金亚科技审计案例分析
注册会计师在财报审计中对舞弊的责任研究——以立信审计金亚科技为例
195财富论坛注册会计师在财报审计中对舞弊的责任研究——以立信审计金亚科技为例孟媛媛◆近年来，我国资本市场内财务舞弊案件及审计失败案例时有发生，致使投资者遭受重大的经济损失，严重动摇了社会公众对审计报告的信任。
本文通过分析立信审计金亚科技失败的原因，提出注册会计师避免对舞弊承担责任的对策。
1.舞弊的定义本文所说的舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。
2.金亚科技舞弊基本情况成都金亚科技股份有限公司作是首家进入创业板的公司之一，却因为经营不善而导致业绩不佳，甚至还面临退市的风险。
金亚科技在2016年1月14日发布的《金亚科技股份有限公司关于自查报告的公告》中显示；公司在2014年度对财务报表中的9大会计科目合计调整近12亿元人民币，下图列示了该自查报告中具体追溯调整的金额：（单位：万元）合并报表项目更正前更正后更正数调整幅度（%）货币资金34523.3912428.85- 22094.54- 64.00应收账款22773.4119560.14- 3213.27- 14.11其他应收款1752.8425265.7323512.891341.42其他非流动资产31048.1648.16- 31000.00- 99.84未分配利润2534.22- 28227.27- 30761.49- 1213.85营业收入55822.9552789.75- 3033.17- 5.43营业成本42234.9040606.27- 1628.63- 3.86营业利润852.76- 562.71- 1415.47165.99净利润2632.55701.43- 1931.11- 73.36由于立信所未按相应的要求执行审计程序，导致未能发现金亚科技2014年度财报舞弊情况，出具了含有虚假内容的无保留意见的审计报告，证监会对立信所做出了处罚决定，除了业务收入90万元被没收之外，还被处以270万元的罚款，邹军梅、程进（签字注册会计师）分别被给予警告并分别处以10万元的罚款。
金亚科技财务舞弊的案例研究
金亚科技财务舞弊的案例研究金亚科技财务舞弊的案例研究近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善,上市公司数量不断攀升已经突破3000家,上市公司都想通过首次公开发行进入资本市场融资为企业补充资金。
但是上市公司数量提升的同时,质量并没有相应的提高。
近几年资本市场上市公司财务舞弊事件越来越多,直接损害广大老百姓的切身利益。
企业自身经营的效果和质量关系着一大堆利益相关者的权益,特别是上市公司因为其直接在股市中融资,所以它的财务信息的真实性和可靠性就显得特别重要。
由于之前上市公司财务舞弊事件的曝光给广大投资者造成了巨大的损失,财务舞弊行为的危害性不言而喻,不仅会损害投资者和债权人,还会阻碍资本市场的健康发展。
因为通过研究资本市场典型的财务舞弊案例,可以更加清晰的剖析财务舞弊的原因和目的,由此有针对性地提出防范措施和治理建议,对资本市场的健康发展具有重要意义。
四川金亚科技公司通过财务舞弊欺诈上市的案例就是一个具有典型性的案例。
金亚科技公司在2009年10月通过首次公开发行成功登陆我国创业板市场,股票代码为300028,成为了当时最新上市的通信类上市公司,取得了很多不俗的业绩。
然而,最后面被调查得知,这些所谓的不俗的业绩都是通过财务舞弊和欺诈上市而虚构的假象。
在上市之前以及之后的几年时间里,金亚科技公司虚构工程的预付款,以及虚增收入和净利润,并且随意篡改财务报告的数据,从而给投资者呈现出了一个看似让人满意的虚假的财务报表。
通过分析得知,我们能够结合财务舞弊的三角理论、GONE理论以及风险因子理论来分析金亚科技财务舞弊的动机、机会、借口这些因素,从而从企业内部管理和社会的外部监督两个不同的方面探究四川金亚科技财务舞弊的动因,希望尽量的通俗易懂和详细。
分析金亚科技欺诈上市的动机原因这个角度,主要是建立在财务舞弊三角理论、财务舞弊风险因子理论这些理论学说的基础上面。
后半部分所提出的防范上市企业财务造假的对策和建议,都是和前半部分所分析的金亚科技欺诈上市的动因和原因进行相对应的分析提出。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析当前,随着我国经济的快速发展和资本市场的建立与成熟,需要不断完善市场经济的监督体系。
作为其中的重要组成部分,我国的注册会计师行业得到了广阔的发展空间。
然而,随着我国公司治理的深入,被披露出的审计失败案件越来越多。
审计失败不仅使实际的信息使用人员的造成财产上的损失,同时还会对市场的发展产生严重的消极性影响。
审计失败的影响深远,在全世界各国都引起了广泛的关注。
从理论界和实务界有关审计失败的讨论层出不穷,审计失败的规避对策已成为当前迫切需要解决的热点问题。
为此,对于审计失败的原因及防范措施的研究显得尤为必要。
通过宏观把握近年来注册会计师及相应事务所被进行惩罚的案例,进一步总结我国的审计失败案例的特点,并通过对最近曝光出的金亚科技的案例进行具体分析,以此来对探讨审计失败进行探究,构件相应的防范体系加强我国资本市场监管和公司治理。
文章引言部分介绍了本文的研究背景和意义,又分别从审计失败定义、审计失败成因和防范审计失败对策三个方面进行文献综述,另外也交代了文章的研究思路和方法。
第二章首先介绍了审计失败的定义和特点,再是从注册会计师事务所、相应的注册会计师以及被审计单位和整体的外部执业环境这四方面来介绍审计失败的出现的原因,并在最后阶段提供了研究的理论基础,包括审计冲突理论、委托代理理论和经济人假设。
第三章选取了金亚科技这一经典的审计失败案例出发,主要从注册会计师事务所方面、相应的注册会计师方面以及实际被审计单位方面和审计执业环境和监管层方面进行了分析。
并指出案件中金亚科技财报存在问题和交代后续处理程序,阐述了立信会计师事务所在审计过程中存在审计程序实施不到位、未保持谨慎的职业怀疑态度和审计替代程序进行不充分等表现。
第四章对案例中的问题进行原因分析时,发现了注册会计师审计独立性的缺失、专业技术能力落后、审计过程中未保持必要的职业怀疑态度。
金亚科技有限公司财务舞弊案例分析
目录1 前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国内研究现状 (1)1.2.2国外研究现状 (2)1.3研究内容 (2)2 相关概念及理论依据 (4)2.1相关概念 (4)2.1.1财务舞弊 (4)2.1.2会计信息失真 (4)2.1.3审计的独立性 (4)2.2相关理论 (4)2.2.1 GONE理论和风险因子理论 (4)2.2.2舞弊三角理论 (5)2.2.3信息不对称理论 (5)3 金亚科技的基本情况与财务舞弊的手段 (6)3.1金亚科技情况介绍 (6)3.2金亚科技财务舞弊手段分析 (6)3.2.1虚构报表 (6)3.2.2虚构收入和净利润 (9)3.2.3虚构应收账款和在建工程 (10)3.2.4虚构预付工程款 (12)3.2.5虚增存货 (14)4 金亚科技财务舞弊原因分析 (16)4.1内部原因 (16)4.1.1公司着急上市 (16)4.1.2相关利益者的需求 (16)4.1.3 未遵循内部控制制度 (16)4.2外部原因 (17)4.2.1 注册会计师审计未按准则工作 (17)4.2.2 监管部门监管不到位 (17)5 防范公司财务舞弊的对策和建议 (18)5.1完善内部相关制度 (18)5.1.1 完善内部结构，发挥真正作用 (18)5.1.2 完善内部控制活动 (18)5.1.3 落实内部的监督职能 (18)5.2加强外部的监管 (19)5.2.1加强注册会计师审计独立性 (19)5.2.2完善相应的法律法规 (19)6 结论 (20)参考文献 (21)摘要近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善，上市公司数量不断攀升，但近几年上市公司财务舞弊事件越来越多，损害了广大老百姓的切身利益。
通过研究金亚科技财务舞弊的案例，可以清楚的分析财务舞弊的原因和目的，并有针对性地提出防范措施和治理建议，研究结果对资本市场的健康发展具有重要的意义。
金亚科技审计案例分析
金亚科技审计案例分析：一、立信对金亚科技审计失败案例概况2018年8月中国证监会对成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）和立信会计师事务所（以下简称“立信”）的行政处罚决定引起了资本市场的一片哗然。
金亚科技是首批成功登陆深圳交易创业板的公司之一，市场对其股票关注度较高。
立信是我国国内排名前四的会计师事务所之一，其对金亚科技的审计失败案例引起了人们对审计风险与质量控制问题的深入思考。
金亞科技2009年10月在深交所创业板上市，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。
金亚科技运用虚增收入、利润、货币资金，伪造销售合同等违法违规手段进行财务造假，2018年8月6日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《行政处罚决定书》，并被证监会处于“顶格”罚款。
同时，立信作为金亚科技的审计机构，未能发现金亚科技2014年度财务报表错误情况，为其出具了无保留意见的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元罚款，其签字注册会计师给予警告，并处以10万元罚款。
二、金亚科技财务舞弊的背景与手段（一）金亚科技上市后股权与业绩表现自2009年金亚科技上市以来，周旭辉一直是金亚科技的最大控股股东，持股比例为28.80%，由表1可知金亚科技前五大股东的持股情况。
近几年金亚科技发展缓慢，经营连续陷入窘境，同时业绩不佳，声誉也面临威胁，甚至即将面临退市风险。
由表2可知金亚科技2013年大幅亏损，2014年扭亏为盈，实现净利润2 632.55万元。
（二）金亚科技财务造假的方式1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金金亚科技2014年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2015年年报中披露出2014年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。
金亚科技财务舞弊案例分析
·188 ·财经管理Financial Management43895379472729402633-12109-2000-4000-6000-8000-10000-12000-1400020092000400060006000020102011201220132014单位：万元年份图１ ２００９年—２０１４年金亚科技净利润变动情况金亚科技财务舞弊案例分析刘 娟（湖南大学工商管理学院，湖南 长沙 ４１００００）摘要：长期以来，我国上市公司财务舞弊事件屡禁不止，损害了广大投资者的利益，对资本市场的秩序也构成了威胁。
本文选取２０１８年３月受证监会处罚的金亚科技股份有限公司，运用ＧＯＮＥ理论从“贪婪”“机会”“需要”“暴露”四个角度深入分析了其财务舞弊的主要原因，并提出防范和治理上市公司财务舞弊的相应措施。
关键词：舞弊原因 舞弊防治 金亚科技 ＧＯＮＥ理论中图分类号：Ｆ４２６．６ 文献标识码：Ａ１ 公司概况及舞弊事件１．１公司概况金亚科技股份有限公司成立于1999年，位于四川省成都市，2009年10月在深交所创业板上市（股票代码300028），是我国首批创业板上市企业之一。
周旭辉为公司的实际控制人，公司上市时，其持有公司股份3999.6万股，持股比例27.21%。
金亚科技主要从事数字化用户信息网络终端产品、卫星直播系统综合解码器、电子产品、通信设备（不含无线电发射设备）的设计开发、生产、销售和服务以及网络技术的开发和服务。
１．２ 财务舞弊事件2015年，金亚科技股份有限公司及实际控制人周旭辉分别于6月4日及6月5日收到中国证监会《调查通知书》。
6月9日，公司开始停牌自查。
6月30日，公司董事长周旭辉辞去职务。
8月31日，公司发布对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告，承认货币资金账实不符、大股东占用资金等违规行为。
2018年3月6日，证监会下发《行政处罚决定书》和《市场禁入决定书》，根据金亚科技披露的2014年年度报告虚假记载的行为，对金亚科技给予警告，并处以60万元的罚款；对董事长周旭辉给予警告，并处以90万元的罚款；对时任财务负责人张法德、丁勇和给予警告，并分别处以30万元的罚款；对董事罗进、何苗等其他责任人给予警告，并处以10~25万元不等罚款。
上市公司财务舞弊行为分析—以金亚科技为例
摘要改革开放以来，我国资本市场发展迅速。
与此同时，受各种因素的影响，我国财务舞弊行为呈上升趋势。
企业的财务造假行为严重损害了投资者的合法权益，扰乱了资本市场的经济秩序。
本文以金亚科技为例，运用文献分析法、案例分析法、比较分析法等研究方法，深入研究上市公司财务舞弊行为的动因和手段。
同时结合国内外经验，认为应通过加强制度建设、提高违规成本、完善企业内部控制，辅之相应的财务信息共享平台来减少财务舞弊行为。
关键词：财务舞弊；虚增预付款；内部控制；财务信息共享1 引言1.1研究背景改革开放以来，中国经济实现了跨越式发展。
在经济发展的驱动下，会计也越来越重要。
与此同时，受各种利益的驱动，企业财务舞弊的问题日益突出。
在世界范围内，南海公司为财务舞弊的始作俑者，此后，美国安然公司财务造假事件引起了轩然大波。
我国的资本市场虽然起步较晚，但因会计法规不健全、体系不完善等因素的影响，财务造假行为也层出不穷。
90年代以来，长城机电、银广夏、绿大地、金亚等企业的金融诈骗丑闻相继曝光。
造假丑闻引发了证券市场的动荡，在损害投资者利益的同时严重影响了中国经济的发展。
导致企业进行财务舞弊的因素越来越多，舞弊手法越来越隐蔽。
财务舞弊行为触目惊心，相对于单纯的理论研究，找出症结、深挖根源、对症下药是我们需要研究和讨论的重点。
1.2 研究目的与意义1.2.1 研究目的上市公司的运营发展关系到我国经济的发展势态，高质量的财务报表为企业的长远发展提供引导和保障。
本文通过对金亚公司财务报表舞弊行为的动因、舞弊手段和预防对策的研究，辅之以近年来其他财务报表舞弊行为的总结，以期得出行之有效的预防手段和治理措施，从而为我国经济高效高质运行保驾护航。
1.2.2 研究意义中国经济进入新的发展阶段，资本市场运转态势良好。
经济高质量发展对财务信息的准确性提出了更高的要求。
若企业为了一己私利进行财务造假，将会严重干扰投资者的判断，从而发生投资失败的情况。
投资者利益受损后进而怀疑资本市场的运营和监管是否规范，长此以往甚至会加剧社会矛盾。
金亚科技审计案例分析
金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号，占地50余亩，注册资金1亿1千万。
拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米的，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。
2009年10月成功登陆深交所创业板，股票代码300028。
2013年度，金亚科技实现营业总收入59,357.90万元，曾被誉为“互联网彩票”第一股。
2015年，500彩票网暂停销售。
2018年6月26日，证监会官网公布，依法对金亚科技2014年度报告虚假陈述给予60万元顶格罚款，对董事长、实际控制人周旭辉合计给予90万元顶格罚款，对多名直接责任人员给予处罚，决定将金亚科技及相关人员涉嫌欺诈发行等犯罪问题移送公安机关依法追究刑事责任。
成都金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析与启示摘要：成都金亚科技股份有限公司2009年成功上市，并在股市演绎了6年的财富神话，直到2015年6月被证监会立案调查，才让其原形毕露。
本文对成都金亚科技股份有限公司财务舞弊的案例进行具体的分析，从舞弊的表现、主要手段等方面分析了公司的造假行为，最后对金亚科技造假事件中所暴露出来的问题提出一点建议，希望能对改善会计师事务所的审计质量、改善相关机构的监管职能方面起到推动作用。
关键词：金亚科技；财务舞弊；审计失败中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X （2018）004-0-02一、引言2017年11月13日，成都金亚科技股份有限公司财务舞弊，证监会拟最终作出如下处罚决定：一是对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；二是对周旭辉给予警告，并处以90万元罚款；同时，拟对周旭辉采取终身证券市场禁入措施，这也意味着2015年6月立案的金亚科技财务造假一案终于有了一个明确的说法。
所以本文以成都金亚科技股份有限公司为例，深入探究了金亚科技舞弊的手段，并以期寻找改善上市公司财务造假事件频发的方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金亚科技：
成都金亚科技股份有限公司成立于2000年，现注册资金1亿1千万，占地50余亩。
拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米的公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号。
2018年6月26日晚，证监会公告，金亚科技为了达到发行上市条件，通过虚构客户、虚构业务、伪造合同等方式虚增收入和利润，骗取首次公开发行核准。
公司简介：
2000年，成都金亚科技股份有限公司成立，现注册资金1亿1千万，占地50余亩。
2008年初，金亚科技机壳分厂正式成立，首批引进十余台伺服节能型注塑机及配套生产设备，大大提高了公司数字电视产品的效率。
公司同时拥有4项软件著作权、2项外观设计专利及多项非专利技术，软件产品均为自主知识产权。
公司大事记：
2000年
公司正式拥有了自己的商标。
“金亚”商标在国家工商行政管理总局商标局注册。
成都金亚科技股份有限公司
公司荣获中国企业形象认定委员会授予的“新世纪中国企业形象AAA级”荣誉称号。
“成都金亚高科技有限公司”正式成立，从
事广播电视设备和器材的研发、生产和销售。
金亚股份开始了早期创业之旅。
2001年
从2001年起，公司获得了各种社会认可的企业标准和资质证书。
这些认证为金亚公司发展成为广电设备制造行业的核心企业奠定了坚实的基础。
2002年
公司获得“金亚高科JY-2000系列有线电视加解扰系统”企业标准。
2003年
公司凭借高新技术企业及出色的经营业绩被批准入驻金牛高科技产业园区，并征得土地50余亩，为公司稳定发展创造了基本条件。
2004年
03月公司扩大了经营范围，生产规模又上了一个新台阶。
公司获得“质量体系认证企业”称号。
公司获得“2004年度成长型科技型企业”荣誉称号。
公司通过中国质量认证中心的质量管理体系认证。
04月成都市市长助理带领金牛区委、区政府及相关部门领导，专程赶往公司工业园区建设基地进行现场办公。
公司调整企业股份结构，成立“成都金亚电子科技（集团）有限公司”，周旭辉先生出任董事长。
周旭辉先生作为德才兼备、年轻优秀的企业家，荣享国务院政府特殊津贴。
同时，他是机械电子工业部直属机关首届
“先进青年之友”、是成都市各民主党派工商联先进个人并拥有国家外国专家局全国引进国外智力“先进工作者”荣誉称号。
07月公司的“JY-2000B3感应分段加解扰收费管理系统”获得“国家重点新产品”证书。
08月公司党支部正式成立。
10月公司的“JY-2000B3感应分段加解扰收费管理系统”获得由成都市人民政府授予的“成都市科技进步奖三等奖”。
10月18日，公司顺利乔迁新址，拥有了3万余平方米的生产研发基地，为成都高科技产业园区增加了亮点。
公司现代化、花园式的生产研发基地建成。
2005年
03月公司参加了在阿联酋迪拜举行的CABSAT2005中东通讯暨卫星广播展。
成都市领导一行到公司考察调研数字机顶盒项目。
05月成都市金牛区委、区政府领导再次带领职能部门到公司现场办公，对公司表达了极大的关怀。
08月公司的“数字机顶盒生产研发基地”项目顺利通过成都市委职能部门的验收。
09月为提高效率，实行量产，公司从国外引进了两条雅马哈SMT贴片机生产线。
11月公司参加了在荷兰首都阿姆斯特丹举行的IBC2005国际展览会，为公司产品成功打入国际市场奠定基础。
2006年
01月为贯彻执行国家广电总局的要求，加速推行数字电视的发展，公司专门成立了“成都金亚数字电视研发中心”从事数字电视的研发和生产。
公司着手进行股份制改造。
公司通过3C—中国国家
强制性产品认证（模拟系统）。
获得“成长型科技型企业”称号。
09月董事长周旭辉先生当选四川省软件行业协会第三届理事会常务理事。
公司成为四川省软件行业协会团体会员。
10月公司成功招商并进行增资扩股。
公司通过“四川省企业产品执行标准”。
11月金牛区委、区政府领导为支持金亚改制，带领相关职能部门到公司现场指导、协调。
12月公司鉴于企业的创新成果和社会影响力，经评委会专家委员会评定和网上公开投票，荣膺2006中国最具影响力创新成果100强企业，获得“中国最具影响力创新成果大奖”。
2007年
01月公司获得“安全生产先进企业”称号。
公司通过3C—中国国家强制性产品认证（数字机顶盒），保证公司在数字机顶盒领域的飞速发展。
04月成都中诚资信评级事务所授予公司AA 级信用等级证书。
07月公司股份制改造顺利进行，进行增资扩股、扩大经营范围，注册资本增加后为人民币9000 万元。
08月公司取得自营进出口权。
09月公司取得“中国高新技术产业优秀企业”；第一次股东大会成功召开，公司整体改制为股份有限公司。
11月公司取得“ 2007 广电行业十大创新品牌”。
2008年
01月公司获得“2007年度成都市软件行业税收贡献20强”等五项大奖、公司董事长周旭辉当选成都市“2007 年度软件产业新锐人物”。
再次荣获金牛区“2007年度十强工业企业”和“2007纳税先进企业”！
02月公司购入十余台海天HTFW/J5系列伺服节能注塑机，成立机壳分厂。
03月公司SMT高速生产线技术改造通过验收。
公司重装亮相2008CCBN展会。
04月金亚数字电视条件接收系统V1.0通过国家广电总局A级入网认证金亚股份数字电视第二批核心软件产品获“软件产品登记证书”。
05月公司员工向“5.12汶川大地震”受难同胞伸出援助之手。
08月金亚数字电视用户管理系统V4.0和4个数字电视机顶盒获得国家广电总局入网证书。
同期，公司一系列数字产品获得国家3C认证。
09月公司荣获“四川省质量信誉AA级企业”称号。
10月由我公司自主研发的《金亚数字电视用户管理系统V4.0》和《金亚数字电视条件接收系统V1.0》，得国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
11月四川维权防伪服务中心授予公司“四川市场产品质量稳定企业”。
公司董事长兼总裁周旭辉在纪念中国改革开放30周年大型活动中荣获“影响中国改革优秀人物”称号。
12月公司3项产品机壳获外观设计专利证书。
英国总领事馆贸易投资专员访问我公司。
公司进行增资扩股，注册资金增加后为人民币10100万元。