《管理会计》第三章_本量利分析

若出版社明年出版《词汇》的 3 单价、固定成本总额和销售量 均不变，目标利润给定为 450000元，为了保证目标利 润的实现，该书的单位变动成 本为多少？
5
1
若出版社明年出版《词汇》的单 价、单位变动成本和销售量均不 a=px-bx-P 变，目标利润给定为450000元， =(30× 80000)-(24× 80000)-450000 为了保证目标利润的实现，该书 =30000 的固定成本总额为多少？
2015-6-28 14
第二节

保本、保利分析
(二) 单一品种保本点的确定 1. 公式法


保本量=固定成本(单价-单位变动成本)=a (p-b) =固定成本单位边际贡献=a cm 保本额=单价×保本量 =固定成本边际贡献率=a cmR =固定成本(1- 变动成本率)=a (1-bR)
2015-6-28 2
第三章 本 量 利 分 析

本章内容:

第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
本量利分析的概述 保本、保利分析 有关因素的变动对相关指标的影响 本量利分析中的敏感分析 本量利分析在生产决策中的应用
2015-6-28
3
第一节

本量利分析的概述
本节内容:


2015-6-28
5
第一节

本量利分析的概述
作用:

(1)确定预期的目标; (2)制定产品或劳务的价格; (3)确定成本结构; (4)确定产品的最佳销量.
BACK 2015-6-28 6
第一节


本量利分析的概述
二、本量利分析的前提条件
1.成本性态分析和变动成本法假设。 2.相关范围及线性假设。 3.产销平衡和品种结构不变假设。 4.目标利润假设。分析中所使用利润是指营业利 润，不考虑投资收益和营业外收支等项目。
【例3-14~3-17】
1.安全边际:指实际(预计)的销售量与保本点销售量或实际 (预计)的销售额与保本点销售额之间的差额，表明销售量 （额）下降多少企业仍不至于亏损。 公式:安全边际量=实际或预计的销售量-保本量 安全边际额=实际或预计的销售额-保本额 =单价×实际或预计的销售量-单价×保本量 =单价×安全边际量

2015-6-28
BACK 2015-6-28 29
第三节 有关因素的变动对相关指标的影响

二、因素变动对实现目标利润的影响

1．销售单价单独变动的影响:反方向变动。 2．单位变动成本单独变动的影响:同方向变动。 3．固定成本总额单独变动的影响:同方向变动。 4．品种结构单独变动的影响:会影响多品种产品 的综合保利额。


2.分算法:
先将固定成本总额按一定标准在各种产品之间进行分配， 然后分算保本点，最后汇总.
【例3-4】
2015-6-28
17
第二节

保本、保利分析
3.联合单位法:


按多种产品之间相对稳定的产销实物量比例组成一组产品， 确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行本量利分 析的一种方法。 联合保本量=固定成本(联合单价-联合单位变动成本) 综合保本额=联合保本量联合单价 某产品保本量=联合保本量该产品销量比 【例3-5】 某产品保本额=该产品保本量该产品的单价
2015-6-28 24
第二节

保本、保利分析
2．安全边际率:指安全边际量与实际(预计)销售量的比例， 也可以指安全边际额与实际(预计)销售额的比例，它是一个 相对量，用来评价不同企业的经营安全程度。 公式:
安全边际率=(安全边际量实际或预计的销售量)×100% =(安全边际额实际或预计的销售额)×100% 分析:安全边际率的数值越大，企业的经营越安全，所以它也是一个正指标。


BACK 2015-6-28 7
第一节



本量利分析的概述
三、本量利分析的基本公式和相关指标 (一) 基本公式:
利润=销售收入-总成本 P=px-(a+bx) =销售量×(单价-单位变动成本)- 固定成本
变换形式：

1.销售量=(固定成本+利润)(单价-单位变动成本) 2.单价=(固定成本+利润)销售量+单位变动成本
23
第二节

保本、保利分析
分析:


安全边际越大，表示企业经营的安全程度越高， 亏损的可能性就越小；反之，安全边际越小，企 业经营的安全程度越低，亏损的可能性就越大。 安全边际所提供的边际贡献就是企业的利润，安 全边际越大，利润越大。因此，利润可表现为下 列形式： 利润=安全边际量×单位边际贡献 =安全边际额×边际贡献率
4
2015-6-28
9
第一节


本量利分析的概述
(二) 边际贡献和其它相关指标
边际贡献是指销售收入总额和变动成本总额之间的 差额，也称贡献毛益、边际利润，记作Tcm。 分为绝对指标和相对指标两类，其中绝对指标有具 体分为单位边际贡献和边际贡献总额；相对指标又 细分为边际贡献率和变动成本率。彼此之间可进行 相互转化.

2015-6-28
21
第二节

保本、保利分析
（2）多品种

综合保利额=(固定成本+目标利润)加权平均边际 贡献率 【例3-7】 综合保利额=固定成本+税后利润(1-所得税税 率)加权平均边际贡献率

如果考虑所得税，则：

BACK 2015-6-28 22
第二节


保本、保利分析
三、企业经营安全程度的评价

2015-6-28
12
第二节

保本、保利分析
本节内容:

一、保本分析 二、保利分析 三、企业经营安全程度的评价
2015-6-28
13
第二节保本点的含义


保本是指企业在一定时期内收支相等，即边际贡献等于固 定成本，利润为零。保本分析主要确定使企业既不亏损又 不赢利的保本点，是本量利分析中最基本的内容，也可称 作盈亏平衡分析。保本分析的关键是确定保本点。 保本点是指企业达到边际贡献等于固定成本，利润为零， 不亏不盈时的业务量。在该业务量水平，企业的收入正好 等于全部成本。超过该业务量水平，企业就有盈利，低于 该业务量水平，企业就亏损。保本点也可称作盈亏平衡点、 盈亏临界点。
边际贡献率＋变动成本率=1
px-bx Px + bx px =1

变动成本率（bR）
BACK 2015-6-28
【例3-1】
11
第一节


本量利分析的概述
四、本量利分析的评价
本量利分析是建立在一些假设条件之上的，使得 本量利分析存在一定的缺陷。 因此，本量利分析对企业管理者来说，只适用于 短期的计划和预测，它的分析结果不是十分精确， 一般只能作为决策的参考依据，不能完全代替管 理者的判断和经验。


2. 保利点的含义
保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为了实现 一定的目标利润(TP)，而应达到的业务量。保利点也有 保利量X1和保利额Y1两种.
2015-6-28 19
第二节

保本、保利分析
保利量= 固定成本+目标利润 销售单价-单位变动成本
3.保利点的计算
(1) 单品种



=
固定成本+目标利润
2015-6-28
【例3-9】
26
第三节 有关因素的变动对相关指标的影响
销售 价格 相关 指标
变动 成本
固定成 本
销售 量(额)
产品 品种 结构
2015-6-28
27
第三节 有关因素的变动对相关指标的影响

本节内容:



一、因素变动对保本点的影响 二、因素变动对实现目标利润的影响 三、因素变动对安全边际的影响 四、各有关因素同时变动的影响

2015-6-28
10
第一节

本量利分析的概述
px
单位边际贡献（cm）
bx a
Tcm P
单位贡献毛益=销售单价－单位变动成本
cm=p-b

边际贡献总额（Tcm）
贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额
Tcm=px-bx=(p-b)x=cm•x

边际贡献率（cmR）
cmR=cm/p*100%=Tcm/px*100%
单位边际贡献
保利额 = 保利量×单价
= (固定成本+目标利润) ×单价 单位边际贡献 固定成本+目标利润 边际贡献率
2015-6-28

=
【例3-6】
20
第二节


保本、保利分析
在考虑所得税的情况下:
保利量=［固定成本+目标税后利润(1-所得税税率)］ /(销售单价-单位变动成本) = ［固定成本+目标税后利润(1-所得税税率)］/ 单位边际贡献 保利额=［固定成本+目标税后利润(1-所得税税率)］× 单价/单位边际贡献 =固定成本+目标税后利润(1-所得税税率)/边际贡 献率

一、本量利分析的概念和作用 二、本量利分析的前提条件 三、本量利分析的基本公式和相关指标 四、本量利分析的评价
2015-6-28
4
第一节


本量利分析的概述
一、本量利分析的概念和作用
概念：


本量利分析是分析成本、业务量、利润三者之间依存关 系的一种定量分析方法。 它是在成本性态分析的基础上, 运用数学模型或图形着 重揭示和分析固定成本、变动成本、销售量、销售单价、 销售额、利润等变量之间的内在联系和变动规律，从而 为企业预测、决策、预算 、控制和规划提供必要的财 务信息。