内部控制审计实务
谈谈内部控制审计实务操作
有 审计 人 员判断哪 些是“ 关键 控制 点” 。 所 谓“ 关键控 制（ 点） ” 是指 能够 为一个 或多
考 虑 给 被 审 计 单 位 留一 至 二 个 月的 整 改 时 公司 内部 审 计 人员所 编制 的调 查 问卷 和测 试 个 重 要 账 户或列报 的一 个 或多个 相 关认 定 提 间） ， 主 要 是 对 当年 １ － ９ 月（ 或１ －１ ０ 月） 的内部 控 底稿 等 资 料 可 利 用的， 应 充 分 利 用， 减 少 不 必 供 最有 效 力的证 据且 测试最 有效 率的控 制。 制进 行 审 计 ； 第二阶段， 即次 年 的１ 月至 ３ 月， 主 要的 重复 工 作， 以提 高现 场 审计 工 作 效 率 。 要是对 所审 计年度（ 即上 年 ） １ ０ －１ ２ 月（ 或１ １ － １ ２ 月） 的内部 控 制 实 施 相 应 的 “ 前推程 序” 等，
别企业 层面 控制； （ ３ ） 识 别重要账 户、 列 报 及 其相关认 定， （ ４ ） 了解 错 报 的 可 能 来 源 ； （ ５ ） 选
择 拟 测试 的控 制。
均（ 或９ ０ ％以上 ） 为 现款 销售 ， 对 客户 的信 用 评
反 之， 则为 “ 关 键 控 制 各业务循环流程层田嘲 空 了解和ｉ 平 １ 介 价则为非关键控 制点， 各 业务循环分为三大类： 点” 。 由此 可见 ， “ 关 键 控 制点 ” 与“ 非关 键控 制
次是 对当年１ － ９ 月（ 或１ －１ ０ 月） 的 内部 有 交 叉 。
企业 对“ 关 键 控 制 点” 实施 控 制 花 费 的成 本
控 制审 计 后 的沟 通 ； 另一 次 是 上 述 第 二 阶 段
现场 审 计 结 束 前 的沟 通 。
内部控制审计及实务操作
该框架中，控制环境为控制系统提供支撑，监督评价 为控制系统提供保障，控制系统是整个框架的核心。
同时，控制环境和控制系统为监督评价提供信息和依 据，监督评价反过来影响控制环境和控制系统，为优 化控制环境和系统提供意见和建议。
当前我国内部控制审计的现状
1992年Coso委员会发布的《内部控制——整体 框架》报告所提出的由“三个目标”“五个要 素”组成的内部控制整体框架得到了国际普遍 的认可，成为最为权威的内部控制理论。
其强调的控制环境是内部控制基础，监督是内 部控制的实施保障等也引起了我国审计界的高 度重视，我国财政部2001年6月发布了《内部 会计控制规范——基本规范（试行）》明确了 建立健全和完善内部会计控制体系的基本框架 和要求。
2.避免超复核负载。主要是要弄清楚组织必须承担些什么风险， 有能力承担多大的风险。董事会对企业当局的风险管理能力具有 质疑能力，避免不稳健的经营策略。
3.成本效益原则。对风险管理措施的成本收益进行分析比较，合 理择用。
风险管理的步骤：通常包括七个步骤：确定范围、识别风险、分 析风险、评价风险、沟通与协商、检测和审核。
一个组织的控制环境大致可以分为三个方面：组织结构、组织文 化、信息与沟通系统。
组织结构是内部控制系统的实施载体；组织文化影响内部控制的 意识和理念；信息与沟通系统是实施内部控制的必要条件。
控制系统，是指为合理保证组织目标的实现而建立的一系列政策 程序并实施相应的控制活动的整个过程。
树立好目标，使一切行动对准目标，保证目标的实现叫控制。所 以，要实施控制，首先要树立好控制的目标，这是控制系统的第 一个环节；但目标能否实现，还必须对组织存在与发展的环境中 可能发生的各种各样的风险正确地评估，这是控制系统的第二个 环节；针对组织的目标和可能存在的风险制定恰当的控制政策和 程序并使之有效实施，才能规避风险保证目标的实现，这是控制 系统的第三个环节。
《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制
（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】
审计理论与实务-第七章内部控制及其测试知识点
第七章内部控制及其测试目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】内部控制及其测试是审计过程中的重要环节，掌握内部控制要素，熟悉内控测试对实质性程序的影响。
每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。
初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。
内容介绍第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节内部控制测试第一节内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
二、内部控制的作用（与定义相似）三、内部控制的分类内部控制可以根据不同的标准进行分类：1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。
2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，例如期末盘点）。
3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
四、内部控制的局限性（控制风险不可能降低为0）1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。
内部控制测评不能代替实质性程序（必须做）。
第二节内部控制要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
一、控制环境（5-1）控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
企业内部控制和审计实务
企业内部控制和审计实务在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和稳定增长，有效的内部控制和审计实务至关重要。
内部控制如同企业的“免疫系统”，能够帮助企业防范风险、保障资产安全、提高运营效率；而审计实务则像是“体检医生”，通过独立客观的审查和评价，为企业的健康发展提供有力的保障。
一、企业内部控制的重要性内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
首先，良好的内部控制有助于防范风险。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以对风险进行识别、评估和应对，降低风险发生的可能性和损失程度。
其次，内部控制能够保障资产的安全完整。
企业的资产是其生存和发展的基础，包括货币资金、存货、固定资产等。
有效的内部控制可以规范资产的采购、使用、保管和处置等环节，防止资产的流失和浪费。
再者，内部控制有利于提高运营效率。
明确的职责分工、合理的业务流程和有效的监督机制能够减少内部的推诿扯皮和重复劳动，提高工作效率和质量，从而提升企业的整体竞争力。
最后，健全的内部控制能够保证会计信息的真实可靠。
准确的会计信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及税务申报等都具有重要意义。
内部控制可以规范会计核算流程，确保财务数据的真实性和完整性。
二、企业内部控制的要素企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。
内部环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
【审计实务2】内控审计与内控鉴证的主要区别（一）
【审计实务2】内控审计与内控鉴证的主要区别（一）展开全文在审计实务中，部分同事认为内控审计与内控鉴证为同一业务的不同称谓，虽然两者都是会计师事务所对内控的有效性发表的意见，但是两者之间存在着较大的区别，现在我们尝试着向大家介绍两者的主要区别。
关注的范围不同意见类型不同实例对比文件依据不同鉴证对象不同交易机构对内控审计和内控鉴证报告需要不同一、文件依据不同文件依据不同《企业内部控制审计指引》vs《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（一）内控审计的依据是《企业内部控制审计指引》。
为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，根据《企业内部控制审计指引》出具的报告才能称为“内控审计报告”。
（二）内控鉴证报告的依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（以下简称“其他鉴证业务准则”）。
其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。
其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。
二、关注的范围不同关注的范围不同广泛的内部控制有效性vs财务报表内部控制有效性（一）内控审计业务，关注的范围相对较为广泛。
根据《企业内部控制审计指引》第四条，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
也即是，对于内控审计业务，需关注除与财务报告相关内部控制之外的非财务报告内部控制。
会计实务：内部控制审计包括的内容
内部控制审计包括的内容
企业内部控制审计，指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议，以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。
主要包括以下内容：
第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。
第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。
第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。
第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。
第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
初级审计师(初级审计理论与实务)第七章 内部控制及其测评题库大全
初级审计师（初级审计理论与实务）第七章内部控制及其测评题库大全姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。
A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价参考答案：A答案解析：低控制风险评价标准：内部控制健全且执行良好。
2、财务报告内部控制主要环节中不包括：A、编制程序的控制B、报送时间控制C、公司治理层面控制D、公司组织结构控制参考答案：D答案解析：内部控制环节包括：岗位责任控制、编制程序的控制、会计稽核控制、报送时间控制、公司治理层面控制。
3、下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置参考答案：B答案解析：即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效，所以内部控制不能绝对保证会计信息的真实可靠。
4、。
确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录的控制活动属于( )。
A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制参考答案：C5、社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效的情况是（）。
A、内部控制的设置极不健全B、内部控制预期运行有效C、管理当局极不重视内部控制建立工作D、难以对内部控制的健全性做出评价参考答案：B6、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。
A、计算B、监盘C、重复执行D、函证参考答案：C答案解析：内部控制测试的方法有检查、询问、观察和重新操作。
7、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。
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内部控制审计实务
一、引言
内部控制是指组织运作中为达成业务目标和安全保障所采取的一系
列措施和制度，以确保业务的有效与高效。
内部控制审计实务即是对
内部控制体系进行审计的实践活动。
本文将从内部控制审计实务的方法、过程和实施要点三个方面进行分析和探讨。
二、内部控制审计实务的方法
内部控制审计实务的方法包括五个方面：风险评估、风险应对、控
制测试、样本抽取和测试执行。
1. 风险评估：通过对组织的业务流程和环境进行分析，确定主要风
险点和控制对象，并评估其风险程度。
2. 风险应对：针对评估结果，制定相应的风险应对策略，包括加强
风险控制措施和建立应急预案等。
3. 控制测试：通过对控制活动进行测试，判断其是否符合预期效果，包括实地观察、文件审阅和询问相关人员等。
4. 样本抽取：选取代表性的样本，以代表总体，从而得出对总体的
判断。
5. 测试执行：根据测试结果，对内部控制进行评价和判断，并形成
审计报告。
三、内部控制审计实务的过程
内部控制审计实务的过程包括四个阶段：计划阶段、执行阶段、报告阶段和跟踪阶段。
1. 计划阶段：明确审计目标和范围，确定审计方法和程序，并进行资源调配和时间安排。
2. 执行阶段：收集必要的审计证据，进行数据分析和测试，检查内部控制的有效性和合规性。
3. 报告阶段：根据审计发现和评价结果，撰写审计报告，提出问题和建议，并与被审计方进行沟通和确认。
4. 跟踪阶段：对被审计方的反馈和整改情况进行跟踪，确保问题得到及时解决和改进。
四、内部控制审计实务的实施要点
内部控制审计实务的实施要点包括四个方面：独立性、专业素养、工作文件和保密性。
1. 独立性：内部控制审计人员应保持独立和客观的态度，不受被审计方的影响，以确保审计结果的真实性和公正性。
2. 专业素养：内部控制审计人员应具备扎实的理论知识和丰富的实践经验，熟悉审计准则和法规，以提高审计工作的质量和效益。
3. 工作文件：内部控制审计人员应按照规定，做好审计工作的记录和归档，以备查阅和审计事后评价之用。
4. 保密性：内部控制审计人员应保守审计过程中获得的机密信息，不得泄露给未经授权的任何人，以确保被审计方的商业秘密和利益不受损害。
五、结语
内部控制审计实务是对内部控制体系进行审计的重要环节，具有保障组织正常运作和防范风险的重要作用。
本文从内部控制审计实务的方法、过程和实施要点三个方面进行了阐述和探讨，希望能对读者有所启发和帮助。
内部控制审计实务是一项复杂而庞大的工作，需要审计人员具备丰富的知识和经验，并按照专业的程序和规范进行操作，以保证审计结果的可靠性和有效性。