第5章 项目成本管理

第五章项目成本管理5.1 项目成本及其管理☐5.1.1项目成本狭义的项目成本是为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成的费用。

广义的项目成本还包括项目中所涉及的税金与承包商利润等内容。

项目成本在某些情况下称为项目造价或项目费用、项目花费。

项目成本的内涵：V=F/C项目成本管理概述5.1.2项目成本管理的概念狭义的项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算和项目预算控制等方面的管理活动。

广义的成本管理是是为保障以最小的成本实现最大的项目价值而开展的项目专项管理工作。

包括项目成本、项目功能和项目价值三个方面的管理工作。

5.1.3 项目成本管理的主要内容5.1.4项目成本管理的基本原则☐全生命周期成本最低原则☐降低资源消耗的原则☐提高效益的原则☐资源优化配置原则5.1.5 现代项目成本管理理论与方法☐全过程项目成本管理理论与方法80年代，中国提出从整个项目活动全过程角度分析、确定和管理项目成本☐全生命周期项目成本管理理论与方法70-80年代英美提出考虑项目建设期、运营期和拆除期等全部生命周期成本。

☐全面项目成本管理理论与方法国际全面成本管理促进会前主席R.E.Westney提出☐现代项目管理是全过程、全要素、全团队、全风险管理方法5.2 项目资源计划☐5.2.1项目资源计划概念及分类项目资源计划的实质是根据项目时间管理的项目活动工期估算中分析和确定项目资源需求以及风险管理中确定的项目资源风险情况，通过分析和预测而确定出项目资源计划。

☐项目资源计划实际上就是回答项目包含的各项活动在什么时候、需要投入什么样的资源、以及所需资源的数量、质量等一系列问题的过程。

☐分为自主性的项目资源计划（适于自我开发项目）和合同性的项目资源计划（适于业务承包项目）。

5.2.2 项目资源计划的主要工作和影响因素☐主要工作有三个：一是项目资源需求和资源风险的分析；二是项目资源风险储备的确定；三是项目资源计划的编制。

☐影响因素有四个：项目资源的需求情况、资源的供给情况、项目活动的发展变化情况和项目资源的市场变化情况。

5.2.3 项目资源计划的依据☐项目资源需求数量和质量方面的依据主要来自于项目范围及其管理的计划文件、集成计划及其文件、时间管理计划、项目资源需求及其细节文件、项目活动和资源的假设条件和约束条件。

☐项目资源投入时间方面的依据主要来自项目进度计划、时间管理计划和各项具体活动所需资源的投入或占用时间的信息以及可能的发展变化情况。

☐项目资源供给方面的依据来自于供应商或承包商的信息、资源的市场供应情况、资源配置的政策和宏观与微观管理情况、已识别风险的相关信息、项目事业环境因素、过程资产信息等。

5.2.4编制资源计划的步骤☐资源需求分析☐资源供给分析☐资源成本比较与资源配置☐资源分配与计划编制5.2.4编制资源计划的步骤☐资源需求分析5.2.4编制资源计划的步骤☐资源供给分析5.2.4编制资源计划的步骤☐资源成本比较与资源配置5.2.4编制资源计划的步骤☐资源分配与计划编制1资源计划矩阵（成本估算）2 资源数据表（成本预算）3 资源横道图４、资源负荷图５、资源需求曲线5.2.6 项目资源计划编制方法1．专家判断法2．标准定额法（人工定额、材料定额、费用定额）3．统计资料法（使用历史项目或商业数据库统计资料）4. 工料测量法（根据项目工程量清单进行资源计划安排）5. 项目成本管理软件法我国项目资源计划方法存在问题☐很多地方仍采用从前苏联引进的标准定额法☐项目的消耗性资源计划编制问题是，根本没考虑具体项目的不同实施技术水平、实施技术方法、实施现场条件以及不同项目实施的约束和限制。

☐项目的占用性资源计划编制问题是，多数没有考虑实际占用的时间长短和由此造成的实际资源占用需求，而是按项目实施时间长短来计算资源的占用时间。

5.2.6 项目资源计划的结果☐项目资源计划书对项目活动所需资源的种类、数量、质量、资源的使用方式（消耗还是占用）、资源的投入时间进行必要说明。

☐相关支持细节文件包括资源计划的依据说明、编制方法说明、各种假定条件说明、资源计划可能出现的变动范围说明。

5.3 项目成本估算5.3.1项目成本估算的概念及分类项目成本估算是指根据项目的资源计划以及各种项目资源的价格信息，估算项目及其各种项目活动成本一项管理工作。

根据估算的精确度可分为项目初步估算、项目设计概算和项目详细成本估算（或施工图预算）三种。

成本估算准确度项目成本估算的意义5.3.2 项目成本估算的主要工作☐识别各种项目成本的构成科目（包括各科目的数额大小）☐分析各种不同项目实施方案，并分别作出各个方案所成本估算工作5.3.3项目成本的构成1．项目成本的构成⑴项目定义与决策成本⑵项目设计与计划成本⑶项目采购与获得成本⑷项目实施与作业成本2 . 主要的项目成本科目●人工成本●物料成本●设备费用●顾问费用●不可预见费●其他费用（如保险、分包商的法定利润等）成本分解表5.3.4项目成本的影响因素及依据1.影响因素：☐项目所需资源的数量和价格☐项目所需资源的投入时间☐项目所需资源的质量要求2.依据☐项目工作和活动信息（WBS和活动清单）☐项目工作和活动所需资源信息☐项目工作和活动所需资源的价格信息5.3.5项目成本估算的方法1．类比估算法这是一种自上而下的成本估算方法，它通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的。

它的精确度不高。

2．参数估计法这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。

例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。

自上而下估算法第三节项目成本估算3. 标准定额法这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。

4．工料测量法也叫工料清单法，它是一种自下而上的预算方法，它首先测量出项目的工料清单，然后再对工料的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。

5．统计资料法运用历史项目的统计资料估算项目成本的方法。

从下向上的估计法(示意图)房地产项目建设计划成本估算方法☐前期策划阶段：⏹参照过去同类项目成本的信息、部门概算指标、专家咨询法☐设计与计划阶段的概预算：⏹定额资料法、历史数据法、合同价法☐实施阶段成本计划：⏹落实已完成或已支付成本计划、修正原成本计划、剩余成本计划、最终实际成本和结算价格的计算** 成本数据库的建立5.3.6 项目成本估算的结果1．项目成本估算文件对项目活动所需资源及其成本进行全面说明。

2．相关支持细节文件包括项目范围描述、成本估算的基础和依据、成本估算的假定条件说明、成本估算可能出现的变动范围的说明。

3．项目成本管理计划如何管理和控制项目成本以及项目成本变更的说明文件。

5.4 项目成本预算5.4.1项目成本预算概念和依据它是一项制订项目成本计划和控制标准的项目成本管理工作，它涉及根据项目的成本估算确定项目活动成本预算、工作成本预算以及项目总预算的工作。

☐成本预算与估算的联系与区别成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上。

成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据，成本预算则是将已批准的估算（有时因为资金的原因需要砍掉一些工作来满足总预算要求，或因为追求经济利益而缩减成本额）进行分摊。

成本估算与成本预算都以工作分解结构为依据，所运用的工具和方法也相同，而且均是项目成本管理中不可或缺的组成部分。

成本预算的特性☐成本预算首先是一种资源约束无论进行什么项目，首要的是确定具有完成计划所需要的各种资源。

预算是一种分配资源的计划，预算分配的结果有时候无法满足某些人员或任务的要求，而更大程度上表现为一种约束，所涉及人员只能在这种约束的范围内行动。

不仅如此，项目经理也必须提高资源的使用效率，即尽可能地在完成目标的前提下节省资源，尽量降低预算不足产生的不利影响。

成本预算的特性☐成本预算也是一种控制机制成本预算可以作为一种比较标准而使用，一种度量资源实际使用量和计划用量之间差异的基线标准。

由干进行预算时不可能完全预计到实际工作中可能会出现的问题，所以对预算计划的偏离总是有可能会出现。

如果出现了对预算的偏离，就需要对偏离的原因和程度进行分析，以确定是否会突破预算的约束和相应的对策。

这样，项目经理就可以更为清楚地掌握项目进展和资源使用情况，避免出现措手不及的情况，造成项目失败或者效益低下的后果。

项目成本预算的依据：1．项目成本估算文件或合同造价2．项目的工作结构分解和项目活动清单3．项目的进度计划和时间管理计划4. 其他项目计划文件和资源日历5. 其他信息（风险、事业环境信息、过程资产）5.4.2项目成本预算工作内容和方法项目成本预算的的主要工作是编制呈S曲线的项目成本基线。

1.预算的主要工作☐确定预算中的风险储备（确定不可预见费和管理储备等方面的比例额度）☐确定项目总的预算（估算加储备）☐确定项目各项活动的预算☐确定项目各项活动预算的投入时间☐确定项目成本预算的S曲线2.项目成本预算的方法1. 常规的预算确定方法在日常运营中使用的预算方法。

如财务预算方法等。

2. 专门的项目预算方法专用方法。

如甘特图法、风险分析法等。

3. 成本预算中的管理储备或不可预见费的计算方法管理储备针对项目中的“未知的未知”情况，不包含在S曲线中。

不可预见费针对各种“已知的未知”，属于预算基线的构成部分。

5.4.3项目成本预算计划的结果1.项目预算文件包括总预算规模的规定、各工作包的预算计划安排、各具体活动的预算计划安排、不可预见费的计划安排、项目成本预算控制基线。

2. 相关的支持细节包括项目总的筹资、各时段的筹资要求和计划安排。

3. 项目预算管理计划明确规定预算管理的各种规定和要求，包括项目预算的管理，不可预见费和管理储备的使用规定等。

4. 更新后的项目估算、进度、范围和集成计划等文件案例2：某项目活动时间---成本计划表案例方兴公司生产并安装一台大型机床，项目成本估算的结果是120万元。

要求：编制该项目的成本预算。

分析：项目成本预算的编制首先要对成本估算进一步精确、细化并按项目分解结构分配到项目各组织部分直至各工作包，以最终确定项目成本预算；其次还要将预算成本按项目进度计划分解到项目的各个阶段，建立每一时段的项目预算成本，以便在项目实施阶段利用其进行成本控制。

故项目成本预算的编制包括两个步骤：一是确定并分摊预算总成本；二是制定累计预算成本。

（1）确定并分摊预算总成本。

方兴公司生产并安装一台大型机床，预算总成本分解如图10-9所示。

上表表示了估计工期如何分摊每一阶段的预算总成本到各工期，也表示出了整个项目的每期预算成本及其累计预算成本。

根据表中的数据，可以给出时间—成本累计曲线，如图所示。