《会计研究方法》PPT课件

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3．实证法(西方自20世纪80年代)
• 所谓“实证法”，是指通过搜集被观察事物或现 象的经验性（或历史性）数据来验证一些理论 假说或命题，借以建立相应的理论体系。实证 研究的本质就是实事求是，就是从实际出发， 就是用事实说话。
• 实证会计研究的基本框架是：首先提出假设， 然后收集样本数据并建立分析模型，最后在分 析的基础上得出具有数量特征的研究结论。实 证会计研究关注“是什么”的问题，不涉及价值 判断，主要用于解释和预测。总之，实证研究 就是求证中检验假设。
• 不同理论，其研究思路与检验方法各不相同。
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模型的建立（开发）
• 模型的建立与日常所收集、整理和分析的统计 数据有关，而日常所收集、整理和分析的统计 数据主要有三大类：一是横截面数据：即多个 主体在同一时点上的观察数据；第二类是时间 序列数据，是指同一主体在多个时间点上的观 测数据；第三类是面板数据，指多个主体在两 个或多个时间点上的观测数据。
• 以因果模型为例：
--该模型下要看设定因变量的个数：有三种情况： 单因变量、多因变量和多重变量；这三种变 量的因果关系又分别采用的模型？
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（1）单因变量模型
（2）多因变量模型
（3）多重因果模型
• 例如单因变量模型：如果因变量是测量型变量 （此时自变量可以是测量型变量，也可以是非 测量型变量，也叫虚拟变量），就采用一元或 多元回归模型，最小二乘法估计或最大似然估 计，t检验（变量显著性检验）、F检验（方程 显著性检验）和拟合优度检验R2，有限或小样 本的似然比检验、似然比检验( LR)、沃尔德检 验(W)和拉格朗日乘数检验( LM)等。
• 归纳法的基本步骤包括：
(1)观察与记录全部的观察结果；源自(2)分析与分类记录结果；
(3)从观察到的关系中推导（概括）出会计的一 般概念或原则；
(4)验证推导出的结论。
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归纳法评价
• 归纳法的优点是，可以不受预定的模式所束 缚，并把理论概念或结论建立在大量现象的 基础上。
• 归纳法的缺陷，即由于个别人的观察对象与 范围有限，每个企业或经济组织的情况不同， 有关的内在联系或数据关系也可能不同，从 而使归纳概括的结论难免以偏概全。例如， 销售毛利率虽然是衡量企业经营成果的较好 比率，但由于在不同行业、不同企业或不同 期间，这一比率不可能完全一致。
• 1．确定大致的研究范围 将注意力从整个会计领域转移到与以下研究领域
相关的某一狭窄的范围内：财务会计、管理会计、 审计、会计教育或者是会计信息系统。 • 2．选择研究主题
将研究的注意力集中到某一分支领域，这一领域 必须是可以控制的，并且会随情况的发展进行修正。
• 3．确定研究方法
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• 4．制定研究计划
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• 例如：持续经营假设，可以推出结论：材料 资产为了生产耗用而不是销售变现，因此可 以不考虑市价变动----进而推导出历史成本计 量
• 演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内 在关系，使理论构建具有逻辑严密性。
• 演绎法的缺陷：但是，它的推导结构取决于 前提命题，如果前提命题错误，则整个理论 结构都将是错误的。
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会计实证研究的理论基础
• 有效市场假说：认为股票价格公允地反映了现 有市场上的所有信息，其基本思想与微观经济 学的价格理论颇为相似。
• 资本资产定价模型：有效市场假说描述了金融 市场均衡下的运行规律，资本资产定价模型给 出了这种均衡下资产价格的计算公式。其模型 出现多种形式：单期间模型（单因素模型）、 市场模型（单指数模型）、零贝塔CAPM模型、 Fama-French三因子模型、特征模型、跨期资本 资产定价模型、时变贝塔资产定价模型。
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实证研究者应具备的条件：
（1）数理功底好，对经济、管理、社会、法律、 政治等学科前沿知识熟悉并能综合运用；
（2）对研究问题性质的正确性把握。
• 例如是否清楚？资本市场有效性的随机游走的 幼稚模型、市场模型、资本资产定价模型；股 票市场风险性的哈洛模型、马克维兹模型和 VAR模型；盈余管理领域计算可操纵应计的 Healy 模型、DeAngelo模型、琼斯模型；股利 政策的林特模型、股利分配模型等
• 例如横截面数据的统计方法总体框架情况：根 据研究因素（变量）之间的关系类型不同分为 两类：一类存在因果关系的，适用于因果模型； 另一类是相依关系的，适用于相依模型。
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• 因果模型是在变量中明确设置因变量（被解 释变量）和解释变量的模型，其目的在于描 述解释变量的变化如何影响因变量的变化， 其分析时采用回归分析方法；相依模型是明 确因变量和解释变量存在双向关系的模型， 其分析采用相关分析方法。
在研究伊始，就要确立研究的计划和目 标，这样，在给定时间内，才能清楚研究 是如何进行的。
• 5．收集信息
只有在确切知道我们需要了解什么以及 目的是什么的时候，数据收集过程才能安 全地进行。
• 6．分析数据
• 7. 提交研究成果
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（二）会计研究方法-1
• 会计研究方法分类： 西方财务会计学中的理论研究方法种类繁
多，但一般可以按照方法论标志概括为： • 归纳法 • 演绎法 • 实证法（20世纪80年代后日趋兴盛）
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1．归纳法(inductive approach)
• 归纳法的特点是，通过对大量现象进行观察， 然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联 系，再把它们组织或表述为理论，或者说，这 是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中 概括出一般性关系或结论的研究方法。
会计研究方法
目录 （1）会计研究步骤 （2）会计研究方法 （3）会计研究方法比较
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会计研究方法
• 会计研究的目的
（1）发现或发明新的关于会计方面系统 的、可靠的知识；
（2）对某些会计学说进行检验。
• 会计研究的分类 （1）基础研究和应用研究； （2）规范研究和实证研究；等等。
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（一）会计研究之典型步骤
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2．演绎法
• 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出 发（前提），推导出研究对象的逻辑性结构。 或者说，在会计上，演绎法应以有关财务报告 目标、假设或其他概念为前提，推导出能指导 会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。
• 演绎法的推导程序为：
（1）前提命题 （2）推导结论
（3）验证 （4）具体问题