分期付款购买固定资产的会计实务
初级会计实务第二章第五节固定资产
固定资产。
同步练习1。
2016年1月1日,甲公司采用分期付款的方式购入大型设备一套，当日投入使用。
合同约定的价款为6000万元，分3年等额支付该分期支付购买价款的现值为5600万元，另支付保险费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为万元。
A。
601 0 B。
6000 C. 5600 D。
56102.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日购入不需要安装的生产设备二台,当日投入使用。
该设备价款为300万元,增值税税额为48万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
该设备2019年应计提的折旧额为（）万元。
A。
117 B. 100 C 6O D。
70.23、企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ )A。
经营性租入的设备 B。
融资租入的设备C。
经营性租出的房屋 D。
未使用的房屋4、固定资产的入账价值为220万元，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧,该固定资产在使用的第2年应当计提的折旧额为( ）万元。
A。
35 B。
44 C 5O D. 705。
2017年2月14日，某公司购入X设备实际支付的购买价款为430万元,预计使用年限5年,预计净残值率为4％，采用年数总和法计提折旧。
则2017年某公司应计提的累计折旧金额为（）万元.A。
114。
67 B。
119. 44 C. 126. 13 D. 131。
396、某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。
该设备原价为1 000万元，已计提折旧500 万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元,被替换部分账面价值为100 万元，不考虑其他因素,该设备更新改造后的入账价值为万元。
A. 1 100B. 1 200C. 1 600D. 1 7007、下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）A.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C。
中级会计实务讲义-第10章 借款费用(历年考点分析)
第十章借款费用本章历年考点分析本章阐述长期负债和借款费用的确认、计量和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算题，分数较高，从近三年出题情况看，本章内容比较重要。
【提示】2023年考试注意计算分析题。
【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则-基本准则》《企业会计准则第17号-借款费用》《增值税暂行条例》。
考点年份1.资本化期间的确定2011年单选、2011年多选、2010年单选、2013年单选2.专门借款、一般借款等利息资本化金额的确定2022年计算题、2022年单选题、2021年单选题、2021年计算题、2020年计算题、2020年判断题、2019年计算题、2018年计算分析题、2012年综合题部分、2019年判断题、2010年判断2023年大纲主要变化闲置资金取得收益处理，其他基本无变化。
本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、借款费用的范围一、借款费用的范围借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
项目是否属于借款费用1.利息费用√2.企业发行债券或取得借款的相关费用的摊销√3.分期付款购买无形资产“未确认融资费用”的摊销√4.分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销√5.企业发行债券的折价或者溢价的摊销√6.外币借款的汇兑差额√7.发行股票的费用×8.发行债券的折价或溢价×9.未确认融资费用×【提示】发行公司股票属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴。
【实战演练】【例题1-1•单选题】（★★★）下列各项中，不属于借款费用的是（）。
A.银行借款的利息B.未确认融资费用的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费【答案】D【解析】发行公司股票属于公司权益性融资，所发生的佣金应当冲减溢价，不属于借款费用范畴。
【例题1-2•多选题】（★★★）下列各项中，属于借款费用的有（）。
A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费【答案】ABC【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
【税会实务】分期付款购买资产的会计处理与税务处理差异及协调
【税会实务】分期付款购买资产的会计处理与税务处理差异及协调企业购买固定资产通常在正常信用条件期限内付款，但也存在超过正常信用条件购买固定资产的经济业务事项，如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，通常在3年以上。
在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。
购入固定资产时，按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”科目；按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目；按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的购买价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。
折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率。
该折现率是实质上是供货企业的必要报酬率。
各期实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合《借款费用准则》中规定的资本化条件的，应当计入固定资产成本，其余部分应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
《企业所得税法实施条例》第五十六条规定：“资产的计税基础指企业取得该项资产时，以实际发生的支出作为历史成本计价。
”由此可见，固定资产的计税基础不按现值计价，不对支付价款折现。
由于上述缘故，会导致超过正常信用条件期限付款的固定资产的会计成本小于计税基础。
[例]2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为900万元，增值税税额为153万元。
合同约定，甲公司于2007～2011年的5年内，每年的12月31日支付210.6万元。
2007年1月1日，甲公司收到该设备并投入安装，发生保险费、装卸费等7000元；2007年12月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，共发生安装费5万元，款项均以银行存款支付。
假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率，不考虑其他因素。
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)-试卷5-1
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷5-1(总分：66.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________2.关于持有待售固定资产的处理，下列说法正确的是( )。
A.持有待售固定资产不计提折旧√B.持有待售固定资产应按未来现金流量的现值重新预计净残值C.只有单项资产可以划分为持有待售固定资产D.持有待售固定资产调整后的预计净残值低于原账面价值的，应将差额确认为营业外支出选项B，固定资产划分为持有待售后，应调整预计净残值，此时的预计净残值反映公允价值减去处置费用后的金额；选项C，持有待售固定资产包括单项资产和处置组；选项D，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应确认资产减值损失。
3.A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11．6万元。
预计净残值为1．6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2015年应计提折旧额为( )万元。
A.30 √B.60C.65D.50固定资产的入账价值=200+11．6=211．6(万元)；2015年应提折旧额=(211．6－1．6)×6／21×6／12=30(万元)。
4.甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。
3月25日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。
A生产设备的成本为18000万元，至1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。
【税会实务】事业单位固定资产会计处理浅析
【税会实务】事业单位固定资产会计处理浅析一、固定资产购置会计处理存在的问题现行《事业单位会计制度》规定：事业单位购入的固定资产，按照实际支付的买价、运杂费、安装费等记账。
购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
事业单位融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。
融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
现举例说明如下：[例1]某事业单位尚未实行国库集中支付制度，用事业经费购入一台设备，价款90000元，运杂费1000元。
款项已通过银行转账支付。
按照制度规定，有关会计处理如下：借：事业支出91000贷：银行存款 91000同时，借：固定资产 91000贷：固定基金 91000[例2]某事业单位尚未实行国库集中支付制度，以融资租入方式租入设备一台，租赁协议确定的设备价款为400000元，分四期付清，每期支付租金100000元。
发生运杂费、安装费15000元，已通过银行付讫。
按照制度规定，有关会计处理如下：融资租入设备时，借：固定资产——融资租入固定资产 415000贷：其他应付款 400000银行存款 15000每期支付租金时，借：事业支出 100000贷：固定基金 100000同时，借：其他应付款 100000贷：银行存款 100000上述会计处理存在以下问题：(1)融资租入固定资产实际上是分期购置固定资产，但其账户的对应关系与其他购置固定资产所形成的对应关系不同，使人难以理解，在实际工作中也很容易出现错误。
(2)设置“固定基金”科目的主要目的是为了核算事业单位固定资产占用的基金。
由于融资租入的固定资产是按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等一次性计价入账，而融资租入固定资产的租金则是分期支付的。
初级会计职称考试《会计实务》真题练习及答案
初级会计职称考试《会计实务》真题练习及答案初级会计职称考试《会计实务》真题练习及答案一、单项选择题1.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是( )。
(此题对于现行考试政策已经不适用)A.收回应收款项B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资【答案】D【解析】资产负债率=负债/资产;选项A，资产总额不发生变动，不影响资产负债率;选项B，使得资产价值减少，增加资产负债率;选项C，属于所有者权益内部的此增彼减，不影响资产负债率;选项D，使得资产增加，所有者权益增加，降低资产负债率。
2.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造费用2 000元。
废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1 000元。
假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为( )元。
A.7 700B.8 700C.9 200D.10 700【答案】A【解析】该批废品的净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700(元)。
3.下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费【答案】B【解析】选项A和C计入销售费用;选项D计入生产成本;选项B 计入管理费用。
4.2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。
假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3【答案】C【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、资源税、教育费附加、消费税和营业税等。
利润表“营业税金及附加”项目的金额=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷19
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷19(总分：54.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(总题数：7，分数：14.00)1.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
A.320B.325 √C.351D.376对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
因此，该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
2.大海公司2014年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照加速折旧法计提折旧，大海公司在会计处理时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。
2016年12月31日，该固定资产的账面价值为( )万元。
A.1280 √B.1440C.160D.02016年12月31日该项固定资产的账面价值=2000－2000×2／10－(2000－2000×2／10)×2／10=1280(万元)。
3.下列各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是( )。
A.甲公司2016年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2017年11月30日将一台生产设备转让给A公司B.乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司C.丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议√D.丁公司2017年1月1日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：一是企业已经就处置该固定资产作出决议：二是该项转让将在一年内完成：三是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议。
中级会计职称中级会计实务考点之固定资产
中级会计职称《中级会计实务》考点之固定资产第一节 固定资产的初始确认一、外购固定资产1.企业外购固定资产的成本，包括： （1）购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
（2）还有：符合资本化条件的借款利息费用，外币折算差额也可能计入固定资产成本，弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
借：工程物资在建工程（需要安装的）固定资产（不需要安装的）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【注】企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。
与之相联系的，在建工程领用生产用原材料的进项税额不用转出了。
【说明】如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。
自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税： （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
如，某运输企业有一架运输飞机，飞机的引擎（发动机）和机身的寿命往往不一样。
所以在实务中，一般是把飞机的引擎单独确认为固定资产，飞机的机身单独确认为固定资产。
3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
二、分期付款购买固定资产购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的：固定资产的成本以各期付款额的现值之和为基础确定。
中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售
中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售分期收款销售商品是指销货单位出售商品时，所采取的提前付货分期收款的一种商品销售方式。
下面是店铺为大家整理关于中级会计师中级会计实务重难点：分期付款购买商品与分期收款销售商品，欢迎大家阅读!1、分期付款购买无形资产购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的`差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入无形资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
2、分期付款购买固定资产企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，符合资本化条件的，计入相关资产成本，否则计入当期损益。
其账务处理为：企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付价款时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
3、分期收款销售商品如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。
应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，计入当期损益(冲减财务费用)。
分期购买并付款固定资产的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
分期购买并付款固定资产的账务处理【会计实务操作教程】 随着人们消费观念的改变，以及企业在实务中因资金的不足或资金价值 的利用等方面的原因，分期购买固定资产便成了一种常见的行为。认识 这么一位会计，其公司购入挖掘机一台，首付 30%后，按月分期付清货款 及支付管理费（货款利息），他做账务处理为： 借：固定资产（购买价+分期付款管理费及利息）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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分期付款购买固定资产的会计实务
A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。
购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。
假定A公司3年期银行借款年利率为6%，以其作为折现率。
A公司相关会计处理如下：
①2007年1月1日
a.计算总价款的现值作为固定资产入账价值
2007年1月1日的长期应付款现值＝500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3
=471.70+267.00+167.92=906.62（万元）
b.总价款与现值的差额作为未确认融资费用
未确认融资费用＝总价款1000－现值906.62＝93.38（万元）
c.2007年1月1日编制会计分录
借：固定资产906.62（本金）
未确认融资费用93.38（利息）
贷：长期应付款1000（本＋息）
说明：本分录的含义是：A公司购入固定资产，因为没有付款，相当于在2007年1月1日C公司垫资906.62万元；C公司所垫资金不是白垫的，要按6％计算利息，三年时间A公司的利息费用总和是93.38万元；这93.38万元利息费用应该采用实际利率法在三年中分下去（详见下表），计算出每年应该负担的利息费用，计入当年的财务费用中。
②2007年12月31日，支付货款和计算利息费用
a.支付货款
借：长期应付款500（本＋息）
贷：银行存款500
b.计算利息费用
利息费用＝长期应付款摊余成本×实际利率×期限
长期应付款摊余成本＝长期应付款账面余额－未确认融资费用
说明：长期应付款摊余成本就是A公司实际占用的资金；将实际占用的资金×实际利率，就是每期应当负担的利息费用。
各年应当负担的利息费用计算如下表（略）：
2007年12月31日确认利息费用的账务处理是：
借：财务费用（906.62×6％）54.39
贷：未确认融资费用54.39
③2008年12月31日，支付货款和计算利息费用
a.支付货款
借：长期应付款300（本＋息）
贷：银行存款300
b.计算利息费用
借：财务费用27.66
贷：未确认融资费用27.66
④2009年12月31日，支付货款和计算利息费用
a.支付货款
借：长期应付款200（本＋息）
贷：银行存款200
b.计算利息费用
借：财务费用11.33
贷：未确认融资费用11.33
这里需要大家注意的是：固定资产以现值入账以后，后续的时候涉及到摊余成本和实际利率法，这里的摊余成本并不是指的固定资产的入账价值，而是指的长期应付款的摊余成本。
这里的未确认融资费用是长期应付款的减项，二者的净额在资产负债表上列示。
修改了后续支出的确认原则
固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。
新准则规定：固定资产发生后续支出时，其确认原则与固定资产的初始确认原则相同：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
符合上述原则，新准则即可将后续支出计入固定资产账面价值。
其实，新准则只是表述方式的改变，对会计处理没有实质性影响。
A、固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等的确认方法：①符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；②不符合固定资产确认条件的，应当在发生时应计入当期管理费用。
B、固定资产修理费用的确认方法：固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产的确认条件，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊方式处理。