国家审计中常见问题的审计方法
关键工程结算审计常见问题及审计方法
工程结算审计常用问题及审计措施工程结算审计是强化经济监督旳一种具体体现，也是重点搞好效益审计旳一种具体措施。
所谓工程结算审计，是以国家规定旳计算规则，在以设计文献、变更文献及签证为根据精确计算工程数量旳基本上，参照国家及地方额站颁发旳预算定额、费用定额，对发包单位所做旳工程结算费用进行审计。
通过几年来对工程结算审计旳实践，发现工程结算普遍存在旳问题有高估冒算、虚假结算、反复结算、结算工程量不小于实际工程量等。
下面谈谈在工程结算审计时常用旳重要问题、审计旳难点、以及审计旳有效措施。
1 工程结算审计常用旳问题。
1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。
工程招标旳重要作用除了择优选用合适旳施工单位外，还通过市场竞争形成合理旳工程价格，从而起到控制投资旳作用。
但是，有些工程在实行过程中，招标文献编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不精确、开口价或暂定内容过多，对合同旳签订没有约束力，招标工作事实上流于形式。
招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同步要重谈条件，重新定价、重新解释招标文献旳某些商定，甚至变化结算措施、或者产生大量旳未纳入招标范畴内旳增长工程等，导致结算价大大超过中标价。
1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。
审计发现，分包工程合同常用旳问题重要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超过度包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算旳根据难以拟定。
1.3结算时没有按照合同中商定条款进行结算。
结算时对合同内容及有关条款不熟悉，没有按照合同中商定旳工作量、工作内容、计价根据及结算条件进行结算，审计常常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用***省安装估价表，而结算采用石油建设安装预算定额。
又如合同商定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外旳费用，导致结算价超高旳不合理现象。
1.4签证单、变更单虚假，内容模糊不清晰。
目前国家审计工作中存在的问题及建议措施
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审 计 意 见 和 述 给 Ｊ 被 审 汁 单
工程审计过程中遇到的问题及处理方法
答：需要按照合同规定的结算方式处理。原则上这样处理 是合理的，但也会出现不合理的情况，就是材料实际消 耗量与供应量出现差别时会纠缠不清。也就是我们常说 的“材料超欠供”的问题。举例说明：钢筋材料，工程预 算100吨，乙方领了200吨，如果甲方供应价低于市场价， 在退材料款时仍按原始凭证（材料领用单）数量进行退 甲供材料，那么甲方在经济上就会遭受损失。如果甲方 供应价比市场价高，乙方就会遭受损失了。再比如木材， 预算用量需要50立方，施工单位通过加强管理，采取了 其他可行的措施，增强了模板的周转次数，实际领用了 10立方，如果仍按原始凭证（材料领用单）数量进行退 甲供材料的话，那施工单位可就吃大亏了。现在有一个 办法来处理这个问题：那就是甲方按定额预算数量供应 材料，按照预算价扣材料款。甲供材超出预算量的部分， 甲方就按照市场价格高价扣回。甲供材不足预算量的部 分，仍按预算数量计算材料费，按实际供应的数量扣材 料款，结余归施工单位。
• 答：KBG管的市场购置价必须经过甲方审批，另外加上 运费和采购保管费组成KBG管的预算价。镀锌钢管改为 KBG电线管因为清单项目的项目特征改变，况且两种材 料施工的施工工艺也有区别，需要与甲方一同参照原组
价费率重新确定该部分综合单价。结算时，扣减镀锌钢 管的分项合价，增加KBG管的分项合价。
案例6
案例5
• 一工程为清单结算，材料由施工单位采购， 现在甲方要求将电气配管中镀锌钢管改为 KBG电线管，合同规格是采用固定综合单价， 原来投标时已按镀锌钢管报价并已确定。 现在作为施工单位请问：1.KBG管是否请甲 方批价，待结算时光调整主材价格，这样 可否？2.KBG管定额与镀锌钢管定额不一样 了，是否要同甲方先重新确定该部分综合 单价？
我国国家审计存在的若干问题及路径解析
人员的清廉 ，避免徇私舞弊等腐败 现象 的发生 ，增加 了审计过 程中的透
明度。 （ 三）加 强学习和培训 ，提 高审计人 员素质 随着我国经济的不 断发展 ，我国 已经进人 的 ｗｒ ｏ，因此 ，作 为一 位优秀的审计 人员 ，首先要 了解 ｗ＂ ｒ ｏ在 审计工作 中的重要影 响力 ，注 重审计 工作者对 独立调查人 和政府监督人等观念 的树立 ，加快转 变政府 职能。第 一 ，要重视 政治意识 的培养 ，从而有效提高审计人员 的职业道 德素质 ，同时 ，要让 审计人 员意识 到审计工作 的严肃性与 重要 性 ，做到 清正廉 明、依 法办事 ， 严格 打压抵制腐败现象 ，严于律 己，保证 认真履 行 自己的职责 ， 保证 审计工作 的公正 、公平 、客观 以及独立 ，从 而塑造 了良好 的国家 审计形 象。第 二 ，要加 强审计人 员专业工作 素质 的培养。 在审计 人员的应聘过程 中 ， 要严把质量关 ，在工作 以后 ，要加强 工程 人 员的后续 教育任 务 ，不仅要定期进行专业 的培训与测试 ，还要 突破传统 单 一的专业技 能的培训 ，打造 出全方位高质量的综合型审计人 才。 （ 四）执行会计准则 ，完善审计基础工作 想好做好 审计工作 ，做好 会计工作 是前提 与基础 ，在审 计工作 中 ， 主要都是 围绕会计报表 和一些会计记 录等等作为对象进行工作 ，在审计 时，绝 大多数 的资料与证据都是一些会计材料 ，因此 ，会计对于 审计 人 员来说是 至关重要 的。在审计过程 中，由于会计工作不够规范 ，会导 致 审计工作效率 的降低 ，增加 了审计工作最终结果的危险性 。所 以，不仅 仅是审计工作 ，对于会计工作来说 ，也要规范工作。这 就要求各单位规 范会计基础 的工作 ，健全各 自的管理核算体制。在会计的核算 中，要保
行政事业单位审计存在的常见问题与对策
行政事业单位审计存在的常见问题与对策
行政事业单位是指依法由国家机关、社会组织和其他经法定程序设立的单位，是行政
管理功能和公益性服务功能相结合的重要组织形式。
作为公共机构，行政事业单位审计是
保障其合规运营，防范风险的重要手段和保障措施。
行政事业单位审计过程中会遇到一些
常见问题，需要制定相应对策来解决。
一、常见问题
1. 目标不明确：审计目标模糊，无明确的审计重点和要求。
2. 审计程序不规范：审计程序不完善，审计方法不科学、有效，缺乏系统性和针对性。
3. 信息不全面：审计所获得的信息不全面、准确，审计材料不齐全，反映的问题不
准确、完整。
4. 工作纪律松散：审计人员缺乏责任感，工作纪律松散，导致审计工作质量不高。
5. 查证不准确：审计人员对相关事项的查证工作不细致、严谨，导致审计结论不准确。
二、对策措施
1. 明确审计目标：行政事业单位应明确审计目标，确保审计目标准确明确，突出审
计的重点和任务。
2. 规范审计程序：建立健全的审计程序和流程，确保审计工作按照规范和程序进行，遵循科学的审计方法。
3. 提高信息收集能力：完善信息收集渠道，确保审计所获得的信息多样、全面、准确，提高信息的处理和分析能力。
以上对策措施的实施需要行政事业单位本身的主动配合和积极参与，同时也需要审计
机关的支持和监督。
只有通过认真有效的审计工作，才能进一步规范行政事业单位的运作，促进行政事业单位的健康发展。
审计中的问题解决技巧与方法
审计中的问题解决技巧与方法一、引言审计作为一种重要的管理工具，旨在为组织提供全面的财务信息与业务活动的评估。
然而，由于复杂的业务环境和数据量的增加，审计过程中难免会遇到各种问题。
本文将探讨一些常见的审计问题，并提供解决这些问题的技巧与方法。
二、审计中的常见问题1. 数据完整性问题在大规模的数据中进行审计，往往面临数据完整性的挑战。
数据完整性问题可能包括数据丢失、数据错误等。
例如，在审计银行的账户信息时，某些账户可能由于系统故障而未能被正确记录，导致审计结果的偏差。
2. 内部控制问题内部控制是保证财务信息准确性和保护资产的基础。
然而，在某些情况下，内部控制可能存在问题。
例如，未经审计的会计制度可能导致财务信息的错误记录，或者一些员工可能滥用职权，造成财务损失。
3. 解释材料不完整在审计过程中，审计师通常需要从被审计机构获取各种解释材料。
然而，由于时间和资源的限制，审计师可能无法获取到所有需要的材料。
这可能导致对某些事实的理解有所偏差，从而影响审计结果的准确性。
三、问题解决技巧与方法1. 与被审计机构建立良好的沟通渠道建立和被审计机构的良好沟通渠道是解决审计问题的关键。
通过与被审计机构的负责人和工作人员保持密切联系，审计师可以更好地了解业务流程和内部控制体系，及时解决问题，确保审计工作的顺利进行。
2. 制定详细的审计计划在进行审计前，审计师应制定详细的审计计划，明确审计目标和范围，以及需要获取的解释材料和数据。
通过详细的计划，审计师可以更好地掌握审计工作进展情况，避免遗漏重要的审计事项。
3. 使用技术工具辅助审计随着信息技术的发展，审计师可以利用各种技术工具来辅助审计工作。
例如，使用数据分析工具可以有效地检测数据错误和异常，提高数据质量。
另外，使用审计管理系统可以更好地跟踪审计进度和问题解决情况。
4. 不断学习与提升技能审计是一个不断变化的领域，审计师需要不断学习和提升自己的技能，以适应新的业务环境和挑战。
审计作业中常见的问题有哪些
审计作业中常见的问题有哪些随着审计法制建设的不断加强，审计法律法规、审计准则、审计指南相继出台，为推动审计⼯作的规范化管理发挥了重要作⽤。
下⾯店铺⼩编就审计作业中⼏个常见的问题谈点个⼈见解，希望对你有所帮助。
⼀、关于审计收缴违纪资⾦的问题如何处理根据国务院《财政违法⾏为处罚处分条例》有关规定，审计机关对有关单位的财政违法⾏为可以采取收缴应当上缴的财政收⼊、追回有关财政资⾦的处理措施。
但据笔者所知，⽬前审计机关只能开具两种票据，⼀种是罚没票据;另⼀种是财政部门监制的收据，罚款或没收违法所得使⽤罚没票据，单位之间的资⾦往来使⽤收款收据。
但审计收缴违纪资⾦既不属于罚没性质，⼜不属于资⾦往来性质，在落实审计处理上很难操作。
为落实《财政违法⾏为处罚处分条例》有关规定，笔者认为，财政部门应印制查处违纪资⾦收缴凭证，由违纪资⾦查处机关监督被查处单位，按照资⾦性质分别缴⼊国库或财政有关专门账户，解决审计收缴违纪资⾦的难题。
⼆、关于对⾮财务独⽴单位独⽴审计发⽣违规违纪问题如何处理处罚审计中经常会遇到有些被审计单位，既⾮独⽴法⼈，⼜没有独⽴财务，如乡镇公安派出所、国税分局、地税分局、基层法庭等，这些单位都属于报账单位，发⽣违规违纪问题是直接对基层单位进⾏处理处罚，还是处理处罚负责财务管理的公安局、国税局、地税局、法院，对此有两种观点：⼀种认为这些基层单位都是公安局、国税局、地税局、法院的所属单位，出现问题理应由上级单位负责，应对上级单位作出审计决定，进⾏处理处罚，即使对基层单位做出处理处罚，因其没有独⽴财务，最终还是要由其财务主管单位承担;另⼀种观点认为虽然这些基层单位没有独⽴财务，但其违规违纪问题有其独⽴性，如乱收费、私设⼩⾦库等，且审计通知书也是对着这些基层独⽴单位，应对违法的具体单位作出审计决定，进⾏处理处罚，其上级机关应承担连带法律责任。
笔者倾向第⼆种观点，因为第⼀种观点造成审计通知书的主送单位与审计决定书的主送单位明显不符。
国有企业审计发现问题及审计建议
国有企业审计发现问题及审计建议在国有企业审计中发现问题并提出审计建议，是保证国有资产安全、有效管理的重要环节。
国有企业审计不仅仅是单纯的查账与查漏，更应该是对企业管理、运营和风险控制的全面评估。
本文将从深度和广度的角度出发，探讨国有企业审计中经常发现的问题及相应的审计建议。
1. 国有企业审计发现的常见问题国有企业在审计过程中常常会出现一些常见的问题，如财务数据的真实性和准确性问题、内部控制缺陷、资产负债表的不平衡等。
这些问题会影响企业的经营和管理，也给国家资产的保值增值带来了风险。
1.1 财务数据的真实性和准确性问题国有企业在经营过程中，由于管理不善或者内部控制不到位等原因，会出现财务数据不真实、不准确的情况。
这些问题可能包括虚报盈利、资产负债表不准确等，严重影响了企业的经营运作。
1.2 内部控制缺陷国有企业的内部控制不健全会导致各种问题的出现，如资产流失、资金盗用等。
这些问题不仅损害了企业的经济利益，也损害了国家和社会的利益。
1.3 资产负债表的不平衡国有企业的资产负债表不平衡会给企业带来财务风险，而且也会影响企业的信誉和形象。
2. 国有企业审计的建议针对国有企业审计中发现的问题，我们提出以下建议，以帮助国有企业规范管理，改善经营状况：2.1 加强财务数据的真实性和准确性管理国有企业应该建立完善的财务管理制度，提高财务数据的真实性和准确性，从根本上解决财务造假的问题。
2.2 健全内部控制机制国有企业要加强内部控制机制的建设，规范企业内部管理流程，杜绝内部控制缺陷，确保企业资产安全。
2.3 平衡资产负债表国有企业要合理配置资产，平衡资产负债表，确保企业的财务健康发展。
3. 个人观点与理解国有企业审计是保障国有资产安全和有效管理的重要手段，通过审计可以发现问题、提出建议，帮助企业规范经营，提高管理水平。
在我看来，国有企业审计不仅仅是对企业经济活动的一种监督，更是一种服务，审计人员应该以客观公正的态度，提供合理的审计建议，协助企业改进经营管理，为国有企业的健康发展保驾护航。
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国家审计中常见问题的审计方法
作者：郭传站
来源：《财讯》2019年第12期
摘要：常见的审计方法的运用对审计成果的帮助很大，将几种常见的审计方法运用好了，在国家审计中往往能够起到很好的效果。
关键词：国家审计；审计方法；常见问题
审计方法多种多样，从自己从事审计工作多年来的经验来谈一谈常见的几种审计方法在国家审计中的应用。
一、对审计的理解
首先从个人角度来谈一下对国家审计的理解，也就是审计主要是干什么。
一个单位或者个人存在的问题，最终落脚点是要落实到资金问题上，审计工作说的简单一点就是要搞清两件事。
一是钱怎么来的，二是钱怎么花的。
大多数单位和个人出问题一般就出在钱是怎么花的上面。
这部分一般是审计的重点，比如说财政拨给你的资金是项目资金甚至是上级专项资金，这部分资金一般都是指定用途的，必须专款专用，如果用到其他地方就是挪用资金，不花出去就是滞留资金。
另一方面即便是正常支出资金，还有审查是否符合资金支付的条件，比如工程资金，是否严格按照合同要求支付的？工程进度是否达到付款标准等等。
二、审计中常见的问题：
（1）经费方面
1.违规招待问题：陪餐人数超标、用餐金额超标、招待内容中出现白酒，用维修费、打印费等抵顶招待费。
表现形式：比如3位客人，陪餐人员达到9人；人均餐费240元；个别菜单中出现白酒。
有的单位非正常的招待费无法下账，找一些维修费打印费等发票来入账。
此类问题需要翻阅会计凭证，仔细核对公函、用餐申请、菜单明细、结算单。
比照报销办法逐条核对查找问题。
用其他发票抵顶招待费的，需要具体分析，比如维修费，先看看一年维修费支出总额是多少，挑选那些大额的查看合同、发票、维修明细表、结算单。
维修费只是一种情况，也有可能出现在打印费、绿化费、办公费等等费用中，只要是某一项费用支出明显过高，就把他作为重点进行审计。
这种情况往往会出现一种共同的特征，提供商品或者服务的往往是同一家公司或个人，因为处理费用的时候一般不会到处去找发票，那样风险太大，在一个地方開票开习惯了还会继续在老地方开。
2.车辆运行维护方面支出：购置加油卡在燃油费科目下账、用油票抵顶招待费、套取资金。
表现形式：凭证中存在很多金额为一千或两千面值比较固定的加油发票，车辆平均运行费用过高。
如果单位车辆加油统一采用加油卡定点加油，这样问题很好落实，索取加油卡充值记录与财务报销凭证逐一核对，凡是加油卡充值记录上没有，一般就会存在问题。
如果不是用加油卡定点加油，就比较麻烦点，需要摸清单位车辆数，计算平均加油量，一辆车保险保养加油等正常费用平均在4至5万元左右，超过这个数就很值得怀疑。
不乏有人用公家油卡为私家车加油，或者套取费用等。
3.超额列支培训费会议费
表现形式：将招待费列入培训会议支出；人均费用超标；人均费用虽然不超标但存在浪费现象。
还有些人员搞特殊化，比如培训期间统一安排的工作餐，但小部分人单独安排了桌餐。
还有的单位支出培训费的时候，用旅行社的发票报销，这就需要核实是不是存在公款旅游问题。
审计方法和招待费审计一样需要仔细审查会计凭证，在原始的单据中找出蛛丝马迹。
（2）滞留、截留、挪用、套取财政资金
表现形式：因财力问题未及时拨付或者未完全拨付，拨付资金后项目单位挪作他用。
滞留截留问题很容易查证，看看资金收到和拨付情况就可以发现。
挪用、套取问题需要到项目单位延伸审计，包括查看项目资料、项目现场、资金拨付凭证及银行流水等。
我们在对某一专项资金审计时，碰到一例，某企业申请了上级专款，拨付到位后没用于项目支出，而是支付了土地租赁费。
还有企业以同一个项目用不同的名称分两次申请上级资金，这是对照项目申请资料时发现的，审计人员在翻阅项目资料时，特别留意了不同资金向一个单
位拨付的项目的资料，发现其中有一个单位两个项目地点一样，建设内容基本一致，但是项目名称不一致，然后再到项目现场实地查看，确实就是一个项目。
（3）违规出借财政资金
审计时应重点关注向企业的拨款，查看账本记录，找相关人员了解情况，解释原因说是为了支持企业发展，企业经营过程中出现了资金紧张问题，并且资金就是只用了很短的时间，而且收取了利息，其实这也是不允许的。
还有的单位动用下属企业的钱对外出借，更有甚者出借资金及收回资金时不入账，这就涉嫌挪用资金了。
此类为问题查处方式就是核对银行对账单，特别是银行对账单上一进一出时间不长，金额相等的资金流水，要重点关注。
（4）未进行公开招标或政府集中采购
现在在公开招标方面县财政执行比较严格，但也有个别单位通过不同形式规避招标，比如说化整为零规避招投标，把一个项目化解成多个小项目分别施工。
有单位建一个停车场十几万的项目，分成好几个小项目，把土方、排水、硬化、电缆铺设等分别作为不同的工程，由不同的人员或公司施工，以项目小为由不进行招标。
（5）私存私放财政资金或者其他公款
表现形式：将公款存入出纳或者会计人员个人账户内
公款私存这种现象经常出现，一些二三级下属单位尤其严重，有的甚至将个人账户当公户使用，公款私存往往伴随着套取挪用等行为。
有的单位用虚假发票或者真发票假业务报销出来的费用，一般都会存入个人账户。
此类问题我们一般会对着公户资金流水，找出收款方是个人的业务，比照单位职工名单，重点关注本单位人员特别是财务和办公室人员，有些单位比较谨慎，不用本单位人员的账户，而是从外面借用其他人员的，这样只能去有重点的查找，比如设定金额在*万元以上的，出现频率较多的作为审计对象。
（6）现金管理混乱、白条顶库
表现形式：使用现金支付比较频繁，现金余额很大，但出纳手中现金很少。
现在实行国库集中支付，除了零星的费用支出使用授权支付外，大部分都是直接支付，报销资金直接打入收款方账户，很大程度上避免了现金使用，但是一些单位的下属企业未纳入国库集中支付系统，还是热衷于使用现金结算。
此类问题一般通过现金盘点来进行审计，先看现金日记账，如果期末余额过大的就很有必要查一下，让出纳当面清点现金，正常情况一个单位会预留3到5天零星开支用的现金，超过十几万的就不正常了，出纳不可能把这么多现金放在办公室。
极有可能会是出纳手中一大把白条或者未入账的单据，如果是正常的单据，就是现金管理未做到日清日结，非正常单据就是白条抵库。
（7）往来帐款长期挂账、清理不及时
表现形式：应收款应付款长时间不清理，有些单位往来款能超过十年，一直在账上挂着。
借出去的資金不去催收，形成坏账的不确认损失，为什么呢？审计中遇到这些问题询问的时候，大部分会说历史遗留问题，单位领导更换，财务人员更换、经办人员退休等等原因，新接任的领导和财务人员都不知道是什么钱，出现新官不理旧账的情况。
还有就是故意不去核销往来款，因为在账上挂着就是资产，处理了就是损失，谁也不愿意主动承担国有资产损失的责任。
（8）坐收坐支财政收入
表现形式：单位的事业收入不及时上交财政，图方便先花着，单位资金充足了再上交。
单位收入应严格执行收支两条线制度，收到钱后及时上交财政，花钱时再通过财政向下拨款。
有的单位执行不严格，财务人员先收取现金，存放到个人卡上，单位继续用钱，就先用这部分钱垫支，等到从财政报销出来之后，再补上，一次两次还不会出错，时间长了，又遇到不是很认真的财务人员，往往会把钱搞混乱，自己都不弄清楚从里面花了多少钱
此类问题审计需要从收款源头查起，先搞清楚收款流程谁负责收钱，收到钱后谁负责保管，谁去上交财政，期间谁负责保管，如何保管，是以现金形式存放还是存放在个人卡上。
再去核对上交财政多少钱，什么时间上交，多长时间上交一次，看看中间有没有单位私自使用的情况，收的钱和上交的钱是不是一致，有没有挪用或者不上交等情况。
参考文献
[1]《中华人民共和国审计法》
[2]《中华人民共和国审计法实施条例》
[3]《十八届中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》
作者简介：郭传站（1981-），男，汉，山东省邹平市人，中级审计师，会计学学士，单位：邹平市审计局，研究方向：财政与审计。