关于预期损失模型的研究
《2024年预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》范文
《预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》篇一一、引言在金融领域，资产减值是评估和保护投资者利益的重要环节。
预期信用损失模型作为一种新型的金融工具，其应用在金融资产减值中显得尤为重要。
本文将详细探讨预期信用损失模型在金融资产减值中的应用，分析其优势与挑战，并就如何更好地应用该模型提出建议。
二、预期信用损失模型概述预期信用损失模型是一种基于风险评估的金融资产减值计量方法。
该模型通过对金融资产可能发生的违约风险进行预测，从而估计出潜在的信用损失。
这一模型的核心在于对未来现金流的预测和风险的量化评估，为金融机构提供了更为准确和全面的资产减值信息。
三、预期信用损失模型在金融资产减值中的应用1. 识别风险：预期信用损失模型能够帮助金融机构识别潜在的信用风险，对金融资产进行分类和评估。
通过分析不同类型资产的违约概率和损失程度，为金融机构提供决策依据。
2. 计量减值：根据预期信用损失模型，金融机构可以更为准确地计量金融资产的减值。
通过对未来现金流的预测和风险的量化评估，可以更为精确地估计出潜在的信用损失，从而合理计提资产减值准备。
3. 优化决策：通过应用预期信用损失模型，金融机构可以更好地了解其资产组合的风险状况，从而优化投资决策。
此外，该模型还可以帮助金融机构及时调整风险策略，降低潜在的风险损失。
四、优势与挑战（一）优势1. 提高信息透明度：预期信用损失模型提供了一种标准化的方法来评估金融资产的减值，有助于提高金融机构信息披露的透明度。
2. 强化风险管理：通过应用预期信用损失模型，金融机构可以更为准确地识别和评估风险，从而采取有效的风险管理措施。
3. 促进市场稳定：准确的资产减值信息有助于投资者更好地了解市场风险，从而做出更为理性的投资决策，有助于维护市场稳定。
（二）挑战1. 数据质量：预期信用损失模型的准确性高度依赖于数据质量。
金融机构需要确保其数据来源可靠、完整，并具备足够的时效性。
2. 模型复杂性：预期信用损失模型涉及诸多因素和变量，其应用需要较高的专业知识和技能。
预期损失模型对我国商业保理公司的影响及建议
预期损失模型对我国商业保理公司的影响及建议一、预期损失模型概述预期损失模型是一种基于未来信用损失预测的风险管理模型。
在商业保理业务中，预期损失模型通过对债务人未来违约概率和帐面价值的预测，帮助公司及时发现风险、预防损失，有效规避信用风险。
预期损失模型的核心思想是，通过对债务人的信用情况、市场环境等多方面因素进行分析和评估，预测其未来可能出现的违约情况，从而提前制定出相应的风险管理策略。
1. 提高风险识别和评估能力2. 降低不良资产率商业保理公司在业务运营过程中难免会面临一定比例的不良资产，这对公司的经营和资金成本都会带来一定的影响。
预期损失模型的使用能够帮助公司及时识别潜在的不良资产，通过制定风险预防措施和提前准备资金储备等方式，降低不良资产率，提高资产质量。
3. 加强资产配置和投放决策预期损失模型可以为商业保理公司提供全面、客观的风险评估数据，帮助公司更加科学地进行资产配置和投放决策。
通过分析不同债务人的信用情况和潜在风险，预期损失模型能够为公司提供决策支持，帮助公司更加有效地配置资产和投放资金，降低信用风险和提高盈利能力。
1. 加强数据采集和分析能力预期损失模型建立在对大量数据的采集和分析基础上，这对保理公司的数据管理能力提出了更高的要求。
保理公司应加强数据采集和分析能力，建立健全的数据管理体系，确保数据的准确性和完整性，为预期损失模型的有效应用提供充分的数据支持。
2. 完善风险管理体系和政策预期损失模型的应用需要与公司现有的风险管理体系和政策相协调。
保理公司应完善现有的风险管理体系，建立健全的风险管理政策，确保预期损失模型的有效应用与公司的整体战略目标相一致。
3. 建立风险预警机制预期损失模型虽然具有一定的风险预测能力，但并不是万无一失。
保理公司应建立健全的风险预警机制，及时监测债务人的信用情况和市场环境变化，提前做好风险防范和风险应对准备。
4. 提高人员培训和技术支持预期损失模型的应用需要保理公司的人员具有一定的数据分析和风险管理技能。
论金融工具预期信用损失模型的运用
论金融工具预期信用损失模型的运用【摘要】金融工具预期信用损失模型是金融领域中一种重要的风险评估工具。
本文首先介绍了预期信用损失模型的概念和背景，然后对模型的相关要素进行了分析，包括模型的构建和应用过程。
接着通过实际案例分析和模型应用实践，探讨了预期信用损失模型在实际业务中的应用效果和局限性。
结合模型的优势与局限，评估了金融工具预期信用损失模型的价值，并提出了展望和建议。
通过对这些内容的深入探讨，可以更好地理解和应用金融工具预期信用损失模型，提高风险管理水平和金融决策的准确性和效率。
【关键词】金融工具、预期信用损失模型、信用风险、模型应用、实际案例、模型优势、模型局限、价值、展望、建议。
1. 引言1.1 背景介绍随着金融市场的不断变化和金融产品的不断创新，传统的信用风险评估方法已经无法满足现代金融市场的需求。
预期信用损失模型的出现填补了这一空白，为金融机构提供了一种更加准确和客观的风险评估手段。
通过对金融工具的各项要素进行分析和建模，预期信用损失模型能够更好地预测未来可能发生的信用损失，从而帮助金融机构更好地管理风险和制定风险管理策略。
本文旨在探讨金融工具预期信用损失模型的运用及其在风险管理中的作用和意义。
通过对相关要素的分析和实际案例的探讨，将深入剖析预期信用损失模型的优势和局限，为金融市场的参与者提供一些启示和建议。
1.2 研究目的研究目的是通过对金融工具预期信用损失模型的运用进行深入探讨，分析其在金融市场中的作用和影响。
通过对预期信用损失模型的概述和相关要素分析，可以帮助我们了解该模型的基本原理和适用范围。
实际案例分析能够帮助我们了解模型在实际应用中的具体效果和局限性。
模型应用实践部分则可以帮助我们更好地理解如何将该模型应用到实际金融业务中，从而提高风险管理水平和经济效益。
通过对模型的优势与局限进行分析，可以帮助我们全面评估该模型在金融实践中的价值和局限性，为未来的研究和实践提供参考。
通过本文的研究，旨在进一步促进金融工具预期信用损失模型的应用与发展，为提高金融市场的风险管理水平和经济效益提供理论支持和实践指导。
论预期信用损失模型在一般企业的运用
论预期信用损失模型在一般企业的运用预期信用损失模型是企业在进行信用风险管理时的重要工具之一，它可以帮助企业更好地理解和预测未来可能发生的信用损失情况，从而有效地制定风险管理策略和措施。
在一般企业中，预期信用损失模型的运用对于提高企业的风险管理水平，保障企业的资金安全，降低信用风险损失具有重要的意义。
本文将从预期信用损失模型的概念和原理、在一般企业中的运用及其意义等几个方面对该主题进行分析和探讨。
一、预期信用损失模型的概念和原理预期信用损失模型是指企业通过对客户信用风险进行量化分析和评估，以确定未来一段时间内可能发生的信用损失额。
预期信用损失模型一般由历史数据分析、统计建模和风险参数计量等方法构建而成，其中包括违约概率、违约损失率和违约敞口等关键指标。
通过对这些指标进行测算和分析，企业可以得出客户信用风险的整体评估结果和预期信用损失额，从而为企业制定风险管理策略提供了有力的依据。
预期信用损失模型的核心原理是建立在对客户违约风险的量化评估基础之上的，其核心思想是通过客户的基本信息、历史交易数据、市场环境等多方面因素的综合考量，量化客户的违约风险水平，以确定未来可能发生的信用损失情况。
在预期信用损失模型中，违约概率是一个重要的指标，它反映了客户在未来一段时间内发生违约的可能性，是进行风险评估和预期信用损失估计的基础。
而违约损失率则是指一旦客户发生违约时，企业可能面临的损失比例，它主要由客户的信用状况、行业特性、经济环境等因素所决定。
违约敞口则是指企业在未来一段时间内可能受到的信用损失额，是通过违约概率和违约损失率的综合计算而得出的指标。
基于这些指标，企业可以更准确地确定客户信用风险，并进行相应的风险管理和控制。
二、预期信用损失模型在一般企业中的运用预期信用损失模型在一般企业中的运用主要体现在以下几个方面：1. 信用风险评估和授信决策通过预期信用损失模型对客户的信用风险进行量化评估，企业可以更全面地了解客户的信用状况和违约可能性，从而对客户的授信额度、信用期限、利率等进行科学、合理的授信决策。
《2024年预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》范文
《预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》篇一一、引言在金融领域，信用风险始终是投资者和金融机构关注的焦点。
随着金融市场的日益复杂化，金融资产减值问题愈发突出。
预期信用损失模型作为一种重要的风险管理工具，在金融资产减值中发挥着重要作用。
本文将详细探讨预期信用损失模型在金融资产减值中的应用，分析其原理、方法及实践案例，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
二、预期信用损失模型概述预期信用损失模型是一种用于评估金融资产信用风险损失的计量方法。
该模型基于债务人违约概率和违约损失率，预测未来可能发生的信用损失，并据此进行金融资产的减值处理。
预期信用损失模型的原理包括三个方面：一是评估债务人的信用风险；二是计算违约概率和违约损失率；三是根据预期信用损失计提减值准备。
三、预期信用损失模型在金融资产减值中的应用1. 贷款及贸易融资类金融资产减值在贷款及贸易融资类金融资产减值中，预期信用损失模型可根据债务人的还款能力和历史还款记录，预测其未来的违约概率和违约损失率。
当预计违约损失较高时，银行可根据预期信用损失模型计提相应的减值准备，从而确保资产的公允价值反映在资产负债表中。
2. 债券投资类金融资产减值对于债券投资类金融资产，预期信用损失模型可基于债券的评级、发行人的信用状况以及市场环境等因素，评估债券的信用风险。
当债券的信用风险增加时，投资者可依据预期信用损失模型计提相应的减值准备，以反映资产的公允价值。
3. 衍生金融工具类金融资产减值衍生金融工具类金融资产的减值处理同样可应用预期信用损失模型。
该模型可根据衍生工具的合约条款、市场环境以及对手方的信用状况等因素，评估衍生工具的潜在信用风险。
当衍生工具的潜在损失超过其公允价值时，投资者可按照预期信用损失模型计提相应的减值准备。
四、实践案例分析以某银行为例，该银行在应用预期信用损失模型进行金融资产减值处理时，首先对贷款及贸易融资类金融资产进行评估。
通过对债务人的还款能力、历史还款记录以及经济环境等因素进行分析，该银行预测了各债务人的违约概率和违约损失率。
预期损失模型对我国商业保理公司的影响及建议
预期损失模型对我国商业保理公司的影响及建议随着我国商业保理业的快速发展，保理公司在国民经济中的地位和作用越来越突出。
商业保理公司面临的风险也越来越多，其中包括信用风险、市场风险等。
为了有效应对这些风险，预期损失模型成为了商业保理公司风险管理的重要工具。
本文将探讨预期损失模型对我国商业保理公司的影响，并提出相应的建议。
一、预期损失模型的影响1. 更加精确的风险评估预期损失模型将客户的信用状况、市场环境等因素纳入考量，通过量化分析，为商业保理公司提供更加准确的风险评估数据。
这有助于公司更好地识别高风险客户，及时采取相应措施，降低不良应收账款的风险。
2. 制定合理的信用政策预期损失模型有助于商业保理公司制定更加合理的信用政策。
通过对不同客户的信用风险进行评估，公司可以区分对待，从而更好地控制风险。
通过对客户信用状况的分析，公司可以更好地制定资金筹集、资金使用等方面的政策，降低公司的运营风险。
3. 有效的风险管理预期损失模型将客户信用状况、市场环境等因素纳入风险管理范畴，帮助公司更好地把握风险的动态变化。
在保理业务中，及时发现风险，是保理公司有效开展业务的关键。
预期损失模型的引入，为公司提供了更好的风险控制手段，有助于提高公司的风险管理水平。
二、建议1. 提高员工风险意识在推行预期损失模型的过程中，商业保理公司需要加强对员工的风险意识培训。
员工是公司风险管理的第一道防线，他们的风险意识直接关系到公司的风险管理效果。
公司需要加强员工的风险教育，增强员工对风险的识别能力和危机处理能力。
2. 不断完善模型预期损失模型是一个动态的过程，市场风险和客户信用风险都在不断变化。
商业保理公司需要不断完善自身的预期损失模型，提高模型的精确度和可靠性。
公司可以加强对模型的数据收集和处理能力，提升模型的预测准确性，从而更好地应对市场的变化。
3. 加强对合作客户的风险监控预期损失模型的实施需要加强对合作客户的风险监控。
商业保理公司需要建立完善的客户信用档案，定期进行客户信用风险的评估和监控，并制定相应的风险应对措施。
关于预期损失模型的研究
缺 点 ，分析 预期 损 失模型 对会 计监 管的 冲击 ，并探 索 实施 预期 损 失模 型 的对 策。 ［ 关键词 ］预期 损 失模型 ；已发 生损 失模 型 ；金 融 资产减 值 ［ 中图分 类号 ］Ｆ ３ ８２ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １０ ０ ５—６ ３ （ ０ １ ６— １８— ２ ４ ２ ２ １ ）２ ０ ９ ０ ２０ ０ ０年 ，西班 牙 银行 系统 最 早 实 施 了动 态 拨 备 制 度 ，即 前 瞻性地 计算 预期 损失 ，采用 动态 方式对 贷款 计提 损失 准
到重 大影 响 ，因此 ，金融 资产 减值 的可行 性研 究对 于我 国
具 有重 要现 实意义 。
收入 ；减 值产 生于信 用损 失预期 的不 利变 化 ，减值损 失计 人 当期损 益 ，并 且按 照金 融资 产账 面金额 与修 订后 预期 现 金流 量 的现值 之 间的差额 计量 ；当确 定预 期现 金流量 现 值
款 整个 生命周 期 内考虑 贷款损 失 ，每个会 计期 末会 计 主体 需 重新评 估贷 款 预期现 金流 和预期 信用 损失 ，预期 信 用 的 任 何变 化均会 反 映在现 金流量 现值 中 ，并影 响损 益变 化 。 预期 损 失模 型在经 济上行 期 间提 高拨备 水平 ，在 经济 繁荣期 间减 少提拔 备 ，同 时能够较 早地 识别 和确 认信 用损 失 ，有 助 于贷款损 失准 备 的积累 以应对 经 济衰退 期 间 出现 的大 量贷 款损失 。 因此在一 定程 度上解 决 了 已发 生损 失 模 型 中的亲 周期 问题 。
《预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》范文
《预期信用损失模型在金融资产减值中的应用》篇一一、引言随着金融市场的不断发展和复杂化，金融资产减值问题逐渐成为金融机构风险管理和财务报告的重要议题。
预期信用损失模型作为一种新的计量工具，被广泛应用于金融资产减值的评估和决策中。
本文将探讨预期信用损失模型在金融资产减值中的应用，并分析其重要性及优势。
二、预期信用损失模型概述预期信用损失模型是一种用于评估金融资产信用风险的方法，主要针对贷款、贸易应收账款、金融投资等资产进行信用风险的度量。
该模型以经济现实为原则，对可能发生的信用损失进行预估，为金融资产的减值评估提供了科学依据。
三、预期信用损失模型在金融资产减值中的应用1. 评估信用风险预期信用损失模型通过对借款人的信用状况、历史还款记录、行业风险等因素进行综合分析，评估金融资产的信用风险。
通过对信用风险的准确评估，可以提前发现潜在的不良资产，从而及时采取相应的减值措施。
2. 计算减值准备金根据预期信用损失模型计算出的信用损失金额，金融机构需要计提相应的减值准备金。
这样可以在资产价值下降时，及时确认并记录减值损失，避免因未及时处理不良资产而导致的财务风险。
3. 优化决策预期信用损失模型不仅提供了金融资产减值的定量评估，还为金融机构提供了更全面的信息。
这有助于金融机构更好地了解资产质量、优化信贷政策、调整风险偏好等方面的决策。
四、优势分析1. 科学性：预期信用损失模型以经济现实为原则，综合考虑多种因素进行评估，使减值评估更具科学性和准确性。
2. 提前预警：通过持续监控金融资产的信用状况，及时发现潜在的不良资产，提前采取措施，降低财务风险。
3. 优化决策：为金融机构提供全面的信息支持，有助于优化信贷政策、调整风险偏好等方面的决策。
4. 符合国际标准：预期信用损失模型符合国际会计准则和监管要求，有助于提高金融机构的财务报告质量和透明度。
五、应用实例分析以某银行为例，该银行采用预期信用损失模型对贷款等金融资产进行减值评估。
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［摘要］本文在研究IASB与FASB相关准则的基础上,比较预期损失模型、已发生损失模型及动态拨备模型的优缺点,分析预期损失模型对会计监管的冲击,并探索实施预期损失模型的对策。
［关键词］预期损失模型；已发生损失模型；金融资产减值国际金融危机爆发后,部分经济学家将危机归咎于公允价值会计,认为片面强调公允价值会计下确认的损失对经济顺周期性具有推波助澜的作用,饱受市价持续下跌之苦的金融机构也试图摆脱公允价值会计的束缚,在此背景下,引致了一个备受关注的问题,即对金融资产减值的计量。
国际会计准则理事会(IASB)在全面研究现行国际会计准则第39号《金融工具：确认和计量》的过程中,将减值作为解决的重点议题之一；在美国证券交易委员会(SEC)向美国国会提交的报告中,建议财务会计准则委员会(FASB)重新评估当前金融资产减值的会计模式,他们认为减值会计是需要改进的最重要领域；同时,20国集团领导人峰会要求IASB在2009年年底前改进并简化金融工具,考虑采用预计损失法计量金融资产减值。
我国企业会计准则正处于与国际财务报告准则全面接轨中,2009年9月,财政部印发了IASB公开征询以预期损失模型计量金融资产减值的可行性意见,我国金融机构也将受到重大影响,因此,金融资产减值的可行性研究对于我国具有重要现实意义。
1 金融资产减值的三种计提模式比较(1)已发生损失模型(Incurred Loss Model)。
已发生损失模型是指按照国际会计准则,在资产负债表上有客观证据表明贷款已经发生减值时,才可以按照贷款的摊余成本和未来现金流量的现值之差计提贷款减值准备金。
已发生损失模型不包括公允价值调整,不反映仍未发生的预期信用损失。
已发生损失模型具有明显的顺周期性。
在经济繁荣期,贷款违约率较低,计提贷款损失准备金较少,从而利润会增加,银行进一步扩大信贷,经济持续繁荣；而在经济衰退期,贷款违约增加,贷款损失准备金计提也较多,银行财务状况进一步恶化。
因此,已发生损失模型的顺周期性很强,在贷款信用周期的早期计提准备金的金额较少,从而贷款早期利息收入被高估,贷款损失准备金无法得到有效积累以弥补经济衰退期产生的信用损失。
(2)动态拨备模型(Dynamic Provisioning Model)。
2000年,西班牙银行系统最早实施了动态拨备制度,即前瞻性地计算预期损失,采用动态方式对贷款计提损失准备金,以熨平准备金计提随经济周期的大幅度波动。
在西班牙实施的动态准备金制度中,除了传统的一般准备金和专项准备金外,还包括一项,即动态准备金。
其中,专项准备金用来弥补不良贷款,即事后信贷风险；动态准备金则旨在弥补贷款的潜在风险与专项准备的缺口,是一种事前的确认,具有前瞻性的特点。
动态拨备模型的优点是可以在一定程度上缓释商业银行的亲周期行为,信贷损失对于银行资产负债表和损益表的影响也比较温和,有助于增强银行的清偿力和银行体系的稳定性,使银行更好地进行风险管理。
(3)预期损失模型(Expected Loss Model)。
预期损失法是国际会计准则理事会在充分研究实际损失法的缺陷后,基于公允价值和动态减值方法提出的。
预期损失模型的计量方法如下：初始计量是基于预期现金流量确认利息收入；减值产生于信用损失预期的不利变化,减值损失计入当期损益,并且按照金融资产账面金额与修订后预期现金流量的现值之间的差额计量；当确定预期现金流量现值时,固定利率工具以该工具初始计量时的实际利率折现,浮动利率工具以现行实际利率折现；后续减值损失通过对预期信用损失的重估予以确认；如果信用损失预期发生变化,把低于先前预期的部分再进行转回。
该方法需要在贷款整个生命周期内考虑贷款损失,每个会计期末会计主体需重新评估贷款预期现金流和预期信用损失,预期信用的任何变化均会反映在现金流量现值中,并影响损益变化。
预期损失模型在经济上行期间提高拨备水平,在经济繁荣期间减少提拨备,同时能够较早地识别和确认信用损失,有助于贷款损失准备的积累以应对经济衰退期间出现的大量贷款损失。
因此在一定程度上解决了已发生损失模型中的亲周期问题。
2 预期损失模型的优缺点(1)预期损失模型存在的优点。
一是对预期信用损失在内的现金流量确认利息收入,避免了利息收入的高估；二是通过预测,不断修正预期信用损失确认金融资产损失准备,充分反映信用风险的变化,可以有效避免已发生损失模型的潜在不确定性和迟滞性；三是新的减值模型更好地反映了贷款人进行初始贷款决策时的经济状况以及贷款人在资产存续期内预期赚取的利息收入,体现了贷款的经济实质和贷款人管理信用风险的方法。
(2)预期损失模型存在的缺点。
一是实施起来有较大困难,主要是银行不能够总体确定提供长期违约概率和违约损失概率数据；二是贷款的生命周期水平和对现金流的持续再评估需要大量的管理者判断,模型的实施也需要建立新的系统和数据库作支持,这也需要投入大额的执行成本；三是企业可以依据预期提前确认损失,也可以在后续改变预期,转回原已确认的损失,自由度过大会降低会计信息的可靠性。
3 预期损失模型对会计监管的冲击预期损失模型实质上反映了对金融监管为代表的外部压力妥协,在理论上立足于金融监管逻辑框架而非会计观念基础,因此引致了与现行会计概念框架的诸多不协调,一旦采用必将对会计基本理论体系造成较大的冲击,可能导致会计监管独立性受损的严重后果。
(1)采用预期损失模型背离了会计的客观真实性目标。
在强调保护投资者利益方面,国际会计基本准则核心要求是会计信息应真实可靠,金融监管基于防范和控制金融风险也格外强调审慎性。
当会计信息的客观性与审慎性冲突时,金融监管要求审慎性优先,并通过预期损失模型来体现,而预期损失模型明显背离了会计目标的客观真实要求,可能引起会计理论的混乱和会计信息质量的下降。
(2)采用预期损失模型增加了会计操作难度,对金融企业的数据系统进行挑战。
采用预期损失模型面临如何分摊预期损失,如何将已减值资产从资产组合中剥离等具体会计操作问题。
另外,估算金融资产的损失不仅需要大量的时间和成本,而且面临着历史数据是否完整可靠的现实问题,这些都会降低会计行政管理的效率,引起不必要的混乱和社会成本的增加。
(3)采用预期损失模型超出了市场投资者的理解能力。
预期损失模型不仅需要对预计损失进行估计和现值计算,还涉及各种利率和汇率换算等金融专业知识,远远超出对普通信息使用者的要求。
一般投资者很难明白财务报告中相应数字的含义,难以了解企业资产、负债的真实质量,也就难以作出有效的决策,最终将不利于金融市场的资源配置效率。
4 实施预期损失模型的对策预期损失模型较为复杂,实施成本比较高,应当做好以下各项准备：(1)应该留出充足的时间进行减值准备系统转换的筹备工作。
企业采用预期损失法,势必会增加财会人员的培训费用、财务软件的升级改造费用等,耗费企业大量的时间进行筹备工作,如果考虑到国别因素和语言差异,还需要开展翻译工作,以及与各国会计准则制定机构的协调工作。
(2)必须对预期损失法的实际操作进行培训和准备。
主要包括：需要创建模型和开发系统来估算金融资产存续期内的未来现金流量和信用损失；需要考虑是以单独的形式还是以组合的形式来评估和计量减值；需要在估计未来现金流量时收集具有类似信用风险特征的历史损失数据；需要创建相应的系统,使在金融资产存续期内运用实际利率法时能够考虑初始预期信用损失；需要定期更新预期信用损失和其他现金流量等信息。
(3)对金融资产减值的披露提出更高要求。
金融危机表明,大型金融机构风险信息的透明度不高,误导了市场参与者,加剧了市场波动。
在某种程度上,预期损失法通过对金融资产减值损失的匀滑达到减小对当期企业业绩的影响,这样做也模糊了企业各个时期的绩效,使得投资者对企业业绩的识别和判断变得更加困难。
因此对金融资产减值信息的披露提出了更高的要求,增加情景分析、压力测试、敏感性分析等方法,使数据更具有前瞻性。
总之,以预期损失模型取代已发生损失模型已成为一种必然趋势,在面对实施中的问题时,会计准则制定机构、金融监管部门和准则执行者需要不断协商,减少因各自目标不一致而产生的分歧。
为了规避相关风险,金融企业必须更贴近市场,不断提高估值能力和风险定价水平。
在金融资产减值方面,会计按照自身固有规则,可以采用已发生损失模型,而金融监管方面出于资本充足的要求,可以预期未来损失以计提资产减值准备,从而协调了两种监管之间的关系。
IASB应当及时关注全球各方面在应用预期损失模型中可能遇到的问题和解决建议,不断对模型进行简化和完善,降低执行成本,以有利于最终达到全面实施预期损失模型的目标。
参考文献:［1］郑伟.预期损失模型缺陷与会计监管独立性问题研究［J］.会计研究,2010(5).［2］李宇嘉,陆军.风险溢价预期损失与预期贷款损失准备金［J］.当代财经,2007(12).［3］财政部会计准则委员会.市值会计研究［M］.北京:中国财政经济出版社,2009.预期损失模型在经济上行期间提高拨备水平,在经济繁荣期间减少提拨备,同时能够较早地识别和确认信用损失,有助于贷款损失准备的积累以应对经济衰退期间出现的大量贷款损失。
因此在一定程度上解决了已发生损失模型中的亲周期问题。
2 预期损失模型的优缺点(1)预期损失模型存在的优点。
一是对预期信用损失在内的现金流量确认利息收入,避免了利息收入的高估；二是通过预测,不断修正预期信用损失确认金融资产损失准备,充分反映信用风险的变化,可以有效避免已发生损失模型的潜在不确定性和迟滞性；三是新的减值模型更好地反映了贷款人进行初始贷款决策时的经济状况以及贷款人在资产存续期内预期赚取的利息收入,体现了贷款的经济实质和贷款人管理信用风险的方法。
(2)预期损失模型存在的缺点。
一是实施起来有较大困难,主要是银行不能够总体确定提供长期违约概率和违约损失概率数据；二是贷款的生命周期水平和对现金流的持续再评估需要大量的管理者判断,模型的实施也需要建立新的系统和数据库作支持,这也需要投入大额的执行成本；三是企业可以依据预期提前确认损失,也可以在后续改变预期,转回原已确认的损失,自由度过大会降低会计信息的可靠性。
3 预期损失模型对会计监管的冲击预期损失模型实质上反映了对金融监管为代表的外部压力妥协,在理论上立足于金融监管逻辑框架而非会计观念基础,因此引致了与现行会计概念框架的诸多不协调,一旦采用必将对会计基本理论体系造成较大的冲击,可能导致会计监管独立性受损的严重后果。
(1)采用预期损失模型背离了会计的客观真实性目标。
在强调保护投资者利益方面,国际会计基本准则核心要求是会计信息应真实可靠,金融监管基于防范和控制金融风险也格外强调审慎性。
当会计信息的客观性与审慎性冲突时,金融监管要求审慎性优先,并通过预期损失模型来体现,而预期损失模型明显背离了会计目标的客观真实要求,可能引起会计理论的混乱和会计信息质量的下降。