交易性金融资产名词解释
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
会计学之交易性金融资产
● 借：交易性金融资产－成本 (公允价 值)
应收股利
投资收益
(交易费用)
贷：银行存款
2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单 位宣告发放的现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：投资收益
收到的属于取得交易性金融资产支付价款中 包含的已宣告发放的现金股利或债券利息 时：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
投资收益
100 000
贷：交易性金融资产-成本
3 000 000
借：投资收益
200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
出售该股票总投资损失为30万，购入时300万，出售 时270万
交易性金融资产举例3
例（1）：某企业2007年3月1日购入 股票10000股，公允价为12元，支 付的交易费为1200元。
第二节 交易性金融资产
（一）交易性金融资产的含义
企业持有的以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。
公允价值:指在公平交易中,熟悉情况的 交易双方,自愿进行资产交换或债务清 偿的金额.
包括
• 为交易目的所持有的 债券投资 股票投资 基金投资 权证投资等
如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金
（1）2005年4月10日收到股利2 000元时：
借：银行存款
2 000
贷：应收股利
2ห้องสมุดไป่ตู้000
（2）05年12月31日按股票公允价值计量时（60 000-48 000）
借：交易性金融资产——股票（公允价值变动） 12 000
贷：公允价值变动损益
12 000
（3）2006年4月17日收到股利3000元时：
交易性金融资产的相关知识
交易性金融资产的相关知识一、概述（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，一般是以廉取价差为目的所购入的能活跃市场报价的股票、债券、基金投资等。
（二）交易性金融资产的特点（1）变现能力强。
交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。
（2）持有时间短。
（3）投资目的是获取收益，而不是控制被投资单位。
二、核算（一）账户的设置为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。
“交易性金融资产”账户属资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。
“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
借方登记企业对外投资发生的投资损失，贷方登记企业对外投资实现的投资收益。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”账户。
（二）交易性金融资产的核算1.交易性金融资产。
取得交易性金融资产时，应当将公允价值作为其初始入账金额。
企业取得金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产定义(精)
交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
[1]交易性金融资产是 07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
交易性金融资产条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年 ;2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机(作为交易性金融资产核算、套期保值(作为套期保值准则核算交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定, 金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票, 可作为交易性金融资产。
(2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票, 目的是短期获利, 该组合股票应作为交易性金融资产。
(3属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
交易性金融资产定义(精)
交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
[1]交易性金融资产是 07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
交易性金融资产条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年 ;2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机(作为交易性金融资产核算、套期保值(作为套期保值准则核算交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定, 金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票, 可作为交易性金融资产。
(2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票, 目的是短期获利, 该组合股票应作为交易性金融资产。
(3属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
交易性金融资产
交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
交易性金融资产
交易性金融资产（transaction monetary assets）什么是交易性金融资产交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的特点交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的账户设置1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
“交易性金融资*企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
交易性金融资产的会计处理一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
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交易性金融资产名词解释
交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：
1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：
1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投
资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。