新收入准则下收入确认的税会差异
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160新收入准则下收入确认的税会差异邵锋杰 中交上航局航道建设有限公司 315200摘要:2017年7月5日，财政部发布了《企业会计准则第14号——收入》(以下简称“新收入准则”)，并于2018年1月1日实施。
新收入准则对企业的收入确认重新撰写，这必然会与现行增值税纳税义务发生时间及企业所得税收入确认产生新的税会差异。
本文首先对新收入准则修订的收入确认的相关内容进行阐述，然后探讨了新收入准则与税法在收入确认上的差异。
关键词:新收入准则；履约义务；收入确认；税会差异一、新收入准则收入确认的主要变化通过此次对收入准则的重新修订，统一了收入模型，使得传统的收入和建造合同的确认准则被新收入准则所取代，而后者重新构建了收入准则，提出了五步骤模型，扩大了收入准则的实施范围，增强了收入准则在实际业务中的可操作性。
具体包含如下步骤：一是识别与客户的合同；二是识别合同的履约义务；三是确定交易价格；四是分摊交易价格至合同的履约义务；五是在义务履约完成的时点或期间满足之后，将收入确认。
其中，针对第五个步骤，又提出了3个条件，分别是：第一，在企业履约的过程中，企业履约所带来的经济利益由客户取得并消耗；第二，企业履约过程中，商品如果是在建的，那么客户能够控制；第三，企业履约过程中，如果不可替代用途在商品中较为突出，那么在整个合同期间内，该企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
一旦满足了上述的任一条件，那么在某一时段内履行履约义务的特征就已经具备，就需要在履约期间内确认收入，否则，就属于是在某一时点履行履约义务，在某一时间点确认收入。
分析收入确认时点可知，传统上判断收入确认时点的标准是“风险报酬转移”，而新收入准则的出台以意味着其被“控制权转移”所替代。
二、新收入准则下收入确认的税会差异企业在业务的收入确认的工作过程中，首先需要判断履约义务是一时段内的还是某一时点的。
如果发生的是一段时间内的履约义务，那么收入确认需要按照完工百分比法来合理确定履约进度，否则的话，收入确认需要借助已经发生的并且预计能够得到补偿的成本金额来进行判定，直至合理确定履约进度。
和原准则的建造合同准则相比，新旧两准则的规定是较为类似的。
而在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中也有关于制造飞机、船舶等施工时间大于12个月的大型机械设备，按照一个年度内完工进度或者完成的工作量来确认收入的实现的规定。
在《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]875号)》这个文件中也规定对于提供劳务交易的，应当采用完工进度确认收入。
由此可知，会计和税务在一段时间的收入确认方面并不存在明显差异。
需要着重分析的是对某一时点的履约义务下，会计收入确认时点与增值税纳税义务发生的时点的差异，以及企业所得税应纳税所得额的调整。
我们根据不同的销售方式的收入确认上逐一展开。
(一)与增值税纳税义务发生时点的差异在新收入准则下，确认收入的具体时点就是客户取得控制权的时点，与此同时，其他相关法律法规，如增值税暂行条例等，将纳税义务的发生时点确定为预收款日、发货日、约定的收款日、取得索取销售款项凭据日、收款日等。
由此可知，增值税纳税义务发生时点和会计确认收入时点相比，两者的差异较大。
在这里，我们为了更好的分析和比较两者之间的差异，将“客户已实物占有该商品”作为会计上收入确认的时点。
根据不同的销售方式，其税会差异如下：1、直接收款方式。
增值税纳税义务发生时间：无论货物发出的情况怎样，具体时点应该为销售款收到或是销售款凭据取得的当天。
税会差异：假如企业先收款，但货物尚未发出或者客户未提货，则会计上不应确认收入，但增值税纳税义务已经发生，应及时计提销项税金。
2、委托银行收款和托收承付方式。
增值税纳税义务发生时间：为发出货物并办妥托收手续的当天。
税会差异：假如企业的货物已发出并办妥了托收手续，但客户未实际收到货物，则会计上不应确认为收入，但增值税纳税义务已发生，销项税金应该及时计提。
3、赊销和分期收款方式。
增值税纳税义务发生时间：如果有书面合同约定，则增值税纳税义务发生的时间点就是收款日期当天；如果书面合同没有约定收款日期或者是书面合同不存在，则增值税纳税义务发生的时间点就是货物发出的当天。
税会差异：会计上收入确认的时间以客户接收到货物为准，而此时有可能合同约定的收款时间未到，增值税纳税义务就未发生。
假如企业已发货，然而客户没有收到货物又未约定收款时间，则会计上不进行收入的确认，但是在这个时候，增值税纳税义务已经产生。
4、预收货款方式。
增值税纳税义务发生时间：为货物发出的当天。
如果是生产、销售飞机、船舶、大型机械设备等工期超过12个月的货物，则增值税纳税义务发生的时间应该是书面合同约定的收款日期或是预收款收到的当天。
税会差异：一旦预收货款已收，且企业已发出货物，但是客户并未收到实物，则在此情况下，会计上不进行收入的确认，但是这个时点上，增值税纳税义务已经发生。
5、委托其他纳税人代销货物。
增值税纳税义务发生时间：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
税会差异：一旦代销清单被企业收到，或者是代销货物发出满了180天，但是货物尚未被客户收到，则会计上不应该进行收入的确认，但是此种情况下，增值税纳税义务已经发生了。
(二)与企业所得税收入确认时间的差异《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》DOI:10.14097/ki.5392/2019.03.086Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业161知识经济与会计工作创新研究余航 江苏省新海高级中学 安徽安庆 222000摘要:知识经济极大地促进了世界经济的发展，同时带来了许多挑战，会计作为一门应用型学科也不例外。
本文以知识经济为框架，从颁布人力资源会计、优化现有无形资产会计方法、推进环境会计建设等方面探讨了会计创新的对策与思路。
关键词:知识经济；会计工作；创新所谓知识经济，从根本上讲就是知识产品的生产、分配和使用，知识资源的投入、支配和配置是经济范畴的核心要素。
在知识经济的整体结构中，传统的“消费”概念将通过“使用”逐步扩展。
因此，“知识产品”的大部分销售实际上是“享受”或“消费”产品，但对于产品本身来说，并没有被抛弃或贬值。
相反，“知识产品”可以以一种廉价的方式复制，其使用量与其价值成正比。
在知识经济背景下，会计工作的创新思维已经不断开拓。
一、知识经济背景会计工作现状(一)会计要素财务状况和财务运作是财务会计的两个核心要素。
在知识经济的环境下，这两个要素在不同程度上发生了变化，对会计工作提出了新的要求。
在以创新为核心的知识经济中，无形资产和隐性资产占据主导地位。
在管理新的生产力时，财务会计工作必须实现公平理论的更新，面对时代发展带来的困难。
(二)会计职能信息的爆炸性传播是知识经济时代的一个典型特征，使财务会计工作处理的数据和数据呈现出明显的复杂性。
同时，原有的财务报表内容不能满足目前的信息使用要求，所以我们应该转向更加全面的会计研究和报告体系。
(三)会计组织会计组织的职能是有效地处理财务信息。
在目前的工作模式下，既不能满足网络财务信息处理的时效性要求，也不能保证管理方法中对综合信息收集的需求。
这给传统的会计组织形式带来了很大的困难和挑战。
(四)会计流程在信息时代，为了更好地发挥财务会计工作的作用，大量的现代计算机技术和相关管理软件被用于实际操作。
在工作效率高、方便快捷的情况下，可以最大限度地降低人力成本，提高精度水平。
但在具体的实施过程中，给习惯了传统流程的会计人员带来了一系列的困难和挑战。
(国税函〔2008〕875号)是确认企业所得税收入条件的主要参考标准，该规定与原收入准则差异不大。
但随着新收入准则的发布，新的税会差异将会出现。
针对不同的销售方式，其税会差异如下：1、托收承付方式。
企业所得税收入确认时间：在办妥托收手续时确认收入。
税会差异：一旦托收手续由企业办妥，但是货物尚未到客户手上，则会计上不进行收入的确认，然而，应确认企业所得税方面的收入。
2、预收款方式。
企业所得税收入确认时间：在发出商品时确认收入。
税会差异：一旦预收货款被企业收到而且货物发出，但是货物尚未到客户手上，则会计上不进行收入的确认，然而，应确认企业所得税方面的收入。
3、需要安装和检验企业所得税收入确认时间：应该是商品被购买方接受以及安装和检验完成之时。
如果安装程序较为简单，收入的确认应该在商品发出时确定。
税会差异：如果安装程序较为简单，货物已经发出但是客户尚未收到，则会计上不进行收入的确认，然而，应确认企业所得税方面的收入。
4、采用支付手续费方式委托代销的。
企业所得税收入确认时间：在收到代销清单时确认收入。
税会差异：基本无差异。
三、税会差异的处理(一)税法上应纳税而财务未确认收入1、对于那些货已发但会计上未确认收入的相关业务，我们要根据相应货物的增值税税率，计算出应计的增值税税额。
借方记“应收账款”，贷方记“应交税费-应交增值税”。
2、针对企业所得税这一部分，应在年度企业所得税汇算清缴时实现应纳税所得额的调整，按照货物的收入纳税调增，按照货物的成本纳税调减。
(二)财务需确认收入而税法尚不需纳税1、如果企业已经将货物发出，而且客户也已经收到货物，则会计上应该实施收入的确认，如果约定的收款日期未到，则增值税纳税义务相关的业务尚未发生，应列入“应交税费-待转销项税额”，需要在“其他非流动负债”或者是“其他流动负债”科目中列报。
2、在调整企业所得税应纳税所得额时，应调减企业所得税汇算清缴表中的分期确认收入以及相应的成本项目，在调减相应项目时，应做好与企业的主管税务机关及时沟通的工作。
作者简介：邵锋杰，就职于中交上航局航道建设有限公司，会计师，本科，研究方向：企业内部审计工作。
DOI:10.14097/ki.5392/2019.03.087。
2023年新会计准则下的收入税会差异
2023年新会计准则下的收入税会差异2023年新会计准则（ASC 606）将会对收入税产生影响，主要体现在两个方面：一是税基的改变，二是税率的影响。
本文将从这两个方面进行阐述。
一、税基的改变ASC 606要求企业按照合同完成度对收入进行确认，并在摊销期间内计提相应的成本，这就导致了税基的改变。
在旧的会计准则下，企业可以按照现金收入确认，这就意味着企业可以在还没实际收到现金的情况下，就可以确认收入，从而降低了税基。
而在新会计准则下，如果企业确认的收入无法在一年内收到现金，企业则需要通过余额表来确认税基，并在后续确定收入时，再逐步确认相应的税基。
这就能够保证企业不会将不存在的收入计入当期纳税基础，实现纳税基础的保持稳定和准确，从而避免因收入确认不当而导致的纳税争议和罚款。
二、税率的影响在新会计准则下，企业的税率不仅受到国家税种的税率变化的影响，也受到企业自身的经营变化的影响。
因为根据新准则，企业需要根据合同完成度来确认收入，并按照摊销期间来计提成本。
因此，如果企业项目的完成度或摊销时间变化，导致当期收入或成本的额度变化，这就将会影响企业所在纳税区的税率。
相比于旧准则下的税率，新准则下的税率更加动态化和灵活性。
综上所述，2023年新会计准则下的收入税会产生差异，主要是税基的变化和税率的影响。
更为重要的是，新准则下的改变将有助于企业规范会计核算和财务报告，提高纳税申报的精确性和公信力。
这将让公司更加透明化，帮助投资者更好地理解公司的经济状况，同时也能增强税务管理机关对企业的监督和管理，从而促进市场经济的合理、健康发展。
基于新收入准则的税会差异分析
基于新收入准则的税会差异分析导言：新的收入准则标准（ASC 606）已经在2018年1月1日生效，而与旧的收入准则标准（ASC 605）相比，它为企业在收入确认和报告方面带来了一些变化。
这些变化在一定程度上可能会影响企业的税务处理，因此有必要进行一份基于新收入准则的税会差异分析，以便企业能够及时了解这些变化带来的影响，并做出相应的应对措施。
一、新旧准则的主要差异1. 时间点：在ASC 605标准下，收入的确认主要依据是传统的销售发生原则，即在产品或服务被交付或完成时确认收入。
而在ASC 606标准下，收入的确认则侧重于控制权的转移，即在客户获得产品或服务的控制权时确认收入。
2. 合同成本：在ASC 605标准下，企业通常需将合同成本资本化，然后在相关产品或服务的收入确认时进行成本匹配。
而在ASC 606标准下，企业需将合同成本与相关的收入认可进行匹配，从而产生更加准确的收入和成本之间的关联。
3. 收入来源：在ASC 605标准下，一些特殊的收入来源可能被分类为服务收入或产品销售收入。
而在ASC 606标准下，企业需要更加细致地考虑与该收入相关的履约义务，并结合实际控制权的转移情况进行确认。
二、税会差异分析1. 时间点的差异：由于新旧准则在收入确认时间点上存在差异，因此可能会导致企业在税务处理上出现差异。
在ASC 605标准下，企业可能在销售发生时确认收入，从而带来相应的税收负担。
而在ASC 606标准下，由于更加侧重于控制权的转移，导致企业需考虑在控制权转移时确认收入，这可能会影响企业的税收规划和缴纳。
三、应对措施1. 及时了解税会差异：企业需要及时了解新旧准则的主要差异，尤其是在收入确认时间点、合同成本和收入来源等方面的差异，从而能够及时发现可能的税务处理差异。
2. 改进税务处理和筹划：企业需要根据新的收入准则，改进相关的税务处理和筹划，尤其是在收入确认时间点和相关的成本抵扣方面进行调整，以便更好地适应新的准则。
浅析新会计准则下收入确认与税法的差异
浅析新会计准则下收入确认与税法的差异会计和税法之间具有关联性和差异性，企业会计准则和税法在收入上的差异具有历史性和客观性，从短期内难以消除。
随着新会计准则和《企业所得税法实施条例》的实施，将进一步扩大财税之间的差异。
随着我国市场经济的发展深入，对会计核算工作和税收征管工作要求越来越高，两者之间的差异协调势在必行。
如何正确掌握会计准则的规定，并做好财税差异的调整是我们需要面对的现实问题。
1 新会计准则与税法对收入确认中存在的差异1.1 收入确认条件的差异《企业会计准则第14号--收入》是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。
准则中规定，企业同时满足将商品所有权相关的风险和报酬进行转移，并不保留继续管理权以及收入和成本能进行准确的计量，预计经济利益能流入企业的情况下才能进行收入的确认。
而税法在进行收入确认时，和新会计准则的主要区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。
这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事项的变化，这样规定可以维护税法的刚性，降低税收征收风险，但也可能导致企业的应税收入增大，提高了企业的纳税负担。
1.2 分期收款销售收入差异分期收款在新会计准则规定中，将其视同融资性质的经济业务，应按照相关合同的公允价值进行销售收入的确定，而合同的签订价格和合同公允价值之间的差额，应按照实际利率法在规定的时间内进行摊销，并计入当期损益。
税法对分期收款销售货物的规定相对简单，并没有考虑到公允价值的因素，而只是依据合同价款和收款时间进行收入确认。
这种情况下，税法可以进行固定的税收征收，不需要考虑未来公允价值变动对收入的影响，而新会计准则规定需要充分考虑未来收入实现的可能性，并将合同价格和公允价值的差额作为未实现融资收益对期间损益进行调整，以完整的反映出企业未来一定期间内收入完成情况，更好的体现了会计的客观性原则。
1.3 提供劳务收入处理的差异劳务收入的财税差异主要体现在跨年劳务收入的确认上。
基于新收入准则的税会差异分析
基于新收入准则的税会差异分析摘要税会差异是会计准则与税法之间的差异，通过对差异的分析可以帮助企业更好地理解新收入准则和税法的要求，并能够针对差异进行相应的调整和决策。
本文将针对新收入准则下的税会差异进行详细分析，以提供给企业在实际操作中的借鉴和指导。
关键词：新收入准则，税会差异，会计准则，税法，调整，决策一、引言新收入准则是会计准则委员会（FASB）于2014年发布的一项重要准则，并于2018年全面实施，用于规范企业收入的确认和计量。
而税法是各国政府制定的法规，用于规范企业纳税义务。
由于会计准则和税法在原则和要求上的差异，会导致税会差异的产生。
税会差异是指企业在采用新收入准则时与税法之间存在的差异，通过对差异的分析可以帮助企业更好地理解新收入准则和税法的要求，并能够针对差异进行相应的调整和决策。
二、税会差异的分类和原因税会差异可分为永久差异和暂时差异，其主要原因包括以下几个方面：1.时间差异：会计准则和税法对于收入和费用的确认和计量时间上的要求可能存在差异，导致暂时差异的产生；2.计量差异：会计准则和税法对于具体交易的计量方法可能存在差异，导致永久差异的产生；3.实体差异：不同的企业可能处于不同的法律地位，受到不同的会计和税法规定的约束，导致税会差异的产生。
三、税会差异的影响税会差异对企业的财务报表和税务成本产生直接影响，主要体现在以下几个方面：1.减少企业纳税负担：通过合理利用税法规定的优惠政策，对会计准则下的差异进行相应的调整，可以减少企业的纳税负担；2.影响投资决策：税会差异的存在可能导致企业在投资决策上的困扰，因为企业需要权衡纳税成本和实际经济效益之间的关系；3.影响财务报表的质量：税会差异的存在可能会导致财务报表的失真，从而影响对企业财务状况和经营业绩的准确评估。
五、结论税会差异是企业在实施新收入准则时不可避免的问题，通过对差异的分析和调整，企业能够更好地理解新收入准则和税法的要求，并能够在实际操作中合理利用税法规定的优惠政策，减少企业的纳税负担，提高财务报表的质量。
北注协专家委员会专家提示[2017]第9号—新收入准则下收入确认时点的税会差异
![北注协专家委员会专家提示[2017]第9号—新收入准则下收入确认时点的税会差异](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/c42c29522e3f5727a5e9623d.webp)
发文机关北京注册会计师协会发布日期2017.12.21生效日期2017.12.21时效性现行有效北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2017]第9号—新收入准则下收入确认时点的税会差异2017年7月，财政部修订发布了《企业会计准则第14号—收入》（以下简称新收入准则），这是我国自2006年2月发布第14号收入准则以来的一次重大修订。
修订后的新收入准则，不仅改变了一般销售模式收入确认的核心原则，同时对于区分总额和净额确认收入、附有质量保证条款的销售、向客户授予知识产权许可等特定交易（或事项）的收入确认和计量也做出了明确规定。
这些规定在提高会计信息可比性的同时，也带来了收入确认时点、收入金额计量两方面一系列税法与会计间差异（以下简称税会差异）。
这些差异直接影响到涉税报表项目的审计风险，需要注册会计师在审计中予以特别关注。
本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。
提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。
为帮助执业人员理解新收入准则带来的税会差异，严格把控财务报表审计中涉税项目的风险，税务咨询专家委员会针对收入确认时点所产生的税会差异做出如下提示。
一、新收入准则对收入确认时点的规定注1：无论会计上是否确认收入，除特殊情况（房地产预售房屋、金融企业贴息票据、预付卡类业务等）外，企业先开具发票的，增值税的纳税义务时间为开具发票的当天。
计上虽未确认收入但已发货（包括对方未签收）的记录。
如存在，则需汇总上述记录并根据商品相应的增值税税率，计算出应补计的增值税税额。
根据财会[2016]22号文件的规定，将补计的增值税税额，借记“应收账款”，贷记“应交税费-应交增值税”。
（2）取得资产负债表日的存货发出管理台账，筛选托收承付/预收款方式下，企业在会计上虽未确认收入但已发货（包括对方未签收）的记录。
新会计准则14号收入与税法差异详解
【最全解析】新《企业会计准则第14号—收入》准则下税会差异解析财政部7月19日在其官方网站上公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）。
修订后的准则与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS 15)保持趋同。
在新的收入准则下，会计考虑五步法确认收入，即识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行每一单项履约义务时确认收入。
应用新的五步法模型带来的最重要的改变是：1.任何捆绑在一起的商品或服务，如果能够被明显区分，则必须单独确认，并且，合同价格的任何折扣或返利一般而言必须分配至单独的要素。
2.在对价因为任何原因(例如，激励、返利、业绩奖金、特许权使用费、成功实现某种结果等)而可能被改变的情况下，收入确认的时点可能早于现行准则，新准则要求必须确认不存在重大转回风险的最小金额。
3.收入被确认的时点可能发生改变。
现行实务中一些在合同期末的某一时点确认的收入在新准则下可能应当在合同期间内予以确认，反之亦然。
在新的收入确认准则下，收入确认时间点和金额可能会发生改变，某些合同成本可能需要资本化而非费用化……这些都可能对企业的流转税以及所得税产生影响。
目前，企业所得税方面的相关法规（如国税函[2008]875号）仍然是参考旧的收入准则，而增值税上的收入确认一直有自己独特的逻辑，与会计准则存在着差异。
因此，实施新的收入准则后，企业如何识别增值税和企业所得税方面的税会差异，如何进行账务处理和税务处理，以及如何与税务监管部门沟通差异原因等等，都需要提前进行考虑。
本文就新收入会计准则的规定、增值税及企业所得税对收入确认的规定及其差异进行了简要对比分析。
仅供参考。
解析如下：第一条为了规范收入的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
新会计准则下的收入税会差异
新会计准则下的收入税会差异摘要：收入是企业发展的动力，也是维系企业生存的基础。
所以，收入对于企业而言意义重大。
为了使收入确认更加合理，规范企业的账务处理，提高企业的会计信息质量，2021年我国财政部对企业会计准则中的收入准则进行了重大调整, 主要表现在收入确认时点有了很大地变化。
收入准则的修订会对企业产生比较大的影响，这种影响不仅体现在账务处理方面，同时也体现在税务处理与会计处理的差异方面。
本文基于新收入准则，分析税务与财务在收入确认时点方面的差异, 并针对此种差异提出审计师在进行收入项LI审计时，应该如何降低审计风险，避免发表不正确的审计意见。
关键词：新收入准则；企业；税会差异1新收入准则实施的背景与意义收入对于企业而言就如同人体中的心脏，没有了收入，企业就不能继续生存。
而且收入也是资本市场的投资者比较看重的一项财务指标，它直接影响企业的融资能力，正是山于收入对企业如此重要，所以收入准则必须严格规范收入的确认时点，避免企业利用准则的漏洞，肆意操纵收入的确认，对资本市场和宏观经济的发展造成不良的影响。
此外，随着我国经济的快速发展，外国资本的不断涌入, 企业的交易形式逐渐多元化。
所以，为了进一步规范企业的收入确认行为，提高企业的会计信息质量，促进我国经济更加健康的发展以及适应我国企业业务模式的变更，财政部于2021年对我国收入准则进行了较大幅度的修订，并根据不同企业的性质，规定了企业实施新收入准则的时间，以留给企业足够的缓冲空间，使新收入准则能够更加顺利地实施。
新收入准则的核心变化主要体现在以下三个方面：一是制定了收入确认模型。
新收入准则规范了收入确认的步骤，企业所有的业务类型都应按照此项模型进行收入确认。
二是变更了收入确认的基本原则。
新收入准则将收入确认的基本原则山“风险与报酬的转移”变更为“控制权的转移”。
从而使收入确认更符合会计信息的基本要求，降低了企业的收入确认风险。
三是收入确认金额山合同金额变为实际成交金额。
新收入准则下税会差异及应对策略
新收入准则下税会差异及应对策略摘要：收入准则的修订与实施给企业在核算带来的纳税负担和风险是显而易见的，如何识别与防范税会差异新增的风险，加快建立税会差异协调机制迫在眉睫。
本文分析了新收入准则下的税会差异，提出了新收入准则下税会差异的应对策略，为降低税务风险提供有益建议。
关键词：新收入准则；税会差异；应对1新收入准则下的税会差异分析1.1特定交易事项存在的税会差异（1）附带有销售退回相关条款的各类销售业务通常，商品控制权向客户手中转移时，企业应及时做好收入确认工作，并确定金额为预计可收取，且不会出现重大转回的相应对价，再直接确定可能退回的另一部分款项为负债。
对转让的相关库存商品相应的成本进行确认时，被确认的主要资产是预计会退回的资产部分，预计不会退回的资产部分结转销售成本。
从税法相关规定来看，对收入进行确认，需遵循风险报酬发生的转移，部分商品附带有销售退回相关条款，根据税法对于此类商品进行收入确认，无须考虑是否退回该商品，仅根据收到货款的具体数额对收入进行确认并对应缴税额进行计算。
在销售退回真实发生后，才会对企业当期应缴所得税形成直接冲减，并产生税会差异。
（2）附带有质量保证相关条款的各类销售业务企业对附带有质量保证相关条款的各类销售方式进行选择时，应提前考虑在销售过程中是否会额外将单独服务提供给客户，一旦形成单项履约义务，企业即应严格遵循会计准则的相关规定并进行处理。
若尚未形成单项履约相关义务，企业应视为或有事项开展相关处理。
从税法上看，对于附带有质量保证相关条款的各类销售业务进行处理的方式不同于会计准则的相关规定。
根据税法相关规定，企业应遵循单一销售对收入进行确认，不对履约义务进行拆分，也不对预提的关于质量保证形成的费用进行扣除，仅当企业费用实际产生时，才在税前进行扣除。
（3）售后回购业务对于售后回购相关业务，客户在完成交易时尚未获得交易商品或者相关服务相应的控制权，仅在后期遵循原安排对商品或者相关服务进行回购，此时的价格略低于原价格。
基于新收入准则的税会差异分析
基于新收入准则的税会差异分析
税会差异是指企业在编制财务报表和纳税申报表时，由于会计准则和税法的不同而导致的财务信息和税务信息的差异。
基于新收入准则的税会差异分析主要是针对企业收入确认方面的差异进行分析。
新收入准则要求企业按照实际控制权转移的原则来确认收入，而税法中一般按照货物或服务的交付来确认收入。
在实际发生交易但尚未交付货物或服务的情况下，会计准则可能已确认收入，而税法还未确认收入，这就会导致税会差异。
新收入准则要求企业按照可变收入模型进行收入确认，即根据交易对价的可变性来确定收入金额。
而税法一般是按照固定金额或按照合同约定的金额来确认收入。
在收入金额存在可变性的情况下，会计准则可能确认较高的收入金额，而税法可能确认较低的收入金额，从而产生税会差异。
基于新收入准则的税会差异分析主要是针对企业在收入确认方面的差异进行分析。
这些差异主要来源于实际控制权转移原则的不同、收入金额的可变性、交易对价的预期恢复金额与实际支出或实际收入的差异以及履行承诺进度与交付货物或服务时间的差异。
企业应及时发现和分析这些差异，合理处理税会差异，确保财务报表和纳税申报表的一致性。
新收入准则下收入确认时点的税会差异
纳税Taxpaying财税探讨新收入准则下收入确认时点的税会差异陈克泱（江西省水利水电开发有限公司，江西南昌330000）摘要：随着社会经济的发展，收入准则也在不断修改和完善。
在2017年5月份的时候，国家财政部门正式修订发布了关于《企业会计准则14号—收入》的规定，其中针对企业收入的确认标准提出了新的要求。
本文拟通过对新收入准则下收入确认时点的税务和会计差异内容的介绍，分析和探讨其产生差异的原因，进而提出相关建议。
关键词：新收入准则；确认时点；相关建议一、新收入准则与税法收入确认时点的差异2017年5月，财政部对《企业会计准则14号—收入》进行了修改（以下简称为新收入准则）。
（一）客户收到商品与确认收入时间对应在新收入准则第十三条规定当中以明确标示：企业在对商品控制权点确认收入时，应先准确判断该商品是否已经被客户取得商品控制权，在企业对其进行控制权判断时应注意以下几点：（1）该商品控制权属于企业时，企业享有该商品的收款权限，所以客户在收商品时就有对商品的付款义务；（2）该商品的所有权已被企业正式转让到客户；（3）商品实物已转达到客户之手；（4）该商品所属的风险与利益企业以如实转达给客户；（5）客户对该商品没有任何异议；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
企业不能擅自违反合同约定，在客户收到了商品控制权时就应确认商品的收入，并把商品的控制权、支配权与商品的经济利益全部向客户传达到位。
在合同生效日，企业应当对合同进行评估，确定合同中所包含的各项个人履行义务，确定各项个人履行义务是在一定期限内履行还是在一定时间点履行。
如果是某一期间内的履行义务，则收入确认时的会计要求与旧标准下的税收不会有太大的差异。
如果是某一时点的履行义务，则新的所得标准和税法对所得进行确认。
存在较大差异，在履行各项单独的履行义务时，分别确认收入。
二、新准则下收入确认时点的税会差异根据不同的销售方式，参照《增值税暂行条例》和财税〔2016〕36号《条例》及有关规定，会计确认收入的时间与增值税纳税义务发生时间的差额。