固定资产实质性程序
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产的处理程序
固定资产的处理程序1. 简介固定资产是指企业用于长期使用、具有价值的资产，如土地、建筑、机械设备等。
在企业运营过程中，固定资产会因为技术更新、损坏、报废等原因而需要进行处理。
固定资产的处理程序是企业为了合理、规范地处理固定资产而制定的一系列操作流程。
固定资产的处理程序旨在实现以下目标：•确保固定资产的安全和保值•提高固定资产的利用效率•合理分配企业资源•遵守财务法规和会计准则3.1. 固定资产登记固定资产登记是指将企业拥有的固定资产进行分类、编号、记录，并建立相应的档案。
登记的信息应包括资产名称、规格型号、数量、购置日期、取得方式、购置金额等。
登记的目的是对固定资产进行实时的监控和管理。
3.2. 固定资产验收固定资产验收是指对新购置的固定资产进行核实和验收，确认其数量、性能和质量是否与合同规定相符。
验收过程应包括资产清点、性能测试和质量检查等环节。
验收合格的资产可以进行后续的使用和计提折旧。
3.3. 固定资产使用固定资产使用是指将固定资产投入到实际业务中进行生产或经营。
在使用过程中，应遵守固定资产的使用规范，定期进行保养和维修，保证资产的正常运行和延长使用寿命。
固定资产维护是指定期进行检修、保养和维护保养，以确保固定资产的正常运行和延长使用寿命。
维护工作包括定期保养、故障维修、更换零部件等。
3.5. 固定资产报废固定资产报废是指因技术过时、损坏无法修复等原因，将固定资产从企业的资产清单中剔除，并进行处置或销售。
在进行报废处理之前，应进行资产估值、报废准备等相关工作。
固定资产处置是指将报废或闲置的固定资产进行安全、合规的处理。
处置的方式可以包括出售、委托处理、捐赠等。
在处置过程中，应遵守相关法规和企业内部政策，并进行相关的登记和记录。
4. 注意事项在固定资产的处理过程中，需要注意以下事项：•严格遵守会计准则和财务法规，确保处理程序的合规性。
•建立健全的固定资产管理制度，明确各环节的责任和流程。
•定期进行固定资产的盘点，核实资产的数量和状况。
固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
固定资产审定表
审计结论：1.除上述问题外，未见其他重大异常情况。
固定资产、累计折旧及减值准备明细表
编制说明：备注栏可填列固定资产的使用年限、剩余使用年限、残值率和年折旧率等情况。
审计说明：
1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。
2.结合银行存款函证及长期借款审计，审阅抵押借款合同（长建动抵字
20091008），新闻纸车间生产线和办公楼作为长期借款的抵押物，但未在报表附注中披露抵押情况，应披露。
固定资产盘点检查情况表
审计说明：经盘点，固定资产账实相符。
注：固定资产增加检查表、固定资产减少检查表略
33
审计说明：
1.经测算，固定资产折旧计提未发现重大异常。
2. 经检查，固定资产折旧分配未发现重大异常。
34。
注会审计重要题库(26)
、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证3、关于应付账款的函证的说法中正确的是（）。
A、应付账款必须进行函证B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额D注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制4、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是）°A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的5、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（）。
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用6、下列有关固定资产审计的说法中，不正确的是（）。
固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
被审计单位：鄂尔多斯市公路工程监理所索引号：ZO
项目：固定资产财务报表截止日/日期：2013.12.31
编制：许慧芳复核：汪丽琴日期：2014.3.16 日期：2014.3.17 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
二、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
注：1. 结果取自风险评估工作底稿。
2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
采购与付款循环审计知识点总结
采购与付款循环审计知识点总结资产负债表和损益表审计的基础第一节采购与付款循环的特性一、（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账二、采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：（一）请购单请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。
大额资本支出请购需特别授权批准。
（二）订购单订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。
（三）验收单验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）入库单入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
（五）付款凭证付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。
（六）明细账和总账预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账（七）付款证明付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证（八）对账单第二节采购与付款循环的内部控制测试一、采购与付款循环业务的内部控制（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。
采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。
（2）企业应当建立采购申请制度，（3）企业应当加强采购业务的预算管理；（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
注册会计师考试审计备考训练题
注册会计师考试审计备考训练题2017年注册会计师考试审计备考训练题导读：注册会计师考试的时间接近啦，不知道大家备考的怎么样呢?下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于2017年注册会计师考试审计备考训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!【单选题】考点：涉及的主要凭证与会计记录1，在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是( )A，对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权B，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准C，仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单D，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权正确答案：A文字解析：(1)仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，选项C正确。
(2)大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，选项D正确。
(3)但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，选项A错误。
(4)请购单可由手工或计算机编制。
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项B正确。
考点：采购交易的内部控制2，下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是( )A，会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性B，银行存款余额调节表由出纳定期编制C，支票签署人签发无记名的支票D，财务部门的人员负责签署支票正确答案：A文字解析：(1)会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性，选项A正确;(2)银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制，选项B错误;(3)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票，选项C错误;(4)应由被授权的财务部门人员负责签署支票，选项D错误。
第十章 采购与付款循环的审计总结
第十章采购与付款循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节。
本章内容一般不会单独命题，往往与其他循环或知识点综合命题.考点主要集中在采购与付款循环的内部控制、控制测试，固定资产的实质性程序、应付账款的实质性程序等方面。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章考点比较明显，涉及到的相关知识点也较简单。
本章在学习时，应注意以下考点：(1)了解采购与付款循环的主要业务活动及所涉及的管理层认定;(2)理解“采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表”的内容，特别关注目标与实质性程序的关系;(3)了解采购与付款循环的实质性程序及细节测试的要点，不需要记忆。
重点掌握应付账款的实质性程序，特别注意将其函证程序与应收账款、银行存款的函证程序进行比较，应付账款属于负债，应重点验证其完整性，对应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款程序要熟记，固定资产的实质性程序，三种不同情况下的期初余额审计程序要清楚，特别是有关固定资产的计价、折旧、减值的计算与分析程序，多看历年考题。
四、2014年教材主要变化由原先的第14章调整至第10章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、采购与付款循环的内部控制和控制测试(一)了解采购与付款业务的内部控制1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。
2.有关内部控制应掌握的重点(1)适当的职责分离。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
(2)采购业务控制目标与内部控制的特性。
(二)采购与付款业务的控制测试1.以内部控制目标为起点的控制测试(1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
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固定资产实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
二、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
固定资产审定表
固定资产、累计折旧及减值准备明细表
等情况。
固定资产盘点检查情况表
固定资产增加检查表
固定资产减少检查表
索引号：ZO6
租赁询证函
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的固定资产租赁情况。
请根据×年×月×日签订的有关租入贵公司[租赁资产名称] 租赁协议向××会计师事务所确认以下事项，回函请直接寄至××会计师事务所。
通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
1.租赁期开始日与到期日：从到
2.月付租金额：
3.租赁保证金数额：
4.如有续租选择权，请列示：
A.续租期间：从到
B.续租月付租金额：
5.如有购买租赁资产的选择权，请列示：
A.购买价：
B.行使该选择权的有效期间：从到
D.月付租金额占购买价的百分比：
同时，还请向××会计师事务所提供如下相关信息：
1.若上述租赁协议已修改部分条款或签订补充协议，请注明相应日期及条款：
2.尚未支付金额：
3.尚未支付原因：
4.上述询证事项尚未涉及的直接或或有负债：
[被审计单位名称] [回函经办人员签字] (公司盖章) (公司盖章)
20×8年×月×日 20×8年×月×日。