成本管理与控制方案设计.doc

成本管理与控制方案设计1成本管理与控制方案设计某公司二00三年八月一、前言企业经营的核心就是满足客户的同时获得利益。

满足客户取决于产品性能价格比，而价格决策取决于成本决策。

成本管理是指管理者在满足客户需要的前提下，在控制成本与降低成本的过程中所采取的一切手段，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量和交货时间，获得竞争优势，实现利润最大化。

成本核算中所指产品成本仅仅是指企业生产产品的原材料、人工、折旧等直接可归属于产品成本中的耗费，而未予反映的无形成本还包括如：物流管理成本、资金机会成本及管理成本、组织效率成本及组织设计成本等。

成本与质量、价格、销售量之间的关系，以及不同成本之间的相互关系，决定了企业在各项管理活动中必须关注成本，同时也决定了成本控制不能局限于成本本身。

管理会计界通过对世界数百家大公司的调查发现，大约85%—90%的整个生命周期的产品成本在设计阶段已被决定。

因此这种追求极限的成本思想必须依靠战略构筑、组织措施的配合，才能形成现代完整意义上的成本意识。

同时，会计人员应被视为整个成本管理队伍中的一分子，数据的收集分析也应体现在整个价值链过程中，而非仅局限于生产阶段。

因此，我们进行某公司公司的成本管理与控制的方案设计时在考虑成本控制的经济性、可控性、重要性等原则基础上，对成本管理和控制实施方案设计时主要对以下几个方面进行了改进：1、成本细化，将成本分解到各班组中。

2、改善成本核算方法，以适应班组成本考核。

3、完善成本考核体系，考核质量成本，将生产、采购、品质、销售等部门一起纳入考核范围，共同对质量成本负责。

4、将定价与生产、成本、销售量链接，改进定价方法。

在充分考虑某公司现有成本信息收集、加工、核算、考核流程及计算方法基础上，我们的设计方案主要包括以下几个方面：1、成本资料的收集、加工流程及成本的计算方法（数据的来源）2、成本核算的方法（数据的确认和分类）3、成本考核4、成本导向型销售价格制订方法二、成本资料的收集和加工流程（一）材料费用资料归集、费用计算流程1、生产工艺—总装流程●为满足将成本（材料成本）分解到各班组的要求，根据生产工艺流程，将xx组、xx组、xx组、xx组、xx组、xx组所完成的半成品视为产成品，对各组材料费用进行车间二级核算。

2、车间各班组（半成品）材料费用资料归集、费用计算流程车间物料部（仓库）车间核算作业说明：●车间领料人员根据《生产任务通知单》及通过核准的《物料消耗定额表》开具《领料单》至仓库领料。

●仓管人员根据审批手续完备的《领料单》进行备料、发料。

●月末，盘点材料库存，仓管人员依据领料人留存的《领料单》按班组编制原物料耗用月报表并出具数量式原物料《收发存月报表》。

●车间核算根据车间及仓库报送的报表及财务记帐之收料、领料单进行核对，月底进行盘点，在确保车间领料数与仓库出库数一致的基础上编制数量式《收耗存月报表》各班组半成品材料费用计算公式：●班组定额材料费用=∑班组半成品数量×单位材料费用定额●班组实际材料费用=∑实际耗用原材料数量×材料计划价格●班组材料消耗量差（节约或超支）=班组实际材料费用-班组定额材料费用（注：材料计划价格即为制定定额时所用材料单价）3、产成品材料费用资料归集、费用计算流程物资采购部品质部生产部财务部计算公式：●生产消耗材料数量=当月库房领用数+上月在线盘点数-当月在线盘点数-实验从在线领用数●实验消耗材料数量=实验从在线领用半产品消耗材料数量+实验从库房领用领用数●加权平均材料单价=（期初库存材料金额+本期购入材料金额）/（期初库存材料数量+本期购入材料数量）●本期领用材料金额=加权平均材料单价×本期领用数量●产成品消耗材料单价=（期初在线金额+本期领用金额）/（期初在线材料数量+本期领用材料数量）●产成品实际材料费用=∑产成品数量×产成品消耗材料单价×生产消耗材料数量●产成品材料费用差异（超支或节约）=产成品实际材料费用-产成品数量×产成品材料消耗定额（二）直接人工费用资料归集、费用计算流程生产部物资采购部财务部●生产一线辅助人员（三）制造费用资料归集、费用计算流程制造费用主要包括：间接人工、水电费、辅料、工装、折旧、低值易耗品生产部技术部行政公关部财务部间接人工水电费：工装：折旧：●间接人工包括：车间管理人员、基层管理人员、临时工艺人员、材料挑选人员工资及福利。

●制造费用按实际人工成本比例全额分摊计入当期完工产品成本中，在线产品不承担制造费用。

三、成本核算方法（一）产品成本汇总流程四、成本考核(一)车间班组考核1、班组长的职责●领发料及统计。

●按月盘点。

●车间基础管理。

2、班组考核：成本控制、建议方案1成本控制、建议方案企业生存的根本是赚取利润，并尽量使利润最大化，而决定利润的主要因素是产品的销售价格和制造成本。

对外，销售价格是根据市场、客户来决定的，市场不会因为产品成本高而提高销售价格。

对内，则需要加强成本控制，从而带来价格上的优势。

所以，我们要强化全体员工的成本意识、效益意识和节约意识，制造成本的控制与节约是企业内部全员共同努力的结果。

结合本企业目前现状，整理出以下几点成本控制及建议。

一、新款开发：1、对产品进行可行性分析，在工艺、技术上进行改良与创新，在不影响产品卖点的情况下，力求用价格低的材料代替价格高的材料。

开发时，要注意是否易于采购、仓储、制作等因素。

目标价格－目标利润＝目标成本，而研发成本须小于目标成本﹙研发成本＜目标成本）（男、女开发部）2、款式也尽可能针对现场的实际操作而进行开发，现场操作难度大，影响产能，间接加大的固定成本的摊销。

（男、女开发部）3、开发材料的控制。

（男、女开发部）二、采购价格、合理库存：1、用询价采购方式来加强采购成本的控制，在产品成本中，材料成本占很大的比重。

通过市场行情的调查研究，在保质保量保交期的前提下，做到货比三家，择优购料。

减少同一原材料供应商的个数，增加部分供应商的采购数量。

采用“原材料采购招标”，把一部分不符合公司发展的供应商淘汰，对确定的供应商进行压低原材料价格；延长供应商的结款周期。

（采购部）2、合理组织运输，原则上本地采购，而必须进行异地采购的，则须选择最经济、实惠的运输方法，从而降低运输成本，最好做到商家直接送货上门。

（采购部）3、实行限额采购制度，保证合理库存，减少因材料呆滞而带来的损失。

库存材料不会产生任何附加价值，它不仅占用空间、占用资金，而且产生搬运、储存等费用。

时间一长，一方面库存的腐蚀、变质，会产生浪费；另一方面，产品更新换代的速度很快，有可能会一夜之间变成废品。

因此，应加大对库存的管理力度，缩短产品采购到使用的库存周期，以及合理预算实际需要的材料来决定库存数量。

（采购部、库房）4、大货采购价格目前已交财务部初审，财务部根据大货与样品材料报价进行对比，大货采购价不得高于样品报价。

建议采购部与商家进行协商，在公司采购量达一定范围内，要求商家下调采购价格。

（采购部、财务部）三、原辅材料耗用控制：1、技术部对现有的生产材料耗用定额根据生产现状，进行定期修订，以杜绝材料耗用上的损失浪费。

拟定《材料节约奖励办法》，员工根据标准投率，节约的实行奖励。

技术部根据员工节约的数据，调整投率。

（生产部、技术部、财务部）边角余料的合理利用2、减少次品量：品质保证并不能完全防止次品的出现，但可以最大限度地减少次品。

最为直接的就是每道验货关品都可以通过，就会省去二次验货的时间，还有返工的工时费用，这也是可以降低成本的。

（质检部）3、健全品质制度，出来的产品有可能存在色差、伤残，应及时发现并马上要求停止生产，若检查不认真、不及时，就会产生一批次品，浪费很大。

生产制作流程都是通过一线员工完成的，要员工完全不出错是不可能的，但好的品质保证制度可以及时发现问题，从而避免不必要的浪费，也是降低成本的一种渠道。

（质检部、生产现场管理）.4、保证物资的安全性，非仓储及办理相关业务的人员，均不得随意进出仓库，加强现场管理，合理堆放，减少搬运，降低堆放、仓储损耗。

（各相关部门）5、低值易耗品、电工用具的控制，根据前期对比数据，限定生产及办公用低值易耗品、电工用具的使用额度，定额落实到部门负责人。

（生产部、电工班、财务部）四、费用方面的控制：1、差旅费、业务费要适度控制，尽可能减少没必要开支的费用，将费用开支落到实处。

（各部门）2、食堂交人力资源部专人管理，加强对食堂员工的监管，对采购的食品类，有两人以上进行验收，提高食堂人员的服务意识，员工伙食稳定，才能加强对公司的热爱度。

目前现状是公司每月贴补资金，导致员工怨声再道。

（人力资源部）3、充分利用现有工具、设备的效能，不断提高利用效率，减少公司固定资产折旧费用。

刀具、模具控制方面，对刀、模具厂多家询价，降低采购价格。

（生产部、采购部）4、归口费用控制：办公费要有效的控制，如打印纸，先用废纸、能用A5纸就不要用A4纸。

电话，简明扼要，不要说些与公司无关的话题，且杜绝私用。

汽车油费，严禁公车私用，职能部门要合理安排出车，做到统筹安排，能一次性安排的不可分批次安排。

节约用电，生产计划安排得当，生产、办公区域养成人离关灯、停机器的好习惯，控制空调开放时间段，温度适中，避免不必要的浪费。

(人力资源部)5、各部门编制部门费用月计划，交上级、财务部复核，经由总经理核准后下发，作为部门月度费用基数。

每月根据实际发生费用，进行考核，落实奖惩。

（各部门）五、培养全员的成本控制意识，养成节约的习惯：1、倡导企业全员参与成本意识，带动大家节能降耗，凡对提出成本控制合理化建议的给予奖励。

（全员）2、让技术较好的员工通过定期技术培训和现场技术演示来带动技术薄弱的员工，以便加强公司技术员工的储备，再而提高工作效率。

(技术部、生产部)3、公司可提供在职员工综合性课题的培训机会，带动员工成长，使管、职员工成为综合性的人才，从而服务于公司，提高自主解决、处理问题的能力，养成主动思想问题的习惯。

（人力资源部）六、成本监控人员：根据公司现状，拟定控制办法，安排专人巡视生产区域、办公区域的浪费现象，生产区域涉及投率的合理使用，办公区域涉及纸张使用，、电话、耗水电情况，对违反制度现象实施处罚，主管负连带责任。

但是此类成本控制方法，也是一种花钱的成本，因为需要人工成本的投入。

综上所述：1、培养公司全员的成本控制意识；2、财务部复核采购价格，重视控制材料采购成本；3、设计产品应关注公司利润及产品制作、售后成本；4、利用工具、设备及技术提高工作效率；5、整合和充分利用公司内部资源，减少外发；6、尽量节省日常办公开支，培养节约习惯；7、合理安排采购，降低货物运输及仓储损耗。

8、部门负责人编制费用月计划，月度考核，鼓励部门自主节约。