新大地财务造假案例
新大地财务造假分析
（三）、对企业的期间费用进行分析时： 1、应注意是否与企业规模相配比 2、是否与营业收入相配比 3、使用的合理性
（四）、对企业可能操纵利润的手段进行分析
公司实际经历概述：
（1）2011年3月28日，中国证监会受理广东新大地公司的发行申请
（2）2012年5月18日，新大地公司通过证监会创业板首发审核会
（3）2012年7月17日，因为媒体的质疑其财务造假，证监会开始对新 大地立案稽查
（4）2013年5月31日，证监会确认其有造假事实，对其进行处罚并取 消上市
（三）分析财务比率 会计报表中的数据有许多是存在内在勾稽关系的，同时在 实际经营活动中也反映出一定的数量对应与约束要求。比 率分析就是依据报表中数据之间的内在联系。比率分析应 用广泛，可以对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、 获现能力进行评估。 （四）计算调整后的每股净资产 调整后的每股净资产=（年度末股东权益-不良资产）/年 度末普通股总数。不良资产为3年以上的应收账款、待摊 费用、长期待摊费用及待处理财产损失。调整后的每股净 资产剔除了不良资产因素，使计算所得的数据更贴近实际 情况。
新大地财务造假事件分析报告
制作人：
1
公司背景
财务虚假记载 漏报的具体类容 启示
2
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公司背景
广东新大地生物科技股 份有限公司位于广东省平远 县长田镇油茶工业园，始建 于2004年，于2008年变更 为广东新大地生物科技股份 有限公司，是国家级高新技 术企业。公司主营业务是油 茶及其深加工产品的研发、 生产、和销售，公司的主导 产品是精炼山茶油、茶皂素 天然洗涤用品。
漏报的具体内容：
第一，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户 被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题，甚至还指向了新大地董秘赵罡 、验资签字注册会计师赵合宇以及实际控制人黄运江的多位亲属 第二，作为连续3年贡献突出的北京市场“主力军”，北京和风大地商贸有 限责任公司等3家重要客户，则离奇地指向了赵罡和赵合宇 第三，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼 陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，招股说明书却虚 假记载。同时，这家专卖店的出资人邹琼，原来不过是没有决策权的新大地公司 员工，看似毫无关联的背后，巨额销售暗藏“自买自卖”的嫌疑 第四，作为连续3年贡献最为突出的一批核心客户，梅州志联实业有限公司 、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等3家 公司，则指向了另一起蓄意隐瞒的关联方——黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的 “马家军” 第五，赵合宇作为新大地的验资签字注会，同时担任新大地第三大股东— —大昂集团的总裁。大昂集团持股633.46万股，将因新大地上市获得数千万甚 至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突；而赵合宇在挂靠立信会计师事务所执 业的同时，竟兼任北京中兴新世纪会计师事务所负责人，这已涉嫌违反《会计法 》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定
ipo造假案例分析
ipo造假案例分析【篇一：ipo造假案例分析】（4）2012年7月17日，因有媒体质疑其造假上市，公司及其保荐机构南京证券向证监会提交了终止发行上市的申请，证监会根据相关规定，已决定终止对新大地发行上市申请的审查，并要求中介机构对媒体报道涉及的问题进行核查，同时请地方证监局进行核查。
监管部门将根据核查结果依法进行处理。
（5）2012年8月28日，证监会对新大地立案稽查。
（6）2013年5月31日，证监会通报对新大地查处结果，拟对其进行行政处罚（已进入行政处罚事先告知阶段。
下一步，证监会将依照法定程序，作出正式处罚决定）。
二、违规事实1、招股书财务数据造假新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手段，在2009-2011年年度报告中虚假记载。
虚增2011年利润总额2,042.36万元，占当年利润总额的48.52%；虚增2010年利润总额305.82万元，占当年利润总额的11.52%；虚增2009年利润总额280万元，占当年利润总额的16.53%。
注：财务造假数据图表年度虚增利润总额（万元）实际利润总额（万元）虚增比例2009年度280.001414.5719.79%2010年度305.822349.6413.02%2011年度2,042.362167.3094.23%针对新大地造假，媒体（每经）于2012年6月28日集中提出了质疑，相关质疑包括：1、经销商身份：新大地唯一一家自营销售公司去年8月19日才在广东梅州注册成立，梅州之外没有设立任何销售分支机构，剔除6位无法确认身份的自然人外，30家经销商有将近70%都在公司所在地广东梅州，对于茶油这样的消费品，没有一张强大的销售网络，新大地巨额的收入又是如何实现的呢？2、客户身份：在新大地最近3年的前十大客户中，找不到一家大型商超卖场（仅2009年出现了唯一一家当地的小型ka卖场——梅州市喜多多超市连锁有限公司，但后者在当年仅实现57.48万元的茶油销售后便没了下文），反而是个人大户频频出现，还有一批神秘的法人客户走马灯似的换人。
企业利润质量——以新大地财务造假为例
• 二、未按规定披露大股东及其关联方占用上市公司资金
• 2011年12月凌梅兰向天津久丰股权投资基金合作企业转让新大 地股份应收的股权转让款300万元，经新大地控制使用的梅州志 联实业有限公司账户，分别转款30万元、23.19万元、20.44万元 至梅州市梅江区伟梅商行、梅州市鸿隆实业有限公司和嘉阳贸易， 以上3家公司于收款当日转出等额资金至新大地。新大地据此确 认销售回款，虚增2011年营业收入646920.66元，虚增营业成本 341016.8元，虚增利润总额305903.86元。
财务造假的共同点
• 一、未按规定披露股东的关联关系 • 二、未按规定披露大股东及其关联方占用上市公司资金 • 三、虚假披露公司资产与主营业务收入 • 四、未按规定披露对外担保事项
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• 四、未按规定披露对外担保事项
•
对外担保事项属于企业的或有负债事项，极易导致相应的资产流出企业。
一旦因对外担保出现企业的资产流出，这类资产很难安全收回，从而转化为
• 经营范围：
茶皂速系列产品及山茶油加工、油茶培植及油茶基地开发； 洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机肥生产、销售； 货物的进出口。
公司的主导产品：
精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
2020/8/20
• 一、未按规定披露股东的关联关系
2020/8/20
隐瞒关联交易：
外部信息使用者如投资人、贷款银行等对关联交易难以了如指掌，只 能依赖上市公司在报表附注中的披露。正式因为关联方交易难以被发 现，所以一些上市公司基于此原因，瞒报关联方交易并拆解及占用关 联方资金。
2020/8/20
图示
凌梅兰
天津久丰股权投资基 金合作企业 300万元
制作虚增营 业收入、营 业成本、利 润总额
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例
财务舞弊与审计失败——以广东新大地为例［摘要］随着商品经济的发展，上市公司越来越多,与此同时便出现了一系列与此相关的财务造假事件,财务造假是企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为.而IPO 财务造假是指公司为了上市而进行的非法财务手段，其主要的手法有关联交易非关联化、隐蔽的非关联方利益输送、明显的关联方利益输送以及开发性支出资本化。
它给市场造成了巨大的破坏，财务造假危机经营主体的自身生存，严重侵害了会计资料使用者利益，也直接影响了相关会计人员的信誉问题.本文以新天地为例,通过对其造假案例进行描述分析，指出其财务舞弊的手法，以及在审计阶段产生的失误，并针对这一现象提出了相应的防范策略以及治理建议，希望能够作为更过公司的借鉴,使财务造假现象减少甚至消失.[关键字］商品经济财务造假防范借鉴Financial fraud and audit failure — in guangdong newearth， for example［abstract]with the development of commodity economy，more and more listedcompanies, at the same time there is a series of related financial fraud，financial fraud is the enterprise leaders and accounting personnel in the process of accounting, in violation of state laws, regulations and standards system, the behavior of the accounting fraud and the preparation of false accounting statements。
新大地财务造假案例
新大地财务造假案例新大地财务造假案例一、案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。
公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCP认证、有机产品认证。
广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势，打造出了初具规模的油茶产业体系，并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略（简称“五四三一”战略）。
并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。
公司2010年启动创业板IPO，保荐机构为南京证券，2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登陆创业板。
二、造假动机根据相关的数据资料显示，关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。
首先，主营业务收入严重不足支付生产成本。
其次，有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。
第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。
同时，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，但在招股说明书上却虚假记载。
而且，赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师，同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。
由于大昂集团持股633.46万股，因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突。
新大地的这些乱象，造假情节非常严重、手段丰富。
为了募集资金则虚增收入，隐瞒关联交易，而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目，以及茶粕综合利用的项目建设。
广东新大地财务舞弊案例描述
3 案例描述来自: lwddwl23.1 案例背景3.1.1 证券市场背景创业板市场作为新兴的股票市场，是伴随着证券市场进展的产物。
从世界范围来看，较多数资本市场进展成熟的国家，主板市场(Main Board)之外的资本市场都接踵成立，达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。
这种新兴市场，学术界将其称为创业板市场(Growth Enterprise Market)。
创业板市场的名称，不同的国家或地域存在不同的叫法，如：美国称为全美证券交易商协会自动报价系统，也确实是公共熟悉的NASDAQ股票市场；在欧洲，称作新市场(Euro NewMarket)；在英国，称作另类投资市场(Alternative Investment Market)；而我国内地设立的创业板市场，一开始称作“高科技板块”，也称“高新技术板市场”，再后来那么称作“二板市场(The Second Board)”，最终称为“创业板市场”，培育进展较快的高新技术企业是该市场的目的。
2020年10月30日，我国的创业板正式上市。
随着创业板市场的设立，我国股票市场体系将进一步被完善，股票市场的资源配置功能将进一步提高。
我国股票市场的要紧效劳对象是已进入成熟期的大中型企业，股票市场融资体系长期排斥的是具有较高进展潜力企业。
拥有高科技或新商业模式、具有较高的进展潜力，是这种企业的共有特点，那个群体在市场经济环境中最具有活力，它们在中国经济进展的进程中发挥着重要的作用。
创业板市场的成立符合我国的国情，对增进我国经济的持续健康进展，我国股票市场体系的完善产生踊跃阻碍，提供了融资渠道给正在进展的新兴企业。
自主创新是我国的创业板市场的自我定位，所做的制度安排要尽力知足创业型企业实现投融资需求和对风险治理的要求。
我国的创业板市场，将经济进展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推动，城乡与区域和谐进展的计划、经济质量的整体提升的推动，对节约能源资源、爱惜生态环境，经济持续进展能力的提高，作为其长期的进展目标。
新大地财务造假
2011年 208,533,181.47 123,560,505.11 42,096,620.56 35,834,026.42
2010年 158,389,291.08 87,737,998.35 26,554,693.56 22,585,260.03
近几年的财务舞弊案件：
万福生科、绿大地、新大地、阳煤化工、紫光古汉、天能科技、ST浩物、 海联讯、甬成功、国能集团
第8次IPO暂停： 1、从2009年8月开始，A、B股一路下跌，连续3年成为主要经济体表现最差市场。 2、监管层开展了号称史上最严的IPO公司财务大检查，以挤干拟上市公司财务上的“水分”。
创业板上市流程：
第一步，对企业改制并设立股份有限公司。 第二步，对企业进行尽职调查与辅导。 第三步，制作申请文件并申报。 第四步，对申请文件审核。 第五步，路演、询价与定价。 第六步，发行与上市。
新大地公司2010年启动创业板IPO，保荐机构为南京证券，虽然其在业内默
默无名，但在中介机构的护航下，新大地一路过关斩将、成功过会，成为“茶油第 一股”，随后便引起了媒体的广泛关注，一步步揭开了新大地的造假谜团。
即为邹琼实为虚假记载，刻意隐瞒了该专卖店 原为黄双燕所有的事实。
邹琼
梅州市曼陀神露山茶油专卖店
没有决策权
现出资人
错综复杂的人员交 织背后，这些“马家军” 与黄运江之间是否存在 其他关联？如果一家公 司的销售集中于狭小的 市场，而主要客户之间 都有圈子或血缘的联系，
马家军
那么其获得的销售收入
和利润是否可信？招股 书是否靠得住呢？
2009年 116,403,486.71 47,970,122.29 16,945,747.63 14,353,477.17
新大地财务造假案例
新大地财务造假案例、案例介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。
公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCF认证、有机产品认证。
广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势，打造出了初具规模的油茶产业体系，并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略（简称“五四三一”战略）。
并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。
公司2010年启动创业板IPO,保荐机构为南京证券，2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登陆创业板。
二、造假动机根据相关的数据资料显示，关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。
首先，主营业务收入严重不足支付生产成本。
其次，有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。
第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。
同时，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，但在招股说明书上却虚假记载。
而且，赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师，同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。
由于大昂集团持股633.46万股，因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突。
新大地的这些乱象，造假情节非常严重、手段丰富。
为了募集资金则虚增收入，隐瞒关联交易，而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目，以及茶粕综合利用的项目建设。
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新大地财务造假案例
一、案例介绍
广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。
公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。
产品获得QS认证、绿色食品认证、质量管理体系认证、HACCP认证、有机产品认证。
广东新大地生物科技股份有限公司依托梅州山区长期种植油茶的传统优势，打造出了初具规模的油茶产业体系，并形成了“五个结合”、“四个基地”、“三项举措”和“一个目标”的发展战略（简称“五四三一”战略）。
并努力把公司建设成为生产、科研、观赏、文化“四位一体”的科技型油茶产业的龙头企业。
公司2010年启动创业板IPO，保荐机构为南京证券，2012年4月24日，公司上市通过证监会发行审核委员会审核，正式发布招股说明书，登陆创业板。
二、造假动机
根据相关的数据资料显示，关于新大地生物科技股份有限公司招股书与事实不符的情况，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易等现象。
首先，主营业务收入严重不足支付生产成本。
其次，有机肥耗用的茶粕远远低于技术工艺最低标准。
第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题。
同时，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，但在招股说明书上却虚假记载。
而且，赵合宇作为新大地的验资签字注册会计师，同时担任新大地第三大股东大昂集团的总裁。
由于大昂集团持股633.46万股，因此则因为新大地的上市将获得数千万甚至上亿元的财富增值，存在重大利益冲突。
新大地的这些乱象，造假情节非常严重、手段丰富。
为了募集资金则虚增收入，隐瞒关联交易，而新大地募集资金则是为了年产2000吨精炼茶油的项目、营销渠道的建设项目，以及茶粕综合利用的项目建设。
新大地以真实销售客户的名义虚增收入，而最终在报表上看到的是现金流量表的最终结果不变，也就是最终银行存款结果没有造假，但现金流量表三大结构几乎异位，如经营性活动产生的现金流净流入被虚增、投资性活动产生的现金流净流入被虚减、筹资性现金流活动产生的现金流净流入被虚减。
由于，目前我国对企业IPO过程中的会计造假行为处罚较轻，造假成本不高，在一定程度上使得会计造假有了较大的空间。
其次，在企业进行IPO的过程中，一些中介机构不
遵守法律法规的参与导致财务造假现象的产生。
部分中介机构的工作人员相关的职业素质不高，并没有真正的做到独立、全面、真实的对企业进行管理，不能将企业的实际情况反映出来。
再或者，中介机构和企业一起进行财务造假来欺骗相关的监管人员及投资者。
同时，缺乏完善的监督管理审核体系也是使得会计造假现象产生的原因之一。
再加上企业内部出现管理问题也会造成财务造假。