第5章采购与付款业务循环控制.pptx
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采购与付款循环审计ppt99页
授权:请购单
连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单
关键内 部控制
预算制度
固定资产的 维护保养制度
固定资产定 期盘点制度
授权批准制度
账簿记录制度
固定资产处置制度
固定资产 的内部控制
采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例
主要业务活动及对应的凭证和账户
请购单 订购单 验收单
会计部门
存在或发生、估价或分摊 、完整性
独立编制银行存款调节表
1.关键内部控制 2.控制测试底稿
内部控制与控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1、所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） （管理费用/发生、 存货/固定资产/应收账款/存在）
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性
7.支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整性、估价或分摊
支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销
8.记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
【案例分析】 第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单等 结算单据 及相关账簿
连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单
关键内 部控制
预算制度
固定资产的 维护保养制度
固定资产定 期盘点制度
授权批准制度
账簿记录制度
固定资产处置制度
固定资产 的内部控制
采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例
主要业务活动及对应的凭证和账户
请购单 订购单 验收单
会计部门
存在或发生、估价或分摊 、完整性
独立编制银行存款调节表
1.关键内部控制 2.控制测试底稿
内部控制与控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1、所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） （管理费用/发生、 存货/固定资产/应收账款/存在）
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性
7.支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整性、估价或分摊
支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销
8.记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
【案例分析】 第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单等 结算单据 及相关账簿
内部控制文件培训-采购与付款循环 PPT课件
5.委外加工项目应根据验收入库单所列信息，准确办理入库手续；
6.委外加工合同、委外加工协议中应叙明质量标准，交货日期计算、收料规定；
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稽核室
33
6 采购验收作业
2020/3/30
稽核室
34
采购验收—目的与权责单位
目的：
制定物资验收程序，以确保购入物资符合需求，并据以管制供应商 交货质量，使验收作业有所遵循；
5
供应商遴选—主要风险点
风险：
未建立供应商征信数据，登记有关交易情形、财务及信用状况； 未建立合格的供应商基本数据，且购买之厂商是否为评估合格厂商； 未实际审核供应商生产状况及其质量要求、落实实地审核、评鉴、
查核，填写供应商评估调查表，完成完整评估流程； 供应商评鉴评分标准不客观；
2020/3/30
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稽核室
31
委外加工—控制重点
1.经询价完成的供应商目录，供应商数据、价格若须变更，非经适当核准程序 不得为之；
2.委外供应商应为公司评鉴合格的供应商；
3.委外申请部门应随时查询未结案的订单数据，查核及督促供应商的交货进度；
4.委外供应商在生产过程中，生管部门应指派专人定期或不定期进行稽核盘点， 稽核盘点中发行的缺失应要求供应商限期改善；
2020/3/30
稽核室
16
需求请购—主要风险点
1.物资的请购未考虑安全库存量； 2.各请购单未经核准即进行采购作业； 3.请购需用日期不明确，造成物资不能及时满足客户要求； 4.紧急采购过于频繁；
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稽核室
17
主要依据与表单
依据资料： 1.供方评定和采购管理程序； 2.核决权限表； 使用表单： 1.月统购表（原材料、外包外协、五金耗材等）； 2.标件请购单； 3.请购单；
6.委外加工合同、委外加工协议中应叙明质量标准，交货日期计算、收料规定；
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6 采购验收作业
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采购验收—目的与权责单位
目的：
制定物资验收程序，以确保购入物资符合需求，并据以管制供应商 交货质量，使验收作业有所遵循；
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供应商遴选—主要风险点
风险：
未建立供应商征信数据，登记有关交易情形、财务及信用状况； 未建立合格的供应商基本数据，且购买之厂商是否为评估合格厂商； 未实际审核供应商生产状况及其质量要求、落实实地审核、评鉴、
查核，填写供应商评估调查表，完成完整评估流程； 供应商评鉴评分标准不客观；
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委外加工—控制重点
1.经询价完成的供应商目录，供应商数据、价格若须变更，非经适当核准程序 不得为之；
2.委外供应商应为公司评鉴合格的供应商；
3.委外申请部门应随时查询未结案的订单数据，查核及督促供应商的交货进度；
4.委外供应商在生产过程中，生管部门应指派专人定期或不定期进行稽核盘点， 稽核盘点中发行的缺失应要求供应商限期改善；
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需求请购—主要风险点
1.物资的请购未考虑安全库存量； 2.各请购单未经核准即进行采购作业； 3.请购需用日期不明确，造成物资不能及时满足客户要求； 4.紧急采购过于频繁；
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主要依据与表单
依据资料： 1.供方评定和采购管理程序； 2.核决权限表； 使用表单： 1.月统购表（原材料、外包外协、五金耗材等）； 2.标件请购单； 3.请购单；
采购及付款循环
7.採購單位是否依「採購單」之交貨進度控制追蹤，如有到期未交，是否及時向廠商催交。
8.採購單位是否每月覆核請購單之執行狀況。
三、使用表單：
1.請購單
2.採購單
3.請購變更單
4.採購變更單
一、作業程序：
1.採購單位下採購訂單予供應商，船務人員安排貨物進口相關事宜：
(1)採購條件為FOB應辦理投保事宜。
三、作業依據：
1.資材核決權限補充細則
四、使用表單：
1.廠商資料卡
2.供應商評鑑表
一、作業程序：
1.一般原物料及商品採購作業：
(1)採購單位為穩定購料品質並確保貨源，應依「供應商管理程序」對供應商進行評鑑。
(2)採購單位應將供應商分為四級：A級為BOM內所有的材料供應商；B級為非BOM內輔助生產用料供應商；C級為固定資產類、維修類、工程類供應商；D級為大賣場、藥店、五金行等。
5.各項報關費用（關稅、運費、裝卸費等），由船務人員檢附各項資料，並填寫「零用金申請單」辦理請款。
二、控制重點：
1.採購單位是否於辦妥驗收作業後，即備齊各項單據申請付款。
2.請款時，各項單據是否檢具齊全，並經權責主管核准。
3.是否除定額零用金或經權責主管核准得以現金支出者外，一律以匯款或支票方式支付。
5.廠商逾期未交貨應儘速連絡催交，採購時訂有合約者，則依採購合約規定辦理。
6.對於廠商不履行合約之採購案件，採購單位應會同財務部核算廠商不履行合約對公司造成之損失，向廠商求償，並追究相關人員責任。
7.採購人員應將供應廠商履行合約情形，載入供應商基本資料檔，並做成備忘記錄，俾作為下次採購之參考。
二、控制重點：
1.所交貨品如因檢驗不合格退回更換者，其交貨日期是否以替換補送到達日期為準。
8.採購單位是否每月覆核請購單之執行狀況。
三、使用表單：
1.請購單
2.採購單
3.請購變更單
4.採購變更單
一、作業程序：
1.採購單位下採購訂單予供應商，船務人員安排貨物進口相關事宜：
(1)採購條件為FOB應辦理投保事宜。
三、作業依據：
1.資材核決權限補充細則
四、使用表單：
1.廠商資料卡
2.供應商評鑑表
一、作業程序：
1.一般原物料及商品採購作業：
(1)採購單位為穩定購料品質並確保貨源，應依「供應商管理程序」對供應商進行評鑑。
(2)採購單位應將供應商分為四級：A級為BOM內所有的材料供應商；B級為非BOM內輔助生產用料供應商；C級為固定資產類、維修類、工程類供應商；D級為大賣場、藥店、五金行等。
5.各項報關費用（關稅、運費、裝卸費等），由船務人員檢附各項資料，並填寫「零用金申請單」辦理請款。
二、控制重點：
1.採購單位是否於辦妥驗收作業後，即備齊各項單據申請付款。
2.請款時，各項單據是否檢具齊全，並經權責主管核准。
3.是否除定額零用金或經權責主管核准得以現金支出者外，一律以匯款或支票方式支付。
5.廠商逾期未交貨應儘速連絡催交，採購時訂有合約者，則依採購合約規定辦理。
6.對於廠商不履行合約之採購案件，採購單位應會同財務部核算廠商不履行合約對公司造成之損失，向廠商求償，並追究相關人員責任。
7.採購人員應將供應廠商履行合約情形，載入供應商基本資料檔，並做成備忘記錄，俾作為下次採購之參考。
二、控制重點：
1.所交貨品如因檢驗不合格退回更換者，其交貨日期是否以替換補送到達日期為準。
《采购与付款循环》课件
采购与付款循环常见问题与解决方案
1 2 3
供应商管理问题
如供应商选择不当、价格不合理等。解决方案： 建立供应商评价标准，定期评估和更新供应商信 息。
合同履行问题
如合同条款不明确、履约不力等。解决方案：加 强合同管理，明确合同条款，建立合同履行监控 机制。
验收与入库问题
如货物不符合要求、不及时入库等。解决方案： 加强验收管理，建立入库登记制度，确保货物及 时准确入库。
供应商选择
比较市场上的供应 商，评估其价格、 质量、交货期等。
验收入库
对收到的货物进行 验收，确保符合质 量要求。
需求分析
分析企业生产需求 ，确定所需原材料 、零部件等。
采购订单处理
根据需求和供应商 情况，下达采购订 单。
支付货款
核对发票和验收记 录，支付货款给供 应商。
02
采购管理
供应商选择与评估
供应商选择标准
评估供应商的信誉、产品 质量、价格、交货期和服 务，选择符合企业需求的 优质供应商。
供应商评估流程
建立评估指标体系，定期 对供应商进行评估和审查 ，确保供应商持续满足企 业要求。
供应商关系管理
与供应商建立长期合作关 系，进行有效的沟通与协 调，实现互利共赢。
采购订单管理
采购需求分析
根据企业的生产计划、库存状况 和销售预测，分析采购需求。
《采购与付款循环》ppt课件
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购管理 • 付款管理 • 内部控制与审计 • 案例分析
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中一系列 涉及采购和付款流程的活动，包括供 应商选择、采购订单处理、验收入库 、支付货款等环节。
第5章采购与付款业务循环控制
• 问题：XY公司的采购预付款内部控制是否有漏洞？
二 授权审批
• 1、建立严格地授权批准制度，明确审批人的授权批准方 式、权限、程序责任和相关控制措施，规定经办人办理采 购与付款业务的职责范围与工作要求。
• 2、审批人应根据采购与付款业务授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
同的拟定、审核与审批；采购、验收与相关记录； 付款的申请、审批与执行；往来款项的核算与付 款执行。
• 2、岗位轮换 • 应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进
行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利 收受贿赂，损害企业利益。
XY公司的采购控制
• XY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价 格因素外，还要注重对原材料的质量要求。 XY公司原材 料采购主要是通过招投标方式进行。采购部门首先从建立 的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较 产品性价比确定几家供应商，由XY公司的检验部门对待 选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从 中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购 买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出 具检验单；仓库保管部门对数量品种进行检验并出具入库 单；财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后等 级明细账。
做好内部控制、职能 分工
付款时，要与订购单 及验收单进行确认
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 11)对未收到货 品支付货款
12)未及时取得 进货折扣
风险 现金损失
控制程序
核对发票及验收单的 数量 确定货物收到再付款
造成多付款， 编制付款期限分析表
成本增加
付款方式采用净额法
作现金流量预算
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
二 授权审批
• 1、建立严格地授权批准制度，明确审批人的授权批准方 式、权限、程序责任和相关控制措施，规定经办人办理采 购与付款业务的职责范围与工作要求。
• 2、审批人应根据采购与付款业务授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
同的拟定、审核与审批；采购、验收与相关记录； 付款的申请、审批与执行；往来款项的核算与付 款执行。
• 2、岗位轮换 • 应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进
行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利 收受贿赂，损害企业利益。
XY公司的采购控制
• XY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价 格因素外，还要注重对原材料的质量要求。 XY公司原材 料采购主要是通过招投标方式进行。采购部门首先从建立 的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较 产品性价比确定几家供应商，由XY公司的检验部门对待 选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从 中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购 买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出 具检验单；仓库保管部门对数量品种进行检验并出具入库 单；财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后等 级明细账。
做好内部控制、职能 分工
付款时，要与订购单 及验收单进行确认
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 11)对未收到货 品支付货款
12)未及时取得 进货折扣
风险 现金损失
控制程序
核对发票及验收单的 数量 确定货物收到再付款
造成多付款， 编制付款期限分析表
成本增加
付款方式采用净额法
作现金流量预算
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
采购与付款循环-控制测试PPT课件
-
29
（三）固定资产增减、结存的审查
-
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（4）审查固定资产减少——报废 、出售、盘亏固定资产 的审查。
（5）审查融资租赁固定资产。租赁合同是否合规合法， 手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有 权转移情况；计提折旧情况。
（6）核实期末固定资产价值。核实企业列示于资产负债 表上的固定资产价值的真实性和正确性，核实内容：固定 资产的人账价值、固定资产的增加与减少、固定资产的盘 盈与盘亏。
（7）审查固定资产披露的正确性。
-
31
六
固定资产折旧的审查
-
32
（一） 运用分析法进行审 查
（二） 审查固定资产折 旧方法的适当性
（三） 审查计提折旧的范 围
（四） 审查折旧额的计 算
（五） 固定资产减值准 备的审查
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（一）运用分析法进行审查
（1）将当年的折旧费用与以前年度折旧费用相比——分析差异情况， 是否存在异常。
（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与 上年计算数比较——确定本年度折旧额计算是否正确。
（5）分析比较各年度固定资产保险费——查明变动有无 异常。
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（二）固定资产入账价值的审查
目的是审查企业固定资产取得的实际成本是否真实、正确。
（1）对于购进的固定资产。① 审查其人账价值是否按实 际支付的买价、相关税费(不包括增值税一般纳税人购买 固定资产的进项税，自2009年1月1日起实施的增值税转 型改革，规定增值税一般纳税人允许抵扣购买固定资产的 进项税额，从规模纳税人购买不动产取得增值税专用发票 上注明的增值税仍应计人相关资产成本)、使固定资产达 到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等记账。② 审查有无 将包装费、运杂费或安装成本计人生产成本或管理费用中， 有无混淆固定资产成本与生产成本界限的。
采购与付款循环审计2powerpoint42页.pptx
第一节 购货与付款循环的业务活动 一、购货与付款业务涉及的主要活动 购货与付款业务环节要经过的以下程序：
1、清购商品和劳务 企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单2、采购——编制订购单3、验收 企业收到采购物资后，需进行严格验收、
并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。4、仓储已经验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债
3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准（3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单
请购（计划）
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户1、主要凭证
原始凭证类
清购单订购单验收单购货发票付款凭单
记账凭证类
转账凭证付款凭证
2、主要账户
总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款
明细账
应付账款的明细账相关存款类别明细账现金、银行存款明细账
第二节 购货与付款的符合测试（一）了解和描述内部控制1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准
5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示：（书243页）（二）初步评估控制风险
审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。（三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对
1、清购商品和劳务 企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单2、采购——编制订购单3、验收 企业收到采购物资后，需进行严格验收、
并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。4、仓储已经验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债
3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准（3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单
请购（计划）
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户1、主要凭证
原始凭证类
清购单订购单验收单购货发票付款凭单
记账凭证类
转账凭证付款凭证
2、主要账户
总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款
明细账
应付账款的明细账相关存款类别明细账现金、银行存款明细账
第二节 购货与付款的符合测试（一）了解和描述内部控制1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准
5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示：（书243页）（二）初步评估控制风险
审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。（三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对
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审计学：实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师：李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有：1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。
但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件，第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。
2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
实例分析5-14.物资验收后，由验收部门通知加工车间主管张晓，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员黄英负责登记备件采购业务，黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。
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2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 5)向不合格供应 商订购
6)收取回扣
风险
品质与价格不 确定性 退货与售后服 务不确定性 无法建立长久 合作关系
可能买到次品 高价购入商品 影响公司利益
控制程序
➢订购单先经批准 ➢限制供应商源自单须有 经正式授权，如有变动 须经批准 ➢加强采购部门内控
• 然而，从利达员工的描述是，为方便合作，利达和东兴两 家企业选择相邻建厂。合作4年多，两家工厂就如同一家， 使用的油漆都是通过两家企业的内部通道运入利达公司， 根本不用走工厂大门，都没出现过问题。
• 让人们不能理解的是，一般都是提前几天就进货的，真的 缺货这么严重吗？买到也不化验吗？利达用了三个月的含 铅量超标的色粉，为什么一直不检验呢？东兴从网上找到 “众鑫”，又是人家送货，所以东兴连这个企业是怎样的 都不知道，第一次拿货为什么就那么信任别人呢？
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2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 1)缺货
风险
生产延滞丧失 销售机会 生产设备闲置 订购成本增加
控制程序
➢存货控制系統 ➢采用永续盘存制 ➢建立供应商供货与绩 效报告分析 ➢重估安全存量
2)采购不需要的 货品或采购过 多
存货成本增加
积压现金，无 法有效利用
存货净变现价 值降低
➢评估实际存货
• 事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业第二。一夜 之间，这家拥有十多年良好生产记录的合资企业成为众矢 之的。在美国舆论的不断声讨下，玩具厂商及其上下游供 应、检验链上的疏忽被一一曝光和放大。最终，佛山利达 被出入境检验检疫部门要求整改，中国国家质量监督管理 总局宣布暂停其产品的出口。利达被迫停产，2500名工 人几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受重大压力， 最终一死了之。张树鸿死后3日，美泰第二次宣布，召回 的中国产玩具数量增加到1820万件。
• 1）盲目采购，导致物品超储积压或供应脱节 • 2）不相容职务未予分离 • 3）收受回扣、中饱私囊 • 4）虚报损耗、中途转移 • 5）混淆采购成本 • 6）验收不严、以少报多、以次充好 • 7）违规结算、资金流失 • 8）采购与付款业务凭证流转不畅，存在随意性 • 9）往来结算账户记录不全、账目不清
内部控制分析
1、朋友——中国式供应关系
• 造成这次事件最大的问题在于玩具所使用的有毒油漆的采 购上。此次向利达公司提供不达标油漆的企业，是与利达 公司仅有一墙之隔的东兴公司，该公司老板恰恰是张树鸿 多年的好友梁仪彬。
• 梁仪彬是东兴新能源公司法人代表，“东兴”的前身为南 海市平洲东兴印刷包装实业有限公司，2001年投产，经 营范围：塑料制品制造、包装装潢印刷品印刷，销售塑料、 油墨丝印材料。2002年，增加了油墨、涂料和丝印材料 产销。2004年12月28日，增加了新能源节能产品生产、 加工、安装、销售，并更名为南海区东兴新能源有限公司。 自从“东兴”增加了油墨、涂料和丝印材料产销之后，就 成为“利达”的油漆主要供应商。梁仪彬也成为张树鸿最 好的朋友之一。
➢核准购买需求且设置 预先编号请购单
➢分析购货內容及销售 成本组合
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 3)以过高价格购 买货品
4)进货品质不良
风险 成本过高
造成生产延误 成本超支或滞
销 较难生产高附 加价值的商品
控制程序
➢预算控制 ➢建立询价机制及进货 合约 ➢利用商品期货避险
➢检查购货单据 ➢对供货厂商做绩效分 析 ➢加强货品的检验
• 而利达向佛山市出入境检验检疫局汇报称，这次含铅超标色粉的使用， 是东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到这 批色粉含铅量超标，众鑫提供的认证资料都是假的。
• 2007年4月初，东兴生产油漆的黄色色粉短缺，为尽快采购，东兴在 网上查找到东莞众鑫色粉厂。该厂向东兴提供了无铅色粉证书、认证 资料、相关执照等，“东兴”便于4月10日进货。按规定，采购的色 粉要到检测机构认定，但佛山没有相关的检测机构，只有到广州检验， 并需要5－10个工作日才能做出检测结果。东兴为了尽快给利达公司 供货，就省略了检测的环节。但没料到的正是这批色粉含铅量超标， 众鑫当初提供的无铅色粉证书、认证资料等都是假的。
• 主要问题： • 供应商的选择与评价 • 采购的验收环节
采购控制的意义
• 一、材料采购成本在企业经营中占很大 比重，且在很多行业有上升趋势。
•
◆极端例子：
• ①石油精炼业，原材料成本占销售价格的80%；
• ②制药业，原材料成本还不到30%。
• 二、降低原材料成本是增加利润的基本途径。
• 如：某企业今年的销售额为1亿元，其中物料成本占60%， 人工成本占15%，税前利润为10%。该企业希望明年的税 前利润能增加1百万，即从现有的1千万增加到1千1百万。 有以下三种途径：
基本途径
1、增加销售额1千万 2、人工成本降低1百万 3、物料成本降低1百万
现状改变幅度
1千万/1亿=10% 1百万/1千5百万=7% 1百万/6千万=2%
采购与收款循环内部控制
• 1、采购循环常见弊端 • 2、采购循环的威胁、风险与控制程序 • 3、采购循环内部控制关键点
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1、采购循环常见弊端
第五章 采购与付款内部控制
章前案例：利达公司致命玩偶案例
• 2007年8月2日，美国最大玩具商美泰公司(Mattel.Inc.)向 美国消费者安全委员会提出召回佛山利达生产的96.7万件 塑胶玩具，理由是“回收的这批玩具表漆含铅量超标，对 儿童的脑部发展会造成很大影响，美国环保组织塞拉俱乐 部认为危及儿童安全。进而，致命玩偶成为一时谈论的热 点。
• 2、验收—— 一次疏忽还是习惯性遗忘
• 利达属于来样加工型企业，即为美泰公司生产并供应玩具。为了保证 玩具质量，美泰公司给利达提出两种选择油漆供应商的办法：一是由 美泰自行指定，二是由美泰提供质量标准后，由利达自行决定。利达 选择了后者，于是，东兴成了他的油漆供应商。
• 合作数年来，一直没有问题，但8月2日，美泰公司的下属费雪公司紧 急宣布，回收“利达”生产的96.7万件塑料制学龄前儿童玩具，原因 是含铅量超标，如果被儿童吞下，可能发生铅中毒。