人大马海涛第六版中国税制个人所得税剖析66页PPT
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第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
人大马海涛第六版《中国税制》第6章企业所得税
• 【答案】B
• 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定， 下列各项中按负担所得的所在地确定所得来 源地的是( )。（2008年）
• A.销售货物所得 • B.权益性投资所得 • C.动产转让所得 • D.特许权使用费所得 • 【答案】D
• 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正 确的有( )。
际联系的非居民企业 • D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
人 非 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
居 所的企业（如美国某公司在中国的有来源于
中国境内所得的企业
我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
• 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。（2008年）
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
• （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定；
• （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或 者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
• 【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 • A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 • B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
• 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定， 下列各项中按负担所得的所在地确定所得来 源地的是( )。（2008年）
• A.销售货物所得 • B.权益性投资所得 • C.动产转让所得 • D.特许权使用费所得 • 【答案】D
• 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正 确的有( )。
际联系的非居民企业 • D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
人 非 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
居 所的企业（如美国某公司在中国的有来源于
中国境内所得的企业
我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
• 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。（2008年）
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
• （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定；
• （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或 者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
• 【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 • A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 • B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
《中国税收》第七章个人所得税PPT教学课件
ﻼ在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中，在中 国境内居住满1年的外国人，香港、澳门、台湾同 胞和华侨。
• 纳税义务
ﻼ居民纳税人负有无限纳税义务，应就其境内和境外
的所得，向我国政府履行全面纳税义务。
2020/12/11
3
（二）非居民纳税人
• 概念
ﻼ非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准 的纳税人。即在中国境内无住所又不居住，或 者无住所而且在一个纳税年度在中国境内居住 不满一年的个人，属于我国的非居民纳税人。
第七章 个人所得税
（一）知识目标
• 理解个人所得税的特点；
• 掌握个人所得税的纳税人、征税对象和税率；
• 掌握个人所得税应纳税额的计算原理；
• 熟悉个人所得税的纳税申报；
• 熟悉个人所得税的税收优惠。
（二）技能目标
• 熟悉个人所得税计算中费用扣除的规定；
• 掌握个人所得税应纳税额的计算方法。
2020/12/11
ﻼ在中国境内以图书、报刊方式出版、发表的作品， 取得的稿酬所得。
2020/12/11
6
四、征税范围 （一）工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他取得。
（二）个体工商户的生产、经营所得
• 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运 输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他 行业生产、经营取得的所得。
ﻼ在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所 得。
ﻼ在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产 经营所得。
ﻼ在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所 得。
ﻼ个人出租的财产，承租人在中国境内使用而取 得的财产租赁所得。
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
人大马海涛第六版《中国税制》个人所得税分析
适用超额累进税率和比例税率两种形式
实行源泉扣缴和自行申报两种方式
第六章
第一节
个人所得税法
个人所得税概述 纳税义务人、征税对象和税率
第二节
第三节
第四节 第五节
应纳税额的计算
税收优惠政策 征收管理
一、纳税人的法律界定
纳税义务人的法律界定：依据住所和居住时间 两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，
第7章 个人所得税
个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届 全国人民代表大会第三次会议制定、1993年10月31
日修改的《中华人民共和国个人所得税法》，目前
使用的2011年6月30日由第十一届全国人民代表大
会常务委员会第二十一次会议通过的《个人所得税
法》修改，自2011年9月1日起施行。
第六章
工资、薪金所得
承包承租经营所得计算
工商登 1、 记变更
2、 未 变 更 对经营成果 无所有权 对经营成果 有所有权 个体工商户
工资薪金
承包承租
二、征税范围
利息、股息、红利所得
财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得
三、税率
工资、薪金所得
3-45%的七级超额累进税率 税率 速算扣除数 3% 0 10% 105 20% 555 25% 1005 30% 2755 35% 5505 45% 13505
生产经营所得（包含承包、承租经营所得） 劳务报酬所得 财产转让所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 特许权使用费所得 稿酬所得 偶然所得
境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题
境内所得(境内工作期) 境内支付 90(183)天以下 90(183)天－1 年(275) 1 － 5年 5年以上 征税 征税 境外支付 免税 征税 境外所得(境外工作期) 境内支付 不在我国纳 税 不在我国纳 税 征税 征税 境外支付 不在我国纳税 不在我国纳税
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 财税[2005]94号
单位为职工个人购置商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得〞工 程，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个 人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 。
•?关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请 示?(吉地税个所函字[1999]16号)：省邮电系统将1998年实 行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放 给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内 ，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职 工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上 一年度职工月平均工资的3倍。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局 部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
国税办发[2021]95号
二、企业年金个税新规
〔一〕企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工在 依法参加根本养老保险的根底上 ，自愿建立的补充养老保险，主 要由个人缴费、企业缴费和年金 投资收益三局部组成，即企业年 金是补充养老保险的一种主要形 式。
基本养老保险 补充养老保险
个人储蓄性养老保险
• 2006年12月，重庆仪表材料研究所和工行重庆分行、平安养 老保险公司签订了我市第一笔企业年金合同，为200多名员 工购置了企业年金。
•工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元
•合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
•开征“储蓄存款利息税”