内部控制评价概论ppt(81张)
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内部控制及其评价的概述powerpoint15
（一）文字叙述法（书面说明法）
（二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法）
（三）流程图法
关键：设计内部控制调查表
现状流程图
评价流程图
第五节 内部控制评价及其应用
一、评价
（一）健全性
1、确定评价模式
2、调查现状
3、作出评价
（二）有效性
进行符合性测试
1、确定符合性测试的内容与数量
2、进行测试
3、作出评价
贯彻执行
4、保证财务活动和合法性和有效性
5、维护财产物资的安全性和完整性
6、保证各项经营活动的正常、有效进行
（二）对审计人员的重要性
1、有利于设计恰当的审计程序，编制合理的审计计
划，利用合适的内部审计，提高审计工作效率
2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施
程度，保证审计测试质量
3、有利于均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合
2、职责划分
不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或
4、资产接触与记录控制
舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务
3、凭证与记录控制
5、独立稽核
二、内部控制的形式（分类）
（一）按控制内容
环境控制：基础控制
业务控制：应用控制
（二）按控制目的
会计控制
管理控制
（三）按控制对象
财产物资控制
会计资料控制
财务收支控制
经营决策控制
经济效益控制
经营目标控制
（四）按控制方式
预防性控制
察觉性控制
（五）按控制地位
主导性控制
补偿性控制
第三节 内部控制的重要性及局限性
一、内部控制的重要性
（一）对管理当局的重要性
（二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法）
（三）流程图法
关键：设计内部控制调查表
现状流程图
评价流程图
第五节 内部控制评价及其应用
一、评价
（一）健全性
1、确定评价模式
2、调查现状
3、作出评价
（二）有效性
进行符合性测试
1、确定符合性测试的内容与数量
2、进行测试
3、作出评价
贯彻执行
4、保证财务活动和合法性和有效性
5、维护财产物资的安全性和完整性
6、保证各项经营活动的正常、有效进行
（二）对审计人员的重要性
1、有利于设计恰当的审计程序，编制合理的审计计
划，利用合适的内部审计，提高审计工作效率
2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施
程度，保证审计测试质量
3、有利于均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合
2、职责划分
不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或
4、资产接触与记录控制
舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务
3、凭证与记录控制
5、独立稽核
二、内部控制的形式（分类）
（一）按控制内容
环境控制：基础控制
业务控制：应用控制
（二）按控制目的
会计控制
管理控制
（三）按控制对象
财产物资控制
会计资料控制
财务收支控制
经营决策控制
经济效益控制
经营目标控制
（四）按控制方式
预防性控制
察觉性控制
（五）按控制地位
主导性控制
补偿性控制
第三节 内部控制的重要性及局限性
一、内部控制的重要性
（一）对管理当局的重要性
《内部控制及其评审》PPT课件
两个基本假设：
１、两个或以上的人或部门无意识的犯同样的 错误可能性是很小的
２、两个或以上的人或部门有意识的合伙无比 的可能性大大低于单独一个人或部门的可能性
精选ppt
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6
一、内部控制的含义与发展
（三）“内部牵制结构”阶 段 20世纪80年代后，内控论研究新进展，美国注协1988年
5月《审计准则公告第55号》指出：企业的内部控制结构包 括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和 程序。
审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、批 准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况用叙述性 文字记录下来，以形成对内部控制描述的一种方法。具体 格式如资料所示
优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单位内 部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述， 不受任何限制。
缺点:即对内部控制的描述，有时很难用简明易
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28
图6-1材料收发业务流程图
供应科
仓库
车间
财务科
供货单位送来发票 发票
1收料通知单 2
N
发票
收料通知单
1 收料单 2
N
N
材料明 细账
盘存表2
盘存表2 1 i 1 领料单
N
N
领料单汇总表 领料单2
定期核对
3 2
i 1 领料单
N
凭已付款和 登记总账 材料总账
领料单汇总表 N
符号说明 业务起点
凭证单据表 明细表
具体格式见表6-1
精选ppt
20
2．问卷调查法
优点：
1. 简便易行； 2. 能对所调查问题给予明确答复； 3. 由于调查范围明确，调查内容可同时由若
干人分头进行，提高审计效率； 4. 调查表中“否”栏反映了内部控制存在的
企业内部控制评价体系概述PPT课件( 35页)
•
16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
•
17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
目标制定
• 在总裁陈久霖的推动下，中航油新加坡公 司从2001年上市伊始就开始涉足石油期货。 在取得初步成功之后，中航油新加坡公司 管理层在没有向董事会报告并取得批准的 情况下，无视国家法律法规的禁止，擅自 将企业战略目标移位于投机性期货交易。
事项识别
• 中航油新加坡公司违规之处有三点：一是 做了国家明令禁止做的事；二是场外交易； 三是超过了现货交易总量。
陈久霖
• 陈久霖，湖北省黄冈 市人。中学毕业后， 进入村信用社工作。 1981年10月，他辞去 了工作准备高考，并 于1982年考入北京大 学。此后，又先后取 得中国政法大学硕士 学位、新加坡国立大 学硕士学位和清华大 学博士学位。
公司重大事件
• 2003年起，陈久霖掌控的中国航油经董事 会批准后开始从事石油衍生品期权交易， 初期小有斩获。但由于美国攻打伊拉克等 国际突发事件的发生，国际石油期货价格 走势出现变化。
•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
内部控制及其评价PPT课件
以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确 地记录。 • 对凭证的安全性、记录的完整性进行控制。例 如： • (1)凭证经签名或盖章； • (2)凭证预先编号； • (3)作废凭证妥善保管； • (4)及时编制有关凭证； • (5)及时、完整地记录帐户； • (6)定期核对。
25
4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
16
三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
11
第二节 内部控制的内容 与形式
12
一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
9
• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
10
• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
6
二、内部控制的概念与目标
25
4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
16
三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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第二节 内部控制的内容 与形式
12
一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
9
• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
10
• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
6
二、内部控制的概念与目标
内部控制评价(PPT 80张)
--自我评价从属于内部监督，是监督结果的 体现；
--自我评价要倚重日常监督和专项监督。
二、内部控制评价的内容
评价的内容有哪些? 总体内容：内部环境 风险评估
控制活动
内部监督
信息沟通
具体评价内容应在建立内控核心指标体系的基 分层次展开。
分层次评价：公司层面/业务层面
二、内部控制评价的内容
评价的频率有无硬性规定…… 基本规范第46条：
我国上市公司内部控制评价报告披露的历史沿革 规定 内容摘要
出台日
上海证券交易所： 要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披 《上海证券交易所上 露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务 市公司内部控制指引》所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。
2006/6
深圳证券交易所： 要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披 《深圳证券交易所上 露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务 市公司内部控制指引》所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。 财政部发布《企业内部控制基本规范》，要求上市 公司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制 财政部等5部委：《企 度并实施有效的内部控制，要求其对内部控制的有 业内部控制基本规范》效性进行自我评价、披露年度自我评价报告、并应 委托会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进 行审计，出具审计报告。
对管 理层 评价 的鉴 证
对内部 控制有 效性的 评价
内部控制报告 美国上市公司内部控制评价与报告体系（AS NO.2)
公司管理层 评价 财务报告内部控制
注册
对内报告
对外报告
审
内部控制总 体运行情况
财务报告内 部控制有效 性的结论
对财务 控制有 计
内部控制报告
内部控制评价概论(ppt 81张)
二、工作底稿
第三节 内部控制评价的程序
一、内部控制评价的一般程序
制定评价 工作方案
组成评价 工作组
实施现场 测试
汇Байду номын сангаас评价
结果
编报评价 报告
1．准备
阶段
• （1）制定评 价工作方案。 • （2）组成评 价工作组。
2．实施
阶段
• （1）了解被 评价单位的基 本情况。 • （2）确定检 查评价范围和 重点。 • （3）开展现 场检查测试。
• 专题讨论法主要是集合有关专业人员就内部 控制执行情况或控制问题进行分析，既可以 是控制评价的手段，也是形成缺陷整改方案 的途径。
第四节 内部控制缺陷
内部控制缺陷是描述内部控制有 效性的一个负向的维度。企业开 展内部控制评价，主要工作内容 之一就是要找出内部控制缺陷并 有针对性地进行整改。
一、内部控制缺陷的分类
5．实地查 验法。
• 主要针对业务层面评价，它通过使用统 一的测试工作表，与实际的业务、财务 单证进行核对的方法进行控制测试，如 实地盘点某种存货。
6．比较分 析法。
• 是指通过数据分析，识别评价关注点的方法。 数据分析可以是与历史数据、行业（公司） 标准数据或行业最优数据等进行比较。
7．专题讨 论法。
• 该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开 始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分 进行实施，预计到10月28日全部结束。 • 自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布 之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控 制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自 我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的 一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理 制度的一部分。
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
（四）授权审批要有责任
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
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内部控制评价概论(ppt81页)
内部控制评价概论(ppt81页)
(四)内部控制评价是促进内部审计职能发挥的基础 前面已谈到，内部审计既是对内部控制的再控制，是
其有机组成，同时又有独立的理论和方法体系。两者之间 相互重叠的内容主要体现为内部控制评价。内部控制评价 和内部审计相互依赖，相互促进。借助内部控制评价结果， 可以了解内部控制系统的薄弱环节和高风险领域，更准确 的确定审计的范围，审计的重点和采用的审计方法。健全 的内部控制制度还可以保证审计测试的质量。
• 该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开 始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分 进行实施，预计到10月28日全部结束。
• 自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布 之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控 制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自 我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的 一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理 制度的一部分。
从以下三个角度进行理解：
（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。 （2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。 （3）内部控制评价是一个过程。
• 内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制 对实现控制目标提供合理保证的程度。
内部控制 的有效性
控制过程 控制过程
内部控制设计的有效性 内部控制运行的有效性 合规目标内部控制的有效性 资产目标内部控制的有效性
控制目标
报告目标内部控制的有效性 经营目标内部控制的有效性
战略目标内部控制的有效性
• （二）内部控制评价的内容
内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素进行： （1）内部环境评价 （2）风险评估评价 （3）控制活动评价 （4）信息与沟通评价 （5）内部监督评价
内部控制评价概论(ppt81页)
内部控制系统是由识别和分 析风险、制定控制政策和方 法、监督和评价、持续改进 组成的闭合循环。因此，内 部控制评价是内部控制的有 机组成部分，也是内部控制
内部控制评价概论(ppt81页)
内部控制评价概论(ppt81页)
(三)内部控制评价是提高管理层内部控制水平的压力机制 任何信息，只要公开就会产生一定的压力，因为信
息公开就意味着接受公众的监督，能够在某种程度上敦 促被监督者不断改进工作，提高工作成效。内部控制评 价相关信息的公开同样可以让投资者、债权人、监管机 构等就企业内控有没有设计并得到有效执行进行进一步 的分析，从而对管理层的绩效进行综合评价。
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
内部控制评价基本理论 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制缺陷 内部控制评价报告 内部控制评价的国际发展
第一节 内部控制评价基本理论
实践证明，内部控制评价是内部控制的重要组成 内容，与内部控制的设计和实施形成了一个闭合 的有机循环。它对内部控制的合理设计以及有效 实施至关重要。如今，世界各国监管当局越来越 重视对内部控制评价的规范，内部控制评价在实 务中也得到了广泛推广。
必不可少的环节。
内部控制评价伴随着内部 控制理论和实务的发展而 不断完善。在内部控制的 不同发展阶段，内部控制 评价的内涵、侧重点、技 术方法等都有所不同。
内部控制评价概论(ppt81页)
内部控制评价概论(ppt81页)
二、内部控制评价的理论基础 （一）控制论与内部控制评价 （二）信息论与内部控制评价 （三）系统论与内部控制评价
案例引入：常电公司开展内部控制自我评价工作
• 2009年1月，江苏常熟发电有限公司（以下简 称“常电公司”）正在开展内部控制自我评价 工作，此次工作的目的是为了客观反映企业内 部控制的总体情况，及时发现内部控制的缺陷 和薄弱环节，以达到加强管理、堵塞漏洞目的， 从而提高企业的抗风险能力，提高企业的管理 水平和经济效益，合理保障职工及股东的利益。
企业内部控制学（第二版）
内部控制评价概论(ppt81页)
117
内部控制评价概论自我完善的主要途径 任何好的管理制度都必须与特定企业的经营业务相适
应。内控本质上是动态的、系统的过程，只有通过定期或 不定期的内部控制评价，才能及时发现现有内控制度的缺 陷，并不断完善、改善内部管理，从而提升企业价值。
我国《企业内部控制基本规范》第四十六条规定， 企业应当结合内部监督的情况，定期对内部控制 的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价 报告。
一、内部控制评价的概念
• （一）内部控制评价的定义
企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力 机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结 论、出具评价报告的过程。
• 该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管 治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力 《内部控制手册》等。评价内容主要有十八项， 分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、 全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、 货币资金管理控制、销售与收款管理控制、采购 与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理 控制、对外投资管理控制、筹资控制、固定资产 管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、 信息保护和审计监督。
• 内部控制自我评价本质上是对内部控制制度本 身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化 内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内 部控制评价？谁是内部控制评价的主体？内部 控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应 该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表 现为什么？
第八章 内部控制评价概述
• 本章概要
内部控制评价概论(ppt81页)
内部控制评价概论(ppt81页)
三、内部控制评价的作用
(一)内部控制评价是提升企业内部控制效果的根本保证
内部控制评价是对内部控制的设计和运行效果的全面检查。首先， 需要了解内部控制各要素的详细构成情况，并在此基础上，针对每个 要素，进一步了解其实施结果。其次，根据了解记录的情况展开分析 评价。由此，通过分析现有内部控制系统，可以发现内部控制制度在 多大程度上能够保证控制目标的实现，关键控制点的选择是否契合企 业经营业的实际状况；通过与理想模式的比较，明确现行控制与理想 模式的差距，分析产生差距的原因及可能造成的后果；最后，通过对 内部控制实施结果的分析与记录，可以发现内部控制运行的薄弱环节， 准确定位内部控制责任区和责任人。
内部控制评价概论(ppt81页)
(四)内部控制评价是促进内部审计职能发挥的基础 前面已谈到，内部审计既是对内部控制的再控制，是
其有机组成，同时又有独立的理论和方法体系。两者之间 相互重叠的内容主要体现为内部控制评价。内部控制评价 和内部审计相互依赖，相互促进。借助内部控制评价结果， 可以了解内部控制系统的薄弱环节和高风险领域，更准确 的确定审计的范围，审计的重点和采用的审计方法。健全 的内部控制制度还可以保证审计测试的质量。
• 该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开 始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分 进行实施，预计到10月28日全部结束。
• 自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布 之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控 制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自 我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的 一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理 制度的一部分。
从以下三个角度进行理解：
（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。 （2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。 （3）内部控制评价是一个过程。
• 内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制 对实现控制目标提供合理保证的程度。
内部控制 的有效性
控制过程 控制过程
内部控制设计的有效性 内部控制运行的有效性 合规目标内部控制的有效性 资产目标内部控制的有效性
控制目标
报告目标内部控制的有效性 经营目标内部控制的有效性
战略目标内部控制的有效性
• （二）内部控制评价的内容
内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素进行： （1）内部环境评价 （2）风险评估评价 （3）控制活动评价 （4）信息与沟通评价 （5）内部监督评价
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内部控制系统是由识别和分 析风险、制定控制政策和方 法、监督和评价、持续改进 组成的闭合循环。因此，内 部控制评价是内部控制的有 机组成部分，也是内部控制
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(三)内部控制评价是提高管理层内部控制水平的压力机制 任何信息，只要公开就会产生一定的压力，因为信
息公开就意味着接受公众的监督，能够在某种程度上敦 促被监督者不断改进工作，提高工作成效。内部控制评 价相关信息的公开同样可以让投资者、债权人、监管机 构等就企业内控有没有设计并得到有效执行进行进一步 的分析，从而对管理层的绩效进行综合评价。
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
内部控制评价基本理论 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制缺陷 内部控制评价报告 内部控制评价的国际发展
第一节 内部控制评价基本理论
实践证明，内部控制评价是内部控制的重要组成 内容，与内部控制的设计和实施形成了一个闭合 的有机循环。它对内部控制的合理设计以及有效 实施至关重要。如今，世界各国监管当局越来越 重视对内部控制评价的规范，内部控制评价在实 务中也得到了广泛推广。
必不可少的环节。
内部控制评价伴随着内部 控制理论和实务的发展而 不断完善。在内部控制的 不同发展阶段，内部控制 评价的内涵、侧重点、技 术方法等都有所不同。
内部控制评价概论(ppt81页)
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二、内部控制评价的理论基础 （一）控制论与内部控制评价 （二）信息论与内部控制评价 （三）系统论与内部控制评价
案例引入：常电公司开展内部控制自我评价工作
• 2009年1月，江苏常熟发电有限公司（以下简 称“常电公司”）正在开展内部控制自我评价 工作，此次工作的目的是为了客观反映企业内 部控制的总体情况，及时发现内部控制的缺陷 和薄弱环节，以达到加强管理、堵塞漏洞目的， 从而提高企业的抗风险能力，提高企业的管理 水平和经济效益，合理保障职工及股东的利益。
企业内部控制学（第二版）
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内部控制评价概论自我完善的主要途径 任何好的管理制度都必须与特定企业的经营业务相适
应。内控本质上是动态的、系统的过程，只有通过定期或 不定期的内部控制评价，才能及时发现现有内控制度的缺 陷，并不断完善、改善内部管理，从而提升企业价值。
我国《企业内部控制基本规范》第四十六条规定， 企业应当结合内部监督的情况，定期对内部控制 的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价 报告。
一、内部控制评价的概念
• （一）内部控制评价的定义
企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力 机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结 论、出具评价报告的过程。
• 该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管 治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力 《内部控制手册》等。评价内容主要有十八项， 分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、 全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、 货币资金管理控制、销售与收款管理控制、采购 与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理 控制、对外投资管理控制、筹资控制、固定资产 管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、 信息保护和审计监督。
• 内部控制自我评价本质上是对内部控制制度本 身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化 内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内 部控制评价？谁是内部控制评价的主体？内部 控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应 该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表 现为什么？
第八章 内部控制评价概述
• 本章概要
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三、内部控制评价的作用
(一)内部控制评价是提升企业内部控制效果的根本保证
内部控制评价是对内部控制的设计和运行效果的全面检查。首先， 需要了解内部控制各要素的详细构成情况，并在此基础上，针对每个 要素，进一步了解其实施结果。其次，根据了解记录的情况展开分析 评价。由此，通过分析现有内部控制系统，可以发现内部控制制度在 多大程度上能够保证控制目标的实现，关键控制点的选择是否契合企 业经营业的实际状况；通过与理想模式的比较，明确现行控制与理想 模式的差距，分析产生差距的原因及可能造成的后果；最后，通过对 内部控制实施结果的分析与记录，可以发现内部控制运行的薄弱环节， 准确定位内部控制责任区和责任人。