第五章 关税
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第5章关税
价格
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
P1 P2
A
B F
C DE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
7. d为消费扭曲(comsumption di
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
第五章 关税法
为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对 相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。
（2）反倾销税与反补贴税
是指进口国海关对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加 征收的一种特别关税，目的在于抵消他国补贴。
例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售 价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销， 所以就征了很高的反倾销关税
一、关税的征税对象
1、进口货物的征税范围
必需品类 需要品类 非必需品类 限制进口类
2、出口货物的征税范围
3、入境物品的征税范围
一切入境旅客随身携带的行李和物品、各种运 输工具上服务人员携带进口的自用物品、个 人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个 人物品。
二、关税的纳税义务人
贸易性商品的纳税义务人是经营进出口货物的 收、发货人。
例：按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额， 国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为 这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下 来的成本再提上去，以保护本国利益。
（3）保障性关税
当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来 巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以 启动一般保障措施，即在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措施，以 保护国内相关产业不受损害。
7、经海关批准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境 或者复运进境的下列货物，可暂免征收关税。 （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用 的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、 设备及用品 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品 （5）在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 （6）货样 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器和工具 （8）盛装货物的容器 （9）其他用于非商业目的的货物
第五章 关税法
❖C．滑准税：税率随进口商品价格由高到 低而由低至高计征关税的方法，可以使 进口商品的价格越高，其进口关税税率 越低，进口商品的价格越低，其进口关 税税率越高。
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❖4.暂定税率和关税配额税率：暂 定税率优先于优惠税率和最惠国 税率，按普通税率征税的进口货 物不适用暂定税率。
❖现行税则对小麦、豆油等10种 农产品和尿素等3种化肥产品实 行关税配额管理。
❖例2：按我国有关规定，出口企业只要出 口1美元的出口额，国家就要给这个出口 企业几美分的补贴，但进口国就认为这 样不合理，就要征反补贴关税，把这部 分由于补贴降下来的成本再提上去，以 保护本国利益。
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❖四、税率的运用 ❖1.进出口货物，应当按照纳税义务人申
报进口或者出口之日实施的税率征税。 ❖2.进口货物到达前，经海关核准先行申
❖ C．特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优 惠关税协议的国家或者地区的进口货物。
❖ D．普通税率：适用原产于上述以外的其他国 家或者地区的进口货物
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❖A．从量税：目前我国对原油、部分鸡产 品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、 面积计征从量税。
❖B．复合税：同时使用从价和从量计征关 税，我国目前对录像机、放像机、摄像 机、数字相机、摄录一体机实行复合税。
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❖（二）以课征关税的目的为标准分为 财政关税和保护关税
❖1.财政关税：又称“收入关税”，是 指以增加一国财政收入为目的而征收 的关税。
❖2.保护关税：是指以保护本国经济发 展为主要目的而征收的关税。
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❖（三）以关税的计征方式为标准分为从价 关税、从量关税、复合关税、选择关税、 滑准税和配额关税
海关总署2012年第16号（关于对原产于印
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❖4.暂定税率和关税配额税率：暂 定税率优先于优惠税率和最惠国 税率，按普通税率征税的进口货 物不适用暂定税率。
❖现行税则对小麦、豆油等10种 农产品和尿素等3种化肥产品实 行关税配额管理。
❖例2：按我国有关规定，出口企业只要出 口1美元的出口额，国家就要给这个出口 企业几美分的补贴，但进口国就认为这 样不合理，就要征反补贴关税，把这部 分由于补贴降下来的成本再提上去，以 保护本国利益。
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❖四、税率的运用 ❖1.进出口货物，应当按照纳税义务人申
报进口或者出口之日实施的税率征税。 ❖2.进口货物到达前，经海关核准先行申
❖ C．特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优 惠关税协议的国家或者地区的进口货物。
❖ D．普通税率：适用原产于上述以外的其他国 家或者地区的进口货物
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❖A．从量税：目前我国对原油、部分鸡产 品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、 面积计征从量税。
❖B．复合税：同时使用从价和从量计征关 税，我国目前对录像机、放像机、摄像 机、数字相机、摄录一体机实行复合税。
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❖（二）以课征关税的目的为标准分为 财政关税和保护关税
❖1.财政关税：又称“收入关税”，是 指以增加一国财政收入为目的而征收 的关税。
❖2.保护关税：是指以保护本国经济发 展为主要目的而征收的关税。
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❖（三）以关税的计征方式为标准分为从价 关税、从量关税、复合关税、选择关税、 滑准税和配额关税
海关总署2012年第16号（关于对原产于印
第五章 关税
5.5 关税的完税价格和税额计算
5.5.1 一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 一般情况下，进口货物采用以成交价格为基础 的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货 价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关 费用、保险费。 一般进口方式进口货物，完税价格中包括货物 成本C、抵达口岸前的运费F和保险费I，无法确定 实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费， 按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出 的运保费并入完税价格。
5.5.4 关税的税额计算
1、从价计税应纳税额： 关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价 格 × 适用税率 2、从量计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3、复合计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税 进口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格 ×滑 准税税率
5.3.2.2 出口关税税率
我国征收出口关税的货物项目很少，只 选择了垄断国际市场的货物和需要限制出 口的某些资源产品征收出口税。目前仅20 种商品出口征税，采用的都是从价定率征 税的方法，税率20%~40%，在一定期限内 可实行暂定税率。
3.关税税率的具体运用
（1）进出口货物，应按纳税人申报进口或者 出口之日实施的税率征税。 （2）进口货物到达之前，经海关核准先行申 报的，应该按照装载此货物的运输工具申 报进境之日实施的税率征税。 （3）进出口货物的补税和退税，应按该进出 口货物原申报进口或出口之日所实施的税 率。但有特例情况。
5.8.2 关税的滞纳金
纳税人未在关税纳税期限内缴纳税款的， 即构成滞纳。自关税纳税期限界满滞纳之 日起，至纳税人缴纳税款之日止，按滞纳 税款万分之五的比例按日加收滞纳金。
第五章 关税与船舶吨税 《国家税收》
B、吨税设置一栏税率
C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D、吨税由海关负责征收
考点：船舶吨税的基本要素； 【答案：A、C、D】
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率）
第五章 经典考点
◎◎经典考题：判断题；选择题
的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出
口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。
第一节 关税概述
五、减免税
法定减免 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和
《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。
特定减免
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
□□行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品
和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值
税、消费税。
（）
第五篇关税
▪ 10.予以补税的减免税货物
▪ 11.以其他方式进口的货物
三、出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法 不能确定时，海关依次使用下列方法估定：
➢向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似 货物的成交价格；
➢按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格；
➢按照使用计算价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格。
5.除成交价格估价方法以外的其他估价 方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。
▪ 倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、 相同或者类似进口货物在境内的销售价格为 基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确 定进口货物完税价格的估价方法。
关税的特点
▪ 1.征收的对象是进出境的货物和物品。 ▪ 2.关税是单一环节的价外税。 ▪ 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，
是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。 ▪ 3.对进出口贸易影响大。 ▪ 关税只对进出境的货物和物品征收。因此，关税税
则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的 开展。
未包馅或未制作的含蛋生面食 其他未包馅或未制作的生面食 包馅面食 米粉干 粉丝 即食或快熟面条 其他面食 古斯古斯面食 珍粉及淀粉制成的珍粉代用品
二、税率及运用
1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.税率的运用 4.原产地规则
1.进口关税税率
种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏 税率，一定时期内可实行暂定税率。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较， 筛选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品， 可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关 总署明确。
▪ 11.以其他方式进口的货物
三、出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法 不能确定时，海关依次使用下列方法估定：
➢向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似 货物的成交价格；
➢按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格；
➢按照使用计算价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格。
5.除成交价格估价方法以外的其他估价 方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。
▪ 倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、 相同或者类似进口货物在境内的销售价格为 基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确 定进口货物完税价格的估价方法。
关税的特点
▪ 1.征收的对象是进出境的货物和物品。 ▪ 2.关税是单一环节的价外税。 ▪ 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，
是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。 ▪ 3.对进出口贸易影响大。 ▪ 关税只对进出境的货物和物品征收。因此，关税税
则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的 开展。
未包馅或未制作的含蛋生面食 其他未包馅或未制作的生面食 包馅面食 米粉干 粉丝 即食或快熟面条 其他面食 古斯古斯面食 珍粉及淀粉制成的珍粉代用品
二、税率及运用
1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.税率的运用 4.原产地规则
1.进口关税税率
种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏 税率，一定时期内可实行暂定税率。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较， 筛选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品， 可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关 总署明确。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
第5章关税法
②反补贴税是指进口国对接受过补贴的外国
货物在进口到本国时所征收的一种进口附加税, 其目的是增加进口货物的成本,抵消其所享受的 补贴。 补贴税也不可以随意征收,只有经国内、 国际有关部门认定,接受过补贴的出口商品确实 对进口国国内某项工业造成重大损害或生产有较
大威胁、或者严重阻碍某项工业的发展时，才可 以征收反补贴税。
根据这一表述，当一个国家不存在贸易自由 港、自由区和未加入关税同盟时，其关境与 国境是一致的，即在实施海关法令范围上， 关境等于国境。当存在贸易自由港、自由区、 或几个国家结成关税同盟时，关境和国境的 范围就会不一致。
具体有以下两种情况：
1、当一个国家存在自由港、自由区时， 关境小于国境。
香港和澳门保持自由港地位，为我国单 独的关税地区，即单独关境区。自由港、自 由区虽然在国境之内，但从征收关税的角度 看，对进出自由港、自由区的货物却免征关 税，即这些自由港、自由区实际上被排除在 海关境域之外。这时国家的海关境域等于国 境减去自由港和自由区，从而使关境小于国 境。
1、报复性关税：是指为报复他国对本国出
口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物 征收的一种进口附加税。
2、反倾销税和反补贴税：是指进口国海关
对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加征 收的一种特别关税，其目的在于抵消其他国补 贴。
3、保障性关税：
当某类商品进口量剧增，对我国 相关产业带来巨大威胁或损害时，按 照WTO有关规则，可以启动一般保障 措施，即在与有实质利益的国家或地 区进行磋商后，在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措 施，以保护国内相关产业不受损害。
4、滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
货物在进口到本国时所征收的一种进口附加税, 其目的是增加进口货物的成本,抵消其所享受的 补贴。 补贴税也不可以随意征收,只有经国内、 国际有关部门认定,接受过补贴的出口商品确实 对进口国国内某项工业造成重大损害或生产有较
大威胁、或者严重阻碍某项工业的发展时，才可 以征收反补贴税。
根据这一表述，当一个国家不存在贸易自由 港、自由区和未加入关税同盟时，其关境与 国境是一致的，即在实施海关法令范围上， 关境等于国境。当存在贸易自由港、自由区、 或几个国家结成关税同盟时，关境和国境的 范围就会不一致。
具体有以下两种情况：
1、当一个国家存在自由港、自由区时， 关境小于国境。
香港和澳门保持自由港地位，为我国单 独的关税地区，即单独关境区。自由港、自 由区虽然在国境之内，但从征收关税的角度 看，对进出自由港、自由区的货物却免征关 税，即这些自由港、自由区实际上被排除在 海关境域之外。这时国家的海关境域等于国 境减去自由港和自由区，从而使关境小于国 境。
1、报复性关税：是指为报复他国对本国出
口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物 征收的一种进口附加税。
2、反倾销税和反补贴税：是指进口国海关
对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加征 收的一种特别关税，其目的在于抵消其他国补 贴。
3、保障性关税：
当某类商品进口量剧增，对我国 相关产业带来巨大威胁或损害时，按 照WTO有关规则，可以启动一般保障 措施，即在与有实质利益的国家或地 区进行磋商后，在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措 施，以保护国内相关产业不受损害。
4、滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
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2020/3/22
10
第3点除外情况
▪ （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进 口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或 挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理 纳税手续之日实施的税率征税。
▪ （2）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应 按其申报正式进口之日实施的税率征税。
2020/3/22
▪ 关于关税政策的说法，正确的有（ ）。
▪ A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成 交价格估算
▪ B.进口货物关税的完税价格不包含关税
▪ C.无商业价值的货样免征关税
▪ D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称
▪ E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的
价格术语简称，又称“到岸价格”
【例3·单选题】
▪ 下列关于关税完税价格的说法，正确的是（ ）。 ▪ A.进口货物应当以成交价格为完税价格 ▪ B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金 ▪ C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确
定完税价格 ▪ D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的
运费和保险费
2020/3/22
14
【例4·多选题】
2020/3/22
17
二、价格调整
▪ （一）需要计入完税价格的项目
▪ 1.由买方负担的下列费用：
➢ （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和 经纪费；
➢ （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用；
➢ （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
2020/3/22
18
（一）需要计入完税价格的项目
2020/3/22
3
【例1·单选题】
▪ 关于关税特点的说法，正确的是（ ）。 ▪ A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际
贸易影响不大 ▪ B.关税是多环节价内税 ▪ C.关税是单一环节的价外税 ▪ D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的
劳务征税
2020/3/22
4
四、关税的分类
▪ 按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。
▪ 2.与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以 免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分 摊的货物或者服务的价值：
▪ 3.买方需向卖方支付的特许权使用费，除外情形：（1） 特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付 不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
▪ 4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使
▪ 货物是指贸易性商品；
▪ 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和
物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带
进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个
人物品。
2020/3/22
8
第三节 税率的适用
▪ 一、进口关税税率： ▪ 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通
税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时 期内可实行暂定税率。 ▪ 2011年1月27日起，实施进境物品税（针对自然人纳税 人）。 ▪ 二、出口关税税率（20%——40%）——一栏比例税率。
2020/3/22
15
五种其他方法
▪ 1.相同货物的成交价格估价方法。 ▪ 2.类似货物的成交价格估价方法。 ▪ 3.倒扣价格估价方法。 ▪ 4.计算价格估价方法。 ▪ 5.合理估价方法。
2020/3/22
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合理估价方法不允许使用的方法
▪ （1）在进口国生产的货物的国内售价； ▪ （2）加入生产成本以外的费用； ▪ （3）货物向第三国出口的价格； ▪ （4）最低限价； ▪ （5）武断或虚构的海关估价。
用所得中获得的收益。
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（二）不需要计入完税价格的项目
▪ ①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、 装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
▪ ②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发 生的运输及其相关费用、保险费；
▪ 按征税标准分类：分为从量税、从价税。此外各 国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。
▪ 按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差 别关税三种；
▪ 按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税
壁垒。
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滑准税
▪ 滑准税亦称滑动税，是对进出口税则中的同一种 商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的 税率而征收的一种关税。根据进出口商品价格的 变动而税率相应增减的进出口关税。
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第四节 关税完税价格
▪ 一、关税完税价格 ▪ 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价
格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
▪ 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为 基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民 共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。
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三、税率的运用
Байду номын сангаас
▪ 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或 者出口之日实施的税率征税。
▪ 2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的， 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实 施的税率征税。
▪ 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率
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税法
——国 家 税 收
第五章 关 税
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第一节 关税概述
▪ 一、关税的起源与发展 ▪ 二、关税的概念 ▪ 关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府
设置的海关向进出口国所征收的税收。
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三、关税的特点
▪ （一）征收的对象是进出境的货物和物品； ▪ （二）关税是单一环节的价外税； ▪ （三）有较强的涉外性。
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【例2·单选题】
▪ 根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进 出口关税属于（ ）。
▪ A.从价税 ▪ B.从量税 ▪ C.滑准税 ▪ D.复合税
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第二节 纳税人及征税对象
▪ 一、关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
▪ 二、征税对象——是准许进出境的货物和物品
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第3点除外情况
▪ （3）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进 口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转 为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转 为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
▪ （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税 时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
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