税制构成要素【第四部分】
行政处罚：罚款、停止或取消某些税务权益资格。 刑事处罚：罚金、没收财物、判刑。
第一节 税制构成要素
七、减免税
种类：减免税额；降低税率；扣除税基（起征点、免征额、项目 扣除）
起征点：征税对象开始征税的数额起点。 免征额：征税对象总额中免予征税的数额。
第二章要素
六、违章处理（罚则）：
对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人员和单 位的违反税法行为进行处罚的规定。
第一节 税制构成要素
违章行为的分类：
违反实体法的行为；违反程序法的行为。
处罚对象的分类：
对纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人的处罚；对税务人 员的处罚。
税收制度的构成要素
中国税收
二、征税对象
三、税率
（一） 按税率的形式 划分
（1）单一比例税率
1.比例税率
（2）差别比例税率
2.定额税率
定额税率是按征税对象确定的实物量计算 税额的一种税率形式。实物量指标可以按不同对 象特点选择吨、千克、箱、升等作为计量单位。 例如，消费税中的啤酒和黄酒税目的税率就是定 额税率。定额税率在具体运用时可分为地区差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等 形式。
六、纳税地点ຫໍສະໝຸດ 七、减税免税减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。减税免税之所以必要，主要是因 为税法的一般规定适应普遍性的情况，而经济活动的特殊性 和实践的阶段性需要税法区别对待，以利于把税法的统一性 和灵活性结合起来，更好地贯彻国家的税收政策，充分发挥 税收的经济杠杆作用。减税免税是直接通过减少国家收入、 增加纳税人的经济利益来发挥税收的调节作用、刺激生产经 营的特殊手段，它只适用于特定条件下的调节，必须严格控 制，高度集中减税、免税权。减税免税的具体形式有税基式 减免、税率式减免和税额式减免三种。
（二） 法人纳税 人
法人是指依法成立，有一定的组织机构，具有能 够独立支配的财产，并能以自己的名义享有民事权利 和承担民事义务的社会组织。法人包括能够从事生产 经营、取得利润的营利性企业，也包括非营利性的公 益组织。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系 中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳 税的义务。
中国税收
一、纳税人
（一） 自然纳税 人
在法律上，自然人指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人，包括本国公民和在所在国居住的外国 公民。在税收上，自然人也可以进一步分为自然人个人和 自然人企业。自然人个人是指个人，是一般意义上的自然 人。自然人作为纳税人必须是本国的公民，以及在所在国 居住或从事经济活动的外国公民。自然人企业是指不具备 法人资格的企业，如独资企业和合伙企业虽属于企业，但 是不具备法人资格，企业不独立纳税，而是由财产所有者 作为自然人纳税。
税收制度的构成要素(ppt 62页)
一、税收对财政的意义
国家为什么要征税 税收亦称“赋税”、“租税”、“捐
税”，是国家满足社会公共需要，由 政府按照法律规定，强制、无偿地参 与社会剩余产品的分配，是取得财政 收入的一种规范形式。 组织公共收入的形式有税收、利润上 缴、债务、收费等。
税收的无偿性、强制性、固定性
《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：
4、负税人
(二)课税对象 课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的 目的物，法律术语称为课税客体。
1、流转税是以纳税人商品生产、流通环节的流转 额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对 象的一类税收
2、所得税是按照生产、经营者取得的利润或者个 人取得的收入征收的。
3、目的、行为税是对特定的行为征收的特定目的 税类
我国税收收入占国家财政收入的多少呢？
1994-2005年税收收入占财政收入比重情况
项目
1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
税收收入 （亿元）
10314.97 12665.80 15165.47 16996.56 20466.14 25723.48 30865.83
（2）超额累进税率：
（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额
税率（％）
不超过500元的
5
超过500元至2000元的部分
10
超过2000元至5000元的部分
15
超过5000元至20000元的部分
20
超过20000元至40000元的部分
25
超过40000元至60000元的部分
30
超过60000元至80000元的部分
升（含）至2.2升的（3） 气缸容量在1.0升以下
税制构成要素课件
（6）税率的特殊形式 附加——在正税之外附加征收的一 部分税款。附加主要是满足发展地方经 济需要。 加成——是在依率计征税额的基础 上，再征收一定成数的税款。加成是对 高收入的一种限制。
（四）纳税环节
简单地讲，就是缴纳税款的环节。如对一种商品，可以 选择只在生产环节征税，称为“一次课征制”。也可以选 择在两个环节征税，称为“两次课征制”。还可以实行在 所有流转环节都征税，称为“多次课征制”。比如商品主 要包括生产、销售、消费环节，纳税环节所要解决的就是 在征税中应征几道税以及在哪几道环节上征税的问题。
（3）累进税率
是指按征税对象数额的大小划分若干等级，并相应规定不同 等级的税率。征税对象越大，税率越高。
全额累进税率 绝对额 累进税率 按额累进 超额累进税率
相对值
按率累进：超率累进税率（土地增值税）
•
全额累进税率：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税 额。。。按总量 超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等 级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距是，只是超 过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计 税。。。按增量（p175个人所得税应纳税所得额：2600）
（一）纳税人（纳税义务人、纳税主体） 纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者） 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并 向国库缴纳义务的单位 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指 纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的 过程。
（七）减税免税（税收优惠）
减税是对某些纳税人或征税对象的鼓 励或照顾措施。是从应征税额中减征部分 税款。 免税是免征全部税款。 减税免税可以分为三种形式，其划分的依 据是： 计税依据 × 税率 = 税额
税收制度的构成要素(PPT 13页)
一、纳税人 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳
税义务的单位的个人。 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 纳税人并不一定就是负税人。 税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，
或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转 移给他人负担的过程。
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边际税率与平均税率等
边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。 平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。 边际税率与平均税率之间存在紧密的联系。在
累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高 而提高，但平均税率低于边际税率；在比例税 制情况下，边际税率就是平均税率。
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五、纳税环节
二、征税对象
征税对象是指对什么征税，是税法规定的 征税的目的物，亦称课税客体。
这是一个税种区别于另一个税种的主要标 的，是税收制度的基本要素之一。
国家为了筹措财政资金和调节经济的需要， 可以根据客观的经济需要选择多种多样的 征税对象。
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三、税目
税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个 税种的征税范围，体现了征税的广度。
（一）比例税率 （二）累进税率 （三）定额税率
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名义税率与实际税率
名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。 实际税率是税收实际负担率。 名义税率和实际税率之间，由于存在税前的大量
扣除，经济的通货膨胀等因素，2019
（１）有利于及时稳妥地集中税款； （２）符合纳税人纳税规律，便于征纳； （３）有利于经济发展和控制税源。
税收制度的组成要素
税收制度的组成要素税收制度是财政收入的根本，是国家财政实施的主要形式。
税收制度的结构是由税收制度的法律法规、税种、税率、税种政策和税收收入分配来构建的。
一、税收制度的法律法规税收制度的法律法规是对税收制度的组成要素进行统一规范的基础。
它是构建税收制度的基本法律文件，其中包括《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国收入分配法》、《中华人民共和国税务征收管理条例》等。
这些法律法规为税收制度的结构、税收的征收方式、税收的管理方法以及税收的对外关系规定了标准和规范，为税收制度的实施提供了依据和保障。
二、税种税种是指税收的种类，按照税收的来源可分为财产税和收入税。
财产税是指以财产为征税对象的税收，如土地使用税、城市土地使用税、车辆购置税、印花税等；收入税是指以个人或企业的收入为征税对象的税收，如个人所得税、企业所得税等。
税种的设置和调整，关系到税收制度的发展，对社会经济的发展具有重大影响。
三、税率税率是指不同类别的税收征收的比例。
税率的设置不仅直接影响税收的积累，还会影响经济的运行、投资的抉择和企业的发展，因此，税率的设置十分重要。
税率的设置应当兼顾经济发展和财政收入，弹性调节，使税收制度具有针对性、科学性和可控性。
四、税种政策税种政策指的是通过税收的优惠政策，促进某一行业的发展，提高企业的经济效益，实现经济发展的目标。
它分为企业减免、特殊项目减免和个人减免等三大类。
五、税收收入分配税收收入分配表示税收的收入是如何分配给国家、地方等各级财政的使用。
收入分配通常由国家财政政策决定，其中包括财政专户、多级收入分配、中央地方收入分配比例等。
税收收入分配有利于调节各级财政间的关系和动态平衡，发挥政府投入的最大效益，有助于更好地促进经济和社会的可持续发展。
综上所述，税收制度的组成要素包括法律法规、税种、税率、税种政策和税收收入分配，是政府通过调整税收结构，促进经济发展的重要手段。
税收的制定和调整都涉及到多方的利益，因此应当根据国情，合理设置税收制度，以防止过度收紧和过度放宽，确保税收制度的顺利实施和有效应用。
简述税制构成要素的内容
简述税制构成要素的内容
税制构成要素是指税收制度中的各个组成部分，包括税种、税率、税基和税收征管四个方面。
首先，税种是指不同种类的税收形式。
常见的税种有消费税、所得税、企业所得税、个人所得税、增值税等。
不同的税种对应不同的税收对象和征收方式，通过综合运用各种税种，可以实现对不同收入来源和消费行为的全面征收。
其次，税率是税收征收的比例或额度。
不同税种的税率各不相同，可以根据税收政策的需要进行调整。
税率的高低直接影响到纳税人的负担和经济活动的效率。
一般而言，税收政策会根据经济发展水平、社会公平和税收收入需求等因素来确定税率的水平。
第三，税基是税收征收的对象和计量基础。
不同税种的税基也不相同，常见的税基有消费额、收入额、利润额等。
确定合理的税基是税收征管的基础，因为税基的确定直接关系到税收的公平性和准确性。
最后，税收征管是指对税收征收过程进行监督和管理的系统和规则。
税收征管涉及到税收的征收、缴纳、申报、核算、审查等环节，其目的是保障税收的公平性和有效性。
税收征管可以通过建立健全的税收征管机构、完善的税收征收制度、加强纳税人教育和税收执法等方式
来实现。
综上所述，税制构成要素包括税种、税率、税基和税收征管。
合理地运用这些要素，可以制定科学合理的税收政策，实现税收目标，促进经济发展和社会公平。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
4税制结构
4．1 税收分类 4．2 税制结构 4．3 税收体系
4．1 税收分类
六、按课税对象性质划分，分 为商品课税、所得课税、财 产课税、资源课税和行为课 税
4．1 税收分类
流转税的特点：
（1）税收负担的间接性 （2）税收分配的累退性 （3）税收征收的隐蔽性 （4）税收管理的便利性 （5）税收收入的稳定性
4．1 税收分类
所得税的特点：
（1）税收负担的直接性 （2）税收分配的累进性 （3）税收征收的公开性 （4）税收管理的复杂性 （5）税收收入的弹性
4．1 税收分类
财产税的特点:
（1）税源的广泛性。 （2）征收的区域性 （3）管理的复杂性
4．1 税收分类
资源课税的特点：
（1）征收范围的局限性 （2）税率设计的差别性 （3）计征方法的从量性
4．2 税制结构
一、税制结构模式 1.以流转税为主体的税制结构模式 2.以所得税为主体的税制结构模式 3.流转税和所得税双主体的税制结
构模式
4．2 税制结构
二、影响税制结构的因素
（一）经济因素 （二）制度因素 （三）政策因素 （四）管理因素
4．2 税制结构
三、我国税制结构目标模式的选择 （一）我国现行税制结构
----以流转税为主体 （二）税制结构比较
1.与发达国家的比较 2.与发展中国家的比较
4．2 税制结构
（三）我国目标模式的选择 ---以流转税和所得税为双主体 1．主体税的选择 2 税收体系
一、建国初的统一税制 二、计划经济体制下的税收体系 三、有计划商品经济体制下的税制改
革 四、社会主义市场经济体制下的税制
改革
4．3 税收体系
论述我国税法的构成要素
论述我国税法的构成要素
我国税法的构成要素包括法律、行政法规、地方性法规和部门
规章等四个方面。
首先，税法是以宪法为依据的，宪法是我国的最
高法律，规定了国家的税收原则和税收制度的基本框架。
其次，国
家税法还包括立法机关制定的税收法律，主要是全国人民代表大会
及其常务委员会制定的税法，如《中华人民共和国税收法》等。
这
些法律规定了税收的种类、范围、税率、征收方式等具体内容。
第三，行政法规是国务院根据全国人民代表大会及其常务委员会授权
制定的关于税收的具体规定，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
第四，地方性法规是地方人民代表大会及其常务委员会根据国
家法律、行政法规制定的适用于本地区的税收规定，如各省、自治区、直辖市的地方税收法规。
最后，部门规章是国务院及其部门根
据法律、行政法规制定的具体税收管理规定，如国家税务总局发布
的关于税收管理的规章和规定。
这些构成要素共同构成了我国税法
的体系，为税收征收和管理提供了法律依据和制度保障。
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素税收制度的基本构成要素有以下几点：1. 税收目标：税收制度的目标是筹集财政收入，并促进经济发展和社会公平。
税收目标可以分为财政目标和经济目标。
财政目标是为了满足政府支出的需要，经济目标是通过税收政策来影响经济行为、调节经济增长。
2. 税种：税种是指各种税费的统称，包括直接税（个人所得税、法人所得税等）和间接税（消费税、增值税等）。
税种的选择受到国家经济发展水平、财政状况、税收管理能力等因素的影响。
3. 税基：税基是税收征收的基础，即征税对象。
税基可以是个人所得、企业利润、消费支出等。
确定合理的税基，准确把握征税对象的经济活动和财务状况，对于税收征管和税收公平具有重要意义。
4. 税率：税率是税收制度中的重要参数，是指对税基征收的税收比例。
税率的高低直接影响税收收入，对经济活动和社会公平产生重要影响。
应根据国家财政需求、经济政策目标等因素合理确定税率。
5. 征收方式：征收方式是指税收实施的方式和程序，包括税收征管机构、征税时间、征收方式（一次性征收、分期征收等）。
合理的征收方式能够提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
6. 税收管理：税收管理是税收制度的重要环节，包括税务登记、纳税申报、税务检查等。
有效的税收管理是确保税收征收顺利进行的基础，对于维护税收的公平和有效性非常重要。
7. 税收政策：税收政策是国家对税收制度的具体规定和调整。
税收政策包括征收政策、税收优惠政策、税收调节政策等。
税收政策的调整与国家财政状况、经济发展需要、社会公平等密切相关。
这些要素共同构成了税收制度，对于国家的财政收入和经济发展具有重要影响。