浅谈税收法定原则对纳税人权利的保护

合集下载

论我国税收征管法中纳税人权利保护

论我国税收征管法中纳税人权利保护


一Байду номын сангаас
的 , 当 依法承 担赔偿 责任 。赔 偿请 求权 赋予 了纳税人 在遭 受侵 应 害 时获得 一定 的补偿 , 使其合 法权益 得到 应有 的保护 。 ( ) 收征管 法 中纳 税人 程序性 权利 主要包 括 : 2税 1陈述 与 申辩权 。新 《 收征 管法》 . 税 第八 条第 四款规 定 : 纳税 人、 扣缴 义 务人对税 务机 关所 作 出的决定 , 享有 陈述权 、 申辩权 。 该 权 利 是对税 务机 关滥用行 政处 罚权 的有力 的制约 ,是纳税 人在 税 务行政 处 罚当 中所 享有 的基本 权利 。 2控 告检举权 。新 《 收征 管法》 . 税 在第 八条第 五款 明确了如 下 规 定 : 税人 、 纳 扣缴义 务人有 权控 告、 检举税 务机 关、 税务 人员 的违 法 违纪行 为。这就 有效 实现 了纳税人 权利 的 自救 能力 。 3申请 行政 复议权 与提起 行政 诉讼权 。新 《 . 税收 征管法》 明确 了纳税 人 申请 行政 复议和提 起诉 讼 的权利 ,以保 障纳税人 的合 法 权利。 ( ) 二 现行 税收 征管法对 纳税 人权 利保护 的不足 现行 税收 征管法 已实 施八年 多 , 随着 社会 主义 市场经 济的 建 立 与完善 , 经济 的高速 、 康发展 , 济全球化 的趋势 的 明显化 , 健 经 税 收 征管法 对纳税 人权 利保护 的不足 之处 日益 体现 出来 , 文主要 本 分 析 以下 几个权 利保 护的不 足 : 1知情 权 。在税 收征管 法中虽 然规 定了纳税 人享 有相 应的 知 . 情权 , 但在 如何确 保这些 知情权 的实现 没有法 律和制 度性 的约束 知情 权 的 内容 不够全 面 , 以满足 纳税 人对 更 多税 收信 息 了解 的 难 要求 。纳 税人 的知情权 仪 限于知 悉的权 利 , 乏请求 权 。 缺 2保 密权 。我 国立法 上对纳 税人 秘密权 保护 客体 的规定 是 : . ” 税收 征管法 第八 条所称 为纳税人 、 扣缴 义务人保 密 的情 况 , 是指纳 税人 、 扣缴 义 务人的商 业秘密 及个人 隐私 。纳税 人、 扣缴 义 务人 的 税 收 违法行 为 不属于保 密范 围 。” 人隐私 属于 名誉权 , 个 而商 业秘 密一 般 归属于财 产权 ,两者性质 不 同。 因此 有必 要对税 收秘 密 的 范 围作 出进 一步 界定 。 国 《 收征 管法》 可 以公开 的税收 秘密 我 税 对 的对 象未作 出规 定 , 不利于在 执行 中对纳 税人 的税 收秘 密提供 这 明确 的保护 。 3 . 陈述 申辩权 。 对纳 税人提 出的陈述 申辩意 见, 在税 务机 关答 复的时 限、 形式方面 尚没有统一 的规定 , 这一方面 有待进一步 改善 。 三、 善税收 征管法 中纳税 人权 利保护 完 ( 一)增 加纳税 人诚 实推 定权 。在税 收征 管法 中应确立 ” 实 诚 推 定权 ” 即纳税人 有权利 被认 为诚 实地履 行 了其 纳税 义务 , , 除非 有 足够 的证据 证 明其存在 违法 行为 。 ( 完 善纳税 人权利 保护机 制 。 收征 管法应 当进一 步 明确 二) 税 各 项权 利 的内容 , 纳税人 实现其 权利 的程序 、 权利 保护 的主体 、 税 务 机关 的义务 及其 未保护 纳税人 权利 而应 当承担 的法律 责任 。 ( ) 消对纳税 人复 议 申请 权 限制 。 收征 管法第 八十八 条 三 取 税 规 定 , 纳 税人 、 当” 扣缴义 务人 、 税担保 人 同税 务机 关在纳 税上 发 纳 生 争议 时 , 须先依 照税 务机关 的纳税 决定缴 纳或解 缴税 款及 滞 必 纳 金或者 提供 相应 的担保 , 然后 可 以依法 申请行政 复议” 。只要税 务 机关认 定相 对人 欠税 , 么相对 人 不缴清税 款或 不提供 相应 的 那 担 保 , 申请 复议 的救济权 便不 能实现 。在税 收征 管工 作中 , 其 由于 这 一 限制 性条件 的实施 对纳税 人权 利的救济 造成 了极大 的负面 影 响。 因此为 了保护 纳税 人的权 利 , 必要取 消复议 申请权 的 限制

浅谈税法公平原则

浅谈税法公平原则

浅谈税法公平原则[摘要]税法公平原则与税收公平原则是有着相互联系又有很大区别的两个概念。

税法公平原则是指导税收立法、执法和司法的基本精神和指导,而税收公平原则主要是指纳税人之间的税负公平。

税法公平原则虽然作为税法的基本原则之一,但学者们基本上是照搬西方的税收公平原则,从而严重弱化了该原则对税收理论及实践的指导意义。

因此有必要阐述税法公平原则的含义,完善我国的税法公平原则。

[关键词]税收公平;税法公平;区别;内涵税法基本原则是指规定于税收法律之中对税收立法、税收执法、税收司法及税法学研究具有指导和适用解释的根本指导思想或规则,是税法本质的集中体现,是税收立法和执法必须遵循的基本规则。

现代税法的基本原则一般包括效率和公平原则,其中税法公平原则对社会的分配、个人权益、各方利益乃至整个社会的发展都会产生重大而深远的影响,因此,各国政府都非常重视这一关系国计民生的税法基本原则。

我国的税法学研究也接受了公平原则作为税法的基本原则之一,但是学者们基本上是照搬西方的“税收公平原则”,直接将其作为税法的基本原则,从而严重弱化了该原则对税收理论及实践的指导意义,导致税法不公平现象大量存在。

笔者认为,有必要厘清税法公平原则与税收公平原则的区别,阐述税法公平原则的真正内涵,完善我国的税法公平原则。

一、税收公平原则的发展及其含义(一)税收公平原则的发展早在17世纪,英国古典经济学家威廉·配第就提出了公平、便利、节省的税收原则。

18世纪德国尤斯蒂提出的六大税收原则就包括了“平等课税”。

18世纪美国的亚当·斯密。

亚当·斯密从经济自由主义立场出发,提出了平等、确实、便利、最少征收费用四大课税原则。

20世纪初德国经济学家瓦格纳提出的税收原则是财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则。

其中社会公正原则包含普遍原则和平等原则,普遍原则是指课税应毫无遗漏地遍及社会上的每个人;平等原则是指社会上的所有人都应当按其能力的大小纳税,能力大的多纳,能力小的少纳,无能力的(贫困者)不纳,实行累进税率。

纳税人权益保护总结

纳税人权益保护总结

纳税人权益保护总结在现代社会,税收作为国家财政收入的重要来源,对于维持国家的正常运转和提供公共服务起着至关重要的作用。

然而,在纳税的过程中,纳税人的权益保护同样不容忽视。

纳税人在履行纳税义务的同时,也应当享有一系列合法权益,以确保税收制度的公平、公正和透明。

纳税人的权益首先体现在知情权方面。

纳税人有权了解税收法律法规的具体内容,包括税种、税率、计税依据、纳税期限等。

只有清楚地知晓这些规定,纳税人才能准确计算应纳税额,按时足额缴纳税款,避免因无知而导致的违规行为。

同时,税务机关也有责任通过多种渠道,如官方网站、宣传手册、咨询热线等,向纳税人提供准确、及时、全面的税收信息,保障纳税人的知情权得到充分实现。

税收征管过程中的合法程序权益也是纳税人应当享有的重要权利之一。

税务机关在进行税收征管时,必须遵循法定的程序和步骤。

例如,在进行税务检查时,应当出示合法的证件和文书,按照规定的范围和权限进行检查。

如果税务机关违反了法定程序,纳税人有权提出异议和申诉,维护自己的合法权益。

此外,纳税人还有权要求税务机关在处理税务事务时保持公正和中立,不受任何不当因素的干扰。

纳税人的隐私权同样需要得到保护。

在纳税过程中,纳税人可能会向税务机关提供一些个人和企业的敏感信息,如财务状况、经营数据等。

税务机关应当严格遵守保密规定,不得随意泄露这些信息,以免给纳税人造成不必要的损失和困扰。

同时,对于纳税人的商业秘密和个人隐私,应当给予充分的尊重和保护,不得用于非法目的。

在税收争议解决方面,纳税人有权通过合法的途径解决与税务机关之间的争议。

这包括行政复议和行政诉讼等方式。

当纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益时,可以在规定的期限内向上一级税务机关申请行政复议。

如果对复议结果仍不满意,还可以向人民法院提起行政诉讼,通过司法途径维护自己的权益。

为了保障纳税人在争议解决过程中的权益,应当建立健全相关的法律制度和机制,确保争议能够得到公正、及时、有效的解决。

税法的适用原则

税法的适用原则

税法的适用原则税法是国家财政政策和经济管理的重要法律规范,它的适用原则是税收征管的基石。

下面,我们将税法适用原则分为以下五个方面加以阐述:一、法定原则法定原则是税法适用的核心原则,也是税收征管的根本保障。

即税法应该是由法律而定,实施税收征管必须有法律基础。

这个原则保证了纳税人的尊严和权利,保障了税法实施数的公正性和权威性。

二、实质原则实质原则是在税收征管中,关注经济实质,避免形式主义的原则。

这个原则要求纳税人进行经济活动的真实意图和经济实质,而非仅仅看表面形态,因此,在税收征管过程中,应该根据合同实质和交易内容来确定应纳税款数额。

三、公平原则公平原则在税收征管中具有基础性和支撑性的作用。

税收征管应该实现对所有纳税人的平等对待,对于不同纳税人应该根据其经济实力和财产状况,确定应纳税款数额,并且避免纳税人的过度压力和不必要的税负。

四、便利原则便利原则要求税收征管应该简便、便利、快捷,为纳税人提供便利的税收征管服务,缩短纳税人税收征管的时间和成本,减轻纳税人的负担,提高税收征管的效率和质量。

五、合法原则合法原则是税收征管运作的前提和基础,税收征管的行为必须合法、合规、规范,不能有违反法律规定的行为。

同时,税收征管在对纳税人的税收征收过程中,必须遵守公平、公正、公开的原则,使征税过程合法行为的结果得以实现。

总之,税法适用原则不仅规范了税收征管的行为,保障了纳税人的利益,也使得税收征管更加公开透明、规范高效。

税收征管的有效实施,需要充分遵守税法的适用原则,以保证税法的权威性和公信力,使纳税人的财产得到合理保障和使用,促进经济的持续健康发展。

税收法定原则及其基本内涵

税收法定原则及其基本内涵

税收法定原则是一项重要的税收制度原则,强调税收的征收、调整和使用应当以法律为依据。

这一原则旨在保障纳税人的权益,确保税收的合法性和公正性。

税收法定原则的基本内涵包括以下几个方面:1. 法定征收原则:- 意味着税收的征收应当依法进行,只有在法律规定的情况下才能向纳税人征收税款。

税收机关不得违法扩大税收的范围或增加税收的税目。

2. 法定调整原则:- 表明税收的调整和变更必须经过法定程序,包括修改税率、征收范围、税收优惠等。

税收政策的变更应当通过法律的程序,确保透明度和公正性。

3. 法定使用原则:- 要求税款的使用必须经过法定程序,明确规定税收收入的用途,以防止滥用和挪用。

这确保了税收的合法性和合理性,避免了财政管理的随意性。

4. 法定权利和义务原则:- 纳税人和税收机关都有明确的法定权利和义务。

纳税人有权要求依法减免税款、享受税收优惠,并有权知悉税收的相关信息。

税收机关有权按法定程序进行税收征收和管理。

5. 法定程序原则:- 意味着税收的全部程序都必须依法进行,包括税款的计算、征收、管理、申报、核定等环节。

税收机关在执行税收职责时必须依照法定程序,保障纳税人的合法权益。

6. 法定时效原则:- 表明税收的征收和管理必须在法定的时限内完成,避免无限期地对纳税人进行税收追溯。

法定时效原则保障了纳税人的合法权益,防止滥用税收权力。

税收法定原则体现了法治国家的基本原则,它要求税收权力受到法律的约束,明确了征税的程序、范围和权责,确保了税收的合法性、公正性和透明度。

这一原则对于建立健全的税收制度,促进社会公平和经济发展具有重要意义。

税收法定原则名词解释

税收法定原则名词解释

期末常考选择题必刷题(34个考点60道题)一.正数和负数(共1小题)1.(2022秋•龙岗区校级期末)一实验室检测A、B、C、D四个元件的质量(单位:克),超过标准质量的克数记为正数,不足标准质量的克数记为负数,结果如图所示,其中最接近标准质量的元件是( )A.B.C.D.二.有理数(共1小题)2.(2022秋•惠东县期末)下列说法正确的是( )A.有理数分为正数、负数和零B.分数包括正分数、负分数和零C.一个有理数不是整数就是分数D.整数包括正整数和负整数三.数轴(共4小题)3.(2022秋•鸡泽县期末)如图1,点A,B,C是数轴上从左到右排列的三个点,分别对应的数为﹣5,b,4,某同学将刻度尺如图2放置,使刻度尺上的数字0对齐数轴上的点A,发现点B对应刻度1.8cm,点C对齐刻度5.4cm.则数轴上点B所对应的数b为( )A.3B.﹣1C.﹣2D.﹣34.(2022秋•高邑县期末)一条数轴上有点A、B、C,其中点A、B表示的数分别是﹣14,10,现以点C为折点,将数轴向右对折,若点A'落在射线CB上,并且A'B=6,则C点表示的数是( )A.1B.﹣3C.1或﹣4D.1或﹣55.(2022秋•江海区期末)小明在写作业时不慎将两滴墨水滴在数轴上,如图所示,此时墨迹盖住的整数之和为( )A.5B.6C.1D.36.(2022秋•罗湖区校级期末)有理数a,b在数轴上如图所示,则化简|2a|﹣|b|+|2a﹣5|的结果是( )A.4a+b﹣5B.4a﹣b﹣5C.b+5D.﹣b﹣5四.相反数(共1小题)7.(2022秋•龙马潭区期末)﹣的相反数是( )A.﹣B.C.D.﹣五.绝对值(共1小题)8.(2022秋•海林市期末)已知|m|=4,|n|=6,且m+n=|m+n|,则m﹣n的值是( )A.﹣10B.﹣2C.﹣2或﹣10D.2六.有理数大小比较(共1小题)9.(2022秋•东洲区期末)已知数a,b,c的大小关系如图所示,则下列各式:①abc>0;②a+b﹣c>0;③bc﹣a>0;④|a﹣b|﹣|c+a|+|b﹣c|=﹣2a,其中正确个数是( )A.1B.2C.3D.4七.有理数的减法(共1小题)10.(2020春•长沙期末)计算﹣3﹣1的结果是( )A.2B.﹣2C.4D.﹣4八.有理数的乘法(共2小题)11.(2022秋•武冈市期末)对于有理数x,y,若xy<0,则的值是( )A.﹣3B.﹣1C.1D.312.(2022秋•包河区期末)点M、N、P和原点O在数轴上的位置如图所示,有理数a、b、c各自对应着M、N、P三个点中的某一点,且ab<0,a+b>0,a+c>b+c,那么表示数b的点为( )A.点M B.点N C.点P D.无法确定九.有理数的除法(共1小题)13.(2022秋•襄都区校级期末)计算的结果为( )A.﹣32B.32C.﹣64D.64十.有理数的乘方(共1小题)14.(2022秋•九龙坡区期末)下列各组数中,相等的一组是( )A.﹣(﹣1)与﹣|﹣1|B.﹣32与(﹣3)2C.(﹣4)3与﹣43D.与()2十一.非负数的性质:偶次方(共1小题)15.(2022秋•澄海区期末)若(m﹣2)2与|n+3|互为相反数,则n m的值是( )A.﹣8B.8C.﹣9D.9十二.有理数的混合运算(共4小题)16.(2020春•丰泽区校级期末)对于一个自然数n,如果能找到正整数x、y,使得n=x+y+xy,则称n为“好数”,例如:3=1+1+1×1,则3是一个“好数”,在8,9,10,11这四个数中,“好数”的个数为( )A.1B.2C.3D.417.(2022秋•丰都县期末)现规定一种新的运算“*”:x*y=x y,如3*2=32=9,则(﹣)*3的结果为( )A.B.C.D.18.(2022秋•栾城区期末)下面是嘉淇计算的过程,现在运算步骤后的括号内填写运算依据.其中错误的是( )解:原式=(有理数减法法则)=(乘法交换律)=(加法结合律)=(﹣5)+0(有理数加法法则)=﹣5A.有理数减法法则B.乘法交换律C.加法结合律D.有理数加法法则19.(2022秋•新化县期末)如果a、b互为相反数(a≠0),x、y互为倒数,那么代数式的值是( )A.0B.1C.﹣1D.2十三.近似数和有效数字(共1小题)20.(2022秋•二道区校级期末)用四舍五入法按要求对0.05019分别取近似值,其中错误的是( )A.0.1(精确到0.1)B.0.051(精确到千分位)C.0.05(精确到百分位)D.0.0502(精确到0.0001)十四.科学记数法—表示较大的数(共1小题)21.(2022秋•成都期末)截至2022年5月4日,我国31个省(自治区、直辖市)和新疆生产建设兵团累计报告接种新冠病毒疫苗约3350000000剂次,将3350000000用科学记数法表示为( )A.335×107B.33.5×108C.3.35×109D.0.335×1010十五.代数式(共1小题)22.(2022秋•宁明县期末)下列式子符合书写要求的是( )A.﹣B.a﹣1÷b C.4xy D.ab×3十六.列代数式(共5小题)23.(2022秋•龙马潭区期末)两船从同一港口同时出发反向而行,甲船顺水,乙船逆水,两船在静水中的速度是50km/h,水流速度是a km/h,2h后两船相距( )A.4a千米B.2a千米C.200千米D.100千米24.(2022秋•易县期末)某地居民生活用水收费标准:每月用水量不超过20立方米,每立方米a元;超过部分每立方米(a+2)元.该地区某家庭上月用水量为25立方米,则应缴水费( )A.25a元B.(25a+10)元C.(25a+50)元D.(20a+10)元25.(2022秋•鼓楼区校级期末)如图,下列四个式子中,不能表示阴影部分面积的是( )A.x2+5B.x(x+3)+6C.3(x+2)+x2D.(x+3)(x+2)﹣2x26.(2022秋•微山县期末)如图1,将一个边长为a的正方形纸片剪去两个矩形,得到一个“S”的图案,如图2所示,再将剪下的两个小矩形拼成一个新的矩形,如图3所示,则新矩形的周长可表示为( )A.2a﹣2b B.2a﹣4b C.4a﹣8b D.4a﹣9b 27.(2022秋•和平区期末)如图,一个窗户的上部是由4个扇形组成的半圆,下部是由4个边长相同的小正方形组成的大正方形,则这个窗户的外框总长为( )A.6a+πa B.12a C.15a+πa D.6a28.(2022秋•宛城区期末)按照如图所示的计算程序,若x=2,则输出的结果是( )A.16B.﹣16C.26D.﹣26 29.(2022秋•右玉县期末)有一个数值转换器,原理如图所示,若开始输入x的值是5,可发现第1次输出的结果是16,第2次输出的结果是8,第3次输出的结果是4.依次继续下去,第2022次输出的结果是( )A.8B.4C.2D.130.(2022秋•乐亭县期末)当x=1时,代数式ax3+bx+7的值为4,则当x=﹣1时,代数式ax3+bx+7的值为( )A.4B.﹣4C.10D.11十八.同类项(共1小题)31.(2022秋•大竹县校级期末)如果与﹣4x3y2b﹣1是同类项,那么a,b的值分别是( )A.1,2B.0,2C.2,1D.1,1十九.合并同类项(共1小题)32.(2022秋•沙坪坝区校级期末)下列各式中,运算正确的是( )A.3a+2b=5ab B.2a3﹣a3=a3C.a2b﹣ab=a D.a2+a2=2a4二十.去括号与添括号(共1小题)33.(2022秋•五莲县期末)下列去括号正确的是( )A.a﹣(2b﹣c)=a﹣2b﹣c B.a+2(2b﹣3c)=a﹣4b﹣6cC.a+(b﹣3c)=a﹣b+3c D.a﹣3(2b﹣3c)=a﹣6b+9c34.(2022秋•龙马潭区期末)单项式﹣x2y的系数和次数分别是( )A.,3B.﹣,3C.﹣,2D.,2二十二.多项式(共3小题)35.(2022秋•崂山区校级期末)下列概念表述正确的是( )A.单项式x3yz4系数是1,次数是4B.单项式﹣的系数是﹣,次数是6C.多项式2a2b﹣ab﹣1的项是五次三项式D.x2y+1是三次二项式36.(2022秋•武冈市期末)代数式3m2n﹣4m3n2+2mn3﹣1按m的降幂排列,正确的是( )A.﹣4m3n2+3m2n+2mn3﹣1B.2mn3+3m2n﹣4m3n2﹣1C.﹣1+3m2n﹣4m3n2+2mn3D.﹣1+2mn3+3m2n﹣4m3n237.(2022秋•滕州市校级期末)若多项式5﹣(m﹣3)a+a n是关于a的二次二项式,则nm的值是( )A.6B.8C.﹣9D.9二十三.整式的加减(共5小题)38.(2022秋•洛宁县期末)已知有2个完全相同的边长为a、b的小长方形和1个边长为m、n的大长方形,小明把这2个小长方形按如图所示放置在大长方形中,小明经过推理得知,要求出图中阴影部分的周长之和,只需知道a、b、m、n中的一个量即可,则要知道的那个量是( )A.a B.b C.m D.n39.(2022秋•娄星区期末)若多项式2x3﹣8x2+x﹣1与多项式3x3+2mx2﹣5x+3的差不含二次项,则m等于( )A.2B.﹣2C.4D.﹣4 40.(2022秋•南通期末)现有1张大长方形和3张相同的小长方形卡片,按如图所示两种方式摆放,则小长方形的长与宽的差是( )A.a﹣b B.C.D.41.(2022秋•北京期末)将两边长分别为a和b(a>b)的正方形纸片按图1、图2两种方式置于长方形ABCD中,(图1、图2中两张正方形纸片均有部分重叠),长方形中未被这两张正方形纸片覆盖的部分用阴影表示,设图1中阴影部分的周长为C1,图2中阴影部分的周长为C2,则C1﹣C2的值( )A.0B.a﹣b C.2a﹣2b D.2b﹣2a 42.(2023春•上虞区期末)若a、b、c、d是正整数,且a+b=20,a+c=24,a+d=22,设a+b+c+d的最大值为M,最小值为N,则M﹣N=( )A.28B.12C.48D.36二十四.方程的解(共1小题)43.(2022秋•裕华区期末)方程﹣3(★﹣9)=5x﹣1,★处被盖住了一个数字,已知方程的解是x=5,那么★处的数字是( )A.1B.2C.3D.4二十五.等式的性质(共1小题)44.(2022秋•榕城区期末)根据等式的性质,下列变形正确的是( )A.若,则a=bB.若,则3x+4x=1C.若ab=bc,则a=cD.若4x=a,则x=4a二十六.一元一次方程的定义(共1小题)45.(2022秋•南明区期末)下列各式中,是一元一次方程的是( )A.x2﹣4x<3B.3x﹣1=x C.5﹣4=1D.xy﹣3二十七.一元一次方程的解(共1小题)46.(2022秋•东平县期末)已知方程,则式子11+2()的值为( )A.B.C.D.二十八.解一元一次方程(共1小题)47.(2022秋•和平区校级期末)现定义运算“*”,对于任意有理数a,b满足a*b=.如5*3=2×5﹣3=7,*1=﹣2×1=﹣,若x*3=5,则有理数x的值为( )A.4B.11C.4或11D.1或11二十九.由实际问题抽象出一元一次方程(共1小题)48.(2022秋•龙马潭区期末)《九章算术》中记录了一个问题:“以绳测井,若将绳三折测之,绳多四尺;若将绳四折测之,绳多一尺,问绳长井深各几何?”其题意是:用绳子测量水井深度,如果将绳子折成三等份,那么每等份绳长比水井深度多四尺;如果将绳子折成四等份,那么每等份绳长比水井深度多一尺.问绳长和井深各多少尺?若设绳长为x尺,则下列符合题意的方程是( )A.x﹣4=x﹣1B.3(x+4)=4(x+1)C.x+4=x+1D.3x+4=4x+1三十.一元一次方程的应用(共2小题)49.(2022秋•青山区期末)如图,在探究“幻方”、“幻圆”的活动课上,学生们感悟到我国传统数学文化的魅力.一个小组尝试将数字﹣5,﹣4,﹣3,﹣2,﹣1,0,1,2,3,4,5,6这12个数填入“六角幻星”图中,使6条边上四个数之和都相等,部分数字已填入圆圈中,则a的值为( )A.﹣4B.﹣3C.3D.450.(2022秋•市中区校级期末)一个两位数,个位数字与十位数字的和为9,如果将个位数字与十位数字对调后所得新数比原数小9,则原两位数是( )A.45B.27C.72D.54三十一.几何体的展开图(共1小题)51.(2022秋•大洼区期末)如图是一个几何体的表面展开图,这个几何体是( )A.B.C.D.三十二.展开图折叠成几何体(共1小题)52.(2022秋•无为市期末)如图所示,请补充一个正方形,使其折叠后能成为一个封闭的正方体盒子,则有( )种添加方法.A.3B.4C.5D.6三十三.专题:正方体相对两个面上的文字(共1小题)53.(2022秋•衡东县期末)一个正方体的表面展开图如图所示,六个面上各有一字,连起来的意思是“全面落实双减”,把它折成正方体后,与“落”相对的字是( )A.双B.减C.全D.面三十四.角的概念(共1小题)54.(2022秋•宛城区期末)如图所示,能用∠AOB,∠O,∠1三种方法表示同一个角的图形的是( )A.B.C.D.三十五.方向角(共1小题)55.(2022秋•通河县期末)若甲看乙的方向是北偏东40°,则乙看甲的方向是( )A.南偏东50°B.南偏东40°C.南偏西40°D.南偏西50°三十六.角平分线的定义(共2小题)56.(2022秋•双阳区期末)如图,已知O为直线AB上一点,将直角三角板MON的直角顶点放在点O处,若OC是∠MOB的平分线,则下列结论正确的是( )A.∠AOM=3∠NOC B.∠AOM=2∠NOCC.2∠AOM=3∠NOC D.3∠AOM=5∠NOC57.(2022秋•金平县期末)如图,∠AOC=80°,OC是∠AOB的平分线,OD是∠BOC 的平分线,则∠AOD的度数为( )A.100°B.110°C.120°D.130°三十七.角的计算(共2小题)58.(2022秋•龙马潭区期末)用一副三角板不能拼画出的角度是( )A.15°B.125°C.150°D.75°59.(2022秋•裕华区期末)将长方形纸片ABCD按如图所示方式折叠,使得∠A′EB′=40°,其中EF,EG为折痕,则∠AEF+∠BEG的度数为( )A.40°B.70°C.80°D.140°三十八.余角和补角(共1小题)60.(2022秋•乌鲁木齐期末)∠A的补角为125°12′,则它的余角为( )A.54°18′B.35°12′C.35°48′D.以上都不对。

浅议中国的纳税人权利(1)

浅议中国的纳税人权利(1)

浅议中国的纳税人权利(1)【摘要】当一篇篇惊天的关于腐败的报道让人触目惊心,当看病,教育,住房成为压在人民头上的新“三座大山”,纳税人不禁疑惑国家税收如何支出,纳税人权利何在。

本文在中国纳税人权利现状的基础上探讨了纳税人权利的理论基础,着重论述了纳税人的财政支出知情权、监督权和税收反哺权。

【关键词】权利现状背景理论基础内容意义【正文】一、中国纳税人权利之现状无论是在北京、上海、深圳还是其他小些的城市,总能碰到各种各样的乞讨者,他们或者躺在天桥上,或者跟着你求你给几个子儿,于是你心理就范嘀咕我每个月都纳税,应该让政府去解决你们的问题,我们没有义务再救济你们。

当然此处我所指是那些真正的生活无着落不得不以乞讨为存活者,那些把乞讨作为职业的自不在此列。

也许尽管你非法律界人士,但很明显你已经感觉到你对自己所缴纳的税收到底由政府用往何处等等之类的问题存有疑问。

《中国青年报》社会调查中心和新浪新闻中心联合调查显示:83.4%的人感觉作为纳税人“亏”,只履行义务没行使权利;39.0%的纳税人很焦虑,表示很想行使监督权利,但不知道怎么办;12.3%的受访者对纳税人的权益比较了解,其余87.7%的人则处于“完全不知道”和“知道一点点”的状态;80%的人从来没行使过纳税人的任何一项权益。

《中华人民共和国宪法》只规定了公民的纳税义务,而没有任何涉及保障纳税人权利的条款。

如果非要在中国现有的法律法规中寻找有关纳税人权利的规定,则《税收征管法》在2004年修改之后表现出了对纳税人权利的有限保障。

《税收征管法》第8 条及第31条中有如下关于纳税人权利的规定:1、税收信息知情权。

纳税人有了解与纳税有关的相关信息的权利。

“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

”2、陈述申辩及投诉权。

纳税人针对其不利的指控,根据事实和法律有权利向征税机关进行陈述或反驳、辩解及投诉。

3、保密权。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

税收法定原则的内涵及意义

税收法定原则的内涵及意义

税收法定原则的内涵及意义首先,税收法定原则体现了国家对税收活动的法治化要求。

税收是国家维持正常运转的重要经济手段之一,而法定原则的确立就意味着国家对税收活动进行了法律化、法治化的管理,完善了税收制度的合法性和稳定性,为纳税人和行政机关提供了明确的权利和义务,加强了税收征收管理的科学性和规范性。

其次,税收法定原则保护了纳税人的合法权益。

税收的征收对象、税种和税量等都需要明确规定,这为纳税人提供了可预期的征税标准和稳定的税收环境。

纳税人可以根据法律规定对其应纳税款进行合理的预测和安排,避免了税收的随意性和人为的恶意演绎。

税收法定原则也要求财政部门公布和解释法律规定的税收政策和税收法规,保障纳税人获取税务信息的权利,为纳税人合法权益的保护提供了法律依据。

再次,税收法定原则促进了税收征收的公平性和透明度。

税收法定原则要求税收的征收对象、税率和计税方法等都需在法律规定之下,确保了税收的公正和平等。

这样可以避免因征税主体之间的不平等对待而导致的税收的偏向性和不公正,保证了税收制度与税收效益之间的合理匹配。

此外,税收法定原则还要求税收的征收和使用情况需向公众公开,促进了政府财政收支的透明度,提高了纳税人对税收征收和使用情况的监督,增加了税收征收的合法性和合理性。

最后,税收法定原则维护了税收征收的稳定性和长远发展。

税收法定原则的确立使得税收政策和税收法规得到了稳定的保障,这有利于国家财政收支的预测和安排,提高了税收政策的连贯性和延续性。

同时,税收法定原则也为国家提供了制定税收和调整的规范和准则,使得税收体系能够适应经济社会发展的需要,推动了税收制度的不断完善和发展。

总的来说,税收法定原则的内涵和意义在于落实税收活动的法治化要求,保护纳税人的合法权益,促进税收征收的公平和透明,维护税收征收的稳定和长远发展。

只有遵循税收法定原则,确保税收征收的合法性、公正性和稳定性,才能保证税收的科学性和经济社会效益的最大化。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

浅谈税收法定原则对纳税人权利的保护马琳【摘要】税收法定主义逐渐被越来越多的法治国家所接受,它在税收立法、司法、执法领域的适用为纳税人权利提供了多方面的保护,有利于完善税收体系,保障纳税人基本权利,最终实现税收的本质目标。

【关键词】税收法定主义,纳税人权利,税收立法,税务合法性【正文】税收法定主义,也称租税法定主义或者税捐法定主义,是在13世纪英国的市民阶级反对封建领主恣意征税的情况下产生的。

随着法治国家的出现,税收法定主义对法治主义的确立乃至宪法的出现产生了重要的影响[1] ,也成为了税收法领域的重要原则。

税收法定主义的基本含义是指税法主体及其权利义务由法律确定,体现了对税务机关征税权的限制和对纳税人权利的保障。

税收法定主义源于宪法原理,其与罪刑法定主义一并被认为是“近代国家保障人民权利的两大手段,一个保障人民的财产,一个保障人民的人身。

”[2] 税收法定主义的具体内容可以归纳为三个方面:税收要素法定原则,税收要素确定原则,程序法定原则。

税收法定主义的概括要求和这三个原则的适用从立法、司法、执法三个方面保障了纳税人的权利。

一、立法方面对纳税人权利的保护。

税收法定原则对纳税人的权利保护最重要的体现就是对纳税人参与税收立法权的保障。

现代国家,财政收入同时承担着维持基本的管理服务的职能和重大的经济调控的职能,是维持国家及其正常运转所必需的。

为了维持自身的正常运作,保证各项职能乃至政治目标的实现,国家需要掌握大量的物质资源。

所以国家惯性会有扩大自身所掌握的财富的动机和冲动。

而税收则是获得这些国家财政物质资源的主要途径,如果国家不受制于税法的严格规定,就可能使税收沦为国家无限制地剥夺公民合法财富的工具。

在大多数人承认国家统治的合法性的现代国家里,国家被认为拥有使用暴力的合法性。

所以普通纳税人对于掌握暴力机器的国家来说是处于弱势地位的,如果不能通过税法的规定严格限制国家征税权的行使就不能确保国家不滥用征税权,从而纳税人财产权难以得到保障。

因而现代国家在承认国家税收合法性的前提下,大多选择了用税收法定主义来限制国家的征税权,以求得国家与公民之间利益的平衡。

虽然,自税收法定主义诞生以来,税法理论获得了较大的发展和完善,而且税收法定主义在越来越多的国家得到了确立,并产生了多种不同的表述方式和具体内涵,但是它限制国家征税权、保护纳税人权利的精髓却没有发生改变。

[3]税收法定主义的核心价值含义是纳税人的同意权,即国家未经纳税人的同意,不得剥夺其财产,纳税人的纳税义务当且仅当来自于民主制定的法律的规定。

从历史上来看,税收法定主义的产生就是与纳税人立法权的确立密不可分的。

13世纪的英国,人们要求通过选举代表组成代议机构,代议机构行使人们授予的权利制定税收相关方面的法律,当作国家税收权利行使的规则和人民自己纳税行为的依据。

这样,国家的征税行为和公民自己的纳税行为的规则就是由人民意志决定的,即税收法定主义是民主在税收领域的具体体现。

在“无代表则无税”的思潮之下,形成了征税须经国民同意,如不以国民代表议会制定的法律为根据,则不能行使征税权的宪法原则。

即人民权利义务均必须由法律规定,政府机关非根据法律不得剥夺人民的权利和加重人民的义务和负担,这与法治的要义——确立法律的最高权威是一致的。

所以税收法定主义最初的含义就在于立法权的争夺。

现在看来,现代国家的行政管理行为渗透到了公民社会生活的方方面面,税收的支配影响到所有人的利益,税收实际上是公众理性的集体选择过程,因此,在税收立法上体现公民的广泛参与性是非常重要的。

但由于个人在经济活动中的理性的限制,使得在税收立法上采用全体国民共同立法而达成“一致的同意”顶呱呱代理记账公司/几乎不可能实现。

因此,这种广泛参与性重要之处就在于能够体现公民各方的利益,让公民的各种偏好能够得以真实而及时的表达。

由于高收入和大企业等利益集团往往比普通公民更具有足够的人力和财力对税收立法施加影响,所以能在税收立法结果享受到更多的收益。

但是这毫无疑问会侵害其他弱势群体的利益。

所以现实中的税收立法更多的是以代议制的形式实行的,因此税收立法实际上就是各方利益代表就公民各方的利益进行协调的结果。

这样可以避免税收立法结果中受到某一方面的势力的操纵。

[4]一方面,税收法定原则保障所有纳税人的参与,保证所有人对立法的影响。

如税收法定原则要求实质的决议权。

在税收立法过程中,对于法案的讨论和审议只是形式上的需要,而使某个主管机关拥有了对税法内容实际上的决定权,将会使得税收法定主义不能得到真正体现,要真正实现税收法定主义,则必须在税收立法的决策、起草、审议和公布等诸多环节中,公众及其代表能够充分、有效的表达自己的意见,对税收法案的通过具有决定权并实际上行使了这种权利。

另一方面,税收法定原则保障了立法的有效性和可执行性。

税收法定原则要求税收要素必须且只能由立法机关在法律中加以规定,即只能由狭义上的法律来规定税收的构成要件,并依次确定纳税主体纳税义务的有无和大小。

在税收立法方面,立法机关根据宪法的授权而保留专属自己的立法权力,除非它愿意就一些具体而微的问题授权其他机关立法,任何主体均不得与其分享立法权力。

行政机关不得在行政法规、部委规章中对税收要素作出规定。

二、执法方面对纳税人权利的保护(一)程序法上的保护。

程序法是实体法的保证,税收法定原则中的下位原则——程序法定原则也从程序法上保护纳税人的权利。

程序法定原则的基本含义是指:在税收要素及其密切相关的涉及纳税人实体权利义务的程序法要素均由形式意义上的法律明确规定的前提下,征税机关必须严格依据法律的规定征收税款,无权变动法定税收要素和法定征收程序。

[5]程序法定原则使得行政机关在税收活动中,以法定程序行事,减少了行政机关的自由裁量权。

而规定了法定程序,一方面减少行政腐败、行政不作为等弊病的出现,另一方面提高了行政税收活动的效率,毕竟有章可循的活动会减少纳税人与税收征管人员协商的时间,提高整体效率。

此外,程序法定后使得税收征管人员的一举一动都有规章规制,违法违纪行为一目了然,有利于纳税人在自己的权利受到侵害时提起行政复议、行政诉讼等法律手段保护自己的合法权益。

(二)实体法上的保护。

程序保障是实体保障的基础,但是法定税收原则也有很多方面涉及纳税人实体权利的保护。

尤其是当今中国在税收法制建设的过程当中,有些立法对程序问题没有做出充分的规定,有些规定不切实际、缺失或不当成都公司注册实体法上的权利和义务不能得到有效保障,这时候更需要税收法定原则在实体法方面的保护。

例如税收要素确定原则,就是对实际情况做出的规定。

税收要素确定原则要求税收要素、征税程序等不仅要法律作出规定,而且要尽量明确,以避免出现漏洞和歧义,给权力滥用留下空间。

所以这一原则的适用实际保证了对行政裁量权的制约。

当然税收要素的绝对明确也是难以做到的,尤其是现实情况千变万化,为了实现税法上的公平正义,在一定的条件下和范围内还是要依靠行政的自由裁量权。

这时,法律的约束力也有体现,就是“法律优先”原则和“法律保留”原则。

与课税要素法定原则直接联系的是“法律优先”原则和“议会保留(法律保留)”原则。

法律优先原则是指“以法律形式出现的国家意志优先于所有以其他形式表达的国家意志;法律只能以法律形式才能废止,而法律却能废止所有与之相冲突的意志表达,或者使之不起作用。

”这一原则要求行政行为不得与法律相冲突,专利申请确立了行政权必须服从法律的控制。

法律保留原则是指法律是行政权对特定国家事务发生作用的必要基础,即对于特定范围内的国家事务,行政权只能获得法律的授权才能行动,即没有法律的授权,行政主体不能合法地做出行政行为。

[6]这个两个原则的适用保障了法律对行政权的限制。

因为在实际情况中,税收部门往往有政府的支持,而纳税人往往是单枪匹马,所以两方力量对比悬殊。

只有法律的约束可以平衡双方的力量,限制税务机关的力量,保护纳税人的合法权利。

所以法律需要凌驾在行政权至上。

“法律保留”又被称为积极的依法行政。

一方面,行政税收机关有国家强制力作保障可以对纳税人呈现压倒性优势,另一方面,却只能在法律授权的范围内行驶权利。

就好像把狮子关进了铁笼子里,法律为行政权画地为牢,约束了税收机关的权利,防止了权利的滥用。

“法律优先”原则又称为消极的依法行政。

体现了法律相对于行政的优越性,无条件地适用于所有行政领域。

即使行政税收机关的行为超出了法定范围,法律也对其作出了否定性评价,使得该行为有了可批判,可改正的性质。

为纳税人的诉讼提供了正当性。

三、司法方面对纳税人权利的保护税收法定主义为纳税人就违法的税收征管行为寻求司法救助提供了合法性基础。

在历史上,1215年《英国大宪章》规定:“一切盾金或援助金,如不基于朕之王国的一般评议会的决定,则在朕之王国内不允许课税。

”此后,1627年的《权利请愿书》规定,“没有议会的一致同意,任何人不得被迫给予或出让礼品、贷款、捐助、税金或类似的负担”,这是税收法定主义的萌芽。

直至1689年英国国会制定“权利法案”,重申“国王不经国会同意而任意征税,即为非法”,正式确立了近代意义的税收法定主义,也正是使用了国王“非法”的措辞。

[7]于是这也就意味着,人们向国家纳税是为了能够更好地享有其他的自然权利,在其自然权利受到侵犯时可以寻求国家的公力救济,因为可能这时候国家公务员违法了。

我国纳税人权利保障体系尚未成熟,仍有许多法律空白或者不成熟的地方待完善。

同时我国在立法、司法、执法方面都没有明确地体现税收法定主义。

公司转让 笔者认为,应该在我国实行税收法定主义的条件逐步成熟的情况下,根据我国的国情,扩大税收法定主义的适用,更好的保障纳税人的权利,例如在宪法上全面确立税收法定主义,取消国家税务总局的授权立法和税法解释权,保留财政部部分对税法的解释权等。

【注释】1) 辛国仁《纳税人权利及其保护研究》吉林大学出版社2008年6月第一版第57页2) 刘隆享主编《以税治法论》,北京大学出版社1989年版第152页3) 蔡建勋《税收法定主义视野下我国税务机关权利义务探析──从税收法律关系中相对方视角论纳税人权利的保护》江苏省地方税务局直属税务局网4) 管永昊李静秋《税收法定主义的逻辑及其在我国的实现》中华会计网校网5) 刘剑文《财税法专题研究》北京大学出版社2007年第二版第192页6) 辛国仁《纳税人权利及其保护研究》吉林大学出版社2008年6月第一版第58页7) 管永昊李静秋《税收法定主义的逻辑及其在我国的实现》中华会计网校网。

相关文档
最新文档