大数据与会计专业《现金审计案例》
大数据与会计专业《3.案例分析-货币资金案例》
货币资金案例ABC会计师事务所的注册会计师A作为负责人审计了X公司2021年度的财务报表。
通过与前任注册会计师的沟通及对被审计单位的了解，发现以下情况：〔1〕关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在20210元以下的用款申请，必须经过财务副经理的审批，金额在20210元以上的用款申请，应经过财务经理的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
〔2〕关于X公司支票的内部控制：财务经理负责支票的签署，外出时其职责由副经理代为履行；副经理负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由财务经理代为履行；财务人员B负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务经理管理。
负责签署支票的财务经理的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副经理临时代管。
请问：X公司货币资金管理有何问题？你能帮其提出改良建议吗？案例分析〔1〕货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务经理的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策〞的规定，无法防范、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务经理的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。
复核无误后交由出纳员办理支付业务。
〔2〕有严重缺陷：如果财务经理与财务人员B同时出差，那么空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副经理之手。
同样地，如果副经理与财务人员B同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入经理之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被的情况。
大数据在审计中的应用的具体案例
大数据在审计中的应用的具体案例1、飞猪假票案：飞猪票务案是典型的大数据审计案例，审计机构采用大数据分析技术，从多个方面对飞猪票务进行审计，结合实地调查，发现飞猪票务存在多处假票现象，从而避免了票务损失。
2、“财务报表伪造”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的财务报表进行审计，发现公司存在伪造的财务报表行为，从而及时发现财务报表的不实，避免了财务损失。
3、“财务和会计操纵”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的财务和会计操纵行为进行审计，发现公司存在财务和会计操纵行为，从而及时发现财务报表不实，避免了财务损失。
4、“职工薪酬欺诈”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的职工薪酬欺诈行为进行审计，发现公司存在职工薪酬欺诈行为，从而及时发现职工薪酬欺诈行为，避免了财务损失。
5、“数据挖掘”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的数据挖掘行为进行审计，发现公司存在数据挖掘行为，从而及时发现公司数据泄露，避免了财务损失。
6、“采购欺诈”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的采购欺诈行为进行审计，发现公司存在采购欺诈行为，从而及时发现采购欺诈行为，避免了财务损失。
7、“财务报表造假”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的财务报表造假行为进行审计，发现公司存在财务报表造假行为，从而及时发现财务报表造假行为，避免了财务损失。
8、“账户资金流向分析”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的账户资金流向分析行为进行审计，发现公司存在账户资金流向异常，从而及时发现账户资金流向异常，避免了财务损失。
9、“价格欺诈”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的价格欺诈行为进行审计，发现公司存在价格欺诈行为，从而及时发现价格欺诈行为，避免了财务损失。
10、“偷税漏税”案：采用大数据分析技术，审计机构对一家公司的偷税漏税行为进行审计，发现公司存在偷税漏税行为，从而及时发现偷税漏税行为，避免了财务损失。
大数据审计案例
大数据审计案例
随着互联网和信息技术的发展，大数据已经成为了当今社会的一个重要资源。
大数据的快速增长和复杂性给企业带来了巨大的机遇，同时也带来了挑战。
在这样一个大数据时代，企业如何有效地管理和利用大数据成为了一个亟待解决的问题。
而大数据审计作为一种重要的管理手段，对于企业来说显得尤为重要。
大数据审计是指对企业的大数据进行全面、深入的审计，以发现数据中的问题和潜在风险，为企业提供数据治理和风险管理的支持。
大数据审计可以帮助企业发现数据中的异常情况、潜在的欺诈行为、数据泄露等问题，保障企业数据的安全和合规性。
下面我们来看一个大数据审计的案例。
某电商企业在进行大数据审计时发现，其销售数据出现了异常波动。
经过审计人员的深入分析，发现这些异常波动是由销售数据的录入错误导致的。
在审计人员的帮助下，企业及时发现并纠正了这些错误，避免了进一步的损失。
同时，审计人员还发现了一些潜在的数据泄露风险，并提出了相应的风险防范措施，帮助企业规避了潜在的风险。
在这个案例中，大数据审计发挥了重要作用。
通过对企业大数据的全面审计，及时发现了数据中的问题和潜在风险，为企业提供了重要的风险管理支持。
同时，审计人员的专业分析和建议，也为企业提供了宝贵的决策参考，帮助企业更好地管理和利用大数据资源。
综上所述，大数据审计对于企业来说具有重要意义。
通过对企业大数据的全面审计，可以帮助企业发现数据中的问题和潜在风险，提供重要的风险管理支持。
因此，企业应该重视大数据审计工作，加强对大数据的管理和审计，提高数据治理和风险管理的能力，更好地利用大数据资源，推动企业发展。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。
审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。
P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。
账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
大数据与会计专业《13-23现金流量表案例分析(新)》
经营活动现金流出＝200505＋30＋360068＝902〔万元〕 筹资活动现金流出=2 〔万元〕 投资活动现金流出＝6＋15＝21〔万元〕
第四页，共六页。
谢谢！
第五页，共六页。
内容总结
现金流量表案例分析。鸿雁公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的现金〞工程中反映的金额为〔 〕万元。A2 200 B1 750 C455 D1 725。以下应在现金流量表中“取得借款收到的现金〞工程中反映的有〔 〕。鸿雁公司2021年度涉及现金流量的 交易或事项如下：〔1〕收到投资性房地产的租金收入400万元。〔2〕为建造办公楼向银行长期贷款，取得现金2 000万元。谢谢
第六页，共六页。
上述事项对经营活动、投资活动、筹资活动如何影响？
【答案】
经营活动现金流入＝〔1〕400＋〔4〕220＝620〔万元〕
投资活动现金流出＝〔3〕150＋〔5〕60＝210〔万元〕
筹资活动现金流出＝〔6〕1 000〔万元〕
筹资活动现金流入＝2 000〔万元〕
第三页，共六页。
??现金流量表案例分析 【例题●计算分析题】
鸿雁公司2021年度涉及现金流量的交易或事项如下：〔1〕收到投资性房地产的租金收入400万元；〔2〕为建造办公楼向银行长期 贷款，取得现金2 000万元；〔3〕购置交易性金产支付价款150万元；〔4〕为其他单位提供代销效劳收到现金220万元；〔5〕因 购置一台用于日常经营的机器设备，支付价款60万元；〔6〕支付上年度租赁设备款1 000万元。
??现金流量表案例分析
【例题●单选题】
鸿雁公司2×18年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450 万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，计提无形 资产摊销350万元，以现金支付费5万元。鸿雁公司2×18年度应在“支付其他与经营活动有关的 现金〞工程中反映的金额为〔 〕万元。 A2 200 B1 750 C455 D1 725
内部审计--货币资金审计案例(PPT)(精)
第六章 货币资金审计案例
6.货币资金管理存在的问题： （1）服装柜组发生短款次数频繁； （2）私设小金库； （3）出租出借银行账号； （4）因购货单位支付空头支票而未及时调账； （5）短期贷款未入帐； （6）达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票； （7）短期投资记账错误等问题。
第六章 货币资金审计案例
第六章 货币资金审计案例
案例一 达美集团货币资金审计案例 一、特点
本案例研究货币资金的控制测试程序、货币资 金的确认方法、针对会计核算中可能存在的舞 弊形式所采用审核方法及其审计调整等。
二、学习重点
（1）货币资金业务中内部控制的关键点及其测 试过程； （2）货币资金的审核程序与方法； （3）审计调整的过程及结果。
部分思考题解答 （见教材P98）
谢 谢 ！
பைடு நூலகம்
5.内部控制存在的问题：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚 持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号 码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批 制度，但在审批的职责权限划分上不够明确， 从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务 的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经 理的签字，控制不够严格。
第六章 货币资金审计案例
三、本案例关键内容
1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——达美股份有限公司 3.审计内容 2001 年度的会计报表审计中 —— 货币资金的审 计及相关问题。 4.审计方法 “调查表法”、“检查凭证法” “实地考察法” 和审阅法、盘点法、调节法、函证法
第六章 货币资金审计案例
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/7/31
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元 ，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2019年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红 会计员：李明）
2020/7/31
借：管理费用－－修理费 300000
贷：银行存款
300000
2004年8月29日，银付78#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 150000
贷：银行存款
150000
2004年9月18日，银付97#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 450000
贷：银行存款
450000
p5
2020/7/31
思考题及参考答案
2020/7/31
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取 抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅 法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进 行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出 租出借银行账号；
大数据审计案例
大数据审计案例随着互联网和信息技术的快速发展，大数据已经成为了当今社会的一个热门话题。
大数据的产生和应用给企业和组织带来了巨大的挑战和机遇。
在这个过程中，大数据审计作为一种新型的审计方式，也逐渐引起了人们的关注和重视。
本文将通过一个具体的大数据审计案例，来探讨大数据审计在实际应用中的作用和意义。
某电商企业在进行日常经营活动时，产生了大量的交易数据、用户数据、商品数据等大数据。
为了更好地了解企业的经营状况和发现潜在的风险，企业决定进行大数据审计。
首先，审计人员利用大数据技术对企业的交易数据进行了分析。
通过对交易数据的挖掘和分析，发现了一些异常交易行为，如同一用户在短时间内频繁购买大额商品、同一IP地址下出现大量注册账号等。
这些异常交易行为可能涉及到欺诈、刷单等风险，需要引起企业的高度重视。
其次，审计人员利用大数据技术对企业的用户数据进行了分析。
通过对用户数据的挖掘和分析，发现了一些用户行为的规律和趋势。
比如，某些用户在特定时间段内的购买行为具有明显的规律性，这可能是由于促销活动、节假日等因素的影响。
通过分析用户数据，企业可以更好地了解用户的需求和行为，从而调整营销策略，提升用户体验。
最后，审计人员利用大数据技术对企业的商品数据进行了分析。
通过对商品数据的挖掘和分析，发现了一些商品的销售情况和趋势。
比如，某些商品在特定地区或特定时间段内的销售量明显增加，这可能是由于地区特色、季节性需求等因素的影响。
通过分析商品数据，企业可以更好地了解商品的销售情况，从而调整采购计划，优化库存管理。
通过以上实际案例的分析，可以看出大数据审计在企业经营管理中的重要作用。
大数据审计不仅可以帮助企业发现潜在的风险和问题，还可以帮助企业更好地了解市场需求和用户行为，从而指导企业的经营决策和战略规划。
当然，大数据审计也面临着一些挑战和问题，比如数据安全、隐私保护等方面的考量。
因此，在进行大数据审计时，企业需要加强数据管理和风险控制，确保审计工作的准确性和有效性。
大数据与会计专业《12.综合案例-应收款项及坏账准备审计》
综合案例3 应收款项及坏账准备审计一、根本情况九月红股份是在原九月红集团内剥离出的局部优质资产组建而成的，在上交所上市，公司主营各类大型重型机床、专用机械设备的开发、制造和销售。
所得税率为25％，分别按净利润的10％提取法定盈余公积、法定公益金，和任意公积。
广州华泰会计师事务所接受委托，于2021年3月15日～4月6日对该公司2021年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映应收款项的审计过程及相关问题。
二、审计过程审计人员张奥迪对应收款项分别进行了控制测试和实质性测试。
1．控制测试审计人员通过调查表法对九月红股份公司应收款项的内部控制制度进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用抽查凭证、实地观察、询问等对应收款项内部控制进行了测试，在此根底上，对其进行了评价，认为内部控制有一定的可靠性。
2．实质性程序〔1〕索取或编制应收款项和坏账准备汇总表有关九月红股份公司未审核的应收款项及坏账准备的总账数据，见下表：未审核的应收款及坏账准备数据表单位：万元*坏账准备的提取方法为账龄分析法。
在对应收账款执行实质性测试程序时，首先审计人员对应收账款进行分析程序，并对其归类、分层，确定函证对象和方式，同时结合对应收账款的凭证抽查及明细账的审核来发现应收账款核算中存在的问题。
具体过程如下：〔2〕对应收款项进行分析程序，发现异常波动比照本期应收账款期末余额与上期数有较大变化，本期期末为700万元，上期为350万元，增幅高达100％；本期期末应收账款占销售收入的比率高达44％。
从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常，必须予以特殊关注。
〔3〕凭证抽查对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序，发现其中5家公司的销售无销售合同和顾客订单，同时未发现有出库单，也无货运凭证，向对方函证后也未见回函，经多方查找后确认对这5家公司的应收账款l75.5万元和销售收入均为虚记，调整分录为：贷：主营业务收入 l 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 255 000借：应收账款 1 755 000〔4〕执行函证程序，发现在应收款项中隐含的其他问题审计人员在凭证抽查的同时，设计了完备的函证方案，具体过程如下：①选择函证对象与方式审计人员张奥迪根据九月红股份应收款项明细账余额进行分类，并设计函证方式和确定函证对象，见下表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金审计案例之二中意会计师事务所2021年接受彩虹股份董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。
根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为工程经理，以李晓霜为工程助理人员的审计小组进行就地审计。
根据审计方案，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。
审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日〔2004年12月31日〕现金余额的真实性、合法性。
〔1〕、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 元,与总帐余额、报表数相符。
〔2〕、抽查了局部大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：借：固定资产63 800贷：现金63 800经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家?现金管理条例?的有关规定。
〔3〕、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表〞。
当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 元，清点结果如下：现金实有数：100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 2021，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。
〔4〕、审计盘点中发现：2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。
2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2021元。
借条一张，职工李某因生病住院，于2021年2月4日暂借款5 000元。
待领工资4 000元，单独包封。
〔5〕、银行核对的库存现金限额为10000元。
〔6〕、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2021年1月1日--2月5日的支出总金额为695 元，收入总金额为4 元。
根据上述资料，李晓霜编制的“库存现金监盘表〞如表下：请同学们注意：A、以上6项全部都是题目给你的资料，考生主要是完成以下三项工作：一是填写下面的“现金盘点表〞；二是根据资料，指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规问题；三是针对这些违纪违规的问题，提时一定分清审计中二个时间：一是审计盘点日即2005年2月6日；另一个是被审计日或也叫会计报表日即2004年12月31日C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金的目的：一是检查2005年2月6日这一天，库存现金实有数与现金日记帐帐面数否相符？〔如不相符以库存实有数为准来调帐面数〕；二是以2005年2月6日审计盘点日的库存现金实有数为基数，通过调节法〔倒挤法〕来推算2004年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数，并核对实有数与现金帐面数是否相符？〔这才是审计人员对所有资产进行盘点的最终目标〕解题：一、审计测算分析并填写“盘点表〞：〔一〕、核实审计日〔2021年2月6日〕库存现金实有数和现金帐面应有数，并该对是否相符？1、将资料〔3〕现金盘点的实有数填入“盘点表〞中的“清点现金〞各栏中，并计算出审计日〔05年2月6日〕现金库存实有数合计数为元；2、将资料〔3〕结出2005年1月31日帐面现金余额元填入“盘点表〞中“现金日记帐帐面数〞一栏〔请注意：本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘点日这一天日记帐帐面数，因该公司对现金收付业务没有做到及时登记日记帐、没有做到日清月结，审计人员发现日记帐只登记到2005年1月31日，所以这一栏只能填入2005年1月31日这一天的结余额元。
下面还要将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面数〕3、将2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元填入“盘点表〞中。
4、将2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2021元填入“盘点表〞中。
5、将待领工资4000元填入“盘点表〞中。
注意：A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐，在日记帐上反映现金减少了4000元，但职工并未将工资领走。
借：应付工资4000贷：现金4000B、因审计人员要测算审计日〔05年2月6日〕帐面现金应有数，既然这笔工资没被职工领走，现金还在，那就假设现金日记帐也不能减少，所以要加进去。
6、将职工5000元的借条填入“盘点表〞中。
注意：A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的，只是会计没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映现金减少。
B、既然这笔现金已被职工借去，那就应该从现金日记帐中减去。
7、通过以上调整，就算出审计盘点日〔2005年2月6日〕现金帐面应有数是元审计盘点日〔2005年2月6日〕现金帐面应有数=2005年1月31日帐面现金数元〔该公司现金帐只登记到这一天〕2005年2月1日--2月5日已办理收款手续未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日--2月5日已办理付款手续未入账的付款凭证2021元待领工资4000元-借款500元=元。
8、通过盘点，审计日〔2005年2月6日〕库存现金实有数是元。
9、将审计日〔2005年2月6日〕库存现金实有数和现金帐面应有数核对得知：帐实不符，库存现金实有数大于现金帐面应有数元，现金溢余。
10、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以审计日〔2005年2月6日〕现金日记帐应调整为元。
〔二〕、核实2021年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？并填入“盘点表〞中。
1、审计人员采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数：即：被审计日2004年12月31日库存现金应有数=审计日2005年2月6日库存现金应有数元2005年1月1日至2月日现金支出数6950926元-20215年1月1日至2月5日现金收入数元=元。
2、审计人员通过现金日记帐得知：被审计日2004年12月31日现金帐面数是元3、核对被审计日2004年12月31日现金帐实情况2004年12月31日现金帐面余额是元；2004年12月31日现金库存应有数是元；通过核对，两者不相符，库存现金实有数大于现金帐面应有数元，现金溢余。
4、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以被审计日〔2004年12月31日〕现金日记帐应调整为元。
二、存在的问题及审计评价、处理：1、2004年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金溢余元，应进一步查明原因后作编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工借款5000元，应及时编制记帐凭证和记帐并及时收回。
4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。
5、库存现金严重的超过库存限额，应及时送存银行。
6、坐支并以大额现金支付购置固定资产，7、以上现象严重违反了国家?现金管理条例?的有关规定，被审单位应及时改良并完善现金管理控制制度。
天华正义会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布，二是招聘业务员向全市企业上门分发，并按业务收入的5%提成。
大致内容为；“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作等。
谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业效劳。
〞该内容客观、真实。
事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举局部公司经该事务所审后成功上市的实例。
一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师Y是P公司的财务参谋，注册会计师Y与P公司交往时间较长，会计报表应值得信赖，且收费比拟可观，天华正义会计师事务所容许承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。
事务所进行宣告后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师Y任工程经理，同时聘请假设干名首都经贸大学会计系研究生做助理工作。
根据上述资料，分别答复以下问题。
〔1〕以下各事项是否违背了职业道德的相关规定，答复“违反〞或“不违反〞，并说明理由。
①在当地某晚报发布了②招聘业务员向全市企业上门分发并按业务收入提成。
③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。
④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全部某职业资格考试的命题工作等。
⑤该内容真实。
⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举局部公司经该事务所审计后成功上市的实例。
⑦注册会计师Y是P公司的财务参谋⑧注册会计师Y与P公司交往时间比拟长。
⑨并约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。
⑩P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。
〔2〕根据审计工程的质量控制的要求，注册会计师Y对首都经贸大学会计系研究生做助理工作应当负何种责任？正确答案:〔1〕①违反，?注册会计师法?的第22条规定，不得对其能力进行宣传以招揽业务，?职业道德根本准那么?和?职业道德标准指导意见?也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行宣传。
②违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
③违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该违反了?职业道德根本准那么?和?指导意见?中的相关规定，④违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利诱招揽业务之嫌。
⑤违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。
的表述得体也是一个重要方面。
⑥违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或播送、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所。
在向公众介绍时，一般只须说明自己是注册会计师，不要提及自己所在的会计师事务所的名称。
⑦违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。
⑧违反，注册会计师Y作为工程经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。
⑨违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业效劳所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供效劳所需的时间、提供专业效劳所需承当的责任等因素，以客观反映为客户提供专业效劳的价值，不应以鉴证工作结果或效劳成果作为收费标准。