高等院校内部控制制度的重要性

浅谈高等院校内部控制制度的重要性中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，即指各级管理部门在单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的有机体系。

目的是保证单位业务活动有序、高效的运行，是实现单位战略目标、可持续发展的有效手段之一。

在高等院校内建立起完善的一套内部控制制度，并予以严格实施，更是高等院校高速发展的迫切要求。

关键词高校内部控制制度重要性内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。

作为高等院校，尽管规模大小不一，具有特点的事业单位，也应该根据高校的特性建立及完善必要的内部控制制度。

一、高校内部控制制度目前存在的问题（一）内部控制意识薄弱高校内部控制意识薄弱表现在两个方面。

一方面是，高等院校相对其他性质的企事业单位来说，资金来源相对比较单一，而且资金的去向也比较固定。

财务收支活动类型不多，经费预算也有限，因此财会人员对内部控制制度普遍存在不重视的现象。

第二方面，高等院校领导的内控意识薄弱，我国《会计法》中明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

”《内部会计控制规范-基本规范》中规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

”大多数高校领导虽然是一个学科的专家学者，是一个优秀管理者，但缺乏财务法律法规的知识，对内部控制组织领导不力，对弄不控制制度的建立、执行缺乏积极主动性。

（二）内部审计不到位近些年的高校发展迅速，但有些高校存在只重视办学规模，不重视内部审计。

虽然有些高校也会进行不定期的内部审计，但也流于形式，翻翻凭证，查查账本，仅发挥了会计审核员的作用；对于单位内部涉及有收款业务的部门也是疏于管理及审计。

一般的高等院校，内部审计机构大多依附于财务部门，权威性及独立性不强，无法起到监督资金的使用和管理的作用。

（三）财务预算制定不完善，预算执行力度不够高校的财务预算完善与否，一般都认为是财务部门的责任，所以，教学部门、科研部门、行政职能部门等草草编织预算，没有细化到具体项目。

预算支出时，也不能逐笔业务开支进行核对，预算的计划性不强，预算调整频繁，资金使用缺乏预见性，从而，消弱了财务预算的约束控制力。

（四）国有资产安全控制力差高校国有资产不仅类别多，数量也多，因无需进行固定资产折旧计提，忽视了资产日常使用的管理和控制，造成资产在安全控制方面普遍存在账物脱节、各自为营现象，即使是部门负责人调整，也不进行资产清点盘点移交工作，资产管理未能真正实施部门负责人管理制，资产的定期或不定期盘点更是少之又少。

二、加强高等院校内部控制制度建设的重要性（一）加强和完善内部控制制度是提高高校总体管理水平的保证随着我国教育体制改革的深入，多渠道筹资办学已成为高效发展的趋势；高校资金使用除正常的工资及业务支出，还涉及教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等多方面。

如何筹措资金？如何合理有效使用资金、降低资金使用成本？加强和完善内部控制制度，明确职责权限，上至领导、下至每一位员工，在每一项业务、每一个环节上都必须按制度办事，形成上下左右联系、制约及监督的有效内部控制环境，是提高高校财务管理、内部管理水平的有效实施工具。

（二）加强和完善内部控制制度是建立预防腐败、廉洁自律体系的重要组成部分，是深化高校反腐机制的需要要不断健全高校各种规章制度，从源头上预防腐败、抓好制度建设，是高校党风廉政建设的重要保证。

如建立领导干部任中、离任的内部审计制度；对高校的科研项目的可行性研究及项目进行中的阶段绩效评价、项目完成后的总体绩效评价；对负责财务、采购、基建、后勤等有经济责任的党政领导干部的经济活动的定期审计；同时将审计结果作为干部任用的重要依据。

因此，加强和完善内部控制制度是进行高校内部制度建设、深化党内监督和发挥民主监督作用，建立预防腐败、廉洁自律体系的重要组成部分，更是深化反腐机制的需要。

（三）加强和完善内部控制制度是高校正常运行、高速发展的迫切要求，是实现高校战略目标，得以可持续发展得有效手段之一随着社会科学的进步，信息技术的高速发展，特别是我国加入wto 之后，全球经济一体化的进程加速，我国高校在发展进程中所面临的各种风险也越来越多。

作为高校，在这样的经济潮流中生存、发展，就必须提高市场竞争力；提高市场竞争力的关键所在，就是要建立和完善内部控制制度。

只有有效实施内部控制制度，才能保证高校的战略目标的实现，同时，高校也得以可持续发展。

三、建立完善的高等院校内部控制制度的对策（一）建立完善健全的内部控制制度高校建立完善的内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，使内部控制形成一个科学严谨的管理循环；同时构筑相互制约、相互监督，又能预防权责脱节的内部控制组织结构体系。

组织结构控制，一是不相容职务的分离。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

如授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离；采购财物及保管财物的职务要分离。

二是对财务部门、有经济责任部门的领导干部进行定期轮岗，既可以提高领导干部的综合业务素质，又可以预防职务犯罪。

随着社会的发展，高校必须不断健全内部控制制度，使之真正起到确保资产的安全、会计资料的真实，以确保高校的正常运作及高速发展。

（二）提高内部控制意识提高内部控制制度意识，首先高校的最高领导者必须明白其本身的内控职责，充分认识内部控制的必要性和重要性，形成内部控制意识，自觉遵守法律法规和财务管理制度。

其次，提高高校全体员工的内控意识，要再高校树立全员性和全程性的内部控制意识，毕竟内部控制不是一段时间执行就可以结束的，这是一个长期的行为，只有这样从上至下，高校全员的参与，才能保证高校的内控制度的有效执行。

（三）加强内部审计内部审计是对组织各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。

内部审计是内部控制的一个重要因素，可通过经常和定期的审查活动，做到差错防弊，改进管理。

内部控制的评价是通过内部审计进行的，通过内部审计活动，监督内部控制制度实施，及时了解执行结果的信息，以帮助高校有效地实现预期目标。

（四）完善财务预算，加强预算执行力度，健全预算完成后的绩效评价预算管理包括预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等五步骤组成。

高校完善财务预算，必须进行全面的预算控制。

全面预算控制包含了对高校的业务活动、资金运动进行统筹安排，合理分配高校的财力、人力和物力资源。

完善财务预算，加强预算执行力度，健全绩效评价，一是设立预算管理职能部门，设立以处、系、科及个人责任中心；二是预算编制实行部门预算和学校预算二合一；三是提高科研项目或课题立项、预算编制的公开度；四是严格执行预算，如需调整应书面申请，经审批同意方可修改，以便预算总体目标不偏离；五是完善预算考核，年终时，对各部门预算执行情况进行考评。

（五）提高高校财会人员素质，规范财会人员职业道德提高高校财会人员素质，规范财会人员的职业道德，必须加强财会人员的思想建设，培养良好的职业道德。

财务工作属专业技术性较强，财会人员必须持证上岗，每年参加业务培训，加强理论学习，了解政策的变化。

财会人员应当按照会计法律法规和制度进行工作，保证会计资料的真实完整、会计信息的合法、及时、准确。

（六）加强资产安全控制，优化资源配置加强高校资产安全控制，优化资源配置，主要措施，一是建立资产管理责任机构，落实到部门负责人，分级、分部门对资产进行核算和管理，如部门负责人调整，该部门资产必须进行清点盘查；二是建立资产定期盘点制度，如现金、支票、有价证券、存货、固定资产等，保证资产的真实、完整，做到账账相符、账物相符，一旦发生不符，应查明原因，及时处理，并追究责任；三是建立完善的物资采购制度，从资产的采购、验收、入库、领用及维修等设置岗位责任制，同时遵循不相容职务相分离的原则，即采购者与验收、入库者相分离，报修、验收与维修相分离等；四是严格资产处置的控制，凡是属高校资产，任何部门或个人都不得私自进行处置；五是优化资源配置，高校部门比较多，资产也复杂，资产管理部门必须清晰资产的归属性，合理优化配置，以免造成资产闲置或重复购置等。

（七）提高物资采购环节的透明度提高高校物资采购环节的透明度，主要由三个方面：一是实行公开招投标的物资采购，建议应由使用部门参与招投标，以便中标单位的提供的物资是符合使用要求。

二是实行高校分散采购的物资采购，建议使用部门应进行货比三家原则，保证质量的前提下，确保物资符合使用要求。

三是不管是进行公开招投标还是分散采购方式进行的物资采购，应将各种物资的采购品名、型号、规格及价位进行归集汇总，以便下次进行采购时可做参考比较。

（八）建立有效的激励机制建立有效激励机制，有利于提高高校领导的责任感，同时也有利于高校适应市场经济发展方向。

如合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制，可以充分调动员工的积极性，发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，努力改变高校员工吃大锅饭现象。

多劳多得，是社会发展趋势；奖优罚劣，更能激发员工基层操作人员的参与内部控制评估的积极性。

有效激励机制，通过物质和职务晋升的奖励，可以促使每个职工养成关心工作和效益的习惯，为内部控制动态提供基础，保证内控制度的有效实施。

四、结语建立完善的高校内部管理制度，提高高校从上至下的内部控制意识，严格内部审计制度，构筑合理的组织结构控制，完善全面预算管理，加强资产安全控制，制定有效地激励机制，才能充分发挥内部控制的作用，提高高校办学效益，使高校的战略目标得以实现，也使高校得以可持续发展。

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