企业内部控制实务
2024会计继续教育企业内部控制操作实务
2024会计继续教育企业内部控制操作实务
一、内部控制的定义和意义
内部控制是指企业内部管理人员采取的一系列有组织的行为，以确保企业财务报表的真实可靠、企业的经营实现经济效益、提高企业的资产安全，防范和遏制违法行为，确保企业的经营有序进行等。
内部控制的主要目标，是建立健全企业内部的管理机制，为企业实现可持续发展创造了条件。
二、企业内部控制操作
1、精确设定完整的财务管理体系
企业要建立和完善财务管理体系，规范财务活动，提高企业的财务质量，以及精确记录企业的财务状态。
财务管理体系的构成要包括完整的财务会计制度、财务审计制度、财务报表制度、财务管理制度等，其落实制度文件的精细化、操作的规范性，是企业内部控制的前提。
2、建立完善的风险管理制度
企业要建立完善的风险管理制度，规范企业内部操作，防范和遏制由违反公司制度和法律法规引起的不当行为，分析并预防影响企业经营活动的风险，保护企业的资产安全，并积极有效地确保企业经营有序进行。
3、坚持追求财务真实可靠
企业要坚持财务真实可靠的原则。
企业内部控制实务
企业内部控制实务企业内部控制是指企业为达到预期目标，为管理风险、提高运营效率、确保财务报告的可靠性，而采取的一系列制度、政策和措施。
本文将从企业内部控制的定义、重要性、要素以及实施实务等方面进行探讨。
一、企业内部控制的定义企业内部控制是指企业为了保障经营目标的实现，规范内外部信息沟通和业务流程，预防和控制风险，提高经营效率，保护企业利益和股东权益，而采取的一系列制度、政策和措施。
二、企业内部控制的重要性1. 风险管理：企业内部控制可以帮助企业识别、评估和管理各种风险。
通过建立风险管理制度和流程，企业可以避免财务风险、法律风险、操作风险等对企业造成的损失。
2. 资源管理：企业内部控制可以帮助企业有效管理人力、物力和财务资源，确保资源的合理配置和利用，提高企业的经营效率和竞争力。
3. 财务报告的可靠性：企业内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，提高利益相关者对企业财务信息的信任度，增强企业的声誉和形象。
4. 合规要求：随着法律法规的不断完善，企业内部控制已经成为了企业合规的基础。
通过建立符合法律法规要求的内部控制制度，企业可以有效履行社会责任，规避合规风险。
三、企业内部控制的要素企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素。
1. 控制环境：指企业内部的管理层面临的风险意识、道德价值观、管理风格以及组织结构等因素。
一个良好的控制环境能够为企业内部控制的实施提供坚实的基础。
2. 风险评估：指企业对风险进行识别、评估和应对的过程。
企业应该建立风险管理制度，对各个环节的风险进行分析和评估，并采取相应的控制措施。
3. 控制活动：是指企业在内部控制制度框架下，通过制定规范、程序和制度等方式，对业务流程和操作活动进行监督和控制。
4. 信息与沟通：企业内部控制要求在组织内部建立起一个良好的信息和沟通体系，确保信息的真实、准确和及时传递，为决策提供正确的依据。
5. 监督：指对企业内部控制制度和活动的监督和评价。
企业内部控制实务(2)教案首页[3页]
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任务4-3 人力资源控制
任务4-4 社会责任控制
任务4-5 企业文化控制
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任务4-1课时数含【教学引导】时间
项目五 资金活动控制
任务5-1 资金活动控制概述
任务5-2 资金活动业务流程
任务5-3 资金活动主要风险与控制措施
任务5-4 资金活动控制制度设计【教学引导】时间
任务9-3 资产管理主要风险与控制措施
任务9-4 资产管理控制制度设计
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任务9-1课时数含【教学引导】时间
项目十 工程项目控制
任务10-1 工程项目控制概述
任务10-2 工程项目业务流程
任务10-3 工程项目主要风险与控制措施
任务10-4 工程项目控制制度设计
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任务10-1课时数含【教学引导】时间
项目十一 研究与开发控制
任务11-1 研究与开发控制概述
任务11-2 研究与开发业务流程
任务11-3 研究与开发主要风险与控制措施
任务11-4 研究与开发控制制度设计
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任务11-1课时数含【教学引导】时间
项目十二 担保业务控制
任务12-1 担保业务控制概述
任务12-2 担保业务流程
任务12-3 担保业务主要风险与控制措施
企业内部控制实务
课程名称
企业内部控制实务
课程编号
总课时：70课时
讲 课：70课时
学分数
课程类型
必修课（ ） 选修课（） 实验课（ ）
授课对象
《企业内部控制实务(第2版)》教案2
任务1-3 内部控制制度设计
一、内部控制制度设计概述
（一）内部控制制度、（二）内部控制制度设计
二、内部控制制度设计的方式
（一）自行设计、（二）委托设计、（三）联合设计
三、内部控制制度设计的思路
（一）从分析企业内部控制现状入手、（二）以实现控制目标为目标
（三）以风险控制为导向、（四）以企业内部控制手册为形式
（五）以内部控制制度有效执行为重点
四、内部控制制度设计的内容
（一）公司层面内部控制
（二）业务层面内部控制
五、内部控制制度设计的程序和方法
（一）现状调研与项目方案确定
《浙江新农化工股份有限公司内部控制制度设计规范》
（二）风险评估与流程梳理
（三）内部控制制度设计
（四）制度讲解与修改完善
（五）评审验收与批准实施
【教学引导】（9分钟）
导入《内部控制真的很重要！》。
阐述会计人员必须要学习和掌握内部控制技能的四点缘由。
【讲授新课】（74分钟）
任务1-1 内部控制认知
一、内部控制的含义
（一）内部控制的主体是“全员的”；（二）内部控制的客体是“全面的”；
（三）内部控制的目标是“多元的”；（四）内部控制的方法是“全方位的”；
二、内部控制基本规范
《企业内部控制基本规范》是财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的（备注：银监会和保监会于2018年4月合并，合并后全称为中国银行保险监督管理委员会，简称“银保监会”，银监会和保监会合并的目的在于深化金融监管体制改革，统一维护银行业和保险业合法、稳健运行，防范和化解金融风险，保护金融消费者合法权益，维护金融稳定）,是我国企业建立与实施内部控制的统一标准和基本要求,也是制定《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》的基本依据。它阐述了企业建立与实施内部控制规范体系必须构建的框架结构,规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本内容。
《企业内部控制实务》项目实训案例分析参考答案
《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。
山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。
（2）公司的规模不同。
从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。
经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。
（3）公司设备、产品的技术要求不同。
山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。
2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。
山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。
3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。
这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。
项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。
2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。
企业内部控制实务教案4-3[4页]
![企业内部控制实务教案4-3[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4b468c6be53a580217fcfe43.png)
方法
主要采用讲授法和案例教学。
实践教学内容与方法
教学内容与
时间安排
任务4-1 资金活动控制概述1课时
任务4-2 资金活动业务流程1课时
任务4-3 资金活动主要风险与控制措施2课时
任务4-4 资金活动控制制度设计2课时
参考资料
财政部等颁布的《企业内部控制基本规范》及应用指引
教学过程（附教案纸3页）
【布置作业】（2分钟）
一、知识巩固
（一）单选题、（二）多选题、（三）判断题
二、案例分析
三、复习思考题
1.筹资活动控制制度设计的目标？
2.投资活动控制制度设计的目标？
3.资金营运活动控制制度设计的目标？
1、回答上节课的有关问题？
2、回答老师随机提问。
教案纸（4-1）
教 师 活 动
学生活动
【组织教学】（1分钟）
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【温故知新】（4分钟）
1.什么是社会责任？其主要风险有哪些？
2.什么是企业文化？如何打造优秀的企业文化？
学生回答完毕，教师进行讲评。
【教学引导】（5分钟）
《资金是企业的命脉》
【讲授新课】（79分钟）
【讲授新课】（78分钟）
任务4-4 资金活动控制制度设计
一、资金活动控制制度设计的方法与内容
（一）现状调研
（二）风险评估
（三）制度设计
二、资金活动控制制度的设计目标
（一）筹资活动控制制度设计的目标
（二）投资活动控制制度设计的目标
（三）资金营运活动控制制度设计的目标
三、资金活动控制制度的设计案例
《胜达科技股份有限公司资金活动控制制度》
企业内部控制实务教案2-2[3页]
![企业内部控制实务教案2-2[3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/a06bf7e76c85ec3a86c2c540.png)
任务2-5 全面预算控制
一、全面预算控制的含义
二、全面预算控制的要求
三、全面预算控制的内容
【案例分析2-2】《蓝天公司货币资金预算管理制度》
任务2-6 运营分析控制
一、运营分析控制的含义
二、运营分析控制的要求
三、运营分析控制的方法
（一）定量分析方法、（二）定性分析方法
四、运营分析控制的步骤和内容
一、财产保护控制的含义
二、财产保护控制的要求
三、财产保护控制的内容
（一）限制接近、（二）资产盘点、（三）记录保护、（四）财产保险
【布置作业】（1分钟）
1.什么是不相容职务分离控制？简述其要求与内容？
2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？
3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？
1、回答上节课的有关问题？
2、回答老师随机提问。
理论教学
内容
任务2-1 不相容职务分离控制
任务2-2 授权审批控制
任务2-3 会计系统控制
任务2-4 财产保护控制
任务2-5 全面预算控制
任务2-6 运营分析控制
任务2-7 绩效考评控制
理论教学
方法
主要采用讲授法和案例教学。
实践教学内容与方法
教学内容与课时安排
任务2-1 不相容职务分离控制0.5课时
（一）确定分析对象，明确分析目的、（二）收集资料，掌握情况、
（三）对比分析，确定差异、（四）分析原因，落实责任、
（五）提出措施，改进工作、（六）归纳总结，分析报告
任务2-7 绩效考评控制
一、绩效考评控制的含义
二、绩效考评控制的要求
三、绩二）建立绩效考评指标体系、
内部控制实务PPT课件
d.分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过 授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 e.采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完 整性 f.建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明
案例：重复付款.某企业在采购商品时重复付款100吨的货款26.8万 元,原因是财务部看到采购业务部发来的付款通知单就只管付钱.没 有实时监控好采购合同的相关处理程序.同一批单号多次付款.ຫໍສະໝຸດ 4、销售和应收账款内部控制案例
案例:北京某图书大厦会计利用职权贪污120万
（二）采购与付款控制
1、采购与付款业务流程 制度、审批权限、采购计划和申 请、预算管控、比价程序并记录
采购六个控制点：
a.企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立 清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。 b.采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权 审批 c.企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低 价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术 性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批
2、采购业务与付款内部控制关键点
1）采购原则 2）组织和人事控制 3）货物和劳务请购控制 4）订货控制制度 5）购入货物的验收制度 6）应付账款控制 7）付款控制
（三）投资业务控制
1、投资业务流程
2、投资循环常见问题
投资循环常见问题分析： 投资前不进行专门的项目分析 投资过程中没有不断的跟踪、评价 不将获得的收益与预算相比较，不进行差异分析和绩效评价
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企业内部控制实务
企业内部控制实务是指企业为了保障企业财务报告的真实性、完整性
和准确性，以及保护企业资产安全和有效性，而采取的一系列管理措
施和制度安排。
企业内部控制实务的目的是确保企业的经营活动合法
合规、规范有序，提高企业的经营效率和风险管理能力，增强企业的
竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制实务包括以下几个方面：
1.风险评估和控制：企业应该对其经营活动中可能面临的各种风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低风险发生的可能性和影响程度。
2.内部审计：企业应该建立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计，对企业的经营活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
3.财务管理：企业应该建立健全的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、内部控制等方面，确保企业财务报告的真实性、完整性和准确性。
4.人力资源管理：企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、激励等方面，提高员工的素质和能力，促进企业的发展。
5.信息技术管理：企业应该建立健全的信息技术管理制度，包括信息安全、数据备份、系统维护等方面，确保企业信息系统的安全和稳定运行。
企业内部控制实务的重要性不言而喻。
首先，企业内部控制实务可以帮助企业降低风险，提高经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，企业内部控制实务可以保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，提高企业的信誉度和形象。
最后，企业内部控制实务可以促进企业的规范化管理和合规经营，避免违法违规行为，保护企业的合法权益。
在实践中，企业应该根据自身的情况和需要，制定适合自己的内部控制实务方案，并不断完善和改进。
同时，企业应该加强内部控制实务的宣传和培训，提高员工的意识和能力，确保内部控制实务的有效实施。
总之，企业内部控制实务是企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和长远利益具有重要意义。
企业应该高度重视内部控制实务，加强内部控制实务的建设和实施，提高企业的管理水平和竞争力。