2020年公司商誉减值测试内部控制制度
商誉减值测试内控制度
商誉减值测试内控制度商誉减值测试是一项评估和确认公司商誉减值的重要任务，对于保护公司利益和维护健康财务状况至关重要。
为了确保商誉减值测试的准确性和可靠性，公司需要建立一套完善的内控制度来规范该过程。
下面将详细介绍商誉减值测试的内控制度的相关内容。
首先，公司需要确定商誉减值测试的责任人和审批程序。
责任人通常是公司的财务总监或者财务主管，他们需要具备足够的财务专业知识和经验。
审批程序需要明确商誉减值测试的整个流程，以确保审核过程的透明性和公正性。
其次，公司需要建立准确计算商誉减值的方法和模型。
商誉减值计算方法的选择需要根据公司的经营情况和产业特点进行合理调整，并确保与会计准则的要求一致。
商誉减值模型可以基于市场价格或者基于收益现值法，无论使用哪种方法，都需要在内部控制制度中明确规定，并保证相关计算数据的准确性和完整性。
此外，公司需要制定商誉减值测试的时间表和工作流程。
制定明确的时间表可以保证商誉减值测试的进行合理有序，并且及时发现商誉减值的可能性。
工作流程需要明确商誉减值测试的各个环节和相关人员的职责，确保测试的全面性和严肃性。
最后，公司需要建立商誉减值测试的监督和审计机制。
监督机制包括内部审计和风险管理部门的参与，在商誉减值测试过程中进行监督和检查，确保过程的合规性和准确性。
审计机制则需要定期对商誉减值测试程序和结果进行独立的审计，确保测试结果真实、可靠。
总之，商誉减值测试内控制度对于公司的财务和经营状况至关重要。
公司应该建立并不断完善这套内控制度，以确保商誉减值测试的准确性和可靠性。
只有这样，公司才能及时发现和确认商誉减值，并采取相应措施，保护公司的利益和财务健康。
沧州明珠：商誉减值测试内部控制制度(2020年4月)
沧州明珠塑料股份有限公司商誉减值测试内部控制制度第一章总则第一条为强化商誉减值的会计监管，进一步规范沧州明珠塑料股份有限公司（以下简称“公司”）商誉减值的会计处理及信息披露，根据《企业会计准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》(证监会公告〔2014〕54 号)等有关规定，制订本制度。
第二条本制度适用于公司及其合并报表范围内具备独立法人资格且存在“商誉”事项的所有子公司等。
第三条商誉是企业合并成本大于合并时取得的被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。
第四条公司应按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定对商誉进行减值测试，重点关注商誉所在资产组或资产组组合是否存在减值迹象，并恰当考虑该减值迹象的影响，定期或及时进行商誉减值测试；对企业合并所形成的商誉，不论其是否存在减值迹象，公司都应当至少在每年年度终了进行减值测试。
第五条公司应合理区分并分别处理商誉减值事项和并购重组相关方的业绩补偿事项，不得以业绩补偿承诺为由，不进行商誉减值测试。
第二章商誉账面价值再确认第六条对因企业合并形成的商誉，公司应在充分考虑能够受益于企业合并的协同效应的资产组或资产组组合基础上，自购买日起按照一贯、合理的方法将其账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，在后续会计期间保持一致并据此进行减值测试。
（一）资产组的认定公司在认定资产组或资产组组合时应重点关注的事项：1、应充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，认定的资产组或资产组组合应能够独立产生现金流量。
2、收购的子公司包含不止一个资产组或资产组组合时，应事先明确其中与形成商誉相关的资产组或资产组组合，不应包括与商誉无关的不应纳入资产组的单独资产及负债。
（二）公司应当根据《企业会计准则第39 号——公允价值计量》的有关要求确定各资产组或资产组组合的公允价值，并将商誉账面价值按各资产组或资产组组合的公允价值所占比例进行分摊；如果公允价值难以可靠计量，可以按各资产组或资产组组合的账面价值所占比例进行分摊。
美都能源：商誉减值测试内部控制制度
美都能源股份有限公司商誉减值测试内部控制制度第一章总则第一条为进一步规范公司商誉减值的会计处理及信息披露，根据最新的《企业会计准则》有关规定，制订本制度。
第二条本制度适用于公司及其合并报表范围内具备独立法人资格且存在“商誉”事项的所有子公司、孙公司。
第三条商誉是企业合并成本大于合并时取得的被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的资产。
第四条公司应按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定对商誉进行减值测试，重点关注商誉所在资产组或资产组组合是否存在减值迹象，并恰当考虑该减值迹象的影响，定期或及时进行商誉减值测试；对企业合并所形成的商誉，不论其是否存在减值迹象，公司都应当至少在每年年度终了进行减值测试。
第五条公司应合理区分并分别处理商誉减值事项和并购重组相关方的业绩补偿事项，不得以业绩补偿承诺为由，不进行商誉减值测试。
第二章商誉账面价值再确认第六条对因企业合并形成的商誉，公司应在充分考虑能够受益于企业合并的协同效应的资产组或资产组组合基础上，自购买日起按照一贯、合理的方法将其账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，在后续会计期间保持一致并据此进行减值测试。
（一）资产组的认定，公司在认定资产组或资产组组合时应重点关注的事项：1、应充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，认定的资产组或资产组组合应能够独立产生现金流量。
2、收购的子公司包含不止一个资产组或资产组组合时，应事先明确其中与形成商誉相关的资产组或资产组组合，不应包括与商誉无关的不应纳入资产组的单独资产及负债。
（二）公司应当根据《企业会计准则第39 号——公允价值计量》的有关要求确定各资产组或资产组组合的公允价值，并将商誉账面价值按各资产组或资产组组合的公允价值所占比例进行分摊；如果公允价值难以可靠计量，可以按各资产组或资产组组合的账面价值所占比例进行分摊。
商誉减值测试内控制度
商誉减值测试内控制度商誉减值测试是企业内部的一种重要的内控制度，它是企业财务报表的重要组成部分，直接影响企业应收账款的账面价值，从而直接影响企业的税收和损益情况。
因此，商誉减值测试的内控制度建立和实施对于企业来说是非常重要的，这不仅仅是为了遵守税收法规，也是为了保护企业财务报表信息的真实性和准确性，以提高企业管理工作的效率，改善企业的竞争力。
商誉减值测试内控制度是企业内部内控制度的一个重要组成部分，它可以用来检测商誉减值事件发生时，商誉所占比重与企业总资产的变化程度。
根据《会计准则》规定，商誉只实际上存在的情况下才可以对其进行核算，当商誉减值出现时，企业必须做出一定的现金准备以补偿减少的商誉额。
因此，为了让商誉减值测试可以按照会计准则正确进行，以及增强企业财务报表信息真实性和准确性，企业必须建立完善的商誉减值测试内控制度。
商誉减值测试内控制度的建立，必须从审计工作开始，即建立商誉减值测试审计程序。
企业应确定审计工作的范围，确定审计的内容和方式，并建立清楚的内控制度，如审计流程定义，审计者责任，审计工作期限，审计结果报告和审计费用等。
建立商誉减值测试内控制度之后，企业还需要加强商誉减值测试操作程序的执行及跟踪，以保证测试结果的准确性和及时性。
具体来说，企业要加强对被测定的商誉的实时监控，并定期对商誉的变动情况进行检查，以确保商誉减值测试结果的准确性。
另外，企业还可以加强对实施商誉减值测试内控制度的监督和管理，以便及时纠正商誉减值测试中发现的问题。
本文阐述了商誉减值测试内控制度的重要性，并分析了商誉减值测试内控制度的建立及其执行过程，可见，建立和实施商誉减值测试内控制度是企业内部内控制度的重要组成部分，可以有效确保企业财务报表的真实性和准确性，增强企业管理工作的效率，帮助企业提高竞争力。
商誉减值测试内控制度
商誉减值测试内控制度近年来，随着财务报表披露要求的改进和实务实践的发展，财务报表的准确性越来越受到重视。
商誉减值测试，作为一种财务报表评价技术，也受到了广泛的关注。
本文从内控层面对商誉减值测试进行深入探讨，提出建立和完善商誉减值测试内控制度的必要性。
一、商誉减值测试概述商誉减值测试（impairment test of Good Will）是企业财务报表的重要组成部分。
它是根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，对商誉有形净值进行测试，确认其是否需要计入财务报表中的一个过程。
商誉减值的决定，为企业的财务报表确立了准确的基本原则，使其能够反映真实的财务状况；也为企业实施正确的经营决策提供了可靠的依据。
二、商誉减值测试内控制度商誉减值测试不仅仅涉及到生产经营和财务发展问题，也与企业的内控制度有关。
公司应该建立和完善商誉减值检测的内控制度，以帮助其积极的财务报表披露。
1.立商誉减值监督机构为了确保商誉减值检测的有效性和及时性，公司应该建立一个商誉减值监督机构，使其得到有效的监督和管理。
商誉减值监督机构应该负责定期审核商誉减值测试，以确保其达到合规标准。
2.立商誉减值检测程序为了有效实施商誉减值检测，公司应该建立完善的内部控制环境，通过制定和实施商誉减值测试标准和程序，确保商誉的减值测试得到有效的执行。
公司也应定期对商誉减值检测程序进行审计，确保符合国际财务报告准则（IFRS）标准。
3.立商誉减值风险管理公司应该通过制定和实施有效的商誉减值风险管理方式，包括相关的过程控制、信息传达和时间分配，以确保商誉的减值检测不受外部差错的影响。
公司应建立完善的商誉减值风险管理系统，有效的应对不同的风险，以避免商誉减值的内控风险。
三、结论随着财务报表披露要求的不断改善，商誉减值测试也受到了广泛关注。
企业为了确保准确性和有效性，应该建立和完善商誉减值测试内控制度。
具体来说，公司应该建立商誉减值监督机构、建立商誉减值测试程序和建立商誉减值风险管理体系，以确保商誉减值测试得到有效的实施。
商誉减值测试内控制度
商誉减值测试内控制度商誉是指公司向投资者或大众承诺长期监督其价值和价格的企业财务财产，又称外部财务估值财产。
企业发行股票和其他类型的证券时通常需要在财务报表上核算商誉的存在。
随着金融市场的发展和审计费率的降低，商誉减值测试已经成为重要的监管和审计内控要求，以确保企业公平、公正地披露信息，并从而避免价值受损。
二、什么是商誉减值测试？商誉减值测试是指通过测试企业商誉固定资产是否有必要根据经济状况变化而重估或减值，以更新财务报表上的估值，以确保信息披露的真实性。
商誉减值测试可以从三个基本思路进行：根据市场法，根据收益法以及根据成本法。
三、商誉减值测试的标准测试公司商誉是否存在减值风险，减值测试时，应遵循下列原则：（1）财务报表上的商誉的价值应低于其市场价值，以避免被投资者认为企业有放大其财务报表价值的倾向。
（2）应比较财务报表上商誉价值与往年相比变化状况，以识别是否存在不断减少价值的情况。
（3）商誉减值测试应按照国家规定的帐面价值减值标准，以把握商誉价值变化的范围和方向。
四、商誉减值测试的实施与效果1、实施在实施商誉减值测试时，企业应定期进行经营变化的检查，并根据相关的市场和行业变化，以及与此相关的成本和收益，定期进行收益或成本法的商誉减值测试；根据市场行为、行业变化以及投资者行为，采用市场法对商誉减值测试，以把握商誉减值的走向。
2、效果商誉减值测试能够有效地控制企业财务报表的真实性，防止受损的企业风险，有利于企业利益的维护。
商誉减值测试也有助于加强企业与其所记账的审计公司之间的合作，有助于更好地提升审计的质量，在财务报表的信息披露方面起到积极的作用。
五、结论商誉减值测试是审计内控的重要组成部分，为审计人员提供了一种确保信息披露真实可靠的手段。
商誉减值测试应结合企业实际，制定一套完整的管理制度，对企业商誉进行定期检查和测试，以确保企业财务报表的真实有效，保证企业利益的有效维护。
2020年度内部控制评价工作方案
附件：2020年度内部控制评价工作方案为规范、有效开展集团公司年度内部控制评价工作，根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号)、《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号）和《集团公司内部控制体系建设总体方案》（天科办〔2012〕795号），制订本方案。
一、工作目标和依据（一）工作目标通过开展内部控制评价工作，查找内部控制体系设计与执行中存在的缺陷或不足，制定整改措施，持续改进，促进内部控制体系的建设和规范实施，提高经营管理水平和风险防范能力。
（二）工作依据依据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》、国务院国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》、集团公司内部控制体系建设总体方案和内部控制评价管理办法，结合单位《内部控制手册》，开展2020年度内部控制评价工作。
二、评价范围与内容（一）评价范围集团公司总部、所属二级、三级单位开展2020年度内部控制评价。
评价报告期为2020年1月1日-2020年12月31日。
（二）评价方式及内容2020年度集团公司内部控制评价工作由两部分组成：一是各单位对本单位的内部控制进行自评价。
各单位结合本单位经营管理和内部控制建设实施情况，开展年度内部控制自评价工作。
二级单位除对本部内部控制进行测试评价，还应对三级单位内部控制运行有效性进行现场抽查。
各院对三级财务决算内审计单位内部控制检查不低于60%，对非内审单位内部控制检查不低于40%，各专业公司、实体公司、直属单位对三家单位检查比例自行确定。
二是集团公司对各单位的内部控制进行检查。
集团公司组成评价工作组，对总部内部控制进行测试评价，对二级单位的内部控制运行有效性进行现场抽查。
内部控制测试和现场检查均应关注影响内控目标实现的重要单位、重大事项和高风险业务，包括以下两个方面：一是内部控制设计的健全性。
各单位是否按照集团公司《内部控制体系建设总体方案》要求建立了内部控制体系；是否制定了内部控制手册、内控评价制度；主要制度或流程设计是否健全、合理；关键控制活动是否健全、科学等。
2020年中国上市公司内部控制指南(摘要)
2020年中国上市公司内部控制指南（摘
要）
摘要：
本文档旨在为中国上市公司提供2020年的内部控制指南，以帮助公司管理层有效管理风险、确保财务报告的准确性和透明度，并促进公司治理的健康发展。
内部控制是公司管理的重要组成部分，可以帮助公司遵守法律法规、规避潜在风险、提高经营效率和保护股东权益。
本指南强调以下几个核心原则和策略：
1. 管理层责任
公司管理层应对内部控制制度的建立和执行负起主要责任。
他们应确保内部控制流程的有效性，并积极参与内部控制的监督和评估。
2. 风险评估和控制
公司应定期进行全面的风险评估，并采取相应的控制措施来减轻和管理这些风险。
关键风险领域包括财务报告的准确性、内部欺诈和信息安全。
3. 内部控制流程
公司应建立有效的内部控制流程来确保财务报告的准确性和透明度。
这包括明确的职责分工、适当的授权和审批程序、风险识别和监测机制等。
4. 监督和评估
公司应建立有效的监督和评估机制，以持续改进内部控制制度的有效性。
这可以包括内部审计、风险评估和独立董事的监督等。
5. 沟通和培训
公司应建立有效的沟通渠道，确保员工了解内部控制的重要性，并提供必要的培训和教育，以提高员工对内部控制的理解和应用能力。
结论：
通过遵循本指南提出的核心原则和策略，中国上市公司可以建
立健全的内部控制制度，提高企业治理水平，降低风险，增强市场
信任，实现可持续发展。
公司管理层应以独立思考为基础，根据自
身实际情况制定简单、适用的策略，确保内部控制的有效性，并避
免法律纠纷和不可确认的引用内容。
上市公司商誉减值管理内控现状与改进
上市公司商誉减值管理内控现状与改进一、引言商誉是企业在收购其他企业时支付超出被收购公司净资产公允价值的款项，属于企业资产负债表上无形资产的范畴。
商誉减值是指当企业的商誉价值大幅减少或者对商誉价值进行持续评估后发现商誉存在减值迹象时，企业需要将商誉减值金额计入当期损益。
商誉减值管理内控的现状对于上市公司来说至关重要，它直接影响到企业的财务报表质量和透明度。
本文将对上市公司商誉减值管理内控的现状进行分析，并提出改进的建议。
二、商誉减值管理内控现状分析1.缺乏标准化的内控制度目前，大多数上市公司在商誉减值管理内控上并没有建立标准化的内控制度。
很多公司的商誉减值处理都是根据财务人员的主观判断和经验来进行，缺乏相对统一的标准和规范。
在商誉减值识别、计量和披露的过程中存在较大的主观性和随意性，容易造成财务报表信息的失真。
2.信息披露不够透明商誉减值相关信息的披露程度不够透明也是一个现存的问题。
一些上市公司在商誉减值披露中缺乏及时、准确、全面的信息公开，导致投资者难以对公司的商誉情况有清晰的了解。
这种不透明的信息披露会降低公司的信用和透明度，影响公司的持续经营和发展。
3.评估方法不科学商誉减值的评估方法对于内部评估人员来说往往缺乏合理的科学性和客观性。
一些公司对商誉减值的评估方法过于主观，而没有采用市场化、量化的方法来进行评估。
这样容易导致商誉减值的金额被低估或高估，进而影响公司的财务报表质量。
4.内部控制不严格在商誉减值管理内控方面，一些上市公司的内部控制并不够严格。
财务人员在商誉减值的过程中存在一定的主观性和风险控制不力的情况。
这样就容易在商誉减值的识别、测量和披露过程中出现一些失误和疏漏，对公司的财务报表产生不良影响。
上市公司应建立标准化的商誉减值管理内控制度，明确商誉减值的识别标准、计量方法和披露要求，确保商誉减值处理的规范性和一致性。
公司应与专业的会计师事务所合作，借鉴国际上成熟的商誉减值管理内控制度和经验，结合公司自身的实际情况，建立适合自己的商誉减值管理内控制度。
商誉减值测试内控制度
商誉减值测试内控制度商誉减值测试是企业财务报表中影响最大的项目之一，它是企业评估帐面值及其变动情况的关键指标，为企业财务风险监管和信息反映提供依据。
商誉减值测试内控制度是企业财务管理的重要组成部分，其制定与实施是企业科学管理的基础。
一、商誉减值测试的含义商誉减值测试，即企业内部实施的反映其商誉价值变动情况的财务报告测试。
商誉减值测试根据企业财务报表和会计政策要求，将商誉帐面值与实际商誉价值做比较，确定其存在的减值状况，并将减值情况在本期财务报表上进行显示和记录，以便全面反映财务报表中商誉帐户的真实状况。
二、商誉减值测试内控制度的要求1、建立商誉减值测试的内控制度。
企业在建立商誉减值测试内控制度时，需要通过分析商誉纠纷、企业财务变动状况等因素，对其商誉价值的变动情况进行系统性的分析，以确保商誉账面价值与实际价值的一致性，并将其编入内部控制程序之中。
2、建立商誉减值计算程序。
商誉减值计算程序是企业实施商誉减值测试的关键，企业应根据财务报表财务信息和公司报表，分析企业各项财务指标，以确定其商誉价值及其是否发生减值情况，并将其计算结果编入公司财务报表中进行记录。
3、建立商誉减值相关的内控程序。
企业在建立商誉减值内控程序时，要求企业应定期对商誉账面总额以及其减值情况和变动情况进行定期监控，并将其结果编入本期财务报表中作为参考，以便全面反映其实际状况。
三、商誉减值测试内控制度的实施价值1、促进财务报表的准确性。
商誉减值测试内控制度的实施能够有效减少商誉减值测试中的错报现象，确保财务报表的准确性，有效反映公司的财务状况，保证财务报表的可靠性和及时性，满足投资者的依据。
2、提高企业管理水平。
企业实施商誉减值测试内控制度，能够有效确保企业财务报表的可靠性，使企业在整个经营过程中能够及时发现存在的风险，控制财务风险，提高企业管理水平。
3、完善信息反映体系。
商誉减值测试内控制度的实施，能够有效控制企业财务报表的真实性和准确性，有效提高企业财务信息反映的准确性，有利于企业财务报表信息反映体系的完善。
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2020年公司商誉减值测试内部控制制度
第一章总则 (2)
第二章商誉账面价值再确认 (2)
第三章商誉减值迹象 (4)
第四章商誉减值测试 (5)
第五章信息披露 (7)
第六章附则 (9)
第一章总则
第一条为强化商誉减值的会计监管，进一步规范我公司商誉减值的会计处理及信息披露，根据《企业会计准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》(证监会公告〔2014〕54 号)等有关规定，制订本制度。
第二条本制度适用于公司及其合并报表范围内具备独立法人资格且存在“商誉”事项的所有子公司、子公司下属子公司。
第三条商誉是企业合并成本大于合并时取得的被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。
第四条公司应按照《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定对商誉进行减值测试，重点关注商誉所在资产组或资产组组合是否存在减值迹象，并恰当考虑该减值迹象的影响，定期或及时进行商誉减值测试；对企业合并所形成的商誉，不论其是否存在减值迹象，公司都应当至少在每年年度终了进行减值测试。
第五条公司应合理区分并分别处理商誉减值事项和并购重组相关方的业绩补偿事项，不得以业绩补偿承诺为由，不进行商誉减值测试。
第二章商誉账面价值再确认
第六条对因企业合并形成的商誉，公司应在充分考虑能够受益
于企业合并的协同效应的资产组或资产组组合基础上，自购买日起按照一贯、合理的方法将其账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，在后续会计期间保持一致并据此进行减值测试。
（一）资产组的认定
公司在认定资产组或资产组组合时应重点关注的事项：
1、应充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，认定的资产组或资产组组合应能够独立产生现金流量。
2、收购的子公司包含不止一个资产组或资产组组合时，应事先明确其中与形成商誉相关的资产组或资产组组合，不应包括与商誉无关的不应纳入资产组的单独资产及负债。
（二）公司应当根据《企业会计准则第39 号——公允价值计量》的有关要求确定各资产组或资产组组合的公允价值，并将商誉账面价值按各资产组或资产组组合的公允价值所占比例进行分摊；如果公允价值难以可靠计量，可以按各资产组或资产组组合的账面价值所占比例进行分摊。
（三）公司在将商誉分摊至相关资产组或资产组组合时，应充分关注归属于少数股东的商誉，先将归属于母公司股东的商誉账面价值调整为全部商誉账面价值，再合理分摊至相关资产组或资产组组合。
第七条发现因各种原因造成企业合并成本、商誉分摊等计量错误的，应当按照会计差错进行调整。
如未考虑或恰当考虑应计入合并成本中的或有对价；未充分识别被购买方拥有但未在单独报表中确认。