出口退税论文汇编
淮北师范大学中国对外贸易教程论文浅析我国出口退税政策及完善措施13国贸20131003015李贵2015/12/29[浅析我国出口退税政策及完善措施摘要：通过对出口退税政策发展的研究，具体分析我国出口退税政策存在的问题、问题出现原因，从而具体问题具体分析，逐步解决该政策存在的漏洞，完善我国的出口退税政策，更好地适应经济全球化的发展。
关键词：出口退税困境解决措施一、我国出口退税现状我国自一九八五年开始对出口产品实施出口退税政策以来,对支持外贸体制改革,鼓励和扩大出口创汇,促进国民经济的发展起到了极为重要的作用。
一九九四年八届人大常委会第七次会议通过的《中华人民共和国对外贸易法》第三十四条已确定 ,出口退税是我国一项主要的促进贸易措施。
此后，出口退税制度不断发展完善，通过以下两图，可以帮助我们更好的了解出口退税。
我国外汇储备历年变化（1995-2011），数据来自中国人民银行从上图可以看出，1990-2015年我国出口退税总额不断上升，并早已突破10000亿元大关，并仍呈现缓慢上升态势，说明出口退税方兴未艾，顺应了时代发展潮流。
数据来源：出口退税、2010年国内增值税数据来自国家税务总局网站;2006~2010年出口额、财政收入、国内增值税数据来自《中国统计年鉴2010》。
从上表得知，2006—2010年，我国出口退税额与出口额同步增长，占财政收入比重、占增值税比重不断上升，也正说明我国出口退税对经济有重大的影响。
二、我国企业骗取出口退税案例案例：全案价税金额达3.66亿元的广西柳州市“劳联”骗税大案。
1994年〜1996年，身兼柳州市锦华经济发展公司(下称锦华公司）经理和广东汕头市斯可思经济发展公司经理的郑x x与锦华公司副经理吴x x、广东潮阳市无业人员周x x、伙同柳州市劳联实业有限公司（下称劳联公司）原董事长左x x、原总经理何x x、原办公室主任冯x以及中国机械对外经济技术合作总公司柳州分公司原副总经理王x x和柳州市外贸公司原负责人朱x x、刘x等人，以代销代理为幌子，虚开增值税专用发票共131份，全案价税金额3.66亿元，其中税额5320多万元;共骗取国家出口退税2100多万元。
劳联公司共参与作案12起，虚开增值税专用发票共115份，价税2.5亿元，税款3600多万元，骗取出口退税1800多万元。
案发后，执法机关共追缴款、物折合人民币1270多万元。
【2】从上述案例可以看出，不少犯罪分子专钻出口退税的空子，虚开增值税发票，通过贿赂、欺诈等手段骗取国家出口退税，不仅使国家蒙受巨大损失，而且严重扰乱国内国际市场秩序，使我国国际贸易陷入泥潭。
三、我国出口退税制度存在的问题(一)骗税严重，阻碍了退税工作的顺利进行我国自实行出口退税政策以来，出口骗税就屡有发生，一些国际国内不法分子在巨大利益的驱动下，利用各种手段大肆骗取国家税款，他们不断从事“自带客户、自带货源、自代汇票、自行报关、不见出口产品、不见供应货主、不见外商”的“四自三不见”和“买单”业务，使国家财政蒙受了巨大损失,形成了1990年以来的两次骗税高潮:即1990年在全国出现的以出口高税率产品为名，实为骗税的潮流和2000年广东潮阳普宁地区发生的以设立虚假企业,虚开增值税专用发票，专业分工，集团作案,涉嫌骗取出口退税42亿的惊天大案。
两次大规模的骗税使国家财政资金在短时期内大量流失,严重扰乱了税收秩序，使1994年以来的税制改革面临困境。
为此国家两次下调出口货物退税率，恢复使用税收专用缴款书，建立出口退税专用税票认证系统，增加海关电子信息和外汇核销单信息等等。
虽然这些措施给骗取出口退税的不法分子从税收管理方面给以沉重的打击，但还没有使骗税现象得到完全遏制，因此,进一步加强出口退税管理已是当务之急。
(二)退税周期长，造成企业资金周转困难，增加了退税成本出口企业在办理退税时，必须要求单证齐全(包括纸质单证和信息）,否则不予退税。
一般从货物出口到收到外汇核销单，需要1〜6个月的不等时间，因此外贸企业收购货物出口所预先支付的税金，最快也得一个月才能以出口退税的方式收到，如果企业收购货物所应付的税额较小，则影响还不会更大，如果应付税款额度较大，则企业资金周转就会受到很大影响;而实行“免、抵、退”税的生产性企业,从货物出口到收到出口退税款最快也是一个月，如果加上出口货物报关单信息滞后，以及其他不确定因素的影响,时间就会更长，有的甚至要超过半年;再则，由于近几年来出口退税指标严重不足，导致出口货物应退税款严重滞后，退税周期逐渐加长,增加了出口企业的退税成本，对出口创汇也产生了一定的影响。
(三)地方政策与国家政策存在着差异性，使税收法规显得很不严肃有的地方出于对本地区利益考虑，利用现行出口退税有些政策不明确、不规范、规定多等特点，擅自制定了一些同国家现行政策相违背的地方性政策,使税法显得很不严肃。
如有的地方把国家没有规定实行“先征后退”的出口企业纳人“先征后退”办法管理;有的地方以减少进口抵扣税額，人为扩大“免抵”调库额的方法来增加地方的财政收入，这不仅给企业增加了额外负担，也使税法失去了刚性。
造成以上问题出现，原因可以从以下几个方面来探讨：1.出口退税制度本身的不完善，是造成以上问题的首要原因（1）增值税制度本身的不完善，使零税率难以实现增值税条例规定:“纳税人出口货物，税率为零，但是，国家另有规定的除外。
”从原理上讲,增值税具有商品整体税负与税率相一致的特征，即设计税率17%，说明增值税应税产品的各个生产流通环节的应纳税负担率为17%,产品出口后按17%的税率予以退税，才能实现零税率，但实际上,增值税中存在着某些税收减免、返还、虚抵等优惠政策,如校办、福利企业的先征后返，初级农产品虚拟税额，有的地区还存在着诸如变相包税、核定征收率等变通执行税收政策的情况，因此，很难准确地计算名义税率与实际税负的差异，在实际工作中，不可避免地出现了征多退少与征少退多的问题，进而造成税负不公。
（2）小规模纳税人得不到退税，使我国出口退税制度很不完备由于我国对进出口经营权审批较为严格，许多私营、个体业户出口商品往往依靠旅游购物和代理出口这种形式来实现，因此规模较小，无法认定其为一般纳税人，按照我国现行出口退税管理办法规定，小规模纳税人的出口货物不予退税,使得国民待遇无法实现,显现了出口退税制度的不尽完备。
2.出口退税管理手段落后，手续繁杂，是出现上述问题的另一个重要原因（1）出口退税手续繁杂因为出口退税是在征税部门、出口企业、海关、银行、外汇管理部门和退税部门等多个环节的共同酝合和协作下完成的，一批货物从购进或生产到报关出口及收汇再办完退税,其中要经历对购进或生产出口货物抵扣凭证、货物出关査验、外汇结算各环节真实性的认定、企业退税额计算准确性的认定、税务部门对各类凭证信息真伪的综合认定等多个环节，且审批手续繁琐，这是出口退税不能及时足额到位的一个重要原因。
而且出口企业申请退税必须出具“三票、两单”,即出口销售发票、增值税专用发票、增值税专用缴款书、海关报关单、收汇核销单，使得出口退税单证繁多程序复杂，一个企业从产品出口到收齐各种单证，需要1〜6 个月时间，占用了企业的流动资金，增加了利息支出。
除此之外，申报时还有许多报表。
填表时复杂的计算也使纳税人无所适从。
（2）对出口货物的应退税税额审计监督不力目前实行的审核办法主要是单单对应审核，这种审核是必要的，但对一些熟悉退税办法的骗税者来说不一定起作用。
尤其是对进项税额、销售收入的计人是否准确，很难核实,加之单证又是非常软化的东西，这样产生的漏洞，会给骗税者以可乘之机。
（3）征管手段落后出口退税部门在审核各种报表和单证的真伪时，大部分依靠的是手工操作或人机结合方式来进行的。
国家税务局虽然统一了进出口税收计算机管理程序，初步建立了与海关、外管局数据的联网，但还不完善，再加上少数地区由于观念落后及经济的不发达，根本就没有运用先进的税收管理模式，因此很难判断和发现退税凭证的真伪，极易发生出口骗税行为，工作效率也会受到影响。
3．出口退税制度变化过频过快，政策缺乏连续性、稳定性自从我国恢复出口退税制度以来，出口退税政策始终处于一种不断的调整变化过程中。
出口退税制度的频繁变化，说明我们尚未找到出口退税的规律，未形成良性机制。
近几年来,出口退税又和税收收入联系起来，使得从事进出口业务的企业和税收工作人员更加无所适从，不仅加大了工作量使该项工作进一步复杂化,而且大大增加了退税成本。
4.中央和地方利益存在矛盾,不利于出口退税政策的贯彻执行一是出口退税完全由中央财政负担，退税金额多少与地方没有直接利益关系，从出口退税的管理上讲,难以得到地方政府的关注和全力支持。
忽视对出口退税的监督,这是地方政府行为不当的根源。
二是“免、抵、退”税政策与当前财政体制不合拍，既影响了税收收人,也影响了地方财政分成收入，因而造成政策的贯彻执行面过窄，执行比例过低。
四、解决对策我国在出口退税方面问题不断，出口退税办法本身的缺陷已到了非改不可的地步。
我们应尊重出口退税的国际惯例 ,从改革机制、创新机制入手,把出口退税纳入增值税的常规管理 ,做到征税、免税、抵扣税、退税一体化 ,实现出口退税办法与国际惯例接轨,从根本上解决当前出口退税面临的主要矛盾和弊端。
建立健全新的出口货物零税率机制,是一个逐步积累、循序渐进的复杂的系统工程。
从我国现有的条件和实际情况出发 ,稳妥有效地推进这项改革 ,应当对各类出口企业都实行出口货物零税率这一同等待遇。
当然 ,一下做到这一步是不可能的 ,根据各类出口企业的不同特点 ,在实施方式上应予区别 ,分步进行。
第一步 ,首先要解决好出口退税财力不足和制约机制乏力、出口骗税严重的问题。
(一 )尽快改变我国目前进口环节增值税、消费税与关税同步减免的做法 ,对进口产品按照本国的税收制度征收进口环节的增值税、消费税。
这也是实现进口产品与国内产品公平税负 ,平等竞争的保证。
同时 ,通过对进口产品普遍征收进口环节税 ,可以增加国家的税收收入 ,缓解出口退税财力不足的压力 ,实现以进养出 ,大体自求平衡 ,形成进出口贸易的良性循环。
(二 )尽快完善现有的出口退税制约机制 ,防止出口骗税行为的发生。
在计算机网络尚未建立之前 ,应花大力气加强增值税发票的管理 ,严格增值税发票的发行和检查 ,同时 ,对出口产品的海关报关检查和出口结汇管理也应进一步规范 ,海关对一定出口额以上的货物必须进行货物检查 ,在出口结汇管理方面 ,应明确 ,企业申请出口退税时必须附外汇管理部门出具的结汇凭证 ,并统一格式和管理 ,以防止不法分子利用虚假出口报关单、虚假结汇单证来骗税。
第二步 ,在实现全国税务、海关等部门的计算机联网进行交叉稽核的基础上 ,使出口退税机制的创新从量变到质变 ,最终达到彻底的出口货物零税率。
出口退税制度法理基础论文
出口退税制度法理基础论文出口退税制度是国家政策中至关重要的一环，它不仅是一种国家支持国际贸易的政策手段，也是提高国产商品在国际市场上的竞争力的重要措施。
本文旨在阐述出口退税制度的法理基础，以期为其更好的实践提供借鉴与分析。
一、出口退税制度的法律基础出口退税制度可由国家立法机构在法律中进行规定和详细的规定，也可以通过国家行政机构的规定来实现。
在中国，出口退税主要依据法律规定的《中华人民共和国出口税收管理条例》、《关于退还出口关税、出口货物增值税和消费税若干问题的通知》、《出口退税法》等相关法律法规的制度实施。
出口退税制度在法律中得到了明确的提法和规定，这为出口退税制度的具体操作提供了明确的法律依据。
二、出口退税制度的经济基础出口退税制度在经济上的依据主要是外贸经济学中贸易理论和国际贸易惯例。
在国际市场竞争中，出口退税对于促进国内产品的出口和提高产品的国际竞争力是至关重要的。
通过出口退税制度，企业可以得到相应的税收返还，降低了产品的成本，提高了商品的价格竞争力，增加了出口商品的销售额，加快了企业周转资金，提高了出口商品质量和技术含量，有利于企业的跨国扩张和国际化经营，增强了国家的国际经济发展竞争力。
三、出口退税制度的法律理论基础出口退税制度的法律理论基础主要包括公平、效率和服务性三方面。
首先，公平是出口退税制度的理论基础之一。
出口退税可以保障不同企业在国际贸易中的公平竞争，通过出口退税制度，为企业提供了一定的税收优惠，避免了不同企业之间由于不同地域和其他因素的协调问题对交易价格和国际竞争带来的负面影响。
其次，效率是出口退税制度的另一个理论基础。
出口退税可以使得企业在生产和出口过程中所付出的成本得到很好的节约，增进了出口商品的价格和质量的竞争优势。
最后，服务性也是出口退税制度的理论基础之一。
通过提供出口退税等各种服务，进一步增进了政府与企业之间的沟通交流，增强了政府对企业的理解和支持，刺激了民间创业精神的发展，有利于便利生产和生活的发展，从而更好地服务于国内经济发展和对外开放的战略目标。
小议“出口退税”论文
小议“出口退税”论文出口退税，是指政府为了促进国内产品的出口而在货物出境时对应纳税人退还部分或全部缴纳的进口环节税费的一种金融政策。
出口退税作为一种外贸政策工具，在全球范围内得到广泛应用。
在全球化进程加速的背景下，各国之间的竞争越来越激烈，为了保护本国企业的竞争力，许多国家都采取了出口退税政策。
这一政策旨在减轻贸易者的负担，鼓励企业增加出口，并提高国际市场竞争力。
在此背景下，出口退税的优势和劣势值得深入研究和探讨。
首先，出口退税政策能够有效减轻企业的负税压力。
在商品出口环节，根据税法的规定，企业需要缴纳一系列进口环节税费，如消费税、关税等等。
这些税费对于企业来说是一种负担，加大了企业的成本压力，影响了企业的出口竞争力。
出口退税政策的出台，可以为企业减轻这部分税费负担，提高企业的竞争力，鼓励企业继续增加出口数量，促进了国内经济增长。
其次，出口退税政策能够带来明显的正效应。
通过减轻企业的负税压力，企业能够以更低的价格出口商品，提高了商品的竞争力，增加了出口量。
在全球市场竞争的环境下，市场价格往往是决定消费者购买行为的主要因素之一。
出口退税政策能够使本国商品以更低的价格进入国际市场，吸引更多的消费者购买，推动出口贸易的发展。
另外，出口退税政策还有利于国际贸易平衡，促进了国际贸易的稳定发展。
然而，出口退税政策也存在一些劣势和负面影响。
首先，出口退税政策可能导致资源配置不合理。
当政府通过退税手段来促进特定行业的出口时，会出现资源向这些行业集中流动的情况，造成资源配置的失衡。
这种情况下，其他行业可能会因为资源相对匮乏而发展受限，导致国内产业结构不合理，影响国内经济的长远发展。
其次，出口退税政策可能会引发国际贸易争端。
在国际贸易中，各个国家之间的竞争是不可避免的。
一些国家可能会认为其他国家的出口退税政策损害了自己的利益，触发贸易争端。
在贸易争端中，可能会出现关税争端、反补贴调查等，导致贸易保护主义和贸易摩擦加剧，进而影响国际经济的稳定和全球贸易秩序。
国际经济与贸易专业毕业论文中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析
国际经济与贸易专业毕业论文中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析摘要：出口退税对于中国的国际贸易具有重要意义。
然而，由于退税制度本身的设计以及监管不善等原因，出现了一些出口骗税现象。
本文旨在对中国现行出口退税制度下的出口骗税问题进行分析，并提出一些解决方案以防范这些问题。
一、引言中国作为全球最大的出口国之一，依靠出口创造了巨大的贸易顺差。
出口退税制度是为了刺激出口，保持中国出口竞争力而实施的一项政策。
然而，在实践中，出口退税制度却面临着出口骗税问题。
二、出口退税制度的背景出口退税制度是指国家为刺激出口，对出口企业支付一定比例的退税款项，以减轻企业的税负。
中国的出口退税制度始于1979年，而随着中国对外贸易的不断扩大，该制度也得到了进一步完善和发展。
三、出口骗税的原因1. 退税率过高导致企业有动机骗税出口退税率过高，企业可以通过虚报出口金额等方式获取更多的退税款项，从而提高企业的利润。
这就为出口骗税行为提供了动力。
2. 监管不力加剧了出口骗税出口退税制度的有效执行依赖于政府的监管力度。
然而，由于监管措施不力，包括审核不严、追踪不到位等问题，导致一些企业有机可乘，从而出现了骗税问题。
3. 差异化退税政策引发骗税行为在中国的出口退税制度中，存在着地区之间、行业之间的差异化退税政策。
这就为一些企业通过虚构业务链、利用不同地区的退税政策的差异等方式进行出口骗税提供了便利。
四、出口骗税带来的问题1. 影响国家财政收入出口骗税使得国家无法从出口中获得应有的税收收入，进而对国家财政造成一定的损失。
长期以往，可能会影响国家财政的稳定运行。
2. 扭曲市场竞争秩序出口骗税行为形成了不正当竞争，严重扰乱了市场竞争秩序。
优秀企业由于无法获得相应的退税款项而受到不公平的竞争压力，这不利于市场的健康发展。
五、解决出口骗税问题的对策1. 提高监管力度政府应加大对出口退税制度的监管力度，加强退税申报审核过程中的核查工作，确保每一笔退税资金都使用在合理的出口贸易上。
出口退税论文教材
摘要出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。
我国实行出口退税二十多年来，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，出口退税政策己成为包括我国在内的大部分国家调节外贸进出口的重要手段。
本文在分析我国出口退税制度变革的基础上分析了现行出口退税制度存在的不足，并针对这些不足提出了完善的对策。
出口退税是我国当前一个比较重要的问题，我国目前的经济发展水平日益上涨，出口额更是日益剧增，出口企业的数量渐多。
所有的经济现象都表明，增加出口企业的国际竞争力已经给是一个刻不容缓的问题。
而出口退税对增加出口企业竞争力的作用是十分重要的，所以要进一步完善出口退税中所存在的问题。
本文重点论述了出口退税所存在的问题以及解决方法，希望可以为我国的出口退税体制起到良好的作用,使我国在进出口贸易中，增强竞争力，进一步加强对我国出口企业的扶持，使我国的出口竞争力进一步增强。
关键词：出口退税 ; 贸易出口;出口补贴AbstractExport tax rebate is refers to the country in order to enhance the export price competitiveness, by the tax department will refund the indirect tax contained in the commodities to exporters, so that exports a policy system to tax after the price to enter the international market competition. China's export tax rebate policy for more than 20 years, the export tax rebate for encouraging and expanding exports, optimize the allocation of resources, promoting enterprise development, a very important role in boosting the national economy, the export tax rebate policy has become the most countries including China's important means of foreign trade import and export. This paper analyzes the deficiencies of current export tax rebate system based on analysis of China's export tax rebate system reform, and puts forward the countermeasures to solve these problems. The export tax rebate in China is a very important problem, China's current economic development level rising, exports are increasing, the number of export enterprises more. All economic phenomena are that, to increase the international competitiveness of export enterprises have to is a brook no delay problem. While the export tax rebate policy is very important to increase the competitiveness of export enterprises, so the existence and further improve the problems of export tax rebate. This paper focuses on the export tax rebate problems and solutions, hope can be good for China's export tax rebate system, so that to enhance our competitiveness in the import and export trade, further strengthen, on China's export enterprises to support, so that China's export competitiveness has been further enhanced.Keywords: export tax rebate; export trade; export subsidies前言出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内产品税、增值税、营业税和特别消费税，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家或地区的对外出口贸易。
企业出口退税存在问题及对策论文
企业出口退税存在的问题及对策【摘要】本文首先介绍了出口退税的相关概念和过程，以及成本管控在我国的研究和应用状况，第二部分详细分析出口退税过程所存在的各种问题，以及问题产生的原因，最后针对出口退税所存在的各种问题，提出了应对措施，以提高出口退税的结果。
【关键词】企业出口退税；措施；对策一、出口退税概念和过程述评在当前全球金融危机的背景下，出口退税已成为从事国际贸易业务企业降低成本、减少资金占用、维系生存的关键，也是鼓励出口企业公平竞争的一种税收措施。
所谓的出口退税是为了保证企业之间有序的、规范的贸易经营，并形成一个公平稳定的可操作、可持续的竞争环境，各国为促进本国涉外贸易而制定的宏观经济调控政策。
其定义是退还或减免报关出口货物在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳或应缴纳的增值税和消费税。
出口退税不仅对于出口企业的正常运行以及加强竞争优势和保证利益相关者的利益有着重要的实际应用，而且一直也是理论界讨论的热点。
出口企业运营产生的问题都应该考虑出口退税涉及的相关影响因素。
无论是表现良好的还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意出口退税问题，只有这样才能维持企业的健康发展。
出口退税强调的是一系列的过程，其目标是员工为了实现公司良好的运营，而实行的一系列的活动。
企业应从制度上建立一套行之有效的出口退税管理办法；保证出口退税电子信息的传递工作；加强退税人员的申报操作水平，不断提高退税效率；做好出口退税申报后的跟踪分析；认真做好单证的备案工作；要认真学习出口退税的政策，开展出口退税政策的调查研究等方面做好企业出口退税工作，为企业增加利润。
现阶段理论界对出口退税的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度规范的实施仅仅刻意的去模仿西方的出口退税的实施过程，因此其结果总是未能达到预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面：首先，对西方的研究仅仅停留在表面，而没有深层次的研究出口退税问题在西方企业的使用范围和产生起源。
企业出口退税税收筹划论文
浅谈企业出口退税的税收筹划中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-198-01摘要受金融危机的影响，出口企业销售大幅回落，出口企业效益明显下降，尤以低端制造业受到的影响最为直接，有的企业甚至面临生存的压力。
在人民币升值加剧、欧美市场需求锐减、退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，生产型出口企业要想在利润挤压的隙缝中求生存、求发展，更应该积极进行出口退税方法的税收筹划，把出口成本降到最低。
关键词出口退税税收筹划经测算，出口退税率每降低一个百分点，出口成本将增加一个甚至多个百分点，很多微利企业面临着亏损的危险。
因此，在当天激烈的市场竞争中，企业更应该运用税收筹划的手段，对出口退税进行有效的筹划，通过提高退税收益，缩短资金占用，加速资金流转以降低出口成本，最大限度地享受国家优惠政策，从而提高企业的经济效益。
根据现行的出口退税政策规定，外贸企业自营出口货物，出口货物在报关出口后，免征出口销售环节的销项税金，依据出口企业取得的增值税专用发票注明的进货金额，按照退税率办理退税。
生产型出口企业则实行“免、抵、退”税管理办法，“免税”是指货物报关出口并在财务上作销售后，免征出口销售环节的销项税金；“抵税”是指出口货物耗用国内采购的原材料、动力等所含的进项税额抵减内销货物的销项税额；“退税”是指当期内销销项税额不足抵减时，对不足抵减部分办理退税。
依据财税[2005]25号的规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
通过上述两类企业出口退税的相关规定可以看出，虽然两种办法都是免征出口销售环节的销项税金，但却有本质的不同：对外贸企业出口货物免税是按征税率免税，而对生产企业出口货物免税是按退税率免税。
也就是说，对外贸企业来说，出口货物的增值部分全部免税；而对生产企业来讲，出口货物的增值部分，只能按退税率免税，增值部分的征税率和退税率之差，生产企业还要依法缴纳，在财务上作进项税额转出处理。
我国出口退税研究论文
我国出口退税研究论文内容提要1994年新税制实行以来，出口退税问题一直为我国财政、税务、外经贸部门及企业所关注：1994、1995年出口骗税猖獗，加上增值税征收中存在的“征少退多”，使财政面临巨大压力而不得不两次下调出口退税率；退税率下降虽减轻了财政负担，但却加大了出口货物成本，降低了我国商品在国际市场上的竞争力；1998年以后，为扩大出口、刺激经济增长，政府又先后多次、分批调高各类商品的出口退税率。
出口退税率的频繁变动，使出口企业无法对生产经营进行长期、科学的规划，而且影响了税法的严肃性，在国内、国际上造成一定影响。
同时，这也说明政府决策尚未找到出口退税的规律，对出口退税带来的问题还未从经济运行内在的规律性去认识，只是就事论事。
那么，我国应实行什么样的出口退税机制呢？本文试图在分析出口退税理论和我国出口退税实践基础上，借鉴国际经验，探讨我国出口退税机制的改革思路。
本文共分四部分：第一章是出口退税理论。
第一节首先界定了出口退税的涵义，指出出口退税是国家为增强出口商品的竞争力，由税务部门将出口商品中所含间接税退还给出口商的一种政策制度；同时，为了正确理解此概念，还阐明了它与出口免税、出口零税率的联系与区别及与增值税退税的区别。
第二节从理论角度分析出口退税存在的根源在于国际贸易，即比较优势和规模经济使国与国之间进行贸易有利可图，而国际贸易是商品和劳务的跨国流动，因此，依据双重征税权，它不可避免地会成为进口国和出口国政府的征税对象，从而导致对同一商品和劳务的双重征税问题；由原产地国家对出口商品退税便是为解决重复征税问题而进行国际税收协调的结果。
第三节介绍出口退税坚持的基本原则，即“征多少退多少、不征不退”的中性原则。
第四节说明不同的外贸经营机制所需要的最佳出口退税方式不同。
第二章是对出口退税的国际比较与借鉴。
本章主要介绍国外出口退税的一些具体做法，并对这些做法作了经验总结，为改革我国出口退税机制提供了可供借鉴的国际经验。
我国出口退税制度论文
我国出口退税制度论文出口退税制度是一项出口税收激励机制，改革开放以前，进出口产品的征免退税尚未形成比较系统的专项制度。
改革开放以后，1979年起，财政部、税务总局会同有关部门积极探索，以求建立一套比较完整的进出口税收制度。
1985年，我国开始对出口商品退还国内商品税，并不断改进出口退税制度。
进入二十一世纪以后出口退税制度经过不断的改革日趋完善，但是仍然存在问题，仍然有争论。
本文以目前国内已有的关于出口退税文献为基础，研究我国出口退税制度存在的不足并给出了一些政策建议。
一、文献综述1.出口退税的理论依据这方面的研究主要探讨出口退税制度的合理性和必要性。
邓力平（1996）、潘明星（1997）、刘怡（1998）、马玉瑛（2000）都认为出口退税有助于消除重复征税，保证公平竞争。
另外国家税务总局税收科学研究所（1997）的研究表明，出口退税符合传统的税收法理：符合避免双重征税原则，符合流转税的消费者承担原则，符合流转税的中性原则。
当然也有少数学者对我国出口退税实践过程中产生的种种问题提出了置疑。
唐倩（1996）认为：出口退税助长出口贸易的低价倾销，这不仅使出口利润减少，还遭受其他国家反倾销抵制。
2.出口退税率的合理确定我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设置从理论上讲应本着“征多少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论界有两种不同意见。
邓子基（1999、2000、2003）、邓力平（2000、2001）为首的一派学者认为，出口退税率的设置应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。
王复华（2001）认为出口退税应按照国家产业政策与外贸商品结构调整的要求，有差别、有层次地对不同商品设计不同的退税率，以体现出口退税的政策导向。
3.出口退税经济效应的计量对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。
退税率调整纺织业出口论文
退税率调整纺织业出口论文[摘要]出口退税是国家对出口商品已征收的国内税实行部分或全部退还的一种政策措施。
2022下半年以来，随着国际国内经济形式的变化，国家两次调整纺织品出口退税率。
本文截取1990至2OO7年间的数据进行回归分析，以评价出口退税政策的客观效果。
结论是：出口退税率的调整对纺织业的出口影响并不十分显著，国家和企业还应该采取其他措施来促进纺织业的发展。
[关键词]出口退税率纺织业回归分析一、我国纺织业出口现状纺织业是中国的传统行业，也是中国对外依存度最高、实现国际化最早的产业之一。
近20年来我国纺织服装类产品的出口在全球的地位逐渐上升，中国纺织品的出口贸易在对外贸易中占有很重要的地位。
据中国海关统计，2006年全国纺织品服装出口1440亿美元，同比增长25.2％，占全国货物贸易出口的14.9％。
纺织品的出口对我国国民经济发展的影响越来越大。
然而，自2007年以来，受国际经济形式，以及国内政策环境的变化，纺织行业出口面临着巨大的挑战，出口增速开始放缓甚至有下降趋势。
为了减轻纺织行业面临的经营压力，2022年7月30日，财政部、国家税务总局联合下发通知，自2022年8月1日起，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；10月21日又联合下发通知，决定自11月1日起再次上调纺织品服装出口退税率至14%。
3个月内两次上调纺织品退税率，表现了国家对纺织行业的重视，有助于市场信心恢复，对于支持纺织企业和产品出口也将产生一定影响。
二、建立数据模型进行回归分析1.构建模型通过经济理论分析，笔者认为，纺织业的出口会受到其总产值、出口退税率,以及汇率的影响。
因此，本文将计量模型构建为:其中，E代表纺织业当年的出口额，为被解释变量；解释变量分别为:Y——纺织业当年工业总产值，r——当年的平均汇率，T——当年的出口退税率，μ为误差项，它体现了E变化中没有被以上解释变量所解释的部分，即除以上解释变量外其他所有对E产生影响的因素的综合体现。
出口退税制度法理基础论文
出口退税制度法理基础论文内容摘要：中性税收，作为针对税收超额负担提出的一项原则，在实践中指导着税制的设计。
出口退税是一项国际上通行的税收规则，它既要符合税收中性的要求，又要实现税收的调控职能。
我国于2004 年1月正式实施的新的出口退税制度既完善了总体税制又体现了国家的产业政策，力图实现税收中性与税收调控的有机结合。
关键词：出口退税，税收中性，税收调控一、对税收中性的理解中性税收作为一种理论是在近代西方产生形成的，其思想源流最早体现在亚当??斯密的赋税理论之中。
在19 世纪末由新古典学派的英国剑桥大学教授马歇尔在其所著的《经济学原理》中第一次对作为中性税收理论基础的税收超额负担问题进行了研究。
随着社会的发展，税收中性原则经历了被肯定――否定――肯定―的发展历程，其内涵也在演变之中，即从早期的绝对税收中性到凯恩斯主义的非中性再到相对中性理论。
税收是一种分配方式，也是一种资源配置。
国家征税是将社会经济资源从纳税人转向政府部门，因此，税收不仅会给纳税人造成税款负担，还可能给纳税人或社会带来超额负担：一方面，税收在减少纳税人支出的同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；另一方面，由于征税改变了商品的相对价格，如果对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则会发生经济运行方面的超额负担。
税收中性就是针对税收的超额负担提出的，其含义有二：一是国家征税应使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
①税收中性的实现方式是沿着这样两条思路展开的：一是对效率原则的强调，即征税有可能带来效率损失，由此而要求政府征税应尽量减少对经济个体行为的不正常干扰，一个理想的税收制度应是超额负担最小的制度；二是对普遍原则的强调，即“对价值增值普遍征税，也就是对所有经济活动按统一税率普遍征税。