、有效征收，保障国家财政的正常运转。
3. 目的国家税收征管制度的目的是为了实现以下几个方面的目标：3.1 提高税收征收效率税收征管制度的健全能够提高税收的征收效率，减少税收漏税现象，确保纳税人按时足额地缴纳税款。
通过科学合理的税收征管制度，可以提高税收征收的自动化程度，减少人为干预和作弊行为。
3.2 维护税收的公平性和合理性税收征管制度的建立旨在维护税收的公平性和合理性。
通过确立适当的税收政策和税率，防止税收利益的偏袒和不公平现象，减轻负担重的纳税人的压力，促进社会的公平公正。
3.3 保障国家财政的稳定税收是国家财政收入的重要来源，税收征管制度的完善能够确保国家财政的稳定。
通过严格的税收征收和管理，可以提高国家财政收入的可预测性和稳定性，为国家的发展和社会建设提供可靠的财政支持。
4. 原则国家税收征管制度的建立和执行应遵循以下原则：4.1 法定原则税收征管制度必须以国家法律为基础，并且要严格按照法定程序进行实施。
税收的征收、管理和监督必须依据法律规定，遵循法律的程序，确保法律的平等适用和合法性。
税收征管制度应确保税收的公平性，使纳税人按照其经济实力合理承担税收义务。
税收政策和税率的制定要公正合理，避免个别纳税人的特殊待遇和不公平现象。
4.3 效率原则税收征管制度的执行应注重效率，实现税收的最大化，减少税收的浪费和损失。
征收和管理的程序应简化、规范，尽量减少行政成本，提高纳税人的满意度和便利性。
我国税收征管法的主要内容
我国税收征管法的主要内容
我国税收征管法的主要内容包括以下几个方面：
1. 纳税人的义务和权利：规定纳税人应当按法定时间和方式缴纳税款，主动报送税务信息，接受税务检查等义务；同时也规定了纳税人的合法权益，如享有依法纳税的安全和保密、享受减免税等权利。
2. 纳税申报和征收程序：规定了纳税申报的时间和方式，包括自行申报和税务机关核定申报；同时规定了税务机关的征收程序，包括税务机关的调查核实、征收决定和执行等程序。
3. 税收征管的监督和处罚：规定了税务机关对纳税人进行监督管理的职责和权限，包括税务登记、信息采集、检查核实等；同时对于不履行税收义务或者违反税收法律法规的行为，规定了税务机关对纳税人的处罚措施。
4. 税收征管的协助和合作：规定了税务机关与其他行政机关、金融机构、企事业单位等的协作合作关系，包括信息共享、协助征收等方面。
5. 税务行政复议和行政诉讼：规定了纳税人对税务机关的行政处罚决定进行复议的程序和时限，以及对复议决定不服可申请行政诉讼的权利。
总体来说，税收征管法旨在规范税收征管行为，保护纳税人的合法权益，维护国家税收秩序。
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税收征管的法律程序与纳税人的权利义务
税收征管是国家税收征收和管理的核心环节，对于国家财政收入的
保障和经济建设的推动具有重要作用。
纳税人作为税收征收的主体，
其在依法纳税的同时，也应充分了解税收征管的法律程序，以及其在
其中所具有的权利和义务。
一、法律程序
税收征管的法律程序体系主要包括税收立法、税收管理、税收征收、税收监管等方面。
其中，税收立法是税收征管的重要基础，也是保障
纳税人合法权益的法律基础。
在税收管理方面，税务机关需要对纳税
人的课税行为进行监管，并及时开展税务稽查。
在税收征收方面，国
家税务机关根据税法规定，按照法定程序对纳税人的应税行为进行征收。
在税收监管方面，国家税务机关通过税收数据分析、案件查办等
方式，开展对税收的监测与监管。
总之，税收征管的法律程序是一个
层层递进、规范统一的体系，目的是保障纳税人的权利，维护税收征
收的合法公正。
二、纳税人的权利
作为税收征收的主体，纳税人在税收征管的法律程序中享有一定的
权利。
具体来说，纳税人有以下权利：
一是知情权。
纳税人有权了解税收征管的法律程序，包括税收政策、税收管理规定、税收征收程序等方面的内容。
二是申辩权。
纳税人在接受税务机关的检查或调查时，有权提出申辩意见。
三是听证权。
纳税人有权要求进行税务听证程序，以强化对自身权利的保障。
四是投诉权。
纳税人有权对税务机关的不当行为提出投诉，维护自身的合法权益。
三、纳税人的义务
纳税人在享有权利的同时，也需要履行一定的义务。
具体来说，纳税人的义务包括如下几个方面：
一是依法纳税。
纳税人应按照法定程序，诚信依法缴纳应交税款，不得以任何形式进行逃税行为。
二是配合税务机关的检查、调查。
纳税人有义务主动配合税务机关对其课税行为进行检查和调查。
三是提供真实、完整和准确的税务信息。
纳税人应主动提供与纳税有关的重要信息，并确保所提供的信息真实、完整和准确。
四是履行税收监管义务。
纳税人应履行税收监管义务，积极配合税务机关对税收信息进行监管。
综上所述，纳税人在税收征管的法律程序中享有一定的权利，同时也需要承担一定的义务。
纳税人应该积极了解税收征管的相关法律法规和程序，诚信地履行自己的义务，主动维护自身合法权益，促进税
务机关的公平合理执行。
这样，才能构建一个公平、公正、透明的税收征管体系，实现税收征收和管理的互利共赢。