固定资产第一节第二节

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第二节 固定资产的初始计量
一、购入固定资产
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税
费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归
属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员
服务费等。
外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和
购入需要安装的固定资产两类：
1.企业购入不需要安装的固定资产：
比较二者的变化？
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❖ （1）取消了固定资产的单价标准，只要是使用寿 命超过一年的有形资产均可作为固定资产。
❖ （2）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或 者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧
率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单
项固定资产。这样处理，使固定资产使用年限、折 旧方法更符合实际情况。
❖
借：在建工程
❖
贷：银行存款、应付职工薪酬等
❖ C：达到预定可使用状态时：
❖
借：固定资产
❖
贷：在建工程
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例2甲企业购入一台需安装设备(动产)，买 价为20000元，增值税为3400元，支付的运 费为200元，另支付的安装费用为300元， 款项以银行存款支付。
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二、自建固定资产
❖ 二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进 项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备 类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产 在建工程的不允许抵扣。
❖ 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均 属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。
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❖ 后续计量过程中，改变用途或非正常损失已抵扣税 额的处理
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增值税对动产与不动产的区分
❖ 自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型 改革。其中关于对固定资产购入的增值税能 否可以抵扣作了较为明确的规定。允许扣除 购入固定资产所含的增值税。
❖
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❖ 允许抵扣增值税的固定资产主要是机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器 具等，总的原则是主要针对于生产经营用的固定资 产。准予抵扣的固定资产使用期限须在一年以上。
❖ 纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。对纳税人自用的应 征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果 是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。
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❖ 房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程 不得抵扣进项税额。
❖ 一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与 生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。
借：固定资产
贷：银行存款等
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例1甲企业购入机床一台，价值为30000 元，增值税为5100元，直接交付使用。 货款以银行存款支付。
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2.购入需要安装的固定资产：
❖ A：购入物资，安装前：
❖
借：工程物资
❖
应交税费
❖
---应交增值税（进项税额）
❖
贷：银行存款
❖ B：进行安装时：
❖ 纳税人已抵扣进项税额的固定资产，用于非应税 项目、免税项目、集体福利或者个人消费，以及非 正常损失、非正常损失的在产品和产成品所耗用的 固定资产（因自然灾害发生固定资产损失除外，此 进项税额准予抵扣，），应在当月按下列公式计算 不得抵扣的进项税额：
❖ 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
❖ （3）备品备件和维修设备通常确认为存货，但某
些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发
挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应
当确认为固定资产。
会计ppt用途分类
生产经营用固定资产
按所有权分类
自有固定资产 租入固定资产
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按使用情况分类
使用中的固定资产 未使用固定资产 租出固定资产
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❖ 不动产是指不能移动或者如果移动就会改变性 质、损害其价值的有形财产。
❖ 依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地 定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或 者人力添附于土地并且不能分离的其他物。包括物 质实体和依托于物质实体上的权益。
❖
包括土地及其定着物，包括物质实体及其相关
权益。如建筑物及土地上生长的植物。
企业自建固定资产，主要有自营工程和出包工程两种方 式
自营工程是指企业自行组织工程物资的采购、组织施工 人员施工的建筑工程和安装工程。自营工程主要通过“工程 物资”和“在建工程”科目进行核算。“工程物资”科目核 算在建工程的各种物资的实际成本。“在建工程”科目核算 企业为工程所发生的实际支出，以及改扩建等转入的固定资 产净值。
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按能否移动分类
❖ 动产固定资产 ❖ 不动产固定资产 ❖ 动产与不动产的划分，是以物是否能够移动
并且是否因移动而损坏其价值作为划分标准 的。
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❖ 动产是指能够移动而不损害其价值或用途的 物。
❖ 电脑、电视、书桌这样子的东西平时是不动 的，但这并不是不动产。因为这些东西都是 可以移动并且不会因移动而造成价值上的贬 损。这些东西在现实中不移动，是因为你不 想移动，而不是不能移动。所以，你的电脑 电视书桌等都是动产。
第五章 固定资产
第一节 固定资产概述 第二节 固定资产的初始计量 第三节 固定资产的后续计量 第四节 固定资产的处置
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第一节 固定资产概述
一、固定资产的性质
06准则的定义： 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。
❖ 增值税一般纳税人在2009年1月1日以后购进或者自 制（包括改扩建、安装）固定资产，也包括接受捐 赠、实物投资等发生的进项税额，均可凭增值税专 用发票、海关进口增值税专用缴款书等有关凭据进 行相关进项增值税的抵扣处理。
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但以下情况的固定资产进项增值税额不得进行抵扣：
❖ 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的固定资产进项税额不得抵扣。如提供劳务、转让无 形资产、销售不动产和不动产在建工程等。
❖ 机器、机械、运输工具等固定资产，专门用于非应税项目、 免税项目等，其进项税额也不得抵扣，但如果是既用于应税 项目也用于非应税和免税项目的，也可以进行抵扣。
❖ .非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。如因管理 不善而造成固定资产被盗、丢失、霉烂变质的损失。
❖ .非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项 税额不得抵扣。