中小学校会计制度
新中小学校会计制度
一、背景随着我国教育事业的不断发展，中小学教育规模不断扩大，经费投入持续增长。
为适应新形势下的财务管理需求，提高会计信息质量，规范中小学校会计核算行为，财政部、教育部于2019年1月1日起正式施行新《中小学校会计制度》（以下简称新制度）。
二、新制度的主要内容1. 适用范围新制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园参照执行。
2. 会计核算基础新制度继续沿用收付实现制的会计核算基础，但在部分经济业务或事项的核算中，可按照制度规定采用权责发生制。
3. 会计要素新制度将会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。
4. 会计科目新制度对会计科目进行了调整，有增有减、有整合有细化。
例如，增设了“政府补助收入”、“非流动资产”、“无形资产”等科目。
5. 会计报表新制度对会计报表格式进行了调整，增加了“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”等报表，并要求中小学校定期编制财务报表。
6. 新旧制度衔接为确保新旧制度顺利过渡，新制度对中小学校执行新制度及衔接工作提出了要求，包括编制科目余额表、设立新账、登记新账余额等。
三、新制度的特点1. 结构总体稳定，内容适当调整。
新制度在保持原有制度结构的基础上，对内容进行了适当调整，以适应新形势下的财务管理需求。
2. 结合具体实际，分类区别对待。
新制度区分义务教育与非义务教育，明确规定了义务教育阶段学校不得使用的科目，以体现政策规定。
3. 体现事业发展，兼顾行业特点。
新制度强化了中小学校固定资产管理和食堂管理，对非义务教育阶段学校建筑工程在建期间银行贷款利息实行资本化管理。
四、新制度的意义新制度的实施，有利于提高中小学校财务管理水平，规范会计核算行为，为教育事业发展提供有力保障。
同时，新制度也有利于提高会计信息质量，为政府决策提供依据。
中小学校财务制度会计核算
中小学校财务制度会计核算一、前言中小学校作为教育事业的重要组成部分，财务制度的建立和会计核算的规范对于保障学校的正常运转和教育教学质量的提升至关重要。
中小学校的财务制度主要包括财务管理体制、资金管理制度、预算管理制度、会计核算制度等内容。
本文将围绕中小学校的财务制度会计核算展开介绍。
二、财务管理体制中小学校的财务管理体制主要包括财务管理的组织结构、管理职责、内部控制等内容。
在中小学校的财务管理体制中，一般会设立财务部门或相关财务人员负责学校的财务管理工作。
财务部门的职责包括编制财务预算、财务报表的编制和审计、日常的资金管理等工作。
同时，中小学校还需要建立健全的内部控制体系，确保资金的安全和有效使用。
三、资金管理制度中小学校的资金管理制度主要包括资金的募集、使用、监督、结余等内容。
在中小学校的财务管理中，资金的募集主要通过学生的学费、政府的拨款、社会捐赠等途径来实现。
在资金的使用方面，中小学校需要按照预算和规定的用途来合理支出，确保教育教学的正常开展。
同时，中小学校还需要建立资金监督和结余机制，确保资金的安全和合理分配。
四、预算管理制度中小学校的预算管理制度主要包括年度预算编制、执行和监督等内容。
中小学校需要在每年初编制年度预算，明确学校的收支情况和资金运作计划。
在预算执行方面，中小学校需要按照预算计划进行开支，同时及时对预算执行情况进行监督和调整。
通过预算管理制度的建立，中小学校可以更好地掌握资金的使用情况，保证学校的正常运转。
五、会计核算制度中小学校的会计核算制度主要包括会计账簿的建立、会计凭证的填制、资产负债表和利润表的编制等内容。
中小学校需要建立健全的会计核算系统，确保资金流向的清晰和准确。
中小学校的会计核算制度还需要遵循相关的会计法规和政策，保证会计工作的规范和合法性。
通过会计核算制度的建立，中小学校可以更好地管理资金，及时了解学校的财务状况。
六、结语中小学校的财务制度会计核算对于保障学校的正常运转和提升教育教学质量至关重要。
最新中小学校会计制度
最新中小学校会计制度一、制定依据中小学校会计制度的制定依据主要包括国家有关法律法规、国家教育部门有关文件、财政部门文件和学校自身实际需要等。
其中，国家教育部门有关文件主要包括《中小学会计制度管理办法》等，财政部门文件主要包括《会计制度》等。
二、主要内容中小学校会计制度的主要内容包括：1.会计核算制度：规定了会计账簿的建立和管理、会计账目的核算方法和会计政策等方面的内容，确保学校财务信息真实、准确。
2.预算管理制度：规定了学校预算编制、审核、执行和监督等方面的工作程序，确保学校财务收支的合理性和预算执行的规范性。
3.收支管理制度：规定了学校财务收支的管理和控制方法，包括预算审批、采购管理、差旅费用报销、工资福利发放等方面的内容，确保学校财务运作的合规性和透明度。
4.资产管理制度：规定了学校固定资产和无形资产的登记、确认、处置等方面的工作程序，确保学校资产的安全和有效运用。
5.财务制度：规定了学校会计档案的建立、保管、利用和销毁等方面的事项，确保学校财务信息的安全和可靠性。
6.财务审计制度：规定了学校财务审计的程序和要求，包括内部审计和外部审计等方面的内容，确保学校财务管理的合规性和风险控制。
三、实施效果中小学校会计制度的实施可以达到以下效果：1.规范学校财务管理：制度的实施可以使学校财务管理更加规范化，明确了各个环节的工作职责和操作程序，提高了学校财务管理的效率和准确性。
2.提升财务透明度：制度的实施可以使学校财务信息更加透明，便于各方监管和监督，增加了财务决策的科学性和公正性。
3.增强财务控制能力：制度的实施可以加强对学校财务活动的控制，防范和减少财务风险，确保学校财务安全。
4.提高学校财务管理水平：制度的实施可以促进学校财务管理水平的提高，加强财务管理人员的培训和学习，提高他们的专业素质和业务能力。
综上所述，最新的中小学校会计制度通过规范和要求中小学校财务管理的各个方面，能够有效提升学校财务管理的规范性、透明度和合规性，从而更好地保障学校财务的安全和有效运作。
中小学校会计核算管理制度
中小学校会计核算管理制度概述中小学校会计核算管理制度旨在规范中小学校会计核算管理工作，提高会计核算工作的效率和准确性，保证中小学校财务工作的规范化和透明化。
会计核算管理的基本原则中小学校会计核算管理应遵循以下基本原则：1.实行现金收付制度；2.遵循会计期间原则；3.实行会计核算与经济管理相结合；4.会计核算应保证真实、准确、完整和及时。
会计核算管理的组织架构中小学校会计核算管理应建立完善的组织机构，确保会计核算工作的顺利进行。
中小学校会计核算管理的组织架构主要包括以下职责：1.校长：负责全面领导和管理中小学财务工作；2.财务主管部门：负责全面协调、管理、督促和指导中小学财务工作；3.会计工作人员：负责中小学财务核算工作。
中小学校会计核算的基本流程中小学校会计核算的基本流程包括以下步骤：1.核算凭证的登记；2.原始凭证的管理和保存；3.会计科目的设置和账户的开设；4.账务处理和分录；5.财务报表编制与审核。
中小学校会计核算管理的具体要求中小学校会计核算管理的具体要求包括以下几个方面：1.会计核算必须遵循国家有关财经法律、法规和政策；2.校内会计核算必须符合国家有关会计准则的规定；3.中小学校应建立健全会计核算工作制度和内部管理机制；4.中小学校应采用科学有效的财务信息管理软件，确保会计核算的准确性和完整性；5.中小学校可以委托有资质的会计师事务所等专业机构进行会计核算工作。
中小学校会计核算管理的职责分工中小学校会计核算管理的职责分工应该根据不同的职责设置相应的工作流程，实现职责的分工和协作，确保会计核算工作的顺利进行。
中小学校会计核算管理的职责分工主要包括以下几个方面：1.财务主管部门：全面管理校内各项财务工作，包括资金管理、会计核算、财务统计等；2.会计工作人员：负责校内会计核算工作，包括账务处理、会计报表编制等；3.校长：负责全面领导和管理中小学财务工作，包括会计核算管理。
中小学校会计核算管理的监督与检查为确保中小学校会计核算管理的规范、透明和有效性，应建立相应的监督与检查机制，落实属地监管、中央监管和社会监督。
中小学校会计管理制度
第一章总则第一条为加强中小学校的财务管理，规范会计行为，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中小学校会计制度》等法律法规，结合我校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我校所有会计人员及其财务活动。
第三条我校会计工作应遵循以下原则：（一）依法依规：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
（二）实事求是：如实反映学校经济活动，客观公正地处理各项财务收支。
（三）廉洁自律：会计人员应廉洁奉公，严守职业道德，自觉抵制各种不正当行为。
（四）提高效率：简化会计核算程序，提高会计工作效率。
第二章会计机构与人员第四条学校设立会计机构，负责全校的会计工作。
第五条会计机构设置如下：（一）会计主管：负责会计工作的全面管理，对会计报表、财务分析等提供决策依据。
（二）出纳：负责现金收付、银行存款等日常财务工作。
（三）会计：负责会计核算、财务报表编制、税务申报等工作。
第六条会计人员应具备以下条件：（一）具备会计从业资格证书。
（二）熟悉国家法律法规和财务制度。
（三）具备较强的责任心和良好的职业道德。
第三章会计核算第七条会计核算应遵循以下规定：（一）按照国家会计制度的规定，设置会计科目，建立健全会计账簿。
（二）对各项经济业务进行及时、准确的会计核算。
（三）定期进行财务报表编制，如实反映学校财务状况。
（四）对各项经济业务进行会计分析，为学校领导提供决策依据。
第八条会计凭证的填制与审核：（一）会计凭证应真实、完整、合法。
（二）填制会计凭证时，应按照国家会计制度的规定，准确、完整地记录各项经济业务。
（三）会计凭证的审核，由会计主管或指定的会计人员进行。
第四章财务报表与财务分析第九条财务报表编制：（一）按照国家会计制度的规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
（二）财务报表应真实、准确、完整地反映学校财务状况。
第十条财务分析：（一）定期对财务报表进行分析，找出财务状况存在的问题。
（二）针对问题，提出改进措施，提高资金使用效益。
中小学校会计制度
中小学校会计制度（试行)财预字［1998］104号颁布时间：1998-1—1发文单位：财政部教育部国务院有关部委,各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局)，教委、教育厅（局）：为规范中小学校会计核算行为,适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合中小学校会计核算特点，我们制定了《中小学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从1998年1月1日起试行。
试行中有何问题,望及时函告我们。
中小学校会计制度（试行）第一部分总说明一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔1997〕286号）等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。
企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。
学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表.学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。
三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制.五、学校会计记账采用借贷记账法。
六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务,应当折合为人民币核算。
七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。
不需用的科目，可以不用.各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。
学校在符合上述要求前提下,也可根据实际情况分设某些明细科目。
本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。
会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用.九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号。
中小学校会计制度
中小学校会计制度
中小学校会计制度是学校管理的重要组成部分，是实施财务管理的核心机构。
校会计部门日常工作内容包括财务收支管理、资产管理、财务报表编制等。
为了规范学校的财务管理，保障学校资金的安全和合理利用，中小学校会计制度必须严格执行。
首先，中小学校会计部门要建立健全的会计制度，明确财务管理的责任和权限，规范财务活动的流程和程序。
要保证财务制度的透明和规范，确保财务信息的真实性和准确性。
同时，要加强内部控制，防范财务风险，防止财务失职、截留财务款项等行为的发生。
其次，中小学校会计部门要严格执行会计政策和规定，遵守相关法律法规，按照会计准则和标准进行财务核算和报告。
要及时做好账务处理和凭证资料的管理，确保账目清晰、凭证齐全、档案完整。
最后，中小学校会计部门要重视财务监督和审计工作，接受上级主管部门和社会公众的监督。
要定期组织内部自查和外部审计，发现问题及时整改，提高财务管理的效率和水平。
总之，中小学校会计制度的健全与否关系到学校的财务健康和稳定发展。
只有严格执行会计制度，加强内部控制，规范财务管理，中小学校才能更好地开展各项教育教学工作，为学生提供更好的教育资源和服务。
中小学校财务会计制度
一、总则为规范中小学校财务管理，加强学校经济活动监督，确保教育经费合理使用，促进学校健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》及有关法律法规，结合中小学校实际情况，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于全国各级各类中小学校，包括普通中学、职业中学、九年一贯制学校、小学、特殊教育学校等。
三、财务管理原则1. 坚持依法治校，严格执行国家法律法规和政策。
2. 坚持量入为出，勤俭办学，提高资金使用效益。
3. 坚持公开透明，确保财务信息真实、完整、及时。
4. 坚持民主管理，充分发挥教职工在财务管理中的监督作用。
四、财务管理职责1. 学校校长负责学校的财务管理工作，建立健全财务管理制度，保障学校财务安全。
2. 学校财务部门负责学校财务核算、监督和管理工作，具体职责如下：（1）编制学校年度财务预算，并组织实施。
（2）按照国家规定，及时、准确地核算学校各项收入和支出。
（3）加强学校资金管理，确保资金安全、合规使用。
（4）定期编制财务报表，及时向上级主管部门报告财务状况。
（5）加强对学校经济活动的监督，确保财务活动合法、合规。
3. 学校其他部门按照职责分工，配合财务部门做好财务管理工作。
五、财务收支管理1. 学校各项收入应当及时入账，不得隐瞒、截留、挪用。
2. 学校各项支出应当符合国家规定，合理合法，专款专用。
3. 学校购买物品、支付费用应当实行政府采购制度。
4. 学校对外借款、担保等事项，应当经过学校领导班子集体研究决定。
六、财务监督1. 学校财务部门对学校经济活动进行内部审计，确保财务活动合法、合规。
2. 学校内部审计部门对学校财务管理工作进行监督，发现违纪违规问题及时报告。
3. 学校接受上级主管部门的财务检查，配合检查工作。
七、附则1. 本制度自发布之日起施行。
2. 本制度由学校财务部门负责解释。
3. 学校可根据本制度制定具体实施办法。
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附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号)目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。
1998 年 3 月 31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。
第二部分序号一、资产类1 2 3 4 510011002101111011201120101120102678910111213二、负债类14 15 1620012101210212121215130114011501151116011701科目编号会计科目名称和编号科目名称库存现金银行存款零余额账户用款额度短期投资△财政应返还额度财政直接支付财政授权支付应收账款其他应收款存货长期投资固定资产在建工程无形资产待处置资产损溢△短期借款应缴税费△应缴国库款17181920212223三、净资产类24252103220123022305240124022501应缴财政专户款应付职工薪酬应付账款其他应付款长期借款△长期应付款代管款项30013101310101310102310103310104事业基金非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金修购基金△△263201320101320102 320103 320109职工福利基金奖助学基金其他专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转财政补助结余273301330101330102 28330229303132四、收入类33343536373839五、支出类40414243443401340234033404非财政补助结转事业结余经营结余△非财政补助结余分配4001400241014201430144014501公共财政预算拨款政府性基金预算拨款事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入其他收入△50015101520153015401事业支出上缴上级支出对附属单位补助支出经营支出其他支出△△说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。
（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下：（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
（二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。
（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。
（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金融机构的款项。
1011零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、“其他支出”等有关科目，贷记本科目。
（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。
（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。