建筑企业如何应对营改增政策
建筑服务企业如何应对营业税改征增值税
营改增培训资料龙建路桥股份有限公司财务部2016年3月28日建筑服务企业如何应对营业税改征增值税三月五日，李克强总理在十二届全国人大四次会议所作的《政府工作报告》明确，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
从此，拉开了四个行业，营业税改征增值税的帷幕。
三月十八日，李克强主持召开国务院常务会议，部署落实《政府工作报告》责任分工，确保实现全年发展主要目标任务。
在这其中，着重部署全面推开营改增试点。
1、明确目的。
全面推行营业税改征增值税。
一是进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级。
二是实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
三是加大企业减负力度，促进扩大有效投资。
四是确保所有行业税负只减不增。
2、明确时间。
从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。
3、明确新政。
一是在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围。
二是新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。
三月八日，国家税务总局发出了《关于扎实做好全面推行营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发2016］32号）。
三月十日，黑龙江省国家税务局印发了《黑龙江省国家税务局全面推开营业税改征增值税改革试点工作实施方案》的通知（黑国税函［2016］71号）。
三月二十四日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016〕36号）及《营业税改征增值税实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税过- 1 -度政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。
可以说，在国家的层面，营改增的各项准备工作已经完成，5月1日推行没有任何问题。
浅析建筑企业实施“营改增”的应对策略.doc
浅析建筑企业实施“营改增”的应对策略-一、营改增给建筑企业带来的影响1.营改增给建筑企业带来的积极影响(1)可以减小企业税负方面的负担我国对营改增改革的初衷有很大的一部分原因是为了解决重复征税的现象，减轻企业在税负方面的负担，进而更好地开展生产经营活动。
在这里我们举一个例子，建筑公司在2014年度所确认的收入为5亿元，在本期可以抵扣的进项税额为3亿元，其他的一些成本为1亿元，在营改增没有试行之前，企业所要缴纳的税款主要为企业所得税和营业税，我们可以算出建筑企业需要缴纳的税金为企业营业税53%=0.15亿元，要缴纳所得税(5-1-3-0.15)25%=0.2125亿元，两者合计为0.3625亿元。
营改增改革之后，建筑企业所要缴纳的税款种类主要为企业所得税和增值税，我们可估算出该年度增值税的销项税额：5/(1+11%)11%=0.495亿元，进项税额：3/(1+17%)17%=0.436亿元，应缴纳的增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=0.495-0.436=0.059亿元;建筑企业应缴纳的所得税：(5/1.11-3/1.17-1)25%=0.235亿元，合计0.294亿元。
和没有改革之前相比减少了0.0685亿元，明显减少了建筑企业的税收负担。
(2)可以提高企业的运营规模我国实行的消费型增值税其特点就是企业在计算税款时，不将购入固定资产增值税的款额计入到成本，而可以进行抵扣。
这就为建筑企业投资成本的缩小，资金流转速度的加快，对新设备的投资和新技术的改造提供了便利条件。
2.营改增给建筑企业带来的消极影响(1)进项税额不能抵扣，企业税负将会增加企业在营改增改革后能否在税款中享受到减税的便利，主要看增值税进项税额能否在规定的时间内进行抵扣。
在营改增之后建筑企业的增值税和营业税的税率分别为11%和3%，如果建筑企业想要减少实际的税负，那么可抵扣的增值税进项税额必须要占到其总销售额的8%以上，但是，通过现有的数据可以得出结论，大部分的建筑企业可抵扣的增值税进项税额不足6%。
建筑施工企业“营改增”的应对策略
建筑施工企业“营改增”的应对策略文／唐文摘要：“营改增”是我国税制改革的一项重大举措，随着税制改革的逐步深入，实施“营改增”是建筑施工企业绕不过去的门槛。
本文通过对建筑施工企业“营改增”的影响进行分析，针对“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题提出有效的应对措施。
关键词：建筑施工企业；“营改增”；应对策略“营改增”，即营业税改征增值税，是将缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
增值税与营业税相比较，其最大优势在于只对产品或者服务的增值部分纳税，避免重复纳税。
建筑施工企业是指专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
实行“营改增”不仅会引起建筑施工企业税负的变化，也对企业的经营管理市场行为等都有着巨大的影响，促使施工企业强化对分包、供货方、工程实施细节等方面的管理，以便取得更多的可抵扣发票，有利于建筑市场秩序的规范。
一、中国“营改增”的背景在我国现行税制结构中，第二产业(除建筑业之外)征收增值税，而第三产业中的大部分行业征收营业税。
营业税重复征税的弊端造成了行业之间税负不均，同时因为抵扣中断，增值税作用的也受到较大的影响，造成征管困境，不利于工业转型、服务业发展和商业模式创新。
2011年，国务院决定营业税改征增值税试点，从2012年1月1日起，选择上海交通运输业和部分现代服务业作为试点行业。
2016年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告时宣布在2016年全面实施营改增。
即从2016年5月1日起，将缴纳营业税的房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业(包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等)等行业同时纳入营改增试点范围，征收增值税。
二、建筑施工业“营改增”面临的主要问题营改增的目的是减轻企业负担，“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视，处置不当可能会导致建筑施工企业税负可能不降反增。
(一)进项抵扣不足问题建筑施工企业进项抵扣不足问题有以下几方面的因素造成：建筑施工企业大多施工业务外包，外包建筑业务的劳务费用占到整个施工成本的20%—30%，外包建筑业务被承包企业层层转包，承包企业很难提供该部分成本的增值税进项发票；目前大部分建筑施工企业的模板、管架等机具租赁服务也是由劳务公司提供，租赁企业从避税的角度考虑，通常只申请为小规模纳税人，建筑施工企业使用的砂石、泥和土等零星材料，很多材料从小规模纳税人、甚至个体工商户那里采购，只能提供3%的增值税发票。
房地产及建筑业营改增准备及应对技巧
房地产及建筑业营改增准备及应对技巧课程介绍:自营改增启动开始，房地产及建筑行业的增值税改革一直都备受关注。
据目前了解，两大行业的增值税税率暂定为11%，且将在2015年内正式启动。
那么，营改增将对房地产及建筑行业产生哪些影响呢？对于建筑业而言，相较于现征收的3%营业税，营改增或可能增加其税收负担，将对其经营造成较大的压力；同时，营改增也将对其工程预算、招投标、企业会计核算等各方面产生改革性的影响。
对于房地产企业，由于其行业的特殊性和复杂性，营改增将对包括土地、建安、材料、利息、物业管理等各个环节的经营模式产生巨大变化。
与此同时，如上游建筑业税负增加，则房地产企业可能面临同时承担自身营改增的成本和建筑业转嫁的增值税税负。
同时，与房地产业息息相关的物业企业，又将如何进行营改增？作为建筑及房地产企业的财务和税务管理者，如何在营改增正式开始之前，了解营改增可能产生的各种变化及影响，提前做好应对准备，就显得至关重要。
铂略财务培训《房地产及建筑业营改增准备及应对技巧》课程，将帮助企业总体了解目前营改增的进程，根据两大行业各自的经营模式分析营改增对其每一个经营环节可能产生的影响，为企业的前期准备提出有效的建议，帮助两大行业的财务管理者全面把握营改增的关键点，在面对新政出台时能够从容不迫。
注：本课程内容将根据政策进行实时调整。
流程：营改增的背景及现状营改增试点的背景及意义营改增改革的发展及动态目前营改增主要政策梳理- 增值税范围及税率- 计税方法- 进项税抵扣项目梳理- 增值税发票管理- 增值税申报要点“营改增”对房地产及建筑企业的总体影响建筑及房地产业营改增最新进展房地产及建筑企业业务模式梳理房地产及建筑业的税率计税方法进项抵扣项目针对房地产及建筑行业的特殊政策营改增对房地产及建筑企业各个业务环节的影响房地产及建筑企业营改增热点问题探讨营改增后企业税负是增加还是减少？营改增房地产及建筑企业是否要进行价格调整？房地产、建筑施工企业如何确认销售收入？建筑企业施工主体与纳税主体是否一致？（转包、违法分包、借用资质、劳务分包、内部承包的不同处理）哪些情况下房地产开发开发企业需要视同销售？卖房赠送家电等需注意哪些技巧？销售过程中的折扣、折让以及退货业务该如何处理？发票开具中需要注意什么？营改增后房地产开发企业的纳税义务时间和纳税地点如何确定？物业企业代收代付的增值税17%的水费和13%的电费，向业主开具6%的营业税发票是否会存在风险？营改增之前取得的进项税是否被允许抵扣？存量房产在营改增开始后出售或者出租，增值税如何处理？营改增开始时已开盘项目如何处理？物业出租/销售地下基础设施形成的车位、车库是否缴纳增值税？二手房转让如何缴纳增值税？投资商铺、写字楼用来出租需要缴纳哪些税？物业替业主委员会收取、管理的代管基金（年底返还业主），是否需要缴税？物业采购草皮、树苗是否可以进项税抵扣？自建办公楼使用是否可以进项税抵扣？取得土地支付的土地出让金、规费是否有机会抵扣进项税？拆迁安置视同销售如何进行营改增？物业公司应采取各地分公司自行缴税，还是由总公司汇总纳税？签订工程合同时（如：建筑安装合同、总承包合同、基础设施合同等），对预付的工程款支付是否立刻开具增值税专用发票？营改增后的挂靠经营将如何缴税？……房地产及建筑企业“营改增”前期准备- 对于急需的设备，企业是选择直接购入还是“以租代购”呢？- 企业在营改增前签订合同时，该注意哪些细节？- 营改增后，企业应如何及时对合同的相关税务条款进行修订？- 营改增过渡期，企业应如何进行账务调整？- 企业应如何对相关人员进行营改增内部培训？……来源：/events.asp。
建筑企业“营改增”应对策略的思考
拓展国际市场，提升企业竞争力
加强国际市场调研和开发
深入了解国际市场需求和竞争态势，制定针对性的市场开发策略，拓展海外业务。
提升企业国际化水平
加强与国际先进企业的交流合作，学习借鉴国际先进经验和技术，提升企业国际化水平。
增强风险防控能力
建立健全海外业务风险防控体系，加强风险评估、预警和应对能力，保障企业海外业务稳健发展。
申请高新技术企业认定
01
加大研发投入，提高技术创新能力，享受所得税优惠
税率。
利用研发费用加计扣除政策
02 加大研发投入，提高技术创新能力，降低所得税负担
。
参与政府购买服务项目
03
积极响应政府购买服务政策，参与公共服务项目建设
，享受税收优惠政策。
06
应对策略三：深化产 业链整合，实现协同 发展
加强与上下游企业合作共赢
推进产业转型升级和绿色发展
加大科研投入，推动技术 创新
加强科研投入，推动绿色建筑、智能建造、 数字化管理等领域的技术创新，提升产业附 加值和竞争力。
推广绿色建造方式，降低能 耗排放
积极推广绿色建造方式，如装配式建筑、被动式建 筑等，降低建筑能耗和排放，助力实现碳中和目标 。
探索循环经济发展模式
在建筑废弃物资源化利用、再生材料应用等 方面积极探索，推动建筑产业循环经济发展 。
07
总结与展望
对“营改增”政策下建筑企业应对策略成果总结
税务规划成果
通过合理的税务规划，降低企业税负，提高盈 利能力。
供应链管理优化
加强供应商管理，提高采购效率，降低采购成 本。
内部管理改进
优化企业内部管理流程，提高企业运营效率，降低运营成本。
对未来建筑行业发展趋势预测及建议
建筑企业应对营改增,从这5个方面做准备
建筑企业应对营改增，从这5个方面做准备自5月1日起，建筑业纳税人将告别熟悉的营业税，改为缴纳陌生的增值税。
准备时间已不多，建筑企业财税人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%，建筑企业应重点关注哪些问题？应该采取哪些措施，才能确保税负不发生大的变化？记者采访了全国税务领军人才和建筑业税收专家，请他们解读政策关键点，为企业备战出谋划策。
面对税制转换，企业该如何应对？这是目前建筑企业最想知道的答案。
第二批全国税务领军人才、XX市税务局货劳处的李慧嵩说，建筑业纳入增值税X畴，对行业影响巨大。
建筑企业，尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、会计核算、购销策略等方面都发生了重大改变。
建议企业在改造财务管理、登记一般纳税人资格、购置税控设备、申领增值税发票的同时，在进项税额抵扣等五个方面做好准备。
5个着力点○进项税额抵扣是关键○重新梳理选择供应商○加强财务管理和内控建设○关注视同销售和混合销售○重视挂靠经营的涉税风险第一，详细分析企业支出中的可抵扣项目，尽量做到应抵尽抵。
建筑企业应做好对供应商的选择和管理，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商，并在合同条款中明确定价方式（是否含税）、发票开具方式等必要信息。
其中，建筑材料方面，建议尽量选择增值税一般纳税人提供，可取得17%的增值税专用发票抵扣进项；施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项X围，但动力公司一般只向总表的登记方开票，实际操作中，建筑企业往往难以取得抵扣发票，建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项；住宿服务可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税，但要注意属于集体福利和个人消费的部分不得抵扣。
第二，注意清包工或为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。
需要注意的是，简易计税方法不能抵扣进项税额，因此，从企业税收利益出发，不一定优于11%税率的一般计税方法。
可以根据企业具体情况考虑是否选择适用，但一经选择，36个月内不得变更。
建筑企业如何应对“营改增”
税务培训措施
定期组织税务培训，提高员工税务知识水平 邀请税务专家进行讲座，解答员工税务问题 建立税务咨询平台，提供在线税务咨询服务 定期进行税务风险评估，及时发现并解决问题
建筑企业应对“营改增” 的案例分析
章节副标题
成功应对“营改增”的建筑企业案例
案例一：某大型建筑企业，通过优化内部管理，提高工作效率，成功应对“营改增”。
建筑企业应对“营改增”的必要性
政策变化：“营改增”政策实施，建筑企业需要适应新的税收政策 成本控制：“营改增”后，建筑企业需要调整成本结构，降低税负 风险管理：“营改增”后，建筑企业需要加强风险管理，避免税收风险 市场竞争：“营改增”后，建筑企业需要提高竞争力，适应市场变化
建筑企业应对“营改增” 的策略
THEME TEMPLATE
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“营改增”政策的未来发展趋势
政策调整：随着经济形势的变化，政策可能会进行相应的调整
税率变化：税率可能会根据实际情况进行调整，以适应经济发展的需要
行业影响："营改增"政策将对建筑行业产生深远影响，企业需要适应新的税 收环境 企业应对：建筑企业需要积极应对"营改增"政策，调整经营策略，提高竞争 力
建筑企业应对“营改增”的挑战与机遇
章节副标题
税务筹划策略
了解“营改增”政策，明确企 业税负变化
优化企业内部管理，提高税务 管理水平
合理选择供应商，降低采购成 本
加强与税务机关沟通，争取优 惠政策
合同管理策略
合同签订：明确 合同条款，确保 税负合理分配
合同履行：加强 合同管理，确保 项目进度和质量
合同变更：及时 调整合同条款， 应对政策变化
THEME TEMPLATE
简述建筑企业如何有效应对营改增
简述建筑企业如何有效应对营改增一、引言最近几年，营改增试点范围已经涉及多个领域。
其中，营改增对建筑行业的影响是比较突出的，一方面对建筑企业的发展起到积极的促进作用，另一方面也会带来许多不利影响，这就要求相关的建筑企业能结合自身的实际情况，并采取有效的应对措施，从而在推动行业发展的同时，进一步实现企业自身的社会效益以及经济效益。
二、实施营改增过渡时期建筑企业存在的主要问题第一，建筑企业按照完工百分比结算营业收入，形成的欠缴税金数额较大。
无法及时取得进项发票而影响进行的抵扣不能同步。
第二，由于垫支或PPP项目存在一定的暂估成本，短时间无法完全清理到位，同时发票取得及时报账工作较滞后，实施营改增后要解决以前项目发票问题难度更大。
第三，建筑业营改增准备工作停留在财务层面，企业各部门新税收政策学习培训开展不理想，影响企业营改增工作的顺利进行。
三、营改增对建筑企业的影响（一）对建筑企业生产经营以及预算工作的影响1.在实施营改增后，国家势必要将相关政策制度进行及时的修正更新，而建筑企业的招标预算编制也要作出相应的调整。
其中，针对设计概算以及施工图预算编制的标准也发生了变化，与此同时，对外发布的公开招标书的具体内容也要改变。
这对建筑企业而言，既是机遇又是挑战。
2.在实施营改增后，建筑企业的投标工作就会变得更为复杂。
其中的施工原材料、燃料等成本是不纳入增值税进项税额的，而在实际施工过程中，究竟有多少成本费用可以纳入增值税进项税额中，也很难在编制标书中具体呈现；与此同时，在不收取营业税的前提下，税金编制中就只能将城市维护建设税以及教育费附加等附加税种呈现出来；另外，标书中的投标总价又包含增值税，而增值税又属于价外税，因此，怎样编制标书还需要一个统一的规范。
（二）对建筑企业财务管理工作的影响1.在实施营改增后，以往的财务处理方式将会逐渐被淘汰。
在税制改革前，建筑企业只要将应交营业税的明细科目进行认真核对，就可以缴纳相应的营业税了，而这一过程的会计核算环节相对简单，核算方式也清晰明确。
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建筑施工企业如何应对营改增政策建筑施工企业必须重视“营改增”后资质的管理、内部投标成本测算、销项税的估算、合同谈判和审核等工作，同时关注有关部门对工程造价修改的相关信息，积极应对营改增对投标报价的影响。
“营改增”对投标报价的影响
“营改增”后新的定额造价体系没有建立。
目前，住建部虽然下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》，只是原则上做出了“价税分离”的规定，行业定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出“营改增”后的新定额，投标只能估算，影响投标报价。
实施主体与纳税主体不一致。
建筑企业承揽工程项目，根据当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责实施。
一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工单位发生，这种情况将造成建筑业“营改增”后工程实施主体与纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体增值税税负增大。
另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间不开具发票。
在建筑业“营改增”后，由于中标单位与实际施工单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现进项税抵扣。
转包、提点大包、挂靠等无法生存。
在全额转包或提点大包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管
理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。
另一种情况，如果协议签订的是发包方提取的管理费比例不含税，意味着所有税负由转包方承担，转包方可能会去取得抵扣发票，也可能以降低采购价格来补偿增加的税负，但无论采取何种方式，转包方的预期收益将会因此降低，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。
挂靠项目实施时，为降低采购成本，挂靠单位购买材料往往不要发票，被挂靠单位就不能获得进项抵扣发票，税负自然就会提高。
如果开具增值税专用发票，材料供应商往往会趁机加价，挂靠方利润又将大幅减少，直接导致偷工减料等影响质量和安全的行为发生。
为降低税负，部分挂靠方铤而走险，通过非法途径获得可抵扣发票，但因缺乏真实的交易行为，有骗税嫌疑，一旦被税务机关发现，其后果将难以估计。
以上在“营改增”后都不能操作，转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存。
施工企业市场经营部门应对业主身份梳理和业主信息管理，建立增值税测算模型，调整工程概预算，确定谈判价格区间，根据不同类型业主制定不同的定价原则和谈判策略，与法律部门修订承包合同模板，并负责修订经营开发相关管理
投标报价
做好新项目投标的成本测算、报价、合同签订等方面的管控和应对。
“营改增”实施后，业主招投标的规则将发生相应变化，企业的经营思维、经营模式需
要按增值税下报价。
施工企业要组织对现有的施工项目进行详细梳理，统计整理项目类型、行业性质、业主身份、完工情况、验工结算、资金拨付、供应商身份等项目信息，掌握施工许可证及施工合同签订情况，摸清业主对增值税发票的倾向性要求。
一要充分考虑企业资质、投标模式等标前税收筹划工作，合理使用企业资质，采取最优的投标模式，优化投标组合；
二要尽量规避甲供工程项目模式，防止企业劳务化；
三要建立新项目报价测算模型，确定投标报价方案。
企业应跟踪研究住建部和有关部委即将出台的计价调整办法，拟定企业的工程造价、市场报价体系和策略，积极适应含税价模式的调整变化，与市场规则紧密对接。
营改增后一段时期内没有相关的定额，企业应根据一些企业模拟后的测算成果进行报价，测算进项税的比例，计算不含税造价，估算应交增值税金额，测算城市维护建设税和教育费附加。
根据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。
其中，11%为建筑业征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。
管理好资质
施工单位应对现有的资质管理办法进行认真梳理，结合“营改增”后对企业资质管理产生的影响，修改完善资质管理办法。
尽可能减少集团内资质共享，企业应尽量使用自己的资质投标，同时限制将自己的资质共享给其他单位，严禁企
业向无资质（个人）、系统外部挂靠单位出借资质；严禁将工程项目提点大包或非法转包。
一是加强合同谈判，制定不同的谈判策略。
施工单位应针对不同类型的业主制定不同的价格谈判策略，争取最大程度将增值税税负转移给业主。
最大限度消除“甲供材”不利影响。
在投标阶段，企业经营部门应积极与建设单位沟通协商，并做好各种解释工作，改“甲供材”为“甲控材”，或者尽量降低“甲供材”比例，最大限度降低“营改增”后由于“甲供材”问题对企业所带来的营业规模急剧下降等不利影响。
二是注重审核合同，防止造价风险。
首先是合同总价格，应分为不含税造价，税金和含税造价；第二是变更索赔补差中要除造价外还要计算销项税，老项目要按3%，新项目按11%；第三业主计价时按计价金额开发票，还是按扣除质保金后的金额开发票，若按计工时金额开发票，会造成未收到款企业垫付扣质保金对应的销进税，如计价100万元，扣5%质保金5万元，实际收到现金95万元，若按100万元开发票，企业按100万元计算销项税11万元，企业要垫付销项税（11-10.45）0.55万元，若按95万元开发票，企业按95万元计算销项税只有10.45万元；第四奖励款，合同一般约定由于企业提前竣工或工程质量优良等，业主给施工企业一定的奖励，奖励款应理解为含税价；第五合同中要约定业主给施工企业有预付款时应明确开发票的要求。